Реферат: Налоги: их сущность, виды и функции
<span Times New Roman",«serif»; mso-ansi-language:EN-US">Министерство
<span Times New Roman",«serif»">общего и профессионального<span Times New Roman",«serif»">образованияРоссийской Федерации
<span Times New Roman",«serif»; mso-ansi-language:EN-US"><span Times New Roman",«serif»; mso-ansi-language:EN-US">Дальневосточный Государственный Университет
<span Times New Roman",«serif»; mso-ansi-language:EN-US">Институт Менеджмента и Бизнеса
<span Times New Roman",«serif»; mso-ansi-language:EN-US">
<span Times New Roman",«serif»; mso-ansi-language:EN-US">
Кафедраэкономической теорииРЕФЕРАТНАЛОГИ:ИХ СУЩНОСТЬ, ВИДЫ И ФУНКЦИИ
<span Times New Roman",«serif»;mso-ansi-language:EN-US">
<span Times New Roman",«serif»;mso-ansi-language:EN-US">
<span Times New Roman",«serif»;mso-ansi-language:EN-US">
<span Times New Roman",«serif»;mso-ansi-language:EN-US">
<span Times New Roman",«serif»;mso-ansi-language:EN-US">
<span Times New Roman",«serif»;mso-ansi-language:EN-US">
<span Times New Roman",«serif»;mso-ansi-language:EN-US">
<span Times New Roman",«serif»; mso-ansi-language:EN-US">Выполнил:
<span Times New Roman",«serif»"> студент <span Times New Roman",«serif»; mso-ansi-language:EN-US">I <span Times New Roman",«serif»">курса<span Times New Roman",«serif»">Экономическогофакультета
Специальности«Финансы и Кредит»<span Times New Roman",«serif»">КовалевичИ.О.
<span Times New Roman",«serif»; mso-ansi-language:EN-US"><span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»; mso-ansi-language:EN-US">Проверил: Доцент к.э.н.
<span Times New Roman",«serif»; mso-ansi-language:EN-US">Бобер А.А.
<span Times New Roman",«serif»; mso-ansi-language:EN-US">
<span Times New Roman",«serif»; mso-ansi-language:EN-US">
<span Times New Roman",«serif»; mso-ansi-language:EN-US">
<span Times New Roman",«serif»; mso-ansi-language:EN-US">
<span Times New Roman",«serif»; mso-ansi-language:EN-US">
<span Times New Roman",«serif»; mso-ansi-language:EN-US">
<span Times New Roman",«serif»; mso-ansi-language:EN-US">
<span Times New Roman",«serif»; mso-ansi-language:EN-US">
<span Times New Roman",«serif»; mso-ansi-language:EN-US">
<span Times New Roman",«serif»; mso-ansi-language:EN-US">
<span Times New Roman",«serif»; mso-ansi-language:EN-US">
<span Times New Roman",«serif»; mso-ansi-language:EN-US">
<span Times New Roman",«serif»; mso-ansi-language:EN-US">
<span Times New Roman",«serif»; mso-ansi-language:EN-US">
<span Times New Roman",«serif»; mso-ansi-language:EN-US">Спасск-Дальний
<span Times New Roman",«serif»; mso-ansi-language:EN-US">2001
СОДЕРЖАНИЕ
<span Times New Roman",«serif»; mso-ansi-language:EN-US">Введение.
<span Times New Roman",«serif»; mso-ansi-language:EN-US">1.<span Times New Roman"">
<span Times New Roman",«serif»; mso-ansi-language:EN-US">Понятие налога. Появление налогообложения………………….3<span Times New Roman",«serif»;mso-ansi-language: EN-US">
<span Times New Roman",«serif»; mso-ansi-language:EN-US">2. Функции налогов…………………………………………………..3
<span Times New Roman",«serif»; mso-ansi-language:EN-US">
<span Times New Roman",«serif»; mso-ansi-language:EN-US">3. Принципы налогообложения……………………………………...4
<span Times New Roman",«serif»; mso-ansi-language:EN-US">
<span Times New Roman",«serif»; mso-ansi-language:EN-US">4. Прямые и косвенные налоги………………………………………5
<span Times New Roman",«serif»; mso-ansi-language:EN-US">
<span Times New Roman",«serif»; mso-ansi-language:EN-US">5. Виды налогов……………………………………………………….5
<span Times New Roman",«serif»; mso-ansi-language:EN-US">
<span Times New Roman",«serif»; mso-ansi-language:EN-US">6. Таможенная пошлина как вид налогообложения………………..8
<span Times New Roman",«serif»; mso-ansi-language:EN-US">
<span Times New Roman",«serif»; mso-ansi-language:EN-US">7. Налоговая система России………………………………………...8
<span Times New Roman",«serif»; mso-ansi-language:EN-US">
<span Times New Roman",«serif»; mso-fareast-font-family:«Times New Roman»;mso-ansi-language:RU;mso-fareast-language: RU;mso-bidi-language:AR-SA"><span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">1. ВВЕДЕНИЕ. ПОНЯТИЕ НАЛОГА. ПОЯВЛЕНИЕНАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.
