Реферат: Расчет технико-экономических показателей работы предприятия

--PAGE_BREAK--Показатели себестоимости товарной продукции
Себестоимость продукции (работ, услуг) — это стоимостная оценка используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на её производство и реализацию.

На предприятиях, выпускающих один вид продукции, рассчитывают себестоимость продукции и полную себестоимость товарной продукции. Для расчёта полной себестоимости товарной продукции все затраты формируются по статьям калькуляции. На базе одиннадцати статей калькуляции рассчитываются показатели цеховой, производственной и полной себестоимости товарной продукции.
Таблица 1 — Группировка по статьям калькуляции




Знак «-» свидетельствует об экономии, знак «+» — о перерасходе.

Графы 3 и 4 получены из исходных данных.

Графа 5 рассчитывается вычитанием графы 3 из графы 4.

Графа 6 рассчитывается по формуле:

Графа 6 = Графа 5 / Графы 3строка 12* 100 % (84)

Графа 7 рассчитывается по формуле:

Графа 7 = Графа 5 / Графы 3строка 13* 100 % (85)

Графа 8 рассчитывается по формуле:

Графа 8 = Графа 5 / Графы 3строка 14 * 100 % (86)

Если на предприятии необходимо рассчитать смету затрат на производство, то все затраты группируются по экономическим элементам затрат «согласно таблице 2».
Таблица 2 — Группировка затрат по экономическим элементам

№ п/п

Показатели

План (тыс.руб.)

Отчёт (тыс.руб.)

Отклонения (тыс.руб.)

Отклонения, %

Отклонения, %

план

отчёт

1

2

3

4

5

6

7

8

1

Материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов)













2

Затраты на оплату труда













3

Амортизация ОФ













4

Прочие затраты













5

ИТОГО





 

 







Знак «-» свидетельствует об экономии, знак «+» — о перерасходе.

Графы 3 и 4 получены из исходных данных.

Графа 5 рассчитывается вычитанием графы 3 из графы 4.

Графа 6 рассчитывается по формуле:

Графа 6 = Графы 3 / Графы 3 строка 5 * 100 % (87)

Графа 7 рассчитывается по формуле:

Графа 7 = Графы 4 / Графы 4 строка 5* 100 % (88)

Графа 8 рассчитывается как разность граф 7 и 6:

Графа 8 = Графа 7 — Графа 6 (89)

На предприятии соотношение долей основных экономических элементов затрат не должно меняться при изменении объёма выпуска продукции, так как все суммы по экономическим элементам определяются по нормам и нормативам.

Если изменяется доля материальных затрат в общей сумме затрат, это свидетельствует об изменении материалоёмкости, сырье емкости, энергоёмкости, металлоёмкости и т. д.

Если изменилась доля фонда оплаты труда (ФОТ), то это говорит об усилении или ослаблении интенсификации живого труда в производстве.

Если меняется доля амортизационных отчислений, то это свидетельствует об обновлении основных фондов — при её росте и о старении основных фондов — при уменьшении этой доли.

На предприятии соотношение долей основных экономических элементов затрат не должно меняться при изменении объёма выпуска продукции, так как все суммы по экономическим элементам определяются по нормам и нормативам.

Если на предприятии выпускается более двух видов изделий, то рассчитывается обобщающий показатель — затраты на 1 рубль товарной продукции:
З = ТС / ТП (90)
где ТС — полная себестоимость товарной продукции.
ΔЗ=З от. – З пл. (91)
В зависимости от реакции затрат на объём производства затраты делят на:

— условно-переменные, которые находятся в прямой зависимости от объёма производства (тара, сдельная оплата труда, электроэнергия и т. д.);

— условно-постоянные, не зависящие от изменения объёма производства (зарплата руководителей, коммунальные платежи, арендная плата и др.).

В зависимости от степени участия в процессе производства затраты могут быть:

— основные — связанные с технологическим процессом производства;

— накладные — связанные с процессом управления (общехозяйственные).

По способу отнесения на себестоимость продукции затраты подразделяются на:

— прямые — расходы на сырьё и материалы, заработную плату рабочим, тару и др.;

— косвенные — общехозяйственные, общепроизводственные и те, которые переносятся на себестоимость пропорционально объёму выпущенной продукции или пропорционально заработной плате производственных рабочих.

Проверка использования фонда заработной платы осуществляется по абсолютному отклонению сравнением фактического фонда заработной платы с плановым. Но поскольку начисление заработной платы напрямую зависит от

Объема выпущенной продукции, то проверку фонда заработной платы необходимо осуществлять и по относительному отклонению.

а) Абсолютное отклонение:
ΔФЗП ппп =ФЗП ппп от. — ФЗП ппп пл. (92)

ΔФЗП ппп%= ΔФЗП ппп/ ФЗП ппп пл. * 100 %    (93)






Аналогично осуществляется проверка использования фонда заработной платы рабочих:

а) Абсолютное отклонение:
ΔФЗП раб. = ФЗП раб. от. — ФЗП раб. пл. (94)

ΔФЗП раб. %= ΔФЗП раб./ ФЗП раб. пл* 100 %. (95)
б) Относительное отклонение определяется только по фонду заработной платы рабочих:
ΔФЗП от.=ФЗП раб. от. – (ФЗП раб. пл. * ( 100 + ( ТП от. / ТП пл. * 100 % — 100 ) * К ) / 100 ) (96)
где К — поправочный коэффициент (К = ФЗП перем. от. / ФЗП ппп от.) (96.1)

Соотношение темпов роста среднегодовой выработки и среднегодовой зарплаты одного рабочего определяется сопоставлением ∆ЗП%и ∆ПТраб.%.

