Реферат: Анализ материальных затрат
Курсоваяработа
Натему: «Анализматериальныхзатрат»
Введение
Необходимымусловием организациипроизводствапродукцииявляется обеспечениеего материальнымиресурсами: сырьем, материалами, топливом, энергией, полуфабрикатамии т.д.
Стоимостьматериальныхресурсов входитв себестоимостьпродукции поэлементу«Материальныезатраты» ивключает в себяцену их приобретения(без учета НДСи акцизов), наценки, комиссионныевознаграждения, уплачиваемыеснабженческими внешнеэкономическиморганизациям, стоимость услугбирж, таможенныхпошлин, платуза транспортировку, хранение идоставку, осуществленныестороннимиорганизациями.
Удовлетворениепотребностипредприятияв материальныхресурсах можетобеспечиватьсядвумя путями: экстенсивными интенсивным.Экстенсивныйпуть предполагаетувеличениедобычи и производстваматериальныхресурсов исвязан с дополнительнымизатратами.Кроме того, рост объемапроизводствапри существующихтехнологическихсистемах привелк тому, что темпыистощенияприродныхресурсов иуровень загрязненияокружающейсреды вышлиза допустимыепределы. Поэтомурост потребностипредприятияв материальныхресурсах долженосуществлятьсяза счет болееэкономногоих использованияв процессепроизводствапродукции илиинтенсивнымпутем.
Актуальностьтемы не вызываетсомнений, поэтомуцель работы– изучить особенностиобеспеченностии эффективностииспользованияматериальнымиресурсами напредприятии.
Объектисследования– оборотныесредства предприятия.
Предметисследования– процесс анализаиспользованияматериальныхресурсов предприятия.
Задачиработы:
– изучитьособенностианализа материальныхресурсов, ихклассификацию, нормирование, показателииспользования;
– исследоватьобеспеченностьи эффективностьиспользованияматериальнымиресурсами напримере предприятия.
Методыи методикиисследования: горизонтальныйи вертикальныйанализ баланса; метод коэффициентов(относительныхпоказателей); сравнительныйанализ; методикаэкспресс-анализа; методика комплексногоанализа финансовогосостоянияпредприятия.
Информационнойбазой работыпослужилиразработкиотечественныхи зарубежныхученых в областиэкономическогоанализа и экономикипредприятия.
Принаписанииработы использовалисьучебные пособияи учебники поэкономикепредприятия, экономическойтеории, экономическомуанализу и теорииуправления, методическиеуказания повыполнениюкурсовой работыМГУТУ.
1Теоретическиеосновы комплексногоэкономическогоанализа и егороль финансово-хозяйственнойдеятельностипредприятия
Вобщем планеанализ–это инструментпознания предметови явлений внутреннейи внешней среды, основанныйна расчленении, разложениицелого на составныечасти, элементыи исследованииих во взаимосвязии взаимозависимости.В диалектикеанализ выступаетв единстве спонятием «синтез»– соединенииранее расчлененныхэлементов дляизучение объектав единое целое.
Экономическийанализ – этоодин из видованализа используемыхв экономическойсфере человеческойдеятельности.Экономическийанализ(анализхозяйственнойдеятельности, анализ финансово-хозяйственнойдеятельности, анализ финансово-экономическойдеятельностии т.д.) заключаетсяв глубокоми всестороннемизучениифинансово-хозяйственнойдеятельностипредприятия, ее объективнойоценке, выявлениизакономерностей, тенденцийразвития, слабыхмест и внутрихозяйственныхрезервов, обеспечениипринятия оптимальныхуправленческихрешений. Посодержаниюи полноте изучаемыхвопросовэкономическийанализ делитсяна комплексныйэкономическийанализ и тематическийанализ.
Комплексныйэкономическийанализ хозяйственнойдеятельностипредприятииявляетсясредствомполученияцельного знанияо хозяйственной(финансово-хозяйственной, финансово-экономической)деятельностипредприятия(бизнеса), пониманиядеятельностиэкономическогосубъекта. Онпроводитсяв целях управленияпредприятиемв целом или егоподразделениями, отдельнымисегментамидеятельности, центрами затрати ответственности.Основные условиядостижениякомплексностиэкономическогоанализа (основныепризнаки комплексногоэкономическогоанализа): всесторонность(полнота) анализа; системностьанализа; наличиеединой целианализа; согласованностьанализа; одновременностьанализа.
Тоесть, комплексныйэкономическийанализ хозяйственнойдеятельностипредприятияне простаясумма анализовотдельныхсторон егопроизводственно-хозяйственнойдеятельности, хотя и этоподразумевается.Полный и всестороннийанализ – толькоодно из условийдостижениякомплексности, другим обязательными важнейшимусловием являетсяналичие единойцели анализав общем планеявляется обеспечениеповышенияэффективностифункционированияхозяйствующихсубъектов ипоиск резервовтакого повышения.Тематическийэкономическийанализзаключаетсяв изучениикакой-либотемы, отдельноговопроса и вряде случаевявляется составнойчастью комплексногоэкономическогоанализа, егодальнейшимуглублением.
Областьюисследованиякомплексногоэкономическогоанализахозяйственнойдеятельности(в дальнейшем«экономическогоанализа») являетсяхозяйственнаядеятельностьпредприятияи его подразделений.Предметомэкономическогоанализаявляютсяпричинно-следственныесвязи обуславливающиеэкономическиеявления и процессы.
Поопыту экономическийанализ ведетсяв следующихдвух аспектах:
С позиции оценки выполнения плана;
С позиции оценки деятельности предприятия в динамике, т.е. за ряд отчетных (анализируемых) периодов.
Приэтом, в условияхрыночной экономики, экономическийанализ долженбыть направленна прогнозированиеперспективдеятельностипредприятия, так как главнымявляется неоценка достигнутого, а принятиерешения о том, что необходимоеще сделать, чтобы повыситьэффективностьработы предприятияи максимизироватьприбыль.
Экономическийанализ является:
– основойпринятияуправленческихрешений и контроляза их исполнением;
– обеспечиваетнаучностьпринятия решений.
