Реферат: Налоги и налогообложение

<m:mathPr> <m:mathFont m:val=«Cambria Math»/> <m:brkBin m:val=«before»/> <m:brkBinSub m:val="--"/> <m:smallFrac m:val=«off»/> <m:dispDef/> <m:lMargin m:val=«0»/> <m:rMargin m:val=«0»/> <m:defJc m:val=«centerGroup»/> <m:wrapIndent m:val=«1440»/> <m:intLim m:val=«subSup»/> <m:naryLim m:val=«undOvr»/> </m:mathPr>

Вопрос 1. Налоги, их сущность

Исторически возникновение налогов относится к периодуразделения

общества на социальные группы и появления государства. Налогипредставляют собой один из основных методовмобилизации государственных доходов.

13 условиях частной собственности и рыночных отношенийналоги

становятся главным методом сбора доходов вгосударственные бюджеты. Как часть распределительных отношений общества, налогивсегда отражают закономерности производства. Сменаобщественно-экономических формаций, измененияфункций и роли государства влияют на конкретные формы налоговых изъятий.

При феодализме доминировали различного рода натуральныесборы и

повинности населения. С расширением функцийфеодального государства, образопанием централизованных государств постепенновозрастает роль денежных налогов в формированиигосударственной казны.

Налог — зто обязательный, безвозмездный, преимущественно денежный

платеж, взимаемыйна основе государственного принуждения исходя из реалий экономической жизни.

Всовременной литературе о налогах приводится большое количество различного рода определений налогов. При этом вовсех определениях неизменноподчеркивается, что

• налог — платеж обязательный.

'Другими словами, платежи, которые не являются для плательщиков

обязательными, не относятся к налоговым. Кналогам не относятся любые добровольныевыплаты, взносы, отчисления. Налоги являются теми

• платежами,которые осуществляются безвозмездно, т.е. их уплата
не устанавливает каких-либоконкретных

обязанностей государства по

отношению к лицу, вносящему эти платежи.

В отдельных определениях налога указывается,что

• налоги— это платежи, взимаемые в установленном законом
порядке.

Это справедливо в том смысле, что в цивилизованном государстве

обязанности по уплате налогов должны устанавливатьсязаконом. Часто отмечается, что

• налоги — денежные платежи(взимаются в денежной форме).
Разумеется, в современных условиях большинство налоговых выплат

осуществляетсяв денежной форме. Однако, с одной стороны, история содержит

многочисленныепримеры осуществления налоговых выплат в натуральной форме, а с другой стороны, многие современные налоговые системы в определенныхслучаях допускают уплату налогов путем предоставления государству товаров или услуг

• налоги — один из основных способов формирования доходов
бюджетов.

Вопрос 2. Налоговая политика государства. Налоговое бремя.

Историческаяэволюция привела к формированию двух моделей рыночной экономики:

Либеральная

–незначительное вмешательсто государства.

Социально

–ориентированная – большая степень вмешательства государственногорегулирования.

Вопрос 3. Принципы налогообложения

Под принципами налогообложения понимаются основныеисходные

положения системы налогообложения. Впервыепринципы налогообложения

былисформулированы Адамом Смитом, который считал основными

принципами налогообложения справедливость,определенность, удобство для налогоплательщикаи экономию на издержках налогообложения. Эти классические принципы были сформулированы Смитом ввышедшей в <st1:metricconverter ProductID=«1776 г» w:st=«on»>1776 г</st1:metricconverter>.книге «Исследование о природе и причинахбогатства народов» следующим образом:

«Подданные государства должны по возможностисоответственно своей

способности и силам участвовать в содержанииправительства, т.е. соответственно доходу, каким они пользуются под покровительством изащитой государства. Налог, которыйобязывается уплачивать каждое отдельное лицо, должен быть точно определен, а непроизволен. Срок уплаты, способ платежа, сумма платежа — все это должно быть ясно и определенно для плательщика идля всякого другого лица.

Там, где этого нет, каждое лицо, обла]-аемое даннымналогом, отдается

большей или меньшей степени во власть сборщиканалогов, который может отягощать налог для всякого неугодного ему плательщика иливключать для себя угрозой закого отягощенияподарок или взятку.

