Реферат: Анализ расходов по управлению и обслуживанию производства и пути их снижения
--PAGE_BREAK--Расшифровка данных некоторых статей баланса по состоянию на 01.03.200_г.
а) Данные к счету 10 «Материалы»:
Таблица 3
Наименование счетов
Сумма, руб.
10
Материалы(фактическая с/стоимость)
25500
10.1
Основные материалы — цена приобретения (учетная цена)
17750
10.2
Прочие материалы — цена приобретения (учетная цена)
6500
10.3.1
— ТЗР по основным материалам
1250
б) Аналитические данные к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»:
Таблица 4
№ сч.
Поставщика
Дата
Выписки
Счета
Наименование ппоставщика
Сумма, руб
32
07.02.00
ОАО «Форум»
17700
156
19.02.00
ОАО «Сфинкс»
16520
18
21.02.00
ЗАО «Квант»
27140
ИТОГО
61360
в) Аналитические данные к счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Таблица 5
№ счета предъявленного покупателю
Дата выписки
счета
Наименование покупателя
Сумма, руб
27
03.02.00
ООО «Парус»
12980
36
14.02.00
ООО «Прометей»
29500
49
22.02.00
'ЗАО «Лев»
14160
ИТОГО
56640
г) Аналитические данные к счету 71 «Расчеты подотчетными лицами»
Таблица 6
Дата выдачи
аванса под отчет
Ф.И.О. работника
Статья общехозяйственных расходов
Сумма, руб
1
10.02.00
Иванов Н.П.
Канц. товары
500
2
15.02.00
Лавров В.И.
Хозяйств, нужды
1200
3
18.02.00
Уварова Т.С.
Команд, расходы
1800
ИТОГО
3500
д) Расшифровка счета 90 «Продажи» на 01.03.200_г.
Таблица 7
Расшифровка
Обороты
Д
К
1
Выручка (90-1)
377600
2
Себестоимость продаж (90-2)
289500
3
НДС (90-3)
57600
4
Прибыль (убыток) от продаж (90-9)
30500
ИТОГО
377600
377600
е) Расшифровка счета 91 «Прочие расходы и доходы» на 01.03.200_г.
Таблица 8
Расшифровка
Обороты
Д
К
1
Прочие доходы (91-1)
-
2
Прочие расходы (91-2)
9800
3
Сальдо прочих доходов и расходов (91-9)
9800
ИТОГО
9800
9800
Расшифровка доходов и расходов организации за январь-февраль текущего года.
Таблица 9
Наименование показателей
Сумма, руб
Выручка от продажи продукции, без НДС
320000
Производств, с/стоимость проданной продукции
268500
Расходы на продажу
21000
Расходы по расчетно-кассовому обслуживанию
400
Расходы по банковскому кредиту (в пределах норм / сверх норм)
7000/ 2400
Прибыль
20700
продолжение
--PAGE_BREAK--
2.2 Решение
Журнал учета хозяйственных операций
Таблица 10
№ п/п
Содержание хозяйственной операции
Сумма
Проводка
Дт
Кт
1
2
3
4
5
1.
Выписка с расчетного счета
Поступили платежи от покупателей:
х
х
х
от ООО «Парус»
12980
х
х
от ООО «Прометей»
29500
х
х
от ЗАО «Лев»
14160
х
х
Итого:
56640
51
62
2
Приходный кассовый ордер № 55
х
х
х
Погашена задолженность учредителя по вкладу в уставный капитал
10000
50
75
3.
Выписка с расчетного счета, объявление на взнос наличными
х
х
х
Зачислены на расчетный счет средства, поступившие от учредителя
10000
51
50
4.
Счета, накладные и счета-фактуры
х
х
х
Приняты расчетные документы от ОАО «Форум» за поступившие основные материалы сч.ф. № 23 от 05.03.00:
х
х
х
Стоимость материалов
11400
10.1
60
Железнодорожный тариф
750
10.9
60
НДС
2187
19
60
Итого:
14337
х
х
5.
Накладные и счета-фактуры Приняты расчетные документы от ОАО «Сфинкс» за поступившие основные материалы, сч.ф. № 32 от 06.03.00:
х
х
х
Стоимость материалов
9000
10.1
60
НДС
1620
19
60
Итого:
10620
х
х
6.
Ведомость начисления амортизации основных средств
х
х
х
Начислена амортизация основных средств:
х
х
х
— по зданию и оборудованию цеха
4000
25
02
— по зданию офиса
1000
26
02
Итого
5000
х
х
7.
Выписка из расчетного счета
х
х
х
Перечислено поставщикам в погашение задолженности.
ОАО «Форум»
17700
х
х
ОАО «Сфинкс»
16520
х
х
ООО «Квинт»
27140
х
х
Итого:
61360
60
51
8.
Приходный кассовый ордер № 56
27750
50
51
Получено с расчетного счета:
А) для выдачи заработной платы:
27000
х
х
Б) на хозяйственные нужды
750
х
х
9.
Выписка из расчетного счета Погашена задолженность по следующим платежам — в части ЕСН:
х
х
х
ФБ
1620
69.4
51
ФСС
783
69.1
51
ФФОМС
297
69.2
51
ТФОМС
540
69.3
51
ОПС
3780
69.5
51
— НС и ПЗ
135
69.6
51
— НДФЛ
2680
68.1
51
10.
Платежная ведомость. Расходный кассовый ордер № 60
х
х
х
Выдана из кассы зарплата за февраль
25000
70
50
11.