Приэтом, экономическийанализ долженпредшествоватьпринятию решенийи обосновыватьих, т.е. решениедолжно основыватьсяне только наопыте и интуиции, но и на всестороннемэкономическоманализе. Такимобразом, экономическийанализ носитприкладнойхарактер. Поего материаламразрабатываютсяпрактическиемероприятия, направленныена дальнейшееразвитие производстваи повышениеего эффективности.
Результатомкомплексногоэкономическогоанализахозяйственнойдеятельностидолжно бытьне детальноеописание объектаанализа (экономическогопроцесса, явления), а заключениео его состояниии рекомендациидля принятиятех или иныхуправленческихрешений, способствующихповышениюэффективностиработы предприятия.
Объектыэкономическогоанализа(этото, на что направленанализ):
Маркетинговая деятельность;
Организационно-технический уровень и другие условия производства;
Использование основных фондов;
Использование оборотных фондов в целом и материальных ресурсов в частности;
Использование трудовых ресурсов;
Себестоимость продукции;
Взаимосвязь затрат, объема производства и прибыли;
Финансовые результаты деятельности предприятия;
Финансовое состояние предприятия;
Обобщающая комплексная оценка эффективности хозяйственной деятельности предприятия.
Принципыкомплексногоэкономическогоанализа хозяйственнойдеятельности:
Анализ должен быть объективным и достоверным, базироваться на точной, строго проверенной информации;
Анализ должен все явления изучать в увязке с другими взаимосвязанными или аналогичными явлениями;
В анализе должен применяться системный подход, т.е. каждый экономический объект должен рассматриваться как система, в которой оценке подлежат вое элементы и связи (главные связи);
Анализ должен быть действенным, т.е. его выводы должны иметь практическую применимость;
Анализ должен, в конечном счете, все явления (показатели) оценивать на перспективу, т.е. иметь прогнозный характер;
Оперативность и своевременность анализа;
Подход к анализу должен быть демократичным, т.е. в его проведении должен принимать участие широкий круг работников предприятия, что обеспечивает более полное выявление внутрихозяйственных резервов.
2.Методика анализаиспользованияматериальныхресурсов
Однимиз важнейшихфакторов повышенияэффективностипроизводствана промышленныхпредприятиях, необходимымусловием выполненияпланов попроизводствупродукции, снижению еесебестоимости, росту прибыли, рентабельностиявляется полноеи своевременноеобеспечениепредприятиясырьем и материаламинеобходимогоассортиментаи качества иболее полноеих использование.
Ростпотребностипредприятияв материальныхресурсах можетбыть удовлетворенэкстенсивнымпутем (приобретениемили изготовлениембольшего количестваматериалови энергии) илиинтенсивным(более экономнымиспользованиемимеющихсязапасов в процессепроизводствапродукции).
Первыйпуть ведет кросту удельныхматериальныхзатрат на единицупродукции, хотясебестоимостьее может приэтом и снизитьсяза счет увеличенияобъема производстваи уменьшениядоли постоянныхзатрат. Второйпуть обеспечиваетсокращениеудельных материальныхзатрат и снижениесебестоимостиединицы продукции.Экономноеиспользованиесырья, материалови энергии равнозначноувеличениюих производства.
Задачамианализа использованияматериальныхресурсов являются:
контроль соблюдения норм расхода;
проверка точности и достоверности установленных норм расхода;
оценка уровня эффективности использования материальных ресурсов;
выявление внутрипроизводственных резервов экономии материальных ресурсов и разработка конкретных мероприятий по их использованию;
обобщение и анализ использования передового опыта использования новых материалов;
анализ данных об отходах и потерях в производстве;
выявление тенденций динамики материалоемкости продукции и т.д.
Крометого, задачамианализа использованияматериальныхресурсов являетсянеобходимостьопределенияобеспеченностьпредприятияи его структурныхподразделенийматериальнымиресурсами иуровень ихиспользованияпо обобщающими частнымпоказателям, а также установитьпричины ихизменения; рассчитатьвлияние использованияматериаловна объем производствапродукции идругие показатели.
Объектамианализа выступают:
коэффициент использования материалов;
продукция массового и серийного производства;
номенклатура используемых в производстве материалов и деталей, входящих в изделие.
Источникамиинформациидля анализаматериальныхресурсов является: план материально-техническогоснабжения, заявки, договорына поставкусырья и материалов, некоторые формыстатистическойотчетностио наличии ииспользованииматериальныхресурсов иформа №5 о затратахна производство, оперативныеданные отделаматериально-техническогоснабжения, сведенияаналитическогобухгалтерскогоучета о поступлении, расходе и остаткахматериальныхресурсов идругие.
Анализможет проводитьсяследующимобразом:
на основании данных текущего года;
в сравнении с предыдущим периодом;
путем сравнения нормы расхода последнего периода с фактической нормой расхода.
Показатели:
уровень охвата нормами расхода;
анализ соблюдения нормы расхода:
Экономия(перерасход)= (Фактическийрасход – НР)*100 / НР (2.1.);
Коэффициент соблюдения нормы расхода = Фактический расход / НР (2.2.);
Коэффициент обновления норм расхода = Количество пересмотренных в течение анализируемого периода норм расхода / Общее число норм расхода (2.3.);
Уровень автоматизации расчета норм расхода.
Анализматериальныхзатрат следуетпроводить последующимнаправлениям:
По перечню используемых материалов (по прогрессивным материалам);
Анализ брака (по получаемым материалам);
Анализ претензий к поставщикам;
Анализ объема списания потерь материалов и т.д.
Дляхарактеристикиэффективностииспользованияматериальныхресурсов применяетсясистема обобщающихи частныхпоказателей.
Кобобщающимпоказателямотносятсяматериалоотдача, материалоемкость, коэффициентсоотношенийтемпов ростаобъема производстваи материальныхзатрат, удельныйвес материальныхзатрат в себестоимостипродукции, коэффициентиспользованияматериалов.
Материалоотдачаопределяетсяделением стоимостипроизведеннойпродукции насумму материальныхзатрат:
Мо= Объем выпуска/ Материальныезатраты (2.4.)