Темп роста ПТ должен опережать темп роста среднегодовой заработной платы. Расчёт темпов роста среднегодовой заработной платы рабочих производится по следующим формулам:
ЗП = ( ФЗП раб. + ПР ) / Ч раб. (97)

ЗП % =ЗП от. / ЗП пл. * 100 % (98)

ΔЗП % = ЗП % — 100 % (99)

Показатели эффективности работы предприятия
Предприятия реализуют свою продукцию потребителям, получая за неё денежную выручку. Однако это ещё не означает получение прибыли. Для выявления финансового результата необходимо сопоставить выручку с затратами на производство продукции и её реализацию, то есть с себестоимостью продукции. Предприятие получает прибыль, если выручка превышает себестоимость; если выручка равна себестоимости, то удалось лишь возместить затраты на производство и реализацию продукции и прибыль отсутствует; если затраты превышают выручку, то предприятие получает убыток, то есть отрицательный финансовый результат, что ставит его в сложное финансовое положение, не исключающее и банкротство.

Прибыль — основной источник финансовых ресурсов предприятия, связанный с получением валового дохода. Валовой доход предприятия -выручка от реализации продукции (работ, услуг) за вычетом материальных затрат, то есть включающий в себя оплату труда и прибыль.

На предприятиях рассчитывают следующие виды прибыли:

Конечный финансовый результат (валовая прибыль или убыток) слагается из финансового результата от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов и иного имущества предприятия и доходов от вне реализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.
П вал.=П реал.+П пр.+С н.р., (100)
где П реал. -прибыль от реализации продукции (работ, услуг);

П пр. -прибыль от реализации основных средств и иного имущества;

С вн.р.- сальдо от вне реализационных операций (сдача имущества в аренду, доходы по ценным бумагам предприятия, превышение суммы полученных штрафов над уплаченными, прибыль от совместной деятельности, прибыль прошлых лет, выявленная в отчётном году и др.)

Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации в действующих ценах без НДС и акцизов и затратами на производство и реализацию продукции.

Предприятия, осуществляющие экспортную деятельность, при начислении прибыли из выручки от реализации продукции исключают экспортные тарифы.
П реал = ВР — НДС — Акцизы — ТС (101)
где ВР — выручка от реализации продукции (работ, услуг) в действующих ценах;

НДС — налог на добавленную стоимость, получаемый с покупателей
НДС = ВР * 18 % / 118 %
Акцизы — акцизы на отдельные группы товаров

ТС – полная себестоимость товарной продукции

Вторая составляющая валовой (общей) прибыли предприятия — прибыль от реализации основных средств и иного имущества.
П об. = П реал. + П пр.+ С вн.р.(101.1)

П пр. = В ос. – Р реал. + ОС (102)
где В ос. — выручка от реализации основных средств, излишнего оборудования, материалов, комплектующих изделий и др.;

П реал. — расходы на реализацию: реклама, транспортировка, подготовка к реализации и др.;

ОС — остаточная стоимость.

Третья составляющая валовой прибыли — прибыль от вне реализационных операций, то есть от операций, непосредственно не связанных с основной, деятельностью: сдача имущества в аренду, доходы по ценным бумагам предприятия, превышение суммы полученных штрафов над уплаченными, прибыль от совместной деятельности, прибыль прошлых лет, выявленная в отчётном году, и др. В целях налогообложения из валовой прибыли исключаются: прибыль от других видов деятельности; различные доходы, по которым ставка налогообложения отличается от 24 %; отчисления в резервные фонды; льготы и др.

Налоги — это обязательные взносы плательщиков в бюджет и внебюджетные фонды в определённых законом размерах и в установленные сроки. Одним из основных налогов, уплачиваемых предприятиями, является налог на прибыль, исчисляемый от налогооблагаемой (расчётной) прибыли по ставке 24 %, из которых одна часть перечисляется в федеральный бюджет, а другая часть — в местные бюджеты.

П нал. = П об. – налог на имущество – льготные суммы прибыл (102.1)

Налог на прибыль = 24% от полученной суммы

Налог на имущество = 2,2% от ОС осн.ф.

По налогу на прибыль предусматривается система льгот. Облагаемая прибыль уменьшается на суммы:

— направленные на финансирование капитальных вложений производственного назначения (включая капитальное вложение в очистные сооружения), жилищного строительства, а также на погашение кредитов банков на эти цели, включая проценты по кредитам. Эта льгота действует при долевом участии в финансировании указанных затрат;

— затрат предприятий на содержание находящихся на их балансе объектов социальной сферы (учреждений здравоохранения, образования, детских садов и др.), а также затрат на эти цели при долевом участи (в пределах норм местных органов власти);

— взносов на благотворительные цели, но не более 3 % налогооблагаемой прибыли (в случае взносов в чернобыльские фонды — до 5 %);

— направленные образовательным учреждениям на развитие и совершенствование образовательного процесса;

— направленные на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, а также в Российский фонд фундаментальных исследований и Российский фонд технологического развития, но не более 10 % в общей сложности от налогооблагаемой прибыли.

Общая величина перечисленных и ряда других льгот не должна уменьшать фактическую сумму налога, исчисленную без учёта льгот, более чем на 50 %.
П нал. = П об.– льготы (103)

ΔП нал. = П нал.от. — П нал.пл.(104)

ΔП нал.% = ΔП нал. / П нал.пл.* 100 %(105)
После налогообложения в распоряжении предприятия остаётся чистая прибыль, которая может быть распределена следующим образом.