Справка бухгалтерии
х
х
х
Депонируется не выданная в срок зарплата
27000 – 25000 = 2000
2000
70
76
12
Расходный кассовый ордер №61, объявление на взнос наличными
х
х
х
Зачислена на расчетный счет депонированная зарплата
2000
70
50
13
Лимитно-заборные карты №37-38, требования №31-32
х
х
х
Отпущены со склада по учетной цене:
х
х
х
Основные материалы:
х
х
х
-на производство продукции «А»;
3400
20.1
10
— на производство продукции «Б»;
5000
20.2
10
Прочие материалы:
х
х
х
-на производство продукции «А»
750
20.1
10
-на производство продукции «Б»
1050
20.2
10
-на содержание цехов основного производства;
560
25
10
-на содержание общехозяйственных служб
820
26
10
14
Счет, накладная, выписка из расчетного счета, платежные поручения.
х
х
х
А) Акцептован счет № 12 от 19.03.2000 ООО «Время» за приобретенный компьютер:
х
х
х
Стоимость компьютера
30000
08
60
НДС (18%) 30000 * 18% = 5400
5400
19
60
Итого:
35400
х
х
Б) П/п № 39 от 20.03.2000 – перечислено в погашение задолженности перед бюджетом по НДС за февраль
8610
68.2
51
15
Авансовый отчет №11
х
х
х
На основании приложенных документов списываются командировочные расходы Уваровой Т.С.
1730
26
71
— оплата проезда туда и обратно
450
х
х
— оплата гостиницы
640
х
х
— суточные (5 дней) в налоговом учете (5 * 100 = 500)
640
х
х
16
Приходный кассовый ордер№ 57
х
х
х
Уваровой Т.С. сдан в кассу остаток суммы неизрасходованного аванса 1800 – 1730 = 70
70
50
71
17
Выписка с расчетного счета
х
х
х
Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка, полученный для приобретения ТМЦ
18000
51
66
18
Акт о приеме-передаче объекта основных средств №18,19
х
х
х
Введен в эксплуатацию компьютер по первоначальной стоимости
30000
01
08
19
Аванс. отчет № 42
х
х
х
Иванова И.П. Списываются фактические расходы по приобретению бланков бухгалтерского учета
300
26
71
20
Авансовый отчет №43
х
х
х
Лаврова В.И. Оприходованы согласно авансового отчета (товарные чеки) канцелярские товары (прочие материалы)
1000
10.1
71
21
Приход, кассовый ордер № 58,59
х
х
х
Сдан в кассу остаток неизрасходованного аванса:
400
50
71
А) Ивановым Н.П. 500 – 300 = 200
200
х
х
Б) Лавровым В.И. 1200 – 1000 = 200
200
х
х
22
Расчетная ведомость
х
х
х
Начислена заработная плата:
х
х
х
— работникам за производство продукции «А»;
16100
20.1
70
-работникам за производство продукции «Б»:
20000
20.2
70
— ИТР цеха
3200
25
70
— аппарату управления
4200
26
70
-отпуска работникам предприятия
1200
96
70
-пособия по временной нетрудоспособности (работнику бухгалтерии):
х
х
х
за первые два дня болезни
750
26
70
за последующие дни болезни
2300
69.1
70
23
Начислен НДФЛ на оплату труда работников предприятия
4700
70
68.1
24
Ведомость распределения затрат.
х
х
х
При выполнении операции расчеты производить в табл. № 12. Начислены платежи (для удобства в рублях без копеек):
х
х
х
-ФБ
2682
Т.№12
69.4
-ФСС
1296
Т.№12
69.1
-ФФОМС
492
Т.№12
69.2
-ТФОМС
894
Т.№12
69.3
-ОПС
6258
Т.№12
69.5
— НС и ПЗ
224
Т.№12
69.6
25
Требования № 39,40,41
х
х
х
Отпущены со склада по учетным ценам:
х
х
х
Основные материалы:
х
х
х
-на производство продукции «А»
2000
20.1
10.1
-на производство продукции «Б»
5000
20.2
10.1
Прочие материалы:
х
х
х
— на содержание общехозяйственных служб
1500
26
10.1
26
Счет, накладная, выписка из расчетного счета, платежные поручения
х
х
х
начислено ООО «Знание» за консультационные услуги по составлению отчетности (1062 * 100/118) сч.ф. № 25 от 24.03.00
900
26
60
НДС 18% (1062 – 900)
162
19
60
Оплачено ООО «Знание» за услуги по составлению отчетности, в т.ч. НДС (18%)
1062
60
51
— начислено за публикацию рекламы в газете «Экстра Балт» по сч.ф. № 149 от 26.03.00
1000
44
60
НДС 18%
180
19
60
— перечислено за публикацию рекламы в газете «Экстра Балт», в т.ч. НДС (18%)
1180
60
51
27
Ведомость выпуска готовой продукции. Сдана на склад готовая продукция в оценке по учетной цене:
х
х
х
продукция «А»
40000
43.1
20.1
продукция «Б»
50000
43.2
20.2
28
Счета-фактуры, платежные требования-поручения, расчет бухгалтерии
х
х
х
А) Предъявлены расчетные документы покупателям за отгруженную продукцию:
х
х
х
— ООО «Парус» сч.ф. № 50 от 27.03.00
53100
х
х
— ООО «Прометей» сч.ф. № 51 от 28.03.00
47200
х
х
— ЗАО «Лев» сч.ф. № 52 от 30.03.00
35400
х
х
Итого:
135700
62
90.1
Б) начислен НДС бюджету с реализованной продукции 135700 * 18 / 118 = 20700
20700
90.3
68.2
29
Ведомость распределения затрат (табл. 12)
х
х
х
Начислен резерв на оплату отпусков (в размере 15% от начисленной заработной платы):
6525
х
х
— работникам за производство продукции «А»;
2415
20.1
96
— работникам за производство продукции «Б»;
3000
20.2
96
— ИТР цеха
480
25
96
— АУП
630
26
96
30
Расчет бухгалтерии.