Этот показательхарактеризуетотдачу материалов, то есть сколькопроизведенопродукции скаждого рубляпотребностиматериальныхресурсов (сырья, материалов, топлива, энергиии другое).
Материалоемкостьпродукциирассчитываетсяотношениемсуммы материальныхзатрат к стоимостипроизведеннойпродукции:
УМЗi= Материальныезатраты / Объемвыпуска (2.5.)
Данныйпоказательпоказывает, сколько материальныхзатрат необходимопроизвестиили фактическиприходитсяна производствоединицы продукции.
Общаясумма затратна сырье и материалызависит отобъема производствапродукции(VВП), ееструктуры (УДi)и измененияудельных затратна отдельныеизделия (УМЗi).
Материалоемкость(УМЗi) в своюочередь зависитот количества(массы) расходуемыхматериаловна единицупродукции (УРi)и средней ценыединицы материалов(Цi).
Расчетвлияния данныхфакторов производитсяспособом цепныхподстановок.
Затратыматериаловна производствопродукции, млн.руб.
а)по плану: ∑ (ВПплiх УРплiх Цплi)(2.6)
б)по плану, пересчитанномуна фактическийобъем
производствапродукции: ∑(ВП плiх УРплiх Цплi)х Ктп (2.7)
в)по плановымнормам и плановымценам на
тактическийвыпуск продукции:∑ (ВП фiх УРплiх Цплi)(2.8)
г)фактическипо плановымценам: ∑ (ВП фiх УРфiх Цплi)(2.9)
д)фактически:∑ (ВП фiх УРфiх Цфi)(2.10)
Намногих предприятияхмогут иметьместосверхплановыевозвратныеотходы, которыеможно реализоватьили использоватьдля другихцелей. Еслисопоставитьих стоимостьпо цене возможногоиспользованияи по стоимостиисходногосырья, то можноузнать, на какуюсумму увеличилисьматериальныезатраты, включенныев себестоимостьпродукции.
Крометого, можноподсчитать, сколько недополученопродукции, всвязи со сверхплановымивозвратнымиотходами. Дляэтого стоимостьсверхплановыхотходов по ценеисходного сырьянужно разделитьна норму ихрасхода наединицу продукции.
Имеяэти данные, поформуле (1.11) можноподсчитатьнаскольковозросласебестоимостьодного изделия:
∆ С= (Зф – Р ↓ З + ДЗ)/(VBПф+ Р ↑ VВП) –Зф/VВПф(2.11)
Коэффициентсоотношениятемпов ростаобъема производстваи материальныхзатрат определяетсяотношениеминдекса валовойили товарнойпродукции киндексу материальныхзатрат. Онхарактеризуетв относительномвыражениидинамикуматериалоотдачии одновременнораскрываетфакторы еероста.
Удельныйвес материальныхзатрат в себестоимостипродукцииисчисляетсяотношениемсуммы материальныхзатрат к полнойсебестоимостипроизведеннойпродукции.Динамика этогопоказателяхарактеризуетизменениематериалоемкостипродукции.
Коэффициентматериальныхзатрат представляетсобой отношениефактическойсуммы материальныхзатрат к плановой, пересчитаннойна фактическийобъем выпущеннойпродукции. Онпоказываетнасколькоэкономно используютсяматериалы впроцессепроизводства, нет ли их перерасходапо сравнениюс установленныминормами. Есликоэффициентбольше единицы, то это свидетельствуето перерасходематериальныхресурсов напроизводствопродукции, инаоборот, еслименьше единицы, то материальныересурсы использовалисьболее экономно.
Крометого, к обобщающимпоказателямотносятся:
Коэффициентиспользования= Полезный расход/ Общий расход(2.12.);
Коэффициентсоблюдениянормы = Полезныйрасход / НР(2.13.);
Расходныйкоэффициент= 1 / Коэффициентиспользования(2.14.).
Частныепоказателиматериалоемкостиприменяютсядля характеристикиэффективностииспользованияотдельных видовматериальныхресурсов(сырьеемкость, материалоемкость, топливоемкость, энергоемкостьи другое), а такжедля характеристикиуровня материалоемкостиотдельных видовпродукции.
Впроцессе анализафактическийуровень показателейэффективностииспользованияматериаловсравниваютс плановым, изучают ихдинамику ипричины изменения, а также влиянияна объем производствапродукции.
Расчетно-аналитическая часть
3.1Анализ производственнойпрограммы
Используяданные формы№1-п:
Дать оценку темпам роста объема выпуска и реализации продукции по сравнению с предыдущим годом (в качестве показателя объема реализации использовать показатель выручки от реализации).
Проанализировать выполнение плана поставок продукции по заключенным договорам и общего выпуска продукции.
Выявить изменение структуры и ассортимента выпускаемой продукции по сравнению с планом. Дать оценку выполнения плана ассортимента продукции.
Входе анализадинамики объемапроизводствапродукции могутприменятьсянатуральные(штуки, метры, тонны и т.д.), условно-натуральные(тысяча условныхбанок, количествоусловных ремонтови др.), стоимостныепоказателиобъемов производствапродукции.Последнийпоказательявляется болеепредпочтительным.
Стоимостныепоказателиобъема производствадолжны бытьприведены всопоставимыйвид. В условияхинфляциинейтрализацияизменения ценили «стоимостного»фактора являетсяважнейшимусловиемсопоставимостиданных.
Вмеждународномучетном стандартеIASC №15 «Информация, характеризующаявлияние измененияцен» нашлиотражение двеосновные концепции.Первая соответствует«Методикеоценки объектовбухгалтерскогоучета в денежныхединицах одинаковойпокупательнойстоимости»и ориентированана общий индексинфляции национальнойвалюты. Прианализе динамикиобъема производстванеобходимопроизвестикорректировкуна общий индексинфляции национальнойвалюты.