<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">Налог-
<span Times New Roman",«serif»">это обязательный платеж, поступающий в бюджетный фонд в определенных закономразмерах и в установленные сроки. Совокупность разных видов налогов, впостроении и методах исчисления которых реализуются определенные принципы,образуют налоговую систему страны.<span Times New Roman",«serif»">Налоговаясистема возникла и развивалась вместе с государством.
<span Times New Roman",«serif»; mso-ansi-language:EN-US"> <span Times New Roman",«serif»">На самых ранних ступеняхгосударственных организаций начальной формой налогообложения можно считатьжертвоприношение. Не следует думать что оно было основано исключительно надобровольных началах. Жертвоприношение было неписаным законом и, таким образом,становилось принудительной выплатой или сбором.<span Times New Roman",«serif»"> По мере развития государства налоговая системастремительно развивалась, и уже в70-80-е годы
<span Times New Roman",«serif»; mso-ansi-language:EN-US">XX<span Times New Roman",«serif»"> века в западных странахраспространилась и получила признание бюджетная концепция исходящая из того, что налоговые поступления являются продуктом двух основных факторов: налоговой ставки и налоговой базы. Рост налогового бремени может приводить к ростугосударственных доходов только до какого- то придела, пока не начнет сокращаться облагаемая налогом часть национального производства. Когда этотпредел будет превышен, рост налоговой ставки приведет не к увеличению, а ксокращению доходов бюджета.<span Times New Roman",«serif»">Вовторой половине 80-х- начале 90-х годовXX века ведущие страны мира, такие, как США, Великобритания,Германия, Франция, Япония, Швеция и некоторые другие/ провели налоговыереформы, направленные на ускорение и накопление капитала и стимулированиеделовой активности. В этих целях снижена ставканалога на прибыль корпораций. Например в США ставка корпорационногоналога уменьшена с46 до34%; в Великобритании -с45 до35%; во Франции- в1986 году с50 до45% ,а в1991 году-до 42%; в Японии-в1989 году с42 до40%,а в1990 году- до37,5%. В1994 году началось поспешное проведениеналоговой реформы в Дании.
<span Times New Roman",«serif»">Началодевяностых годов явилось также периодом возрождения и формирования налоговойсистемы Российской Федерации.
<span Times New Roman",«serif»">Экономическаясущность налогов характеризуетсяденежными отношениями, складывающимисяу государства с юридическими и физическими лицами. Эти денежные отношения объективно обусловлены и имеют специфическоеобщественное назначение- мобилизациюденежных средств в распоряжение государства. Поэтому налог может рассматриваться в качествеэкономической категории с присущими ей функциями.
<span Times New Roman",«serif»">2. ФУНКЦИИ НАЛОГОВ.