Неопределенность обложения развивает наглость исодействует подкупности

того разряда людей, которые и без того непользуются популярностью даже в том случае, если они не отличаются наглостью иподкупностью. Точная определенность того, что каждое отдельное лицообязано платить, в вопросе налоговогообложения представляется делом столь большого значения.

Каждый налог должен взиматься в то время или темспособом, когда и как

плательщику должно быть удобнее всего платитьего. Каждый налог должен быть так задуман и разработан, чтобы он брал и удерживал изкарманов народа возможно меньше сверх того,что он приносит государственному казначейству.

Неразумныйналог создает большое искушение для контрабанды, а кары за контрабанду должны усиливаться в соответствии сискушением».

Принципы налогообложения, обоснованные Л. Смитом в конце

XVIII в., были расширены исистематизированы немецким ученым-экономистом АдольфомВагнером, который объединил нее принципы налогообложения в четырегруппы.

Система принципов налогообложения А.Вагнера

Финансовые принципы

Достаточность налогообложения

Эластичность

(подвижность) налогообложения

Народнохозяйственные принципы.

Надлежащий выбор источника налогообложения

Правильная комбинация различных налогов втакую

систему, которая бы считалась с последствиямии

условиями их предложения

Этнические принципы

Всеобщность налогообложения

Равномерность налогообложения.

Административно-технические правила.Определенность налогообложения.

Удобствоуплаты налога.

Максимальное уменьшениеиздержек взимания

Копрос4. Функции налогов

1. Фискальная — основная функция налогов состоит втом, чтобы

обеспечивать государстводенежными средствами. Посредством фискальнойфункции реализуется главное назначение налогов -формирование финансовыхресурсов государства, аккумулируемых в бюджетеи внебюджетных фондах. Собранные с помощьюналогов средства расходуются государством пасодержание административно-управленческогоаппарата, безопасность, реализацию внутренней и внешнейполитики, выплаты по государственному долгу, на социальную сферу ит.д.

2. Регулирующая

функцияналогов находит свое проявление в диффенциацииусловий налогообложения. Взимая налоги, государство всегда влияет на поведение экономических субъектов —физических и

юридических лиц.

Государство может устанавливать разные условияналогообложения для различных категорий плательщиков, для осуществления одних итех же видов

деятельности на отдельных территориях.

Конкретные условия налогообложения могут либоспособствовать, либо

препятствовать концентрации производства икапитала, повышать или сдерживать экономическую активность вотдельные периоды. Налоги влияют на уровень и структуру совокупного спроса, онимогут способствовать расширению производства вотдельных отраслях или тормозить его. Размеры налогов часто определяют не только уровень оплаты труда, но и егоформы. От налогов зависит соотношение между издержками производства иценами товаров и услуг

Влияние условий налогообложения на различные сферыэкономической и

социальной жизни чрезвычайно разнообразны.Налоги традиционно используются как средство демографическойполитики: различные государства с помощью налоговых льгот пытаются либостимулировать, либо сдерживать рост населения.Во многих странах налоги рассматриваются как средство привлечения капитала в отсталые и низкоразвитые регионы.

3.

Контрольная- государствочерез налоги контролирует финансово-
хозяйственную деятельность физических и юридических лиц.
Одновременно осуществляется контроль заисточниками доходов и
направлениями расходования средств.

4.

Поощрительная- особыйпорядок обложения налогом определенных
категорий граждан, имеющих заслуги передобществом.

Вопрос 5. Элементы налога.

Налоги

в реальном налоговом механизме — безвозвратная, безэквивалентная исрочная форма принудительного взыскания сналогоплательщиков в соответствии сНалоговым кодексом части их дохода с целью удовлетворения общественно необходимых потребностей.

Пошлина

- соответствующая обязательная плата за совершение государственными и иными органами юрисдикции действий винтересах

заявителя.

Сбор

- платеж, устанавливаемый в рамках налоговогозаконодательства органами местного самоуправления и зачисляемыйв местный бюджет для финансирования муниципальных программразвития соответствующей

территории.

.

Элементы налога:

- субъект обложения — юридические ифизические лица, которые обязаны в

соответствиис законом уплачивать налоги.