Втораяконцепция лежитв основе «Методикипереоценкиобъектовбухгалтерскогоучета в текущуюстоимость».Методикаориентированана применениеиндивидуальныхиндексов ценна товар илитоварную группу.При этом могутприменятьсяследующиеметоды:
пересчета объема производства продукции за отчетный год по ценам аналогичной продукции базисного периода (по относительно небольшой номенклатуре выпускаемой продукции);
корректировки на агрегатный индекс изменения цен (Jц) по группе однородных товаров (работ, услуг) или по отрасли в целом:
где УВП1 – выпускпродукции вотчетном периодев натуральномвыражении;
УВП0– выпуск продукциив базисномпериоде в натуральномвыражении;
Ц0– цена единицыпродукции вбазисном периоде.
Тогдасопоставимыйс базиснымфактическийобъем выпускапродукции(ВП1ЦП) рассчитываемпо формуле
--PAGE_BREAK--
где ВП1 – объем выпускаемой продукции в стоимостном выражении.
С применением вышеназванных методов нейтрализуется влияние изменения цен на конкретный товар или товарную группу.
Таблица 3.1. Анализ динамики объема выпущенной и реализованной продукции (тыс. руб.)
Показатели
Предыдущий год
тыс. руб.
Отчетный год
тыс. руб.
Отклонения
сумма
тыс. руб.
%
Объем производства продукции в действующих оптовых ценах
15090
15150
60
100,4
Объем реализации продукции в действующих оптовых ценах
18715
24502
5787
131
Анализ (таблица 3.1.) показал, что объем производства в отчетном году вырос на 60 тыс. руб. (0,4%) относительно предыдущего года, объем реализации продукции увеличился на 5787 тыс. руб. (35%).
Заключено договоров на поставку продукции на 18715 тыс. руб., фактически поставлено с начала года продукции на 24502 тыс. руб. План поставок выполнен на 131%, перевыполнение составило 31% (5787 тыс. руб.)
Таблица 2. Анализ выполнения плана выпуска продукции по ассортименту
Наименование изделий
В сопоставимых оптовых ценах
Факт в счет плана
Выполнение плана по ассортименту
План
отчет
выполнение плана по объему, %
Изделие А
Изделие Б
Изделие В
Изделие Г
2515
3615
1500
7460
2550
3760
1505
7335
101,4
104
100,3
98,3
2550
3760
1505
7335
х
х
х
х
Итого
15090
15150
100,4
15150
100,4
Анализ данных (таблица 3.2) показал что предприятие выполнило план по ассортименту продукции на 100,4%, план недовыполнен по изделию Г на 1,7%, т.е. не выполнен план изделий Г на 125 руб.
Анализ использования основных производственных фондов
Задание: Дать оценку динамики основных производственных фондов. Расчеты производить в табл. 3.3.
Оценка эффективности использования ОС основана на применении общей для всех ресурсов технологии оценки, которая предполагает расчет и анализ показателей отдачи и емкости.
Показатели отдачи характеризуют выход готовой продукции на 1 руб. ресурсов.
Показатели емкости характеризуют затраты или запасы ресурсов на 1 руб. выпуска продукции.
Под запасами ресурсов понимают наличный объем ресурсов на отчетную дату по балансу, под затратами – текущие расходы ресурсов, в частности по основным средствам – амортизация.
При сопоставлении запасов ресурсов с объемом выручки за период необходимо рассчитать среднюю величину запасов на тот же период.
Обобщающим показателем эффективности использования ОС является фондоотдача (ФО):
При расчете показателя учитываются собственные и арендованные ОС, не учитываются ОС, находящиеся на консервации и сданные в аренду.
Показатель фондоотдачи анализируют в динамике за ряд лет, поэтому объем продукции корректируют на изменение цен и структурных сдвигов, а стоимость ОС – на коэффициент переоценки.
Повышение фондоотдачи ведет к снижению суммы амортизационных отчислений, приходящихся на один рубль готовой продукции или амортизационной емкости.
Рост фондоотдачи является одним из факторов интенсивного роста объема выпуска продукции (ВП). Эту зависимость описывает факторная модель:
ВП = ОС Ч ФО.
Оценка движения ОС проводится на основе коэффициентов:
Коэффициент обновления (Коб)
Коэффициент выбытия ОС (Квыб)
Коэффициент износа (Ки)
Коэффициент годности (Кг)
Таблица 3.3. Состояние и движение ОПФ
Наименование показателя
Единицы измерения
Фактически
за предыдущий год
за отчетный год
Наличие ОПФ на начало года
Вход в действие ОПФ
Выбытие ОПФ
Наличие ОПФ на конец года
Изменение ОПФ
Коэффициент обновления ОПФ
Коэффициент выбытия ОПФ
Коэффициент годности ОПФ
Коэффициент износа
тыс. руб.
тыс. руб.
тыс. руб.
тыс. руб.
тыс. руб.
Кобн%
Квыб%
Кг %
Ки%
13528
2522
1419
14631
1103
17,2
10,5
49
51
14631
1335
1350
14615
-16
9,1
9,2
47
53
Данные анализа (таблица 3.3) показывают, что предприятие снизило вложения в ОПФ в отчетном году, если в предыдущем году ОПФ увеличились на 1103 тыс. руб., то в отчетном наблюдается их снижение на 16 тыс. руб. Коэффициент обновления в предыдущем году превышал коэффициент выбытия на 6,7%, а в отчетном коду коэффициент выбытия превышает коэффициент обновления на 0,1%. Качественные характеристики ОПФ снижаются, это подтверждается снижением коэффициента годности на 2%, соответственно растет коэффициент износа на 2%.
Задание: Дать характеристику использования ОПФ, для чего, используя таблицу 3.4, дать оценку достигнутому уровню фондоотдачи, выявить причины его изменения по сравнению с предыдущим периодом.
Таблица 3.4. Анализ показателей использования основных средств
Наименование показателя
Ед. измерен.
За предыдущий год
За отчетный год
Отклонения (+, -)
Объем производства продукции в действующих оптовых ценах
тыс. руб.
15090
15150
60
Среднегодовая стоимость промышленно-производственных основных фондов
в том числе машин и оборудования
тыс. руб.