х
х
х
Результат оформить в табл. 13, 14 Выявлены и списаны ТЗР по материалам отпущенным:
900
х
х
— на производство продукции «А»
276
20.1
10.1
— на производство продукции «Б''
495
20.1
10.1
— на ОПР
25
25
10.1
— на ОХР
104
26
10.1
31
Начислено банку:
х
х
х
— за расчетно-кассовое обслуживание в этом месяце
800
91.2
51
— проценты по банковскому кредиту в пределах норм
4000
91.2
51
— проценты по банковскому кредиту сверх норм
900
91.2
51
32
Расчет бухгалтерии.
х
х
х
Результат оформить в табл. № 15
х
х
х
Распределены и списаны общепроизводственные расходы:
х
х
х
— на производство продукции «А»
4065
20.1
25
— на производство продукции «Б»
5048
20.2
25
Итого:
9113
х
х
33
Расчет бухгалтерии. Результаты оформить в табл. № 15 Распределены и списываются расходы по организации и управлению производством:
х
х
х
— на производство продукции «А»
5819
20.1
26
— на производство продукции «Б»
7228
20.2
26
Итого:
13047
х
х
34
Расчет бухгалтерии
х
х
х
Выявлены и списаны отклонения фактической производственной себестоимости готовой продукции от ее учетной стоимости за месяц (незавершенного производства нет):
— продукция „А“ экономия (красным)
(908,50)
43.1
20.1
— продукция „Б“ перерасход
2675
43.2
20.2
Итого:
2212,5
х
х
35
Расчет бухгалтерии.
х
х
х
Списывается фактическая производственная себестоимость реализованной продукции (остатка готовой продукции на складе нет)
39537,5 + 52675
91212,5
90.2
43
36
Расчет бухгалтерии
х
х
х
Списываются расходы на продажу продукции
х
х
х
37
Расчет бухгалтерии
х
х
х
Списывается финансовый результат от реализации продукции
135700 – 20700 – 92212,50
22787,50
90.9
99
38
Расчет бухгалтерии
х
х
х
Предъявлен НДС бюджету к возмещению:
х
х
х
— по материалам 2187 + 1620
3807
х
х
— по внеоборотным активам
5400
х
х
— по услугам 162 + 180
342
х
х
— за прошлый месяц
9360
х
х
Итого:
18909
68.2
19
39
Расчет бухгалтерии.
х
х
х
Начислен налог на имущество за 1квартал
7422
91.2
68.4
Для расчета воспользоваться табл. № 16
х
х
х
40
Расчет бухгалтерии.
х
х
х
Выявлен и списан финансовый результат от прочих доходов и расходов.
13122
99
91.9
41
Расчет бухгалтерии.
х
х
х
Начислен условный расход (условный доход) по налогу на прибыль за 1 квартал
20700 + (22787,5 – 13122) * 24% = 2320
7288
99
68.3
42
Расчет бухгалтерии.
х
х
х
Начислено постоянное налоговое обязательство в части:
826
99
68.3
-Суточных сверх норм за март (640 – 500) * 24%
34
х
х
-Сверхнормативных расходов по банковскому кредиту за 1 квартал (2400 + 900) * 24%
792
х
х
43
Расчет бухгалтерии.
х
х
х
Рассчитать и начислить ОНА (отложенный налоговый актив) или ОНО (отложенное налоговое обязательство), выявленные при сравнении сумм амортизации в налоговом и бухгалтерском учете.
АМО в налоговом учете – 9000 за квартал
АМО в бухгалтерском учете – 15000 за квартал
В расходы принимаем только 9000 руб, значит, возникли вычитаемые временные разницы в сумме 6000 руб и отложенные налоговые активы в сумме (6000 * 24%) = 1440 руб. ОНА увеличивают налог на прибыль
1440
09
68.3
44
Расчет бухгалтерии.
х
х
х
Рассчитать текущий налог на прибыль за I квартал.
2320 + 250 + 1440
4010
х
х
продолжение
--PAGE_BREAK--
Примечание: в хозяйственной операции № 14 удалена проводка по оплате компьютера: Дт 60 Кт 51 – 35400 руб. Из-за того, что с ней получается кредитовое сальдо по счету 51.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Первая часть курсовой работы рассматривает теоретические основы учета общепроизводственных расходов. Общепроизводственные расходы на предприятиях с цеховой структурой разделяют на два вида: расходы на содержание и эксплуатацию оборудования и цеховые расходы. Эти затраты необходимы для обслуживания и управления производством, поэтому правильная организация их учета, планирование и анализ являются необходимым условием эффективности производства и себестоимости продукции.
Взаимосвязь с себестоимостью продукции обусловлена тем, что РСЭО и ЦР списываются в Дт счета 20 «Основное производство» с Кт счетов 25/1 «РСЭО» и 25/2 «ЦР» не одной суммой, а путем распределения между всеми видами продукции, выпускаемой в том или ином цехе.