Пчист.= Поб.– налог на им-во – налог на прибыль – прочие обязательные платежи и выплаты в местные, региональные и федеральные бюджеты (106)
ΔП чист. = П чист.от. — П чист.пл. (107)

ΔП чист.% = ΔП чист. / П чист.пл. * 100 % (108)
Рентабельность — это относительный показатель, определяющий уровень доходности бизнеса. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности. Они более полно характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или потреблёнными ресурсами.

Анализ уровня рентабельности предприятия характеризуется показателями:




а) общей рентабельности:
Рент общ.=Поб./(ОПФк.г.+НОС(100%)), (109)
где НОС (100 %) — нормируемые оборотные средства в пределах 100 %,
ΔРент общ. = Рент общ.от. — Рент общ.пл. <img width=«13» height=«25» src=«ref-1_1675264366-73.coolpic» v:shapes="_x0000_i1025"> (110)

ΔРент общ.% = ΔРент общ. / Рент общ.пл. * 100 % (111)
б) чистой рентабельности:
Рент чист.= П чист. / ( ОПФ к.г. + НОС ( 100 % )) (112)

ΔРент чист. = Рент чист.от. — Рент чист.пл. (113)

ΔРент чист.% = ΔРент чист. / Рент чист.пл. * 100 % (114)
Показатели рентабельности предприятия являются обобщённой характеристикой эффективности хозяйственной деятельности. На них оказывает влияние показатель рентабельности продукции (эффективность управления).

Рентабельность всего выпуска продукции:
Рент вып. = П реал. / ТС (115)
где П реал. — прибыль от реализации продукции

ТС — полная себестоимость продукции.
ΔРент вып. = Рент вып.от. — Рент вып.пл. (116)

ΔРент вып.% = ΔРент вып. / Рент вып.пл. * 100 % (117)




Рентабельность отдельного вида продукции:
Рентi=( Q – ATCi ) / ТПi, (118)
где Q— общий выпуск продукции, шт.;

ATCi— себестоимость единицы продукции, шт.
( ATC
i= ТС / ТП i
), (119)
i— вид продукции.
ΔРент i= Рент iот. — Рент iпл. (120)

ΔРентi % = ΔРентi / Рентi пл.* 100 % (121)


    продолжение
--PAGE_BREAK--



РАСЧЕТ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ПРОГРАММЫ
1.ОЦЕНКА ВЫПОЛНЕНИЯ ПЛАНА ПО ВЫПУСКУ ПРОДУКЦИИ
Выпуск продукции в натуральном выражении

По плану выпуск продукции в натуральном выражении 6815шт., по отчету – 8323шт.

Рассчитаем выполнение плана по выпуску:
∆Q= 8323 шт. — 6815 шт. = 1508 шт.

∆Q% = 1508 / 6815*100% = 22,12 %
План по выпуску продукции был перевыполнен на 1508 шт., или на 22,12%

Выпуск товарной продукции

Рассчитаем выполнение плана по товарной продукции в денежном выражении.
∆ТП = 399831-396656 = 3175 тыс. руб.

∆ТП%=3175/396656*100%=0,80%
В денежном выражении план по выпуску продукции был выполнен, так как значение показателя положительное (0,80)

Выполнение плана по реализации продукции

Проверим выполнение плана по реализации продукции:

По плану:






РПпл =5116+8401+396656-2496-5697=401980 тыс. руб.
По отчету:
РПотч =7157+98800+399831-6364-11824=487600 тыс. руб.
Отклонение:
∆РП = 487600– 401980= 85620 тыс. руб.

∆РП%=85620/401980*100%=21,3%
План по реализованной продукции был перевыполнен на 85620 тыс. руб., или на 21,3 %.
Ритмичность выпуска продукции
Рассчитаем квартальную ритмичность:

а) годовая ритмичность:
Критм= 99008+94380+98046+99216/396656*100%=98,48%

∆ Критм = 98,48% — 100%= — 1,52%
б) ритмичность 1 квартала:
Критм 1 кв =32864+33072+29952/99008*100%=96,84%

∆ Критм 1 кв = 96,84% — 100% = — 3,16%
Предприятие выпускало продукцию неритмично на 3,16%

в) Ритмичность 2 квартала:




Критм 2 кв =31460+33072+28704/94380*100%=98,78%

∆ Критм 2 кв = 98.78 % — 100 % = — 1,22 %
Предприятие выпускало продукцию неритмично на 1,22%

г) ритмичность 3 квартала:
Критм 3 кв =24960+31876+33072/98046*100%=91,69%

∆Критм 3 кв = 91,69 % — 100 % = — 8,31 %
Предприятие выпускало продукцию неритмично на -8,31 %

д) ритмичность 4 квартала:
Критм 4 кв =27121+33072+33072/99216*100%=94%

∆ Критм 4 кв = 94 % — 100 % = -6 %
Предприятие выпускало продукцию неритмично на 6 %.

На данном предприятии производительность нельзя считать ритмичной, т.к. ни в одном из кварталов не было достигнуто 100% ритмичности. Предприятие выпускало продукцию не ритмично на 1,52%.
Выполнение плана по ассортименту
Рассчитаем выполнение плана по ассортименту продукции:
Касс =137404+50629+54795+27788+20423+33098/396656*100%=81,72 %

∆Касс = 81,72 % — 100% = — 18,28 %
Коэффициент ассортимента снизился на 18,28 %.




