Реферат: Объем валовой продукции. Факторный анализ себестоимости изделия

--PAGE_BREAK--
где К — среднегодовое количество действующего оборудования;

Д — количество дней, отработанных за год единицей оборудования;

Ксм — коэффициент сменности;

П — средняя продолжительность смены;

ЧВ — выработка продукции за 1 маш.-ч;

ОФа — среднегодовая стоимость машин и оборудования.
ОФапл = 130 × 300,9 млн. руб. = 39117 млн. руб.

ОФаф = 128 × 305 млн. руб. = 39040 млн. руб.

Расчет влияния факторов на изменение фондоотдачи активной части основных производственных фондов произведем способом цепной подстановки:
<img width=«541» height=«44» src=«ref-1_1000038881-1050.coolpic» v:shapes="_x0000_i1032">

<img width=«551» height=«45» src=«ref-1_1000039931-1082.coolpic» v:shapes="_x0000_i1033">
Таким образом, в результате снижения среднегодовой стоимости машин и оборудования, фондоотдача активной части основных производственных фондов увеличилась на 0,02 млн. руб.(11,03 — 11,01).
<img width=«551» height=«47» src=«ref-1_1000041013-1101.coolpic» v:shapes="_x0000_i1034">
Таким образом, в результате снижения среднегодового количества оборудования, фондоотдача активной части основных производственных фондов снизилась на 0,17 млн. руб.(10,86 — 11,03).
<img width=«545» height=«47» src=«ref-1_1000042114-1104.coolpic» v:shapes="_x0000_i1035">
Таким образом, в результате увеличения количества дней, отработанных за год единицей оборудования, фондоотдача активной части основных производственных фондов увеличилась на 0,28 млн. руб.(11,14 — 10,86).
<img width=«552» height=«47» src=«ref-1_1000043218-1109.coolpic» v:shapes="_x0000_i1036">


Таким образом, в результате снижения коэффициента сменности работы оборудования, фондоотдача активной части основных производственных фондов снизилась на 1,49 млн. руб.(9,65 — 11,14).
<img width=«529» height=«47» src=«ref-1_1000044327-1081.coolpic» v:shapes="_x0000_i1037">
Таким образом, в результате увеличения средней продолжительности смены, фондоотдача активной части основных производственных фондов увеличилась на 0,25 млн. руб.(9,9 — 9,65).
<img width=«523» height=«47» src=«ref-1_1000045408-1072.coolpic» v:shapes="_x0000_i1038">
Таким образом, в результате увеличения выработки продукции за 1 маш-ч, фондоотдача активной части основных производственных фондов увеличилась на 0,17 млн. руб.(10,07 — 9,9).

Отклонение фактической фондоотдачи активной части основных производственных фондов от плановой составило 0,94 млн. руб. (10,07 — 11,01) или (+0,02 — 0,17 +0,28 — 1,49 + 0,25 + 0,17).
Задача 5
Проведите факторный анализ себестоимости изделия на основании данных табл. 10. Сделайте выводы.
Таблица 10

Показатель

План

Факт

Объем производства, ед.

54,9

52,6

Сумма постоянных затрат, тыс. руб.

9,5

8,9

Сумма переменных затрат на единицу продукции, тыс. руб.

0,41

0,43

Решение
Влияние факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью факторной модели:
<img width=«108» height=«47» src=«ref-1_1000046480-294.coolpic» v:shapes="_x0000_i1039">
где Сi— себестоимость единицы i-го вида продукции;

Аi— сумма постоянных затрат, отнесенных на i-ый вид продукции;

VВПi— объем выпуска i-го вида продукции;

bi— сумма переменных затрат на единицу i-го вида продукции.