Базой для распределения расходов на содержание и эксплуатацию оборудования может выступать основная заработная плата производственных рабочих, сметные ставки затрат, масса и объем продукции, а также количество отработанных машино-часов оборудования. При выборе способа распределения косвенных расходов предприятия необходимо учитывать специфику его работы, в том числе уровень механизации и автоматизации отдельных подразделений, уровень квалификации счетных работников и другие факторы.
Точное определение себестоимости выпуска и реализации по отдельным видам продукции на основе выбора правильного подхода к распределению производственных косвенных расходов позволяет получать достоверную информацию о том, насколько на самом деле производство той или иной продукции выгодно для предприятия, какова ее рентабельность и соответственно какой уровень отпускной цены является наиболее оправданным. Пренебрежение вопросами внедрения эффективных систем распределения производственных косвенных расходов нередко приводит к тому, что возникают существенные диспропорции в производственной программе, структуре продаж и ценовой политике предприятия, а это, в свою очередь, влечет за собой ухудшение финансовых результатов деятельности предприятия.
Таким образом, общепроизводственные расходы необходимо снижать. Это можно сделать сначала проведя анализ, который позволит выявить причины перерасхода. Снижение общепроизводственных расходов достигается за счет внедрения таких мероприятий как: механизация и автоматизация производства, оптимальная расстановка рабочих мест в цехе, проведение плановых ремонтов оборудования, экономия тепла и энергии и др.
Во второй части курсовой работы решена сквозная задача по всем разделам бухгалтерского учета. В ней рассмотрены хозяйственные операции по приобретению материалов, изготовлению продукции и ее продажи, отражены расчеты с поставщиками, покупателями, бюджетом, персоналом, движение денег по расчетному счету и в кассе. Итогом практической части является составление бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.
Выполнение курсовой работы позволяет закрепить и обобщить знания, полученные мной в процессе изучения дисциплины «Бухгалтерский учет».
ЛИТЕРАТУРА
1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 N 129-ФЗ (с последующими дополнениями и изменениями от 03.11.2006 года);
2. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению. Утверждены Приказом Минфина РФ от 31 октября <metricconverter productid=«2000 г» w:st=«on»>2000 г. N 94н;
3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено Приказом Минфина РФ от 29 июля <metricconverter productid=«1998 г» w:st=«on»>1998 г. N 34н (с последующими изменениями, утвержденными приказом МинФина РФ № 29н от 26 марта <metricconverter productid=«2007 г» w:st=«on»>2007 г);
4. ПБУ 10/1999 «Расходы организации» (утверждено приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н, с изменениями от 30.12.1999 № 107н, от 30.03.2001 № 27н, 18.09.2006 № 116н, от 27.11.2006 № 156н);
5. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008). Утверждено Приказом Минфина РФ от 6 октября <metricconverter productid=«2008 г» w:st=«on»>2008 г. № 106н;
6. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99). Утверждено Приказом Минфина РФ от 6 июля <metricconverter productid=«1999 г» w:st=«on»>1999 г. N 43н, в редакции от 18.09.06;
7. Положение по бухгалтерскому учету Расходы организации (ПБУ 10/99). Утверждено Приказом Минфина РФ от 6 мая <metricconverter productid=«1999 г» w:st=«on»>1999 г. N 33н (с изменениями, внесенными: Приказом Минфина РФ от 30 декабря <metricconverter productid=«1999 г» w:st=«on»>1999 г. N 107н; Приказом Минфина РФ от 30 марта <metricconverter productid=«2001 г» w:st=«on»>2001 г. N 27н);
8. Бабаев Ю. А. Бухгалтерский учет», учебник, М.: изд. «Проспект», 2006 год, 392 с.;
9. Балдинова А. И., Дементий Т. Н., Завидова Е. Н. под общ. Редакцией Тишкова И. Е., Прищепы А. И. «Бухгалтерский учет» ─ 3 изд., переработ. И доп. ─ Мн.: Выш.шк., 2008год, 746 с.;
10. Беликова Т. Н., Минаева Л. Н. «Все ПБУ с комментариями» (ПБУ1-10). – СПБ «Питер», 2008г., 624 с.;
11. Керимов В. Э. «Учет затрат, калькулирование и бюджетирование в отдельных отраслях производственной сферы», учебник, М.: ИТД «Дашков и Ко», 2008 год, 480 с.;
12. Козлова Б. Г., «Бухгалтерский учет в организациях» — М.: Финансы и статистика, 2003г., 752 с.;
13. Соколов А. Ю. «Учет накладных расходов» — М.: Финансы и статистика, 2007г., 652 с., стр. 365
14. Чуев И. Н., Чуева Л. Н. «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности», учебник для ВУЗов, М.: ИТК «Дашков и КО», 2008 год, 368 с.;
Приложение 1
Типовые бухгалтерские проводки по учету общепроизводственных расходов
Корреспонденция счетов
Содержание операции
Дебет
Кредит
25
10
Стоимость материалов, запасных частей, использованных для обслуживания и ремонта оборудования и цехов
25
02
Начисление амортизации по основным средствам, используемым в основном и вспомогательном производстве
25
60, 76
Оплата коммунальных услуг, других расходов по содержанию помещений, арендная плата за помещения, оборудование и так далее
25
70
Начисление заработной платы
25
69
Начисление ЕСН и взносов по страхованию от несчастных случаев и травматизма
20
25
Списаны общепроизводственные расходы, относящиеся к основному производству
23
25
Списаны общепроизводственные расходы, относящиеся к вспомогательному производству
26
10
Стоимость материалов, запасных частей, использованных для обслуживания и ремонта объектов общехозяйственного назначения
26
02
Начисление амортизации по основным средствам общехозяйственного назначения
26
60, 76
Оплата коммунальных услуг, других расходов по содержанию помещений, арендная плата за помещения и так далее
26
70
Начисление заработной платы
26
69
Начисление ЕСН и взносов по страхованию от несчастных случаев и травматизма
20
26
Списаны общехозяйственные расходы, относящиеся к основному производству
23
26
Списаны общехозяйственные расходы, относящиеся к вспомогательному производству
Приложение 2
Распределение расходов на содержание и эксплуатацию оборудования в автоматизированных производствах по нормативным часам работы оборудования
Показатели
Нормативные часы работы оборудования
Коэффициент распределения ОПР
Сумма ОПР, приходящаяся на изделие
Всего н-часов
12600
64890 / 12600 = 5,15
х
продукция «А»
5270
5270 * 5,15 = 27141
продукция «Б»
4630
4630 * 5,15 = 23844
Продукция «В»
2700
2700 * 5,15 = 1390
Сумма ОПР за месяц
64890
64890
Приложение 3
Ведомость распределения расходов на эксплуатацию машин и оборудования
за __________ <metricconverter productid=«2010 г» w:st=«on»>2010 г. по ОАО «НефАЗ»
Дебет
База распределения
Расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования
счет
заказ
цех
зарплата производственных рабочих по норме, руб.