- объектобложения — предмет, на которыйпадает налог (доход, земля, имущество,заработная плата, капитал и т.п.);

-

единица обложения— единица, которая кладется в основуизмерения налога (в земельном налоге — площадь; в лесныхподатях — кубометр заготовленной древесиныи т. д.);

-

источникобложения — ресурс,используемый для уплаты налога. Иногда источникналога совпадает с объектом.(з/пл. — под.налог.)

- норма налогообложения - доля дохода, взимаемая через налоги с налогооблагаемыхобъектов (тяжесть налогообложения или налоговое бремя, гнет);

-

ставка налога — размер налога, установленный на единицу обложения.

-

налоговая льгота— уменьшение налогового бремени вплоть донулевого. Полное или частичное освобождение от уплатыналога.

-

налоговые санкции- увеличение налогового бремени при установлениифакта нарушения налогового законодательства.

-

налоговые каникулы- освобождение от уплаты налога на определенный период времени.

-

налоговыи кредит- льгота, направленная на уменьшение налоговойставки или оклада. Большинство их видовбезвозвратные и бесплатные.

- налоговаяамнистия ~ возврат некоторых ранееуплаченных сумм или освобождение отфинансовой санкции на определенное время.

Вопрос 12.

Плательщики земельного налога.

1. Плательщиками земельного налога являютсяорганизации независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности,а также физические

лица (граждане Приднестровской МолдавскойРеспублики, иностранные граждане и лица без гражданства), в том числеиндивидуальные предприниматели, которые имеют земельныеучастки на территории Приднестровской Молдавской Республики направе пользования, владения либо аренды.

3. За земельные участки, находящиеся в долевомпользовании (владении),

плательщиком земельного налога являетсякаждый субъект землепользования соразмерно егодоле. За земельные участки, находящиеся в совместном

пользовании(владении) нескольких физических лиц, в том числе

индивидуальных предпринимателей, а также юридических лиц,плательщиком является каждый субъект землепользования вравных долях, если иное не предусмотренозаконом или соглашением вышеуказанных лиц.

Статья 3. Объекты налогообложения

Объектами обложения земельным налогом и взиманияарендной платы

являются земельные участки, предоставленные юридическим ифизическим лицам в пользование (в аренду).

В облагаемую налогом площадь включаются земельныеучастки, занятые

строениями и сооружениями, участками,необходимыми для их содержания, а также санитарно-защитные зоны объектов,технические и другие зоны, если они непредоставлены в пользование другим юридическим и физическим лицам.

Несельскохозяйственные угодья, включенные исходя изпространных

условий в состав землепользования, нонеиспользуемые пользователями (болота, землипод водой и т. п.), в облагаемую налогом площадь не включаются.

Не подлежат налогообложению:

а)

зоныгосударственной границы;

б)

земли,занятые автомобильными дорогами общего пользования;

в)

земли общего пользования населенных пунктов, находящихся на балансе государственных администраций городов, районов,сел, за исключением случаев передачиих в краткосрочное пользование или аренду ;

г)

земли, находящиеся под строительством, реконструируемыми объектами, в пределах нормативных сроков строительства (реконструкции), предусмотренной проектно-сметной документацией;

д)

земли сельскохозяйственного назначения государственного резервного фонда, находящиеся на балансе государственных администраций городов, районов и сел, за исключением передачи земли в краткосрочное пользование или аренду.

При передаче юридическими лицами и гражданами,освобожденными от

уплаты земельного налога, земельных участковв аренду с площади, переданной в аренду,взимается земельный налог в порядке, предусмотренном действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики.

Вопрос 13, 14

Льготы по налогу на землю.

1. От уплаты земельного налога освобождаютсяполностью:

а)

заповедники, дендрологические парки, ботанические сады, земли водного и лесного фонда, не вовлеченные впроизводственную деятельность;

б)

органы государственной власти и управления, а также подведомственные им организации, финансируемые за счет средств бюджетов всех уровней, за земли, предоставленные им для обеспечения основной
деятельности;

в)

научные организации, опытные, экспериментальные и учебнооиытные хозяйства научно-исследовательских учреждений и учебныхзаведений сельскохозяйственного и лесохозяйственного профиля, а также научные учреждения и организации другого профиля за земельные участки, непосредственно используемые дня научных, научно экспериментальных,
учебных целей, а также для испытания сортов сельскохозяйственных и лесохозяйственныхкультур.