Используя эту модель и данные табл. 10, произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости изделия методом цепной подстановки:
<img width=«332» height=«48» src=«ref-1_1000046774-691.coolpic» v:shapes="_x0000_i1040">

<img width=«336» height=«49» src=«ref-1_1000047465-704.coolpic» v:shapes="_x0000_i1041">

<img width=«339» height=«52» src=«ref-1_1000048169-719.coolpic» v:shapes="_x0000_i1042">

<img width=«325» height=«52» src=«ref-1_1000048888-701.coolpic» v:shapes="_x0000_i1043">
Общее изменение себестоимости единицы продукции составляет:
<img width=«344» height=«25» src=«ref-1_1000049589-547.coolpic» v:shapes="_x0000_i1044">
в том числе за счет изменения:

а) объема производства продукции:

<img width=«357» height=«25» src=«ref-1_1000050136-563.coolpic» v:shapes="_x0000_i1045">
б) суммы постоянных затрат:
<img width=«353» height=«25» src=«ref-1_1000050699-548.coolpic» v:shapes="_x0000_i1046">
в) суммы удельных переменных затрат:
<img width=«333» height=«25» src=«ref-1_1000051247-524.coolpic» v:shapes="_x0000_i1047">
Таким образом, положительное влияние на изменение себестоимости изделия оказало изменение объема производства продукции и суммы удельных переменных затрат, а отрицательное — изменение суммы постоянных затрат.
Задача 6
На основании данных табл. 11 определите резерв снижения себестоимости единицы продукции. По результатам анализа сделайте выводы.
Таблица 11

Показатель

Значение

Фактический объем выпуска продукции, шт.

15000

Резерв увеличения выпуска продукции, %

5

Переменные затраты в расчете на единицу продукции, тыс. руб.

2800

Постоянные затраты на весь объем производства, тыс. руб.

360500

Резерв сокращения общей суммы затрат, %

10

Дополнительные затраты, руб.

?

Фактическая себестоимость единицы изделия, руб.

?




Решение
Основными источниками резервов снижения себестоимости промышленной продукции (Р ↓ С) являются:

1) увеличение объема ее производства за счет более полного использования производственной мощности предприятия (Р ↑ VВП);

2) сокращение затрат на ее производство (P ↓ З) за счет повышения уровня производительности труда, экономного использования сырья, материалов, электроэнергии, топлива, оборудования, сокращения непроизводительных расходов, производственного брака и т.д.

Величина резервов может быть определена по формуле:
<img width=«315» height=«53» src=«ref-1_1000051771-756.coolpic» v:shapes="_x0000_i1048">,
где Св, Сф — соответственно возможный и фактический уровень себестоимости изделия;

Зд — дополнительные затраты, необходимые для освоения резервов увеличения выпуска продукции.

Дополнительные затраты на освоение резервов увеличения производства продукции подсчитываются отдельно по каждому его виду. Для установления их величины необходимо резерв увеличения выпуска продукции i-го вида умножить на фактический уровень удельных переменных затрат:
<img width=«135» height=«28» src=«ref-1_1000052527-358.coolpic» v:shapes="_x0000_i1049">.
Резерв увеличения выпуска продукции составит:


<img width=«68» height=«25» src=«ref-1_1000052885-191.coolpic» v:shapes="_x0000_i1050"> = 15000 × 5 % / 100 % = 750 шт.

<img width=«303» height=«24» src=«ref-1_1000053076-500.coolpic» v:shapes="_x0000_i1051">
Фактическая сумма затрат на производство единицы продукции составит:
<img width=«295» height=«41» src=«ref-1_1000053576-625.coolpic» v:shapes="_x0000_i1052">
Фактическая сумма затрат на производство всего выпуска составит:
<img width=«400» height=«25» src=«ref-1_1000054201-659.coolpic» v:shapes="_x0000_i1053">
Резерв сокращения общей суммы затрат составит:
<img width=«416» height=«24» src=«ref-1_1000054860-681.coolpic» v:shapes="_x0000_i1054">
Таким образом, резерв снижения себестоимости единицы продукции составит:
<img width=«483» height=«41» src=«ref-1_1000055541-975.coolpic» v:shapes="_x0000_i1055">
Задача 7
Проанализируйте влияние факторов на прибыль от реализации отдельных видов продукции, а также рентабельности отдельных видов продукции и сделайте выводы:


Изделие

Объем реализации продукции, шт.

Цена, тыс. руб.

Себестоимость 1 шт., тыс. руб.









план

факт

план

факт

план

факт

А

550

563

54,6

52,5

33,8

30,6

Б

320

300

42,0

42,7

28,7

29,0
    продолжение
--PAGE_BREAK--