Выполнение плана по удельному весу брака в общем объеме по

себестоимости продукции
Определим уровень специализации производства:

По плану:
Успец пл =166485+75836+54795/396656*100%=74,9%
По отчету:
Успец от =137404+50629+54912/399831*100%=60,76%
Рассчитаем изменение коэффициента специализации:
∆Успец= 60,76% — 74,9% = -14,14%
Динамика уровня специализации отрицательная, следовательно, уровень специализации снизился по сравнению с планом на 14,14%.

Проверим выполнение плана по освоению новых видов изделий:

По плану:
Унов пл =33098/396656*100%=8,34%
По отчету:
Унов от = 49780/399831*100%=12,45%
Рассчитаем изменение уровня освоения новых видов изделий:




∆Унов = 12,45 % — 8,34 % = 4,11 %
План по освоению новых видов изделий был выполнен на 4,11 %.

Проверим качество продукции:

По плану
Убр.пл =3705/463374,92*100%=0,79%
По отчету:
Убр.от=3855/458823, 12*100%=0,84%
Рассчитаем изменение уровня брака:
ΔУбр. =0, 84% — 0, 79%=0,05%
План по качеству выполнен не был. Доля качества ухудшилась, так как доля брака выросла на 0,05%
2. Расчёт трудовых показателей

Обеспеченность предприятия персоналом всего, в том числе рабочих, и по категориям работающих

Проверим обеспеченность предприятия промышленно-производственным персоналом, всего:
∆Ч ппп = 332- 338 = — 6чел.

∆Ч ппп % = — 6/338*100% = — 1,77%

∆Ч ппп отн=332-(338*399831/396656*100%)/100% = — 8,705~ — 9%




Численность промышленно-производственного персонала снизилась по сравнению с планом на 6 человек, или на 1,77 %.

Определим относительно отклонение по численности промышленно-производственного персонала:

Коэффициент обеспеченности предприятия основными рабочими
Проверим обеспеченность предприятия рабочими — абсолютная обеспеченность:
∆Ч раб = 263 — 293= — 30чел.

∆Ч раб % = — 30/ 293 * 100% = — 10,23 %
Обеспеченность рабочими в абсолютном выражении ниже плановой на 30 человек, или на 10,23 %.

Определим относительное отклонение по численности рабочих:
∆Ч раб отн=263 – (293*399831/396656*100%)/100% = — 32,34 ~ — 32%
На предприятии с учетом процентного выпуска продукции образовался реальный излишек персонала и рабочих в количестве 36 человек из них рабочих 30 человек.

Уровень квалификации рабочих
Определим удельный вес специалистов.

По плану:
У спец пл = 26/338 * 100 % = 7,69 %




По отчету:
У спец от = 42/332 * 100 % = 12,65 %
Отклонение составляет:
∆ У спец= 12,65 % — 7,69 % = 4,96 %
Определим удельный вес рабочих.

По плану:
У раб пл = 293/338 * 100 % = 86,68 %
По отчёту:
У раб от = 263 / 332 * 100 % = 79,21 %
Отклонение составляет:
∆ У раб = 79,21 % — 86,68 % = -7,47 %
Определим удельный вес служащих.

По плану:
У служ пл = 20/338 * 100% = 5,91%
По отчету:
У служ от = 26 / 332* 100% = 7,83%




Отклонение составляет:
∆ У служ = 7,83% — 5,91% = 1,92%
Полученные результаты оформим в виде таблицы (табл. 3).
Таблица 3 — Структура персонала анализируемого предприятия

Показатели

План, чел.

Отчёт, чел.

Удельный вес, %

Отклонение,

%


план

отчёт



1.Среднесписочная численность всего

 ППП, в том числе:

338

332

100

100



специалистов

26

42

7,69

12,65

4,96

рабочих

293

263

86,68

79,21

-7,47

служащих

20

26

5,91

7,83

1,92



Определим удельный вес основных рабочих.

По плану:
У осн. раб пл. = 234 / 293 * 100 % = 79,86 %
По отчету:
У осн. раб от = 231 / 263 * 100 % = 87,83 %
Отклонение составляет:
∆ У осн раб = 87,83 % — 79,86 % = 7,97 %
Определим удельный вес вспомогательных рабочих.

По плану:




У всп раб пл = 59 / 293 * 100 % = 20,13 %
По отчету:
У всп раб от = 33 / 231 * 100 % = 14,28 %
Отклонение составляет:
∆ У всп раб = 14,28 % — 20,13 % = — 5,85 %
По сравнению с планом удельный вес основных рабочих по отчёту вырос на 7,97 %, а вспомогательных уменьшился на 5,85 %.Это отрицательно отразится на производстве. Вспомогательные рабочие не будут успевать обслуживать основных рабочих, что приведет к простою.

Представим полученную структуру рабочих в виде таблицы (табл. 4).
Таблица 4 — Структура рабочих анализируемого предприятия

Показатели

План

Отчёт

Удельный вес, %

Отклонение,

%


план

отчёт



1. Среднесписочная численность рабочих, в том числе:

293

263

100

100



основных

234

231

79,86

87,83

7,97

вспомогательных

59

33

20,13

14,28

-5,85

Доля основных рабочих выросла, а вспомогательных рабочих уменьшилась, то вспомогательные рабочие не будут успевать обслуживать основных рабочих. Это может привести к сбою в работе основных рабочих.