Сметная (нормативная) ставка в % к зарплате.
по норме, руб.
отклонения от норм
итого, руб.
20
20
101
102
01
01
24910
20690
31,61
32,11
7 887
5 600
+2,417%
+191
+135
8 078
5 735
Итого по счету
28
101
20
01
45 600
200
–
30
+326
–
Итого по цеху
20
101
102
01
02
02
45 800
12 800
18 780
25,33
31,61
13 547
3 242
5 936
+326
+1,73%
+56
+103
13 873
3 298
6 039
Итого по цеху
37
31580
х
9 178
+159
9 337
Всего
77 380
х
22 725
+485
23 210
Например, по цеху 01 (механическому) на изделие № 01101 отнесено заработной платы производственных рабочих в сумме 24 910 руб. Сметная ставка расходов в процентах к заработной плате — 31,66. Нормативная сумма расходов в данном случае составит 7887 руб. (24 910 • 31,66: 100).
Аналогично исчисляют нормативные суммы расходов по всем видам изделий. Итог сопоставляют с суммой фактических расходов. Например, по цеху 01 (механическому) фактические расходы составили 13 873 руб., а расходы по норме — 13 547 руб. Отклонение — перерасход в сумме +326 руб. — отнесено на изделия (кроме исправления брака). В себестоимость забракованной продукции и на исправление брака эти расходы включают в нормативных суммах. По цеху 02 (сборочному) расходы по норме составили 9178 руб, фактические – 9337 руб, перерасход в сумме 159 руб отнесен на изделия пропорционально нормативным затратам.
Необходимо иметь в виду, что расходы по содержанию и эксплуатации оборудования распределяются по объектам калькуляции пропорционально отработанному машинному времени с применением сметных (нормативных) ставок и не зависят от величины заработной платы производственных рабочих. Поэтому сметные (нормативные) ставки этих расходов, исчисленные в процентном отношении к заработной плате производственных рабочих, являются только техническим приемом при распределении и включении расходов в себестоимость продукции. Распределенные расходы списывают по кредиту счета 25-1 «Расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования» — 13 873 руб., а по дебету счета 20 «Основное производство» — 13 813 руб. и по дебету счета 28 «Брак в производстве» 60 руб.
Приложение 4
Ведомость распределения общепроизводственных расходов
за __________ <metricconverter productid=«2010 г» w:st=«on»>2010 г. по ОАО «НефАЗ»
Дебет
База распределения
Нормативный процент ставки
Общепроизводственные расходы
счет
заказ
цех
зарплата производственных рабочих по норме, руб.
расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования по норме, руб.
итого, руб.
по норме, руб.
отклонения от норм
итого, руб.
20
20
101 102
01
01
24910
20690
7 887
5 600
32 797
26 290
31,61 32,11
10 367
8 442
+ 2,616%
+ 271
+ 221
10638
8 663
Итого по счету
28
101
20
01
45 600
200
13 487 60
49087 260
31,61
18 809
82
+ 492
–
19301
82
Итого по цеху
20
101
102
01
02
02
45 800
12 800
18 780
13 547
3 242
5 936
49 347 16042
24 716
40,84 39,49
18891
6 552
9 760
+ 492
+ 1,214%
+ 80
+ 118
19383
6 632
9 878
Итого по цеху
02
31580
9178
40 758
х
16312
+ 198
16510
Всего
77 380
22 725
90105
х
35 203
+ 690
35893
В этом примере по изделию № 01101 цеха 01 (металлорежущий станок) общепроизводственные расходы по норме составили 10 367 руб. (32 797 31,61: 100).
Таким образом определяют общехозяйственные расходы по норме по каждому объекту калькуляции; затем общий итог расходов по норме в разрезе цехов сопоставляют с итогом фактических затрат согласно ведомости № 12 и определяют отклонения.
По цеху 01 сумма общехозяйственных расходов по норме — 18 891 руб., фактически по ведомости № 12 — 19 383 руб. Отсюда отклонения + 492 руб. (19 383 — 18 891). По цеху 02 (сборочному) расходы по норме составили 16312 руб., фактически — 16 510 руб., отклонения +198 руб. (16 510 — 16312). Чтобы получить правильный знак отклонения (« + » или «—»), следует из суммы фактических расходов вычесть сумму расходов по нормативу. Отклонения распределяются по изделиям пропорционально нормативным затратам. Для этого исчисляют процент отклонения. Распределенные общепроизводственные расходы отражают по кредиту счета 25 и по дебету счетов, указанных в ведомости распределения.