14533
6976
14757
7526
+224
+550
Удельный вес (коэффициент) стоимости машин и оборудования в общем объеме ОПФ
%
48
51
+3
Фондоотдача с 1 тыс. руб. стоимости ОПФ
руб.
1,04
1,03
-0,01
Фондоотдача с 1 тыс. руб. стоимости машин и оборудования
руб.
2,16
2,01
-0,15
Фондоемкость с 1 тыс. руб. стоимости ОПФ
руб.
0,96
0,97
0,01
Фондоемкость с 1 тыс. руб. стоимости машин и оборудования
руб.
0,45
0,49
+0,04
Фондовооруженность
руб.
13,10
13,34
+0,24
Анализ показателей (таблица 3.4.) показал снижение эффективности использования основных средств. Снижение показателей фондоотдачи связано со значительным увеличением стоимости основных средств, по сравнению с объемом производства, если стоимость основных средств в отчетном году увеличилась на 224 тыс. руб., то объем производства всего на 60 тыс. руб.
Анализ использования трудовых ресурсов и средств на оплату труда
Задание:
По данным формы №2-т
Дать оценку структуры ППП предприятия и обеспеченности трудовыми ресурсами. Расчеты выполнить в табл. 3.5.
В ходе анализа обеспеченности трудовыми ресурсами проводят сравнение фактической численности персонала с предыдущим периодом и плановой численностью отчетного периода по всем классификационным группам. В процессе анализе изучается соотношение между группами и тенденции изменения этого соотношения.
Влияние изменения удельного веса основных рабочих в общей их численности на выработку продукции одним работающим определяется по формуле
где УД1,УД0– удельный вес основных рабочих в общей их численности по плану (базисному периоду) и отчету;
CB0– среднегодовая выработка одного работающего по плану.
Сокращение вспомогательных рабочих может быть достигнуто за счет концентрации и специализации вспомогательных работ: по наладке и ремонту оборудования, повышению
уровня механизации и совершенствованию труда этих рабочих.
Численность рабочих ЧРопределяют исходя из нормы трудоемкости работ планируемого периода (Т), эффективного (действительного) годового фонда времени рабочего (Tэф) и планируемого коэффициента выполнения норм Кпппо формуле
.
Численность рабочих, занятых на аппаратурных, агрегатных работах, где действия рабочих заключаются в основном в управлении механизированными или автоматизированными процессами, определяют по рабочим местам и нормам обслуживания:
,
где пi– количество агрегатов на i-й операции;
Чpi– количество рабочих, необходимое для обслуживания i-гo рабочего места;
KЗi– коэффициент загрузки рабочих на i-й операции при совпадении профессий;
i– наименование операций.
Таблица 3.5. Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами
Наименование показателей
Всего
в том числе
работники списочного состава
из них:
внешние совместители
другие лица несписочного состава
руководители и специалисты
рабочие
Среднесписочная численность
работников, чел.
– за отчетный год:
за предыдущий год
Темп роста к предыдущему году, %
Удельный вес в общей численности ППП, %
за предыдущий год
за отчетный год факт
1365
1355
100,7
100
100
1260
1254
100,4
92,5
92,7
167
156
107
12,5
13,3
1093
1098
99,5
87,5
86,7
69
66
98,6
5,2
5,1
36
35
96,8
2,3
2,2
Численность служащих определяется исходя из организационной структуры предприятия и рациональной численности, необходимой для обеспечения функций управления.
Данные анализа (таблица 3.5.) показали об увеличении среднесписочной численности работников на 0,7%, данной увеличение произошло за счет увеличения численности руководителей и специалистов на 7%, снижения численности рабочих на 0,5%, внешних совместителей на 1,4%, других лиц несписочного состава на 3,2%. Наибольший удельный вес в среднесписочной численности работников предприятия занимают рабочие, в предыдущем году 87,5%, в отчетном году 86,7%. По предприятию наблюдается недостаток рабочих.
Задание: Определить влияние использования рабочего времени и среднечасовой выработки на уровень производительности труда одного рабочего и объем продукции. Результаты расчетов занести в таблицу 3.6.
Для оценки уровня производительности труда применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей.
Обобщающие показатели: среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка продукции одним рабочим, среднегодовая выработка на одного работающего в стоимостном выражении.
Частные показатели: трудоемкость продукции определенного вида в натуральном выражении за 1 человеко-день или человеко-час.
Вспомогательные показатели: затраты времени на выполнение единицы определенного вида работ или объем выполненных работ за единицу времени.
Наиболее обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка продукции одним работающим (ГВ):
где ТП – объем товарной продукции в стоимостном выражении;
Ч – численность работающих.
Факторная модель для показателя среднегодовой выработки будет иметь следующий вид: ГВ = УД Ч Д Ч t Ч СВ.
Расчет влияния этих факторов может быть проведен способами цепной подстановки, абсолютных разниц, относительных разниц или интегральным методом.
Таблица 3.6. Влияние использования рабочего времени и среднечасовой выработки на производительность труда на одного рабочего
Наименование показателей
Ед. измерения
года
Отклонения
предыдущий
отчетный
Тыс. руб.
%
Объем продукции в сопоставимых ценах
Среднесписочная численность рабочих
Среднегодовая выработка на 1-го рабочего
Отработано всеми рабочими человеко-дней
Отработано всеми рабочими человеко-часов
Среднее число дней, отработанных 1-м рабочим за год
Среднее число часов, отработанным 1-м рабочим за год
Продолжительность рабочего дня
Среднечасовая выработка 1-го рабочего
Влияние на отклонение фактической среднегодовой выработки 1-го рабочего против плана:
а) изменения прод. рабочего года
б) изменения прод. рабочего дня
в) изменения среднечасовой выработки 1-го рабочего
тыс. руб.
чел.
тыс.
руб.
тыс. чел.-дни
тыс. чел.-час.
дн.
час.
час.
руб.
руб.