Коэффициенты численности рабочих, выбытия, приёма, стабильности, текучести

Охарактеризуем движение рабочей силы:

а) коэффициент приёма: К пр = 33/332*100% = 9,93%

б) коэффициент выбытия: К выб= 20/332*100% = 6,024%

в) коэффициент текучести: К тек = 16/332*100% = 4,81%

г) коэффициент стабильности: К ст= 100% — 4,81% = 95,19%

Снижение коэффициента стабильности на 4,81% свидетельствует о текучести кадров, связанной, возможно, с неудовлетворительными условиями работы либо низкой заработной платой.

Показатели производительности труда

а) среднегодовая выработка 1 работающего:

По плану:
ПТ ппп пл = 396656 / 338 = 1173,53 (тыс.руб.)
По отчёту:
ПТ ппп от = 399831 / 332= 1204,31 (тыс.руб.)
Рассчитаем отклонение:
∆ ПТ ппп = 1204,31 — 1173,53 = 30,78 (тыс.руб.)

∆ ПТ ппп% = 30,78 / 1173,53 * 100 % = 2,62 %
По сравнению с планом среднегодовая выработка 1 работающего повысилась на 30,78 тыс. руб., или на 2,62 %.

б) определим среднегодовую выработку 1 рабочего:

По плану:
ПТ раб пл = 396656/293= 1353,774 (тыс.руб.)
По отчету:




ПТ раб от = 399831/263= 1520,269 (тыс.руб.)
Рассчитаем отклонение:
∆ПТ раб = 1520,269 — 1353,774 = 166,495 (тыс.руб.)

∆ПТ раб% =166,495/1353,774*100 % = 12,298%
Среднегодовая выработка 1 рабочего повысилась по сравнению с планом на 166,495 тыс. руб., или на 12,298%.

в) определим среднедневную выработку 1 рабочего, которая показывает, сколько в среднем за один день произвёл продукции один рабочий:

По плану:
ПТ дн пл = 396656 /69602 = 5,698 (тыс.руб.)
По отчету:
ПТ дн от = 399831 / 60730 = 6,583 (тыс.руб.)
Рассчитаем отклонение:
∆ПТ дн = 6,583- 5,698 = 0,885 (тыс.руб.)

∆ПТ дн % = 0,885/ 5,698*100% = 15,531 %
Среднедневная выработка 1 рабочего повысилась по сравнению с планом на 0,885 тыс. руб., или на 15,531 %.

г) определим среднечасовую выработку 1 рабочего. Она показывает, сколько в среднем за один час выпустил продукции один рабочий:




По плану:
ПТ час пл = 396656 /556816= 0,71 (тыс.руб.)
По отчёту:
ПТ час от = 399831/ 477334 = 0,84 (тыс.руб.)
Рассчитаем отклонение:
∆ПТ час = 0,84- 0,71= 0,13 (тыс.руб.)

∆ПТ час % = 0,13/ 0,71*100 % = 18,31 %
Среднечасовая выработка 1 рабочего увеличилась по сравнению с планом на 0,13 тыс. руб., или на 18,31 %.

Показатели, характеризующие использование рабочего времени

а) Целодневные простои (или сверхурочные дни работы):
∆ФВР(чел.-дн.) = 60730 — 69602 = — 8872 (чел.-дн.)

∆ФВР(чел.-дн.)% = — 8872/69602*100% = — 12,74 %
По сравнению с планом целодневные простои (или сверхурочные дни работы) снизилась на 8872 чел.- дн., или на 12,74 %.Происходят целодневные потери рабочего времени.

б) Внутрисменные простои (или сверхурочные часы работы):
∆ФВР(чел.- час) = 477334 — 556816 = — 79482 (чел.- час)

∆ФВР(чел.- час) % = — 79482 / 556816* 100 % = — 14,27 %




По сравнению с планом внутрисменные простои (или сверхурочные часы работы) снизилась на 79482 (чел. — час), или на 14,27 %.Происходят внутрисменные потери.

в) Среднее количество дней, отработанных одним рабочим за год:

По плану:
Д пл = 69602/293 = 237,55 ( дн.)
По отчёту:
Д от = 60730/ 263 = 230,91 ( дн.)
Рассчитаем отклонение:
∆ Д = 230,91- 237,55 = — 6,64 ( дн.)
По сравнению с планом среднее количество дней, отработанных одним рабочим за год, уменьшилось на 6,64 дня.

Определим коэффициент использования рабочего периода:
К и.р.п. = 230, 91/ 237, 55* 100 % = 97,204 %
Определим среднюю продолжительность рабочего дня в часах:

По плану:
П пл = 556816/69602 = 8 (часов)
По отчёту:




П от = 477334/60730 = 7,85 (часов)
Рассчитаем отклонение:
∆ П = 7,85- 8= — 0,15 (часов)
Средняя продолжительность рабочего дня в часах уменьшилась по сравнению с планом на 0,15 часа.

Рассчитаем коэффициент использования рабочего дня:
К и.р.д. = 7,85/8*100% = 98,125 %
Определим интегральный коэффициент использования рабочего времени:
К интегр = 97,206 % * 98,125 % / 100 % = 95,383 %
3. Оценка имущества предприятия

Расчёт среднегодовой стоимости основных фондов, остаточной стоимости

Рассчитаем среднегодовую стоимость основных фондов на конец года:

По плану:
ОПФ к.г.пл.=198328+(2496*10+ 3328* 8+ 416 *6+ 2096*4+1996*3+3328*2+208) / 12 — (9152*(12 -1)+7488*(12 — 2) + 7488*(12 – 3) + 1248* (12 – 4)+832*(12 – 5) +3744*(12-8)+3328(12-11))/12=198328+((75316/12)–(277056/12)= 198328+(6276,3-23088)= 181516,3 (тыс. руб)




По отчёту:
ОПФ к.г.от =195023 + (702 * 10 + 3744 * 5 + 3952 * 4 + 2496 * 3+ 1248 * 1) /12 – (17420 * (12 — 3) + 2438*(12 — 6) + 439 * (12 — 7) + 4576 * (12 — 9) + 2912 * (12 — 11)) / 12 = 195023+((50284/12)–(190243/12))= 195023+(4190,3-15853,58)=183359,75(тыс.руб.)