<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»; mso-no-proof:yes">-
<span Times New Roman",«serif»"> Фискальная - изъятие части доходов в бюджет дляиспользования на определенные цели.<span Times New Roman",«serif»; mso-no-proof:yes">-
<span Times New Roman",«serif»"> Стимулирующая - при помощи налоговых льгот, санкций решаются вопросы техническогопрогресса, капитальных вложений,расширение производствапервичных товарови ограничение вторичных.<span Times New Roman",«serif»; mso-no-proof:yes">-
<span Times New Roman",«serif»"> Регулирующая- регулирование отношений между бюджетами ивнутри бюджетной системой.<span Times New Roman",«serif»; mso-no-proof:yes">-
<span Times New Roman",«serif»"> Распределительная и перераспределительная-При помощи налога распределяет и перераспределяет национальный доход. Перераспределяет первичные доходы и формируетвторичные.<span Times New Roman",«serif»; mso-no-proof:yes">-
<span Times New Roman",«serif»"> Социальная функция - за счет налоговых льготосуществляется поддержка объектов социальной инфраструктуры: освобождение от налогов отдельных физическихи юридических лиц.<span Times New Roman",«serif»; mso-no-proof:yes">-
<span Times New Roman",«serif»"> Контрольная- при помощи налогов осуществляется контроль за деятельностьюпредприятия, формирование затрат иприбыли. Эффективность зависит отдеятельности органов налоговых служб.<span Times New Roman",«serif»">Регулирующуюи стимулирующую функции называют экономической функцией. Такое разграничениефункций налогов носит целевой характер, так как все функции переплетаются и осуществляются одновременно. Конкретными формами проявления категорииналога являются виды налоговых платежей,устанавливаемыми законодательными органами власти.
Сегодня налоговая система призвана реально влиять на укрепление рыночных начал вхозяйстве, способствовать развитию предпринимательства и одновременно служить барьером на путисоциального обнищания низкооплачиваемых слоев населения.<span Times New Roman",«serif»;mso-fareast-font-family:«Times New Roman»; mso-ansi-language:RU;mso-fareast-language:RU;mso-bidi-language:AR-SA">[2]
<span Times New Roman",«serif»">3. ПРИНЦИПЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.
<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»; mso-no-proof:yes">-
<span Times New Roman",«serif»"> Справедливости - Все субъекты должны ставиться в равные условия.<span Times New Roman",«serif»; mso-no-proof:yes">-
<span Times New Roman",«serif»"> разумное сочетание прямых и косвенных налогов, использование разнообразных их видов, позволяющее учесть какимущественное положение налогоплательщиков, так и получаемые ими доходы. Впериод обострения кризисной ситуации в экономике лучше иметь много источниковпополнения бюджета со сравнительно низкими ставками и широкой налогооблагаемой базой,чем один- два вида поступлений свысокими ставками изъятия;<span Times New Roman",«serif»; mso-no-proof:yes">-
<span Times New Roman",«serif»"> универсализация налогообложения, обеспечивающая, во-первых, одинаковые для всех плательщиков требования к эффективности хозяйственной деятельности, не зависящие от видов собственности,организационно - правовых форм хозяйствования и такдалее, а, во-вторых, одинаковый подход к исчислению величины налога вне зависимости отисточника полученного дохода, сферы хозяйственной деятельности, отраслиэкономики;<span Times New Roman",«serif»; mso-no-proof:yes">-
<span Times New Roman",«serif»"> однократность обложения, состоящая в том, что один и тот же объект может облагатьсяналогом одного вида только один раз за опреде- ленныйзаконом период;<span Times New Roman",«serif»; mso-no-proof:yes">-
<span Times New Roman",«serif»"> научный подход к определениюконкретной величины ставки налога, состоящей в обосновании той долиизъятия, которая позволит субъектуналога иметь доход, обеспечивающий емунормальное развитие. Научный подход исключает как механический перенос на нашу странуставок налогообложения, используемых в других странах, так и сугубо фискальный подход к ихустановлению<span Times New Roman",«serif»; mso-no-proof:yes">-
<span Times New Roman",«serif»"> дифференциация ставокналогообложения в зависимости от уровня доходов, которая тем не менее недолжна превращаться ни в запретительную прогрессию, ни в индивидуализацию ставок, противоречащую основам рыночного хозяйствования;<span Times New Roman",«serif»; mso-no-proof:yes">-
<span Times New Roman",«serif»"> стабильность(устойчивость)ставок налогообложения, действующихв течении довольно длительного периода ипростота исчисления платежа;<span Times New Roman",«serif»; mso-no-proof:yes">-
<span Times New Roman",«serif»"> использование системы налоговых льгот, реальностимулирующих процессы инвестирования средств в предпринимательскую деятельность и одновременно реализующих принцип социальнойсправедливости, в том числе гарантируемый гражданам прожиточный минимум.Льготы не должны устанавливаться для конкретных плательщиков, они едины длявсех;<span Times New Roman",«serif»">-<span Times New Roman"">
<span Times New Roman",«serif»">четкое разделение налогов поуровням государственного управления:федеральные ( центральные ), республиканские(включая налоги краев, областей,автономных образований)и местные.<span Times New Roman",«serif»">-<span Times New Roman"">
<span Times New Roman",«serif»"><span Times New Roman",«serif»">4.ПРЯМЫЕ И КОСВЕННЫЕ НАЛОГИ.