15090
1355
11,13
280,2
2227,8
252,7
2008,8
7,95
6,85
Х
Х
Х
15150
1365
11,10
277,2
2184,4
250,6
1975,1
7,88
7
Х
Х
Х
60
-10
-0,03
-3
-43,4
-2,1
-33,7
-0,07
0,15
-3
-0,07
+0,15
100,4
100,7
99,7
98,9
98,1
99,2
98,3
99,1
102
98,9
99,1
102
Анализ показателей (таблица 3.6.) показал, что наблюдается ряд негативных факторов: сокращение среднегодовой выработки на одного рабочего на 0,3%, сокращение рабочих дней на 1,1% и часов отработанных за год на 1,7%, сокращение продолжительности рабочего дня на 0,01%, данные обстоятельства могут отрицательно сказаться на финансовых результатах предприятия.
Задание: По данным формы П-4 определить изменение средств на оплату труда в отчетном году по сравнению с предыдущим за счет изменения двух факторов: среднечасовой численно – сти ППП и средней заработной платы. Результаты расчетов занести в таблицу 2.7.
Анализ использования фонда заработной платы начинают с расчета абсолютного и относительного отклонения фактической его величины от плановой.
Абсолютное отклонение (DФЗПа)определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗПф) с плановым фондом заработной платы (ФЗПпл) в целом по предприятию, производственным подразделением и категориям работников:
DФЗПа = ФЗПф – ФЗПпл.
Однако абсолютное отклонение рассчитывается без учета степени выполнения плана по производству продукции. Учесть этот фактор поможет расчет относительного отклонения фонда заработной платы (DФЗПот).
Для этого переменная часть фонда заработной платы (ФЗПпер) корректируется на коэффициент выполнения плана по производству продукции (Кпп). К переменной части фонда заработной платы относят зарплату рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты, сумму отпускных, соответствующую доле переменной зарплаты, другие выплаты, относящиеся к фонду заработной платы и которые изменяются пропорционально объему производства продукции.
Постоянная часть оплаты труда (ФЗППОСТ) не изменяется при увеличении или спаде объема производства – это зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных. Относительное отклонение фонда заработной платы:
DФЗПот = ФЗПф – (ФЗПпер.пл Ч Кпп + ФЗПпост.пл).
Таблица 3.7. Анализ абсолютной экономии (перерасхода) средств на оплату труда
Наименование показателей
Ед. измер.
Предыдущий год
Отчетный год (факт)
Отклонения (+,–)
абсолютн.
%
Средства на оплату труда ППП
в т.ч. рабочих
т.р
24390
40950
+16560
168
Среднесписочная численность ППП
в т.ч. рабочих
чел.
1355
1365
+10
100,7
Среднегодовая з/п ППП
в т.ч. рабочих
т.р
18
30
12
167
Изменение средств на оплату труда работников по сравнению с предыдущим годом за счет:
а) изменения среднесписочной численности ППП
б) изменения среднегодовой з/п ППП
чел.
т.р
х
х
х
х
10
12
100,7
167
продолжение
--PAGE_BREAK--
Данные анализа (таблица 3.7.) показали, что предприятие значительно увеличивает оплату труда работникам, в отчетной году, по сравнению с предыдущим на 67%, т.е. на 12 тыс. руб., не смотря на незначительное увеличение численности работников на 0,7%, т.е. на 10 чел. Эти данные показывают, что предприятие несет большие трудовые затраты, что сказывается на себестоимости продукции и соответственно на прибыли предприятия.
Анализ использования материальных ресурсов
Задание: Определить общую материалоемкость продукции и влияние ее изменения на использование материалов и объем продукции.
В процессе потребления материальных ресурсов в производстве происходит их трансформация в материальные затраты, поэтому уровень их расходования определяется через показатели, исчисленные исходя из суммы материальных затрат.
Для оценки эффективности материальных ресурсов используется система обобщающих и частных показателей. Материалоемкость продукции (МЕ)
Отражает величину материальных затрат, приходящуюся на 1 руб. выпущенной продукции.
Таблица 3.8. Оценка уровня материалоемкости продукции
Наименование показателей
Ед. измер.
Предыдущий год
Отчетный год (факт)
Отклонения
+,-
%
Материальные затраты
т.р.
10400
10280
-120
98,8
Объем продукции в сопоставимых оптовых ценах
т.р.
15090
15150
60
100,4
Материалоемкость продукции
т.р.
0,69
0,68
-0,01
98,5
Матеориалоотдача
т.р.
1,45
1,47
-0,02
98,6
Перерасход (+), экономия (–) материалов в результате отклонения фактической материалоемкости от предыдущего года (стр. 3 гр. 5 х стр. 2 гр. 4)
т.р.
х
х
-0,01
98,5
Увеличение (+), уменьшение (–) объема продукции в результате изменения ее материалоотдачи (стр. 4 гр. 5 х стр. 1 гр. 4)
т.р.
х
х
60
100,4
Материалоотдача продукции (МО)
Характеризует выход продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов
Данные анализа (таблица 3.8.) показали, что выпуск продукции увеличился на 0,4% (60 тыс. руб.), по предприятию наблюдается экономия материальных ресурсов на 102 тыс. руб.
Анализ финансового состояния предприятия
Задание: По данным бухгалтерского баланса определить стоимость имущества, находящегося в распоряжении предприятия, дать оценку его изменения в течение анализируемого периода, проанализировать состав и структуру имущества предприятия (по таблице 3.9).
Таблица 3.9. Анализ состава и структуры имущества предприятия
Виды активов
Ед. изм
на начало года, тыс. руб.
На конец года,
Тыс. руб.
Отклонение
(+,–)
%
Имущество в распоряжении предприятия (итог баланса)
в том числе:
Основные средства и прочие внеоборотные активы
В% к имуществу (стр. 2: стр. 1) х 100%
Оборотные средства
В% к имуществу (стр. 4: стр. 1) х 100%
Запасы и затраты
В % к оборотным средствам (стр. 6 : стр. 4) х 100%
Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения
В % к оборотным средствам (стр. 8 : стр. 4) х 100%
Реальные активы
В % к имуществу (стр. 10: стр. 1) х 100%
Тыс. руб.
Тыс. руб.
%
Тыс. руб.
%
Тыс. руб.
%
Тыс. руб.