Проверка обеспеченности предприятия основными фондами; их движение по коэффициенту выбытия, обновления, прироста
Рассчитаем обеспеченность предприятия основными средствами:
∆ОПФ к.г.= 183359,75-181516,3=1843,4(тыс.руб.)

∆ОПФ к.г. % =1843,4/181516,3*100% =1,02%
Для характеристики движения основных фондов необходимо рассчитать коэффициенты их обновления, выбытия и прироста.

Рассчитаем коэффициент обновления:

По плану:
К об пл= (2496 * 10 + 3328 * 8 +416 * 6 + 2096 * 4+1996 * 3 + 3328 * 2+208) / 12 / 181516,3 * 100% = 6276,3/181516,3*100%=3,45%
По отчёту:
К об от =(702*10+ 3744 * 5+ 3952*4 + 2496 *3+ 1248* 1) /12 /183359,7* 100% = 4190,3/183359,7*100%=2,29%

∆ К об = 2,29 % — 3,45% = -1,16%






В отчётном периоде обновление основных фондов немного меньше планового показателя на 1,16 %.

Рассчитаем коэффициент выбытия:

По плану:
К выб пл = (17420 * 9 + 2438 * 6 + 439 * 5 + 4576 * 3 +2912 )/ 12 /198328 *100 % = 190243 / 12/198328*100%=153,58/198328*100%=7,99%
По отчёту:
К выб. от = 9152* (12 — 1) +7488 * (12-2) +7488(12 -3 ) + 1248 *(12 -4)+832*(12-5)*3744*(12-8)+3328*(12-11)/12/195023*100%=277056/12/195023*100% = 23088 / 195023 * 100%=11,84%

∆К выб.= 11,84% — 7,99% = 3,85%
По отчёту выбытие несущественно выше планового показателя на 3,85%.

Определим коэффициент прироста:

По плану:
К прир. пл. =((2496*10+3328*8+416*6+2096*4+1996*3+3328*2+208)/12-17420*9+2438*6+439*5+4576*3+2912*1)/12)*100%/181516,3*100%=(6276,3-15853,58)/181156,3*100%=-9577,28/1811516,3*100%= — 0,53%
По отчёту:






К прир от =(702 * 10 + 3744 * 5 + 3952 * 4 + 2496 * 3 + 1248 * 1 ) /12 -(9152 *11 +7488 *10+7488 *9+1248*8+832*7+3744*4+3328*1)/12/183359,7*100= (4190,3-

277056)/183359,7*100= — 272865,7/183359,7*100= — 148,81%

∆К прир = -148,81%+0,53%= -148,28%
По отчёту коэффициент прироста несущественно меньше планового показателя разница составляет 148,28%. План по снижению общей стоимости основных фондов не выполнен.

Расчёт показателей фондоотдачи, фондоёмкости, фондовооружённости и технической вооружённости труда

Определим эффективность использования основных средств, которая характеризуется следующими показателями:

а) Фондоотдача:

По плану:
ФО пл. =396656/181516=2,19 (руб.)
По отчету:
ФО от. = 399831/ 183359,7 =2,18 (руб.)

∆ФО = 2,18– 2,19 = — 0,01 (руб.)

∆ФО % = — 0,01 / 2,18 * 100 % = — 0,46%
С каждого рубля основных фондов стали выпускать товарной продукции меньше на 0,01 руб. или на 0,46%. Это негативная тенденция.

б) Фондоёмкость:

По плану:






ФЕ пл. 181516,3/ 396656 =0,457(руб.)
Пoотчету:
ФЕ от = 183359,7 / 399831= 0,458 (руб.)  

∆ФЕ = 0,458- 0,457=0,001 (руб.)

∆ФЕ % = 0,001/ 0,458* 100 % = 0,218 %
Фондоемкость выше планового показателя на 0,001руб., или на 1,218 %. Это отрицательно сказывается на работе предприятия.

Рассчитаем обеспеченность персонала предприятия основными средствами. Она характеризуется следующими показателями:

а) Фондовооружённость труда, которая характеризует стоимость основных фондов, приходящихся на одного работника:

По плану:
ФВ пл = 181516,3/338=537,03(тыс.руб.)
Пoотчету:
ФВ от = 183359,75/332 = 552,28 (тыс.руб.)       

∆ФВ = 552,28 — 537,03= 15,25 (тыс.руб.)

∆ФВ % = 15,25 / 537,03* 100 % = 2,84 %
Фактическая фондовооруженность выше плановой на 15,25 тыс. руб., или на 2,84 %.

б) Рассчитаем техническую вооружённость труда. Техническая вооружённость труда показывает, сколько стоимости активной части фондов приходится на 1 рабочего:




По плану:
ТВа пл. =118996/293=406,13(тыс.руб.)
По отчёту:
ТВа от= 97510 / 263 = 370,76 (тыс.руб.)

∆ТВа = 370,760 — 406,129= — 35,37 (тыс.руб.)

∆ТВа % = — 35,37 / 406,13* 100 % = — 8,70 %
Фактическая техническая вооружённость труда уменьшилась на 35,37 тыс. руб., или на 8,70 %.