<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">Врезультате реформы налоговая система России строится на сочетании прямых икосвенных налогов. Прямые налогиустанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика, косвенные -включаются ввиде надбавки на цену товара илитарифа на услуги и оплачиваются потребителем. При прямом налогообложении денежные отношения возникают между государством исамим плательщиком, вносящем налог непосредственнов казну; при косвенном- субъектом налога становится продавец товара(услуги), выступающий посредником между государством иплательщиком(потребителем товара или услуги).
<span Times New Roman",«serif»"> Прямые налоги в свою очередь разделяютсяна реальные, уплачиваемые с отдельныхвидов имущества, и личные, взимаемые с юридических и физических лиц уисточника дохода или по декларации; приэтом одни из прямых налогов уплачиваютсятолько юридическими лицами, другие- толь-
<span Times New Roman",«serif»; mso-ansi-language:EN-US">ко<span Times New Roman",«serif»;font-variant:small-caps"> ф<span Times New Roman",«serif»">изическими, а третьи-теми и другими. Косвенные налоги по характеру тоже не однородны; в их состававыделяются акцизы, причем они могут быть индивидуальными ( по отдельным видам и группам товаров)иуниверсальными, фискальные монополии итаможенные пошлины. Косвенные налоги отличаются простотой взимания; ихприменение дает фискальный эффект даже в условиях падения производства.Использование в единой системе разнообразных по объектам обложения и методамисчисления прямых и косвенных налогов позволяют государству полнее реализоватьна практике все функции налогов: под налоговым воздействием оказывается и имущество предприятий, создающее материально- техническую<span Times New Roman",«serif»; mso-ansi-language:EN-US"> <span Times New Roman",«serif»">основу их деятельности, ипотребляемые в производстве разные виды ресурсов, и рабочая<span Times New Roman",«serif»; mso-ansi-language:EN-US"> <span Times New Roman",«serif»">сила, и получаемый доход.Налоговая система имеет следующий вид.2<span Times New Roman",«serif»; mso-ansi-language:EN-US"><span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">5.ВИДЫ НАЛОГОВ.<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">Главнымсреди налогов, взимаемых с юридическихлиц, является налог на прибыль предприятий. Его применение вызвано тем, что вусловиях рыночного хозяйствования роль прибыли существенно возрастает; она становитсяважнейшим объектом воздействия государства. Налог на прибыль должениспользоваться не только в фискальных целях, но и для создания заинтересованностипредприятий в повышении эффективности производства улучшении его материально- техническойоснащенности. К сожалению системаисчисления налога ориентирована в основном на фискальный эффект.
<span Times New Roman",«serif»">Банкии другие кредитные учреждения, осуществляющие свою деятельность накоммерческих началах, уплачивают вбюджет подоходный налог.
<span Times New Roman",«serif»">Системаподоходного обложения распространятся также на страховые организации, получающие доходы от страховых видовдеятельности.
<span Times New Roman",«serif»">Наличиеразных форм собственности, экономическое соперничество вызываетнеобходимость взимания налога не толькос получаемых доходов, но и со стоимости имущества,которое прямым или косвенным образом способствует росту дохода предприятия.Поэтому налог на имущество предприятий-неотъемлемая часть налоговой системы страны при рыночных отношениях. Он введен для субъектовхозяйствования, являющихся собственниками имущества на территориигосударства. При его взиманииреализуются и фискальная, иэкономическая функции налога. Первая- благодаря тому, что налогна имущество обеспечивает стабильные поступления в доходы территориальных бюджетов, так как вносится в первоочередном порядке сотнесением расходов по его уплате на себестоимость продукции; вторая-через заинтересованность предприятия в уплатеменьших сумм, чем стимулируется стремление плательщика быстрее освобождается от излишнего, неиспользуемогоимущества.