%
Тыс. руб.
%
10703
7975
74
2728
26
1991
73
198
7
10164
95
12891
8101
63
4790
37
2754
57
358
7,5
11227
87
+2278
+126
-11
2062
11
763
-16
160
0,5
1063
-8
120
102
х
176
х
138
х
181
Х
110
х
Данные анализа (таблица 3.9.) показали, что предприятие значительно увеличило вложения средств в осуществление своей деятельности, об это свидетельствует увеличение валюты баланса на 2278 тыс. руб., т.е. на 20%. Величина активов возросла как за счет вложений в оборотные на 2062 тыс. руб. (76%), так и за счет вложений во внеоборотные активы 126 тыс. руб. (2%). Относительные показатели структуры актива баланса отражают повышение доли оборотных активов на 11% и аналогичное снижение внеоборотных активов 11%. Реальные активы предприятия увеличились на 10%, т.е. на 1063 тыс. руб.
Задание: Произвести проверку покрытия потребности в материальных оборотных средствах за счет собственных оборотных средств, для чего найти сумму наличия собственных оборотных средств на начало и на конец года и их долю в собственных средствах предприятия. Расчеты выполнить в таблице 2.10.
Данные анализа (таблица 3.10.), показали увеличение собственных источников средств на 9,7% (962 тыс. руб.), собственные оборотные средства выросли на 43% (836 тыс. руб.). Потребность предприятия в материальных средствах выросла на 38% (763 тыс. руб.), а вот их покрытие за счет собственных средств снизилось на 1%, но предприятие имеет достаточно средств для покрытия всех своих материальных потребностей, источники заемных средств выросли на 156% (1226 тыс. руб.).
Таблица 3.10. Расчеты наличия собственных оборотных средств
Наименование показателей
на начало года, тыс. руб.
На конец года,
Тыс. руб.
Отклонение (+,–)
тыс. руб.
%
Источники собственных средств
Приравненные к собственным источники
Основные средства и прочие внеоборотные активы
Наличие собственных оборотных средств (стр. 1 + стр. 2 – стр. 3)
В% к источникам собственных средств (стр. 4: стр. 1) х 100%
Потребность в материальных оборотных средствах
Покрытие потребности в материальных оборотных средствах за счет собственных оборотных средств (стр. 4: стр. 6) х 100%
Источники заемных средств
Коэффициент соотношения источников заемных и собственных средств (стр. 8: стр. 1)*100%
9919
-
7975
1944
19,6
1991
102
784
7,9
10881
-
8101
2780
24,6
2754
101
2010
18,5
+962
-
+126
+836
+5
+763
-1
+1226
+10,6
109,7
-
102
143
х
138
х
256
х
Сопоставление динамики показателей удельного веса собственного и заемного капитала характеризуют увеличение доли заемных средств на 10,6% (1226 тыс. руб.), заемный капитал составил 18,5% от источников средств предприятия.
Задание: Произвести анализ ликвидности баланса и сделать заключение о платежеспособности предприятия, рассчитав коэффициент текущей ликвидности. Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.
Для определения ликвидности баланса сопоставим приведенные группы. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие оптимальные соотношения:
Условия абсолютной ликвидности
А1=>П1
А2=>П2
А3=>П3
А4
– (соотношение краткосрочных финансовых вложений и денежных средств с кредиторской задолженностью (сроком погашения до 12 мес.));
– (соотношение дебиторской задолженности (платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты) с краткосрочными заемными средствами и прочими краткосрочными пассивами (сроком от 3-х до 6-ти месяцев));
– (соотношение запасов, НДС, дебиторской задолженности (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты), а также прочих оборотных активов с долгосрочными пассивами, расчетам по дивидендам, доходами будущих периодов, фондами потребления и резервами предстоящих расходов и платежей);
– (соотношение внеоборотных активов с капиталами и резервами).
В случае, когда одно или несколько неравенств системы имеют противоположный знак от рекомендуемого в оптимальном варианте (варианте абсолютной ликвидности), ликвидность баланса отличается от абсолютной.
Одновременное соблюдение первых трех правил обязательно влечет за собой достижение и четвертого, ибо если совокупность первых трех групп активов больше (или равна) суммы первых трех групп пассивов баланса, т.е.
А1+А2+А3 П1+П2+П3,
то четвертая группа пассивов обязательно перекроет (или будет равна) четвертую группу активов, т.е. А4 П4.
Таблица 3.12. Анализ ликвидности бухгалтерских балансов
Актив
Пред. год
Отчет. год
Пассив
Пред.
год
Отчет год
А1
198
358
П1
490
1332
А2
П2
192
339
А3
2530
4432
П3
А4
7975
8101
П4
9919
10881
Уровень ликвидности баланса определяется сравнением статей активов, сгруппированных по степени ликвидности, и пассивов, сгруппированных по срочности их оплаты (погашения задолженности).
Сопоставление итогов групп по активу и пассиву имеет следующий вид:
А1ПЗ; А4
А1ПЗ; А4
Исходя из этого, можно охарактеризовать ликвидность баланса предприятия за анализируемый период как достаточную, так как выполняются последние два неравенства.
Коэффициент текущей ликвидности:
КЛТ = стр. 290–220–230/(стр. 610 + стр. 620+стр. 630 + стр. 660)
КЛТ пред. года = 2728–539 / 192+490 = 2189 / 682 = 3,2
КЛТ отчет. года = 4790 – 1664 / 339+1332 + 89 = 3126 / 1760= 1,8
Коэффициент текущей ликвидности предприятия в динамике снижается, но его значение говорит о достаточной величине ликвидных активов (А1+А2) для погашения краткосрочных обязательств в ближайшее время, т.е. соблюдается неравенство А1+А2+А3>П1+П2+П3.
Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.
Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует о его хорошем финансовом состоянии.
Финансовое состояние предприятия (ФСП) зависит от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение предприятия. И, наоборот, в результате недовыполнения плана по производству и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие – ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособности
Поэтому финансовая деятельность как составная часть хозяйственной деятельности направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективного его использования.
Главная цель анализа – своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности.