Приложение 5
продолжение
--PAGE_BREAK--Анализ комплексных расходов
Расходы
План
План, откорректированный на процент выпуска продукции
Факт
Отклонения
всего
от объема
от сметы
Перемен.
946
969,7
944
–2
23,7
-25,7
Постоян.
500
500
526
+26
—
+26
ИТОГО
1446
1469,7
1470
+24
23,7
+0,3
Имеющийся общий перерасход в сумме 24 тыс. руб. представляет собой сумму, сложившуюся под влиянием двух факторов. Рост объема производства привел к перерасходу в сумме 23,7 тыс. руб., влияние нарушения сметы по постоянным затратам увеличило сумму на 26 тыс. руб. Перерасход по переменным затратам допустим, так как образовался в результате роста объема производства.
Использование сметы по расходам произошло с отклонением от плана: по переменным расходам имела место экономия, по постоянным — перерасход.
Это недопустимая сумма перерасхода. Необходимо разобраться в причинах перерасхода, которые имеют место по постоянным расходам, и наметить меры к недопущению отклонений в будущем.
--PAGE_BREAK--
Приложение 10
Синтетические счета в виде Т-образной формы
20/«А»
20/«Б»
25//
0,0
0,0
3400,0
40000,0
5000,0
50000,0
4000,0
9113,0
750,0
-908,5
1050,0
2121,0
560,0
16100,0
20000,0
3200,0
4266,5
5300,0
848,0
2000,0
5000,0
480,0
2415,0
3000,0
25,0
276,0
495,0
4065,0
5048,0
5819,0
7228,0
39091,5
39091,5
52121,0
52121,0
9113,0
9113,0
0,0
0,0
0,0
26//
43/«А»
43/«Б»
0,0
0,0
1000,0
13047,0
40000,0
39091,5
50000,0
52121,0
820,0
-908,5
2121,0
1730,0
300,0
4200,0
750,0
1113,0
1500,0
900,0
630,0
104,0
13047,0
13047,0
39091,5
39091,5
52121,0
52121,0
0,0
0,0
0,0
90//1
90//3
44,0
377600,0
57600,0
135700,0
20700,0
1000,0
1000,0
0,0
135700,0
20700,0
0,0
1000,0
1000,0
513300,0
78300,0
0,0
продолжение
--PAGE_BREAK--
Лист 02
50,0
51,0
90//2
450,0
41500,0
289500,0
10000,0
10000,0
56640,0
61360,0
91212,5
27750,0
25000,0
10000,0
27750,0
1000,0
70,0
2000,0
9835,0
400,0
18000,0
8610,0
1062,0
1180,0
800,0
4900,0
38220,0
35000,0
84640,0
115497,0
92212,5
0,0
3670,0
10643,0
381712,5
75//1
80,0
83,0
10000,0
150000,0
10000,0
0,0
10000,0
0,0
150000,0
0,0
10//01
60,0
10//09
24250,0
61360,0
1250,0
11400,0
11580,0
61360,0
14337,0
750,0
900,0
9000,0
8500,0
10620,0
1000,0
1062,0
35400,0
1180,0
1062,0
1180,0
21400,0
20080,0
63602,0
62599,0
750,0
900,0
25570,0
60357,0
1100,0
71//
99//
97//
3500,0
20700,0
6300,0
1730,0
13122,0
22787,5
70,0
7288,0
300,0
826,0
1000,0
400,0
0,0
3500,0
21236,0
22787,5
0,0
0,0
0,0
22251,5
6300,0
70/
96,0
76/
27000,0
4925,0
25000,0
47750,0
1200,0
6525,0
2000,0
2000,0
318,0
4700,0
31700,0
47750,0
1518,0
6525,0
0,0
2000,0
43050,0
9932,0
2000,0
продолжение
--PAGE_BREAK--
Лист 03
О9
01/
02/
879650,0
549800,0
1440,0
30000,0
4000,0
1000,0
1440,0
0,0
30000,0
0,0
5000,0
1440,0
909650,0
554800,0
05//
04//
08//
3770,0
6200,0
30000,0
30000,0
0,0
0,0
0,0
0,0
30000,0
30000,0
3770,0
6200,0
0,0
62/
84/
66/
56640,0
52100,0
151000,0
135700,0
56640,0
18000,0
135700,0
56640,0
0,0
0,0
18000,0
135700,0
52100,0
169000,0
19,0
91-9
90-9
9360,0
9800,0
30500,0
2187,0
18909,0
13122,0
22787,5
1620,0
5400,0
162,0
180,0
9549,0
18909,0
0,0
13122,0
22787,5
0,0
0,0
22922,0
53287,5
69-1
69-2
69-3
783,0
297,0
540,0
783,0
1296,3
297,0
491,7
540,0
894,0
2300,0
3083,0
1296,3
297,0
491,7
540,0
894,0
1003,7
491,7
894,0
продолжение
--PAGE_BREAK--