<span Times New Roman",«serif»">Важноеместо в налоговой системе страны занимают платежи за природные ресурсы: земельный налог, плата заводу, лесной доход и другие. Одни из них вносятся из прибыли, другие-за счет себестоимости. Значение названных платежей в том, что они играют нетолько фискальную, но и стимулирующую функцию, ориентируя субъектовхозяйствования на более эффективное использование соответствующих видовресурсов. Необходимость в подобномстимулировании вызвана возросшими масштабами общественногопроизводства, требующими вовлечения в хозяйственный оборот все новых и новыхресурсов. Между тем последние далеко небезграничны и в силу относительного уменьшения становятся все дороже.
<span Times New Roman",«serif»">Однимиз самых ценных природных богатств является земля. Однако эффективность её использования до1991 года не бала объектом пристальноговнимания, так как земля была бесплатнойдля основных её потребителей- субъектов хозяйственной деятельности. Утрата хозяйственных угодий,разбазаривание земельных массивов при строительстве дорог и сооружении промышленных объектов, нерациональные жилищные и административные застройкив городах- все это было логическим следствием бесплатностиземли. Начиная с1992года за владение, распоряжение ипользование землей в городской и сельской местности уплачивается земельный налог(за аренду земли- арендная плата).
<span Times New Roman",«serif»">Всоставе налогов взимаемых за природные ресурсы, важную роль играет плата за воду.Её вносят промышленные предприятия, использующие
<span Times New Roman",«serif»">водудля производственных целей. Исчисляется эта плата по ставкам, устанавливаемымза один кубический метр забираемой воды, и относится на себестоимость продукции. При определении ставок учитываются затраты государства на воспроизводство водных ресурсов. Если потребление воды превышает техническиустановленные нормативы, ставкаплаты за воду повышается. В интересах охраны водной среды государствоиспользует также штрафы за сброс неочищенных или недостаточно очищенных вод.
<span Times New Roman",«serif»">Переходна рыночные условия хозяйствования, более полная реализация принципа самоокупаемости произведенных затрат выдвигают задачу введения платы за воду, потребляемуюсельскохозяйственными предприятиями. Бесплатная подача воды является основнойпричиной серьезных недостатков в использовании водных ресурсов. Для организации более разумного водопотребления целесообразно ввести плату заводу, отпускаемую сельхозпредприятиям из водохозяйственныхсистем.
<span Times New Roman",«serif»">Леснойдоход имеет цель частично покрыть расходы государства на воспроизводство древесины и стимулировать рациональное использованиелесных массивов. Основное место всоставе лесного дохода занимает по-пенная плата,взимаемая с лесозаготовителей за вырубаемую ими древесину. Размер попенной платы дифференцируется в зависимости оттерриториального нахождения лесосеки, вида и качества древесины, расстояния её вывоза до подъездных путей.
<span Times New Roman",«serif»">Вмеханизме взимания платежей за природные ресурсы предусмотрены соответствующие санкции за нарушениепроизводственной (технологической)дисциплины; например, взимаются штрафы за сброс сточных неочищенныхвод, за нарушение правил лесопользования и такдалее.
<span Times New Roman",«serif»">Основноеместо в системе налогообложенияфизических лиц занимает подоходныйналог. Переход к рыночной экономикесоздает предпосылки для росталичных доходов граждан. В этих условияхприменяется прогрессивноеналогообложение, позволяющее по мере увеличения заработков граждан изымать у них в увеличенных размерахденежные средства, необходимые для проведения социальных программ.
<span Times New Roman",«serif»">Подоходноеобложение физических лиц дополняетсявзиманием налога на имущество, который в условиях перехода к рынку выполняетне только, фискальную роль, но и служит своеобразнымпсихологическим фактором, влияющим на поведение плательщика, осознающим себя собственником. Налог на имущество позволяет мобилизовать в распоряжениегосударства де-нежныесредства граждан. Налогом с наследства облагается имущество, переходящее к гражданам
<span Times New Roman",«serif»">впорядке наследования или дарения. Налог уплачивается в случае, когда гражданепринимают в порядке наследования и дарения жилые дома, квартиры, дачи, садовыедома, автомобили, мотоциклы, предметы антиквариата,ювелирные изделия и так далее.