    продолжение
--PAGE_BREAK--Проверка соотношения темпов роста среднегодовой выработки одного рабочего и технической вооружённости труда

Для нормально работающего предприятия темп роста производительности труда должен опережать темп роста технической вооруженности труда. Сравним ∆ ПТ раб.% и ∆ ТВ%

На нашем предприятии темп роста производительности труда опережает (∆ПТраб.% =12,298%) темп роста технической вооруженности труда (∆ ТВ% = — 8,70%). Это свидетельствует о нормальной работе предприятия и об улучшении финансового состояния.

Расчёт коэффициентов износа и годности, сменности, загрузки оборудования, использования режимного времени

Для характеристики технического состояния фондов рассчитаем:

а) Коэффициент износа:

По плану:
К изн пл =23797/224624*100%=10,59%






По отчету:
К изн от = 29250 / 224536 * 100 % = 13,03 %   

∆К изн = 13,026 % — 10,59 % = 2,43 %
Коэффициент износа возрос по сравнению с планом на 2,43 %. Это свидетельствует о том, что техническое состояние фондов ухудшилось.

б) Коэффициент годности:

По плану:
К годн пл = (224624 — 23797 ) / 224624*100% = 89,40 %
По отчёту:
К годн от = (224536 — 29250)/ 224536 * 100 % = 86,97 %

∆К годн = 86,97% — 89,40 % = -2,43 %
Снижение коэффициента годности (на 2,43 %) говорит об ухудшении технического состояния основных фондов.

Рассчитаем экстенсивные показатели, характеризующие использование оборудования во времени:

а) Коэффициент сменности:

По плану:
К смен. пл = 209976 / 70200 = 2,99
По отчёту:






К смен. от= 185855 /63375 = 2,93

∆К смен. = 2,93 -2,99 = — 0,06
Снижение коэффициента сменности говорит о значительном недоиспользовании оборудования предприятия .

б) Коэффициент загрузки оборудования:

По плану:
К загр. пл = 2,99 / 3 * 100 % =99,66 %    
По отчёту:
К загр. от= 2,93 / 3 * 100 % = 97,66 %   

∆К загр. = 97,66 % — 99,66 % = -2 %
Снижение коэффициента загрузки оборудования на 2, % свидетельствует о нерациональности использования основных фондов.

в) Коэффициент использования режимного времени работы оборудования:

По плану:
К и.р.в. пл = 2,99/ 8 * 100 % = 37,37 %   
По отчету:
К и.р.в. от = 2,93 / 7,8 * 100 %= 37,56 %

∆К и.р.в. = 37,56 % — 37,37 % = 0,19 %
Режимное время работы оборудования в отчётном периоде увеличилось на 0,19 %. Это произошло только за счёт сокращения средней продолжительности рабочего дня, а не из-за сокращения простоев оборудования в смене.

Рассчитав экстенсивные показатели, характеризующие использование оборудования во времени, можно сделать вывод, что в целом оборудование используется крайне неэффективно.

Начисление амортизации


Равномерное начисление амортизации проводится по нормам:

Сумма амортизации начисляется по следующей формуле:

Начислим амортизацию линейным методом:

По плану:
На пл.=1/42=0,02
По отчёту:
На от. =1/42=0,02
Сумма амортизации по плану:
А1 год пл = 224624 * 0,02= 4492,48 (тыс.руб.)

А1 год от=224536* 0,02= 4490,72 (тыс.руб.)
Сумма амортизации исчисляется следующей формулой:

По плану:
А пл. = 224624 * 0,02= 4492,48 (тыс.руб.)
По отчёту:






А от. = 224536* 0,02= 4490,72 (тыс.руб.)
Начисление амортизации осуществляется до тех пор, пока не останется 20 % от первоначальной стоимости производственных фондов. Оставшиеся 20 % от первоначальной стоимости делят на число месяцев, оставшихся до конца периода. Эту сумму ежемесячно переносят на себестоимость продукции

по плану:
Ост. ст-тьпл = 224624* 20 % = 44924,8 тыс. руб.

Сост 1 год = 224624– 44924,8 = 179699,2 тыс.

Сост 2 год = 179699,2 – 44924,8 = 134774,4 тыс. руб.

Сост 3 год = 134774,4 – 44924,8 = 89849,6 тыс. руб.

Сост 4 год = 89849,6 – 44924,8 = 44924,8тыс. руб.

44924,8

= 3743,73тыс. руб. – эту сумму

12

амортизационных отчислений необходимо ежемесячно включать в себестоимость продукции.

по отчету:
Ост. ст-тьот = 224536 * 20 % = 44907,2 тыс. руб.

Сост 1 год = 224536 – 44907,2 = 179628,8 тыс. руб.

Сост 2 год = 179628,8 – 44907,2 = 134721,6 тыс. руб.

Сост 3 год = 134721,6– 44907,2 = 89814,4тыс. руб.

Сост 4 год = 89814,4– 44907,2 = 44907,2 тыс. руб.

44907,2

= 3742,26тыс. руб. – эту сумму

12



амортизационных отчислений необходимо ежемесячно включать в себестоимость продукции.

Расчёт эффективности использования оборотных средств


Рассчитаем эффективность использования оборотных средств, которая характеризуется следующими показателями:

а) Число оборотов определяется с целью оценки скорости оборачиваемости:

По плану:
Ч пл. = 396656 / 97380= 4,073 (об.)
По отчёту:
Ч от. = 399835 / 98586= 4,055(об.)