Лист 04
69-4
69-5
69-6
1620,0
3780,0
135,0
1620,0
2682,0
3780,0
6258,0
135,0
223,5
1620,0
2682,0
3780,0
6258,0
135,0
223,5
2682,0
6258,0
223,5
68-1
68-2
68-3
2680,0
8610,0
4700,0
18909,0
20700,0
7288,0
2680,0
826,0
8610,0
1440,0
2680,0
4700,0
27519,0
20700,0
0,0
9554,0
4700,0
1791,0
9554,0
91/1
91/2
68-4
9800,0
800,0
7422,0
4000,0
900,0
7422,0
0,0
0,0
13122,0
0,0
7422,0
0,0
22922,0
7422,0
Приложение 11
Оборотная ведомость по счетам синтетического учета за март 2010 года
Счет
Наименование
Сальдо
Обороты
Сальдо
Дт
Кт
Дт
Кт
Дт
Кт
01
Основные средства
879650
30000,00
909650,00
02
Амортизация основных средств
549800
5000,00
554800,00
04
Нематериальные активы
6200
6200,00
05
Амортизация нематериальных активов
3770
3770,00
08
Вложения во внеоборотные активы
30000,00
30000,00
0,00
09
Отложенные налоговые активы
1440,00
1440,00
10/1
Материалы по учетной стоимости
24250
21400,00
20080,00
25570,00
10/9
ТЗР по материалам
1250
750,00
900,00
1100,00
19
НДС по приобретеннымценностям
9360
9549,00
18909,00
20/1
Основное производство «А»
39051,50
39051,50
20/2
Основное производство «Б»
52121,00
52121,00
25
Общепроизводственные расходы
9113,00
9113,00
26
Общехозяйственные расходы
13047,00
13047,00
43/1
Готовая продукция «А»
39537,50
39537,50
43/2
Готовая продукция «Б»
52121,00
52121,00
44
Расходы на продажу
1000,00
1000,00
50
Касса
450
38220,00
35000,00
3670,00
51
Расчетный счет
41500
84640,00
115497,00
10643,00
60
Расчеты с поставщиками
61360
63602,00
62599,00
60357,00
62
Расчеты с покупателями и заказчиками
56640
135700,00
56640,00
135700,00
66
Расчеты по краткосрочным кредитам банка
151000
18000,00
169000,00
68/1
Расчет по НДФЛ
2680
2680,00
4700,00
4700,00
68/2
Расчет по НДС
8610
27519,00
20700,00
1791,00
Лист 02
68/3
Расчет по налогу на прибыль
9554,00
9554,00
68/4
Расчет по налогу на имущество
7422,00
7422,00
69/1
Расчеты по ЕС Н в части ФСС
783
3083,00
1296,30
1003,70
69/2
Расчеты по ЕСН в части ФФОМС
297
297,00
491,70
491,70
69/3
Расчеты по ЕСН в части ТФОМС
540
540,00
894,00
894,00
69/4
Расчеты по ЕСН в части ФБ
1620
1620,00
2682,00
2682,00
69/5
Расчеты по ЕС Н в части ОПС
3780
3780,00
6258,00
6258,00
69/6
Расчеты по страх, от несчастных случаев
135
135,00
223,50
223,50
70
Расчеты с персоналом по оплате труда
27000
31700,00
47750,00
43050,00
71
Расчеты с подотчетными липами
3500
3500,00
75
Расчеты с учредителями
10000
10000,00
76
Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами
2000,00
2000,00
80
Уставный капитал
150000
150000,00
84
Нераспределенная прибыль
52100
52100,00
90/1
Выручка
377600
135700,00
513300,00
90/2
Себестоимость продаж
289500
92212,50
381712,50
90/3
НДС с реализации продукции
57600
20700,00
78300,00
90/9
Финансовый результат от реализации продукции
30500
22787,50
53287,50
91/1
Прочие доходы
91/2
Прочие расходы
9800
13122,00
22922,00
91/9
Сальдо прочих доходов и расходов
9800
13122,00
22922,00
96
Резерв на оплату отпусков
4925
1518,00
6525,00
9932,00
97
Расходы будущих периодов
6300
6300,00
99
Прибыль (убыток) отчетного периода
20700
21236,00
22787,50
22251,50
Итого
1426500
1426500
864222,00
864222,00
1637498,70
1637498,70
Приложение 12
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС на 1 апреля 2010 года (в руб.)
Актив
ККод пок.