Площади земли для научных, научно-экспериментальных иучебных

целей определяются ПрезидентомПриднестровской Молдавской Республики;

г)

учреждения культуры, искусства, образования, здравоохранения, физической культуры и спорта, туризма, спортивно-оздоровительной направленностии спортивные сооружения, финансируемые за счет средств соответствующих бюджетов либо за счет профсоюзов; санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, учреждения отдыха, находящиеся в государственной и муниципальной собственности, атакже в собственности профсоюзных организаций; детские оздоровительныеучреждения и детские спортивныеорганизации независимо от источника финансирования.

Льготапредоставляется по земельным участкам, используемым

указанными организациями для обеспечения основнойдеятельности согласно положению, уставу или иныморганизационно-распорядительным документам.

д)

предприятия, учреждения и организации, а также граждане, получившие для сельскохозяйственных целейнарушенные земли (требующие рекультивации) на первые 7 лет пользования, а также земли, занятые многолетними насаждениями и требующие раскорчевки и проведениявосстановительныхкультурно-технических мероприятий, на первые три года пользования отначала раскорчевки, пропорционально раскорчеванному участку;

ж)

Герои Советского Союза, Герои Социалистического Труда, полные кавалеры орденов Славы, Трудовой Славы;

и) инвалиды войны;

н)пенсионеры по возрасту;

о) участники ликвидации последствий аварии наЧернобыльской АЭС

с) педагогические и медицинские работники, проживающие и

работающие в сельской местности;

Вопрос 15,16.

Порядок расчёта налога наземлю.

1.Основанием для установления и взимания земельного налога и арендной

платы за землю является документ, удостоверяющий правопользования или аренды земельного участка.

2.Учет плательщиков налога производится ежегодно по состоянию на 1

января.

Земельныйналог с юридических лиц и физических лиц исчисляется, начиная с месяца, следующего за месяцем предоставления вустановленном законодательствомпорядке им земельных участков.

В случаях перехода в течение года права пользованияземельными

участками от одного плательщика к другому,земельный налог исчисляется и предъявляется куплате первоначальному землепользователю с 1 января этого годадо месяца, в котором он утратил право на этот земельный участок (включая этотмесяц), а новому — начиная с месяца, следующего за месяцем возникновения правана земельный участок.

Земельный налог, уплачиваемый юридическими лицами,исчисляется

непосредственно этими лицами.

Приутрате в течение года права на льготу обложение налогом производится, начиная смесяца, следующего за утратой этого права.

3. Земельный налог вносится в бюджет

в следующие сроки:

а)

юридическими лицами, кроме сельскохозяйственныхорганизаций -
поквартально 15 марта, 15 июня, 15 сентября,15 декабря в размере % годовой
суммы по каждому сроку уплаты.

б)

сельскохозяйственнымиорганизациями- 1 сентября.

в) физическими лицами,

-15сентября и 15 ноября; в размере 'Л годовойсуммы по каждому сроку уплаты.

Субъекты землепользования предоставляют вналоговые инспекции по

месту нахождения облагаемых объектов расчетыпричитающихся с них платежей налога в следующие сроки:

а) юридическиелица, кроме сельскохозяйственных организаций -10
марта, 10 июня, 10 сентября, 10декабря;

б)

сельскохозяйственныеорганизации — 25 августа;
в)садово-огороднические товарищества, гаражные, гаражно-

строительные, жилищно-строительные кооперативы10 августа.

Уплатане внесенных плательщиками сумм земельного налог либо

пересмотр неправильно произведенного налогообложения,допускается:

а) пофизическим лицам — не более чем за тригода с момента
выявления нарушения;

б)

по юридическим лицам — не более чем за шесть лет с момента
выявления нарушения.

Нормы данной статьи не распространяются насельскохозяйственные

организации, работающие по фиксированномусельскохозяйственному налогу с 1 января 2004 года по 1 января 2011года.

<span Trebuchet MS",«sans-serif»; color:bl