∆ Ч = 4,055 — 4,073 =- 0,18 (об.)
Уменьшение числа оборотов говорит об ухудшениифинансового состояния предприятия

б) Продолжительность одного оборота в днях:

По плану:
К об. пл.= 237,55 / 4,073 = 58,32 (дн.)     
По отчету:
К об. от.= 230,91 / 4,055=56,94 (дн)                  

∆К об.= 56,94 — 58,32 = -1,38 (дн)
По сравнению с планом фактическая продолжительность одного оборота в днях сократилась на 1,38 об., что говорит об ухудшении финансового состояния предприятия.




в) Рассчитаем коэффициент закрепления оборотных средств:

По плану:
К закр. пл. = 97380 / 396656 = 0,245 (об) 
По отчету:
К закр. от. = 98586 / 399835 = 0,246 (об)         

∆К закр. = 0,246 – 0,245= 0,01 (об)
На предприятии наблюдается ускорение оборачиваемости оборотных средств, следовательно, рассчитаем сумму средств высвободившихся из оборота:
∆СО=39985/230,912*(-1,38)= 238,96 (тыс.руб.)
Для стабилизации финансового состояния предприятия необходимо привлечение дополнительных средств на сумму 238,96тыс. руб.
4. Характеристика показателей себестоимости товарной продукции

Показатели себестоимости
Произведём расчёт показателей себестоимости по статьям калькуляции

«таблица 5». Группировка по статьям калькуляции



№ п/п

Показатели

План (тыс.руб.)

Отчет (тыс.руб)

Откло-нения (тыс.руб)

Отклонения %

 
К цеховой себестоимости

К произ-водственной себестоимости

К полной себестоимости

1

 
1

Сырье и материалы (за вычетом расходов)

67155

66898

— 257

-0,06

— 0,06

— 0,055

 
2

Покупные изделия, полуфабрикаты и услуги кооперированных предприятий

30225

31688

1463

0,36

0,34

0.315

 
3

Зарплата основная производственных рабочих

145080

146760

1680

0,41

0,392

0,362

 
4

Зарплата дополнительная производственных рабочих

4758

4908

150

0,036

0,035

0,032

 
5

Отчисления на соц. страх

50944,92

51567,12

622,2

0,153

0,145

0,134

 
6

Расходы на подготовку и освоение производства

2113

1723

-390

-0,09

-0,09

-0,084

 
7

Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования

77451

76011

-1440

— 0,355

— 0,336

— 0,310

 
8

Цеховые (общепроизводст-венные) расходы

27710

27183

— 527

— 0,129

— 0,123

— 0,113

 
9

Общезаводские (общехо-зяйственные) расходы

18733

17576

— 1157

— 0,285

— 0,27

— 0,249

 
10

Потери от брака

3705

3855

150

0,036

0,035

0,032

 
11

Внепроизводственные расходы

35880

30654

— 5226

— 1,288

— 1,221

— 1,127

 
12

Цеховая себестоимость

405436,92

406738,12

1301,2

0,32

0,304

0,280

 
13

Производственная себестоимость

427874,92

428169,12

294,2

0,072

0,068

0,63

 
14

Полная себестоимость

463374,92

458823,12

— 4551,8

— 1,122

1,063

— ,982

 





Расчет показателей себестоимости по статьям калькуляции выявил, что в отчетном периоде по сравнению с плановым увеличились затраты по таким статьям калькуляции, как:

—   покупные изделия, полуфабрикаты и услуги кооперированных предприятий на 1463тыс. руб.;

-   заработная плата основных производственных рабочих – на 1680 тыс. руб.;

-   дополнительная заработная плата основных производственных рабочих – на 150 тыс. руб.;

-   отчисления на социальное страхование – на 622,2 тыс. руб.;

-   потери от брака – на 150 тыс. руб.

Общая сумма увеличенных затрат составила 4065,2 тыс. руб.

Одновременно произошло сокращение затрат по следующим статьям:

-   сырье и материалы на – 257 тыс. руб.;

— расходы на подготовку и освоение производства на – 390 тыс. руб.;

-   расходы на содержание и эксплуатацию оборудования – на 1440 тыс. руб.;

-   цеховые (общепроизводственные) расходы – на 527 тыс. руб.;

-   общезаводские (общехозяйственные) расходы – на 1157 тыс. руб.;

-   внепроизводственные расходы – на 5226 тыс. руб.

Итого общая сумма снижения затрат составила 8997 тыс. руб.

Так как сокращение затрат более существенно по сравнению с их увеличением, то все показатели себестоимости (цеховая, производственная и полная), рассматриваемые на базе одиннадцати статей калькуляции, ниже запланированных. Это положительная тенденция.


Изменение затрат по экономическим элементам затрат
Таблица 6.«Группировка затрат по экономическим элементам»

№ п/п

Показатели

План (тыс.руб.)

Отчет (тыс.руб.)

Откло-нения (тыс.руб.)

Отклонения %

Откло- нения, %

 
План

Отчет

1

 
1

Материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов)

97380

98586

1206

26,48

24,170

-2,30

 
2

Затраты на оплату труда

198416

227468

29052

53,95

55,76

1,81

 
3

Амортизация ОФ

4492,48

4490,72

-1,76

1,22

1,1

-0,12

 
4

Прочие затраты

67461,44

77339,12

9877,68

18,34

18,96

,62

 
5

ИТОГО

367749,92

407883,84

40133.92

100

100



 


Так как на анализируемом предприятии выпускается более двух видов изделий, необходимо рассчитать обобщающий показатель — затраты на 1 рубль товарной продукции:

    продолжение
--PAGE_BREAK--