На начало отч. года
на 01.01.10
На конец отч. года
на 01.04.10
I
. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы (04,05)
110
4250
2430
Основные средства (01,02)
120
339850
354850
Незавершенное строительство (07,08,16)
130
Доходные вложения в материальные ценности (03)
135
Долгосрочные финансовые вложения (58,59)
140
Отложенные налоговые активы (09)
145
1440
Прочие внеоборотные активы
150
ИТОГО по разделу I
190
344100
358720
556
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы в том числе:
210
16100
26670
сырье, материалы (10,14,16)
211
16100
26670
животные на выращивании и откорме (11)
212
затраты в незаверш. произв. (20,21,23,29,44,46)
213
гот. продукция и товары для перепр. (14,16,41,43)
214
товары отгруженные(45)
215
расходы будущих периодов (97)
216
прочие запасы и затраты
217
НДС по приобретенным ценностям (19)
220
9900
Дебит. задолж.платежи по кот. ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты (60,62,63,73,76)
230
в том числе покупатели и заказчики (62,63)
231
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) (60,62,63,71,73,75,76)
240
42550
135700
в том числе: покупатели и заказчики (62,63)
241
29500
135700
Краткосрочные финансовые вложения (58,59)
250
Денежные средства (50,51,52,55,57)
260
50142
14313
Прочие оборотные активы (69.1, 97)
270
4900
7304
ИТОГО по разделу II
290
123592
183987
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)
300
467692
542707
Лист 02
Пассив
Код показ
На начало отч. года
на 01.01.10
На конец отч. года
на 01.04.10
III
. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (80)
410
150000
150000
Собств. акции, выкупленные у акционеров (81)
411
Добавочный капитал (83)
420
Резервный капитал (82)
в том числе:
430
резервы, образованные в соответствии с законодательством
431
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
432
Нераспределенная прибыль (непокр. убыток) (84)
470
52100
52100
Нераспределенная прибыль (непокр. убыток) (99)
480
22252
Средства целевого финансирования (86)
ИТОГО по разделу III
490
202100
224352
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты (67)
510
Отложенные налоговые обязательства (77)
515
Прочие долгосрочные обязательства
520
ИТОГО по разделу IV
590
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты (66)
610
160000
169000
Кредиторская задолженность (60,62,68,70,71,75)
в том числе:
620
103263
139423
поставщики и подрядчики (60)
621
64900
60357
задолженность перед персоналом организации (70)
622
24200
43050
задолж. перед госуд. внебюдж. фондами (69)
623
6413
10549
задолженность по налогам и сборам (68)
624
7750
23467
прочие кредиторы (71,76)
625
2000
Задолж. учредителям по выплате доходов(75)
630
Доходы будущих периодов(86,98)
640
Резервы предстоящих расходов (96)
650
2329
9932
Прочие краткосрочные обязательства
660
ИТОГО по разделу V
690
265592
318355
БАЛАНС
700
467692
542707
продолжение
--PAGE_BREAK--Приложение 13
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ ЗА 2010 ГОД
Показатель
За отчетный период, руб
За аналогичный период прошлого года
Наименование
Код
1
2
3
4
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
010
435000
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
020
359712
Валовая прибыль
029
75288
Коммерческие расходы
030
22000
Управленческие расходы
040
Прибыль (убыток) от продаж
050
53288
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению
060
Проценты к уплате
070
14300
Доходы от участия в других организациях
080
Прочие доходы
090
Прочие расходы
100
8622
Прибыль (убыток) до налогообложения
140
30366
Отложенные налоговые активы
141
1440
Отложенные налоговые обязательства
142
Текущий налог на прибыль
150
7288
Доначисление налогов, санкции и другие обязательные платежи в соответствии с налоговым законодательством
155
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода
190
22252
СПРАВОЧНО
Постоянные налоговые обязательства (активы)
200
826
Базовая прибыль (убыток) на акцию
201
Разводненная прибыль (убыток) на акцию
202
Лист 02
продолжение
--PAGE_BREAK--Выручка – это (счет 90-1 – нарастающий итог) – (счет 90-3 – нарастающий итог), В = Доходы от реализации – НДС 513300 — 78300 = 435000 руб.
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг – это счет 90-2 – нарастающий итог – расходы на продажу за квартал 22000 руб, С = 381712,50 – 22000 = 359712,50 руб.
Валовая прибыль – это счет 90-9 – нарастающий итог или стр. 010 – стр. 020, 435000 – 359712 – 22000 = 53288 руб.
Прочие доходы – это счет 91/1, нет.
Прочие расходы – это счет 91-2 (нарастающим итогом 22922 руб), в том числе:
– проценты уплаченные 7000 + 2400 + 4000 + 900 руб (31-я хоз. операция) = 14300 руб
– прочие расходы (расчетно-кассовое обслуживание) 400 + 800 (31 хоз. операция) = 1200 руб и налог на имущество (39-я хоз. операция) 7422 руб.
Прибыль до налогообложения стр. 050 – стр. 070 – стр. 100 = 30366 руб
Условный расход по налогу на прибыль 30366 * 24% = 7288 руб (41-я хоз.операция)
Его надо откорректировать, т.е. увеличить на сумму ОНА и ПНО: 7288 + 1440 + 826 = 9554 руб – эту сумму надо заплатить в бюджет (схема счета 68.3).
А чистая прибыль равна разнице между прибылью до налогообложения, условным расходом по налогу на прибыль и ПНО: 30366 – 7288 – 826 = 22252 руб (схема счета 99)
--PAGE_BREAK--Приложение 15 Журнал-ордер № по счету 62 «Расчеты с покупателями» за март
№счета предъявленного покупателю
Дата
выписки
счета
Наименование поставщика
Сальдо начальное
С Кредита счетов
Оборот по Дт
Оборот по Кт
В Дебет счетов
Сальдо конечное
Дт
Кт
90.1
51
Дебет
Кредит
27
03.02.2010
ООО «Парус»
12980
12980
12980
36
14.02.2010
ООО «Прометей»
29500
29500
29500
49
22.02.2010
'ЗАО «Лев»
14160
14160
14160
50
27.03.2010
ООО «Парус»
53100
53100
53100
51
28.03.2010
ООО «Прометей»
47200
47200
47200
52
29.03.2010
'ЗАО «Лев»
35400
35400
35400
Итого
56640
135700
135700
56640
56640
135700
Приложение 16
продолжение
--PAGE_BREAK--
еще рефераты
Еще работы по мировой экономике
Реферат по мировой экономике
Технико-экономические показатели Модуля УТ для пропорциональной команды
3 Сентября 2013
Реферат по мировой экономике
Анализ рынка образовательных услуг в современной России
3 Сентября 2013
Реферат по мировой экономике
Система показателей и методика финансового анализа
3 Сентября 2013
Реферат по мировой экономике
Анализ основных тенденций социально-экономического развития Болгарии
3 Сентября 2013