<span Times New Roman",«serif»">Налогс имущества переходящего в порядке наследования, исчисляется от стоимостинаследственного имущества на день открытия наследства, даже если бы стоимость этогоимущества в момент выдачи свидетельства превышало егооценку на день открытия наследства.
<span Times New Roman",«serif»">Налогс имущества, переходящего в порядке дарения, исчисляется цены в документе, указанной сторонами,участвующими в сделке, но не ниже страховой оценки; при отсутствииуказанной оценки- со стоимостиимущества, определенной по свободной цене.
<span Times New Roman",«serif»">Нарядус прямыми налогами используются и косвенные, крупнейшим среди которых являетсяналог на добавленную стоимость. Налог на добавленную стоимость- это форма изъятия в бюджет части добавленнойстоимости создаваемой на всех стадиях производства и обращения и определяемойкак разница между стоимостью реализованной продукции, работ и услуг истоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства иобращения.
<span Times New Roman",«serif»">Одновременнос налогом на добавленную стоимость в системе косвенного налогообложенияиспользуются также различные акцизы. Акцизы-это косвенные налоги, которые устанавливаются государством в процентах ототпускной цены товаров, реализуемых предприятиями- изготовителями. Они устанавливаются, как правило, навысокорентабельные товары для изъятия в доход государственного бюджетаполучаемой производителями сверхприбыли.<span Times New Roman",«serif»;mso-fareast-font-family:«Times New Roman»; mso-ansi-language:RU;mso-fareast-language:RU;mso-bidi-language:AR-SA">[3]
<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">6. ТАМОЖЕННАЯ ПОШЛИНА КАК ВИД НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.
<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">Всистему косвенного обложения включаются и таможенные пошлины. Таможенныепошлины бывают ввозные и вывозные. Ввозные таможенные пошлины выполняют три функции:
<span Times New Roman",«serif»; mso-no-proof:yes">1.
<span Times New Roman",«serif»"> Протекционистскую- защита национальных производителей от иностранных конкурентов.<span Times New Roman",«serif»;mso-no-proof:yes">2
<span Times New Roman",«serif»; mso-no-proof:yes">.<span Times New Roman",«serif»"> Фискальная функция.<span Times New Roman",«serif»">3.Обеспечение
<span Times New Roman",«serif»;mso-ansi-language:EN-US"> <span Times New Roman",«serif»">национальныхпотребителей товарами которые не производятсявнутри страны, или производятся в недостаточном количестве. Пошлины бывают следующих видов:<span Times New Roman",«serif»; mso-no-proof:yes"> -
<span Times New Roman",«serif»">Сезонные- для оперативного регулированияввоза и вывоза товара. 1 - Специальные- в качестве защитной меры, если товары ввозятся на таможеннуютерриторию в количествах и на условиях наносящих ущерб отечественному производству или конкурирующим товарам. - Антидемпинговые пошлины:<span Times New Roman",«serif»">а)Если ввоз товара осуществляется по цене более низкой, чем ихноминальная стоимость в стране ввоза.
<span Times New Roman",«serif»">Ь)
<span Times New Roman",«serif»"> Еслитакой ввоз наносит материальный ущерб отечественным производителям.<span Times New Roman",«serif»">с)Если такой ввоз препятствует организации и расширению производства подобныхтоваров в стране ввоза.
<span Times New Roman",«serif»; mso-no-proof:yes">-
<span Times New Roman",«serif»"> Компенсационные пошлины- в случае ввоза товара при производстве или вывозе которых прямо иликосвенно используются субсидии.<span Times New Roman",«serif»">Однимиз главных элементов рыночной экономики является налоговая система. Она выступает главныминструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического исоциального развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система Россиибыла адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировомуопыту.
<span Times New Roman",«serif»;text-transform:uppercase">7.Налоговая система России.
<span Times New Roman",«serif»">Внастоящее время налогоплательщики сетуют, и вполне обоснованно, на нестабильностьроссийских налогов, постоянную смену ихвидов, ставок, порядка уплаты, налоговых льгот и т. д.,что объективно порождает значительные трудности в организации производства ипредпринимательства, в анализе и прогнозировании финансовой ситуации,определение перспектив, исчисления бюджетных платежей.
