Реферат: Налоговый контроль на уровне низовых органов

МИНИСТЕРСТВОЭКОНОМИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ И ТОРГОВЛИ РФ

РОССИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙУНИВЕРСИТЕТ

КАФЕДРА НАЛОГОВ ИНАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

РЕФЕРАТ

ПО КУРСУ: «ОРГАНИЗАЦИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ»

ТЕМА: «ОРГАНИЗАЦИЯРАБОТЫ И ВЕДЕНИЕ ОТЧЁТНОСТИ НА УРОВНЕ НИЗОВЫХ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ»

ВЫПОЛНИЛ:СТУДЕНТ РГТЭУ

2-ГОКУРСА ИБЭРиН 21гр. уск.

ОЧНОГООТДЕЛЕНИЯ

ГУСЬКОВВ.В.

ПРОВЕРИЛА:преподаватель

ЗЕМЛЯКОВАН.А.

МОСКВА2006

СОДЕРЖАНИЕ.

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………….03 03

ОСНОВНАЯ ЧАСТЬ…………………………………………………………..…04

1. Методы управленияинформационными потоками………………………….04

2. Организация работы местной налоговой инспекции……………………..…05

3. Профессиональный состав местной налоговой инспекции…………….