Выделяются четыре типа финансовых ситуаций:
1) Абсолютная устойчивость финансового состояния. S = (1; 1; 1)
2) Нормальная устойчивость финансового состояния, которая гарантирует платежеспособность S = (0; 1; 1)
3) Неустойчивое финансовое состояние, сопряженное с нарушением платежеспособности, но при котором все же сохраняется возможность восстановления за счет пополнения источников собственных средств
S = (0; 0; 1)
4) Кризисное финансовое состояние, при котором предприятие на грани банкротства S = (0; 0; 0). В данной ситуации оборотные средства не покрывают даже кредиторскую задолженность, предприятие полностью зависит от заемных источников финансирования.
Таблица 3.13.Классификация типа финансового состояния
Показатель
Предыдущий год
Отчетный год
1. Общая величина запасов и затрат
1991
2754
2. Наличие собственных оборотных средств
1944
2780
3. Функционирующий капитал
2728
4790
4. Общая величина источников
2728
4790
5. Излишек (+) или недостаток (–) собственных средств:
-47
+26
6. Излишек (+) или недостаток (–) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат:
+737
+2036
7. Излишек (+) или недостаток (–) общей величины основных источников формирования запасов и затрат:
+929
+2375
8. Трехкомпонентный показатель типа финансового состояния:
1, если Ф > 0
S(Ф)=
0, если Ф
(0,1,1)
(1,1,)
В таблице 3.13 приведены расчеты по типу финансового состояния предприятия. Данному предприятию свойственна нормальная финансовая устойчивость в предыдущем году, при которой гарантируется платежеспособность предприятия, если запасы и затраты покрываются суммой собственных оборотных средств.
Анализ финансовых результатов и рентабельности предприятия
Прибыль является основной формой чистого дохода. Она отражает экономический эффект, полученный в результате деятельности субъекта хозяйствования. Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем социального и материального характера трудового коллектива.
Если предприятие получает прибыль, то оно считается рентабельным. Показатели, характеризующие рентабельность, характеризуют относительную прибыльность. Для объективной оценки эффективности хозяйственной деятельности необходимо охарактеризовать динамику уровня рентабельности.
Таблица 3.14. Анализ показателей рентабельности
Показатели
Алгоритм расчета
Предыдущий год
Отчетный год
Изменение +,-
Выручка от продаж тыс. руб.
х
18715
24502
+5787
Прибыль от продаж тыс. руб.
х
2072
7806
+7534
Чистая прибыль (убыток)
х
(646)
3226
+3226
Коэффициент валовой прибыли
(Валовая прибыль / Выручка от продажи)*100%
7,7
31,6
+23,9
Рентабельность основной деятельности
(Прибыль от продажи / Расходы по обычным видом деятельности)*100%
13,7
51,5
+37,8
Рентабельность продаж по прибыли от продажи
(Прибыль от продажи / Выручка от продажи)*100%
11,1
31,8
+20,7
Рентабельность продаж по чистой прибыли
(Чистая прибыль / Выручка от продажи)*100%
13,2
+13,2
Показатели рентабельности (прибыльности) оценивают величину прибыли, полученной с каждого рубля средств, вложенных в активы и деятельность организации.
Данные анализа (таблица 3.14.) показали, что общая величина доходов предприятия составила в отчетном году 3226 тыс. руб., по сравнению с убытком 646 тыс. руб., в предыдущем году. Значительное влияние на то, что предприятие получило прибыль оказала выручка от продаж, которая увеличилась на 5787 тыс. руб. или на 31%.
Все показатели рентабельности имеют положительную динамику. Рентабельность основный деятельности предприятия выросла на 37,8%, рентабельность продаж по чистой прибыли в отчетном году составила 13,2%. Таким образом, прибыльность и эффективность деятельности предприятия повысилась в отчетном году, относительно предыдущего года.
Заключение
Хозяйственное значение экономии материальных ресурсов (снижения удельных норм расхода сырья, материалов, топлива, энергии и т.д.) велико и многообразно.
Во-первых, экономия расходования средств производства хотя бы на одном участке производственной подсистемы логистики обязательно влечет за собой повышение общественной производительности труда. В самом деле, если на каком-либо этапе обработки продукта уменьшаются материальные затраты, то общие суммарные затраты живого и овеществленного труда, затрачиваемые на изготовление единицы продукта, уменьшатся.
Во-вторых, экономия сырья, материалов, топлива и энергии, выражающаяся в уменьшении расхода материалов на единицу продукции (или на единицу работы), позволяет при неизменном количестве средств производства выпустить большое количество конечного продукта, т.е. увеличить объем выпуска. Это обстоятельство становится особенно существенным, если речь идет о дорогостоящем сырье или материалах. При этом темп (процент) роста выпуска продукции из данного количества сырья или материалов будет всегда по числовому значению больше процента снижения удельной нормы расхода на единицу выпускаемой продукции.
В-третьих, экономное расходование материальных ресурсов и уменьшение удельных норм расхода сырья и материалов на единицу выпускаемой продукции очень важный фактор при осуществлении мероприятий по снижению себестоимости производства и повышению рентабельности.
По результатам расчетно-аналитической части курсовой работы можно сделать следующие выводы:
Общая величина доходов предприятия составила в отчетном году 3226 тыс. руб., по сравнению с убытком 646 тыс. руб., в предыдущем году. Значительное влияние на то, что предприятие получило прибыль оказала выручка от продаж, которая увеличилась на 5787 тыс. руб. или на 31%. На увеличение выручки оказали влияние ряд факторов:
выполнение плана по производству и реализации продукции;
увеличение доли активной части в структуре основных средств;
увеличение среднегодовой выработки на одного рабочего;
экономия материальных ресурсов, что привело к незначительному увеличению себестоимости продукции, относительно объема продаж и др.
В качестве основных направлений экономии материальных ресурсов предприятию целесообразно рекомендовать:
повышение уровня технологии;
повышение требований к парку основного оборудования;
повышение квалификации персонала;
совершенствование организации управления;
развитие систем анализа и планирования;
совершенствование нормативной базы и т.д.