<span Times New Roman",«serif»">Система налогов введенная в1990 — 1991 годах, была весьма слабо адаптированак рыночным отношениям, не учитывалановых явлений и тенденций, практически она устарела уже к моменту началасвоего функционирования. Дело в том, что в условиях перехода к рынку применялисьстарые понятия о налогах. Одним изосновных остался налог с оборота,который применяется лишь при жестком государственном установлении цен. Уже с появлением договорных цен егоначисление и взимание стало весьма сложным. А свободные розничные цены, определяемые спросом и предложением, вообщеисключают необходимость налога с оборота.
<span Times New Roman",«serif»">Втакой же малой степени приспособлен к рынку налог на прирост средств, направляемыхна потребление. Имевшее место серьезноеограничение роста заработной платыплохо сопоставимо со стремлением развернуть и активизироватьпредпринимательскую деятельность и просто не целесообразнопри либерализации цен сих неизбежным высоким первоначальным повышением.Налоговая система1990 — 1991 годовсовсем не учитывала при переходе к рыночнымотношениям новых объектов налогообложения. Не принималось во внимание, что свобода предпринимательства, появление частной собственности,приватизация государственных и муниципальных предприятий,отмена ограничений на заработную плату и возможность зарабатывать деньги приведут к значительному увеличению недвижимого и иного имущества во владении отдельных граждан, а затем к его движению путем продажи, обмена, дарения, наследства.
<span Times New Roman",«serif»">Являясьсамым, пожалуй, мощным регулятором экономики, налоговая система России призванасмягчать серьезнейшие диспропорции экономического развития страны как накопившиеся за долгие предшествующие годы, так и порожденныесовременной перестройкой второй половины 80-хгодов. С помощью налогов можно экономически воздействовать на динамику, структуруи объемы производства, осуществлять протекционистскую или ограничивающуюэкономическую политику по отношению котдельным отраслям и регионам, проводить в жизнь антиинфляционные меры, противодействовать монополизму, изымая в бюджет сверхприбыль, возникающую от монопольного роста цен.Одновременно налоговая система выступает регулятором личных доходов граждан.
<span Times New Roman",«serif»">Принятыйв России новый пакет законов о налогах впитал в себя мировой опыт, что важно для выхода страны изэкономической изоляции, отвечает основным требованиям переходного к рыночнымотношениям периода, имеет определенную социальную направленность. Бесспорно, он не лишен серьезныхнедостатков и просчетов, подвергаетсясерьезной и нередко обоснованной критике со стороны налогоплательщиков и специалистов.
<span Times New Roman",«serif»">Законом"Об основах налоговой системы вРоссийской Федерации " предусмотрено введение трехуровневой системы налогообложения. Налоги подразделяются на федеральные, налогикраев, областей и автономных образовании, и местные налоги.4
<span Times New Roman",«serif»">Этопозволяет обеспечить возможность самостоятельного формирования бюджетов всем уровнямуправления при распределении некоторых налогов между ними. Налоговое регулирование осуществляется Министерством финансов, а его инструментом выступают федеральные налогиили некоторые из них.
<span Times New Roman",«serif»">Налогив России впервые разделены на три вида. Федеральные налоги взимаются на всей территории России. При этом все суммы сборов должны зачислятьсяв федеральный бюджет Российской Федерации.
<span Times New Roman",«serif»">Всереспубликанские налоги являются общеобязательными. При этом сумма платежей равнымидолями зачисляются в бюджет республики, края, автономного образования, атакже в бюджеты города и района, на территории которого находится предприятие.
<span Times New Roman",«serif»; mso-no-proof:yes">
<span Times New Roman",«serif»">Изместных налогов(а их всего23 )общеобязательны только три — налог наимущество физических лиц, земельныйналог, а также регистрационныесборы с физических лиц, занимающихсяпредпринимательской деятельностью. Остальныедвадцать устанавливаются(или не устанавливаются)по решению местных органов управления. По большинству местных на-
логовпредельная ставка ограничена законодательством Российской Федерации.
<span Times New Roman",«serif»">Вусловиях спада производства, продолжающейся инфляции и ограниченности ресурсовисключительно важное значение имеет принятие в налоговом законодательстве мер постимулированию инвестиционной деятельности. Освобождена от налогообложенияприбыль всех предприятий и организаций, направляемая на инвестиции, включаяразвитие собственной производственнойи непроизводственной базы при условии полного использования сумм начисленного износа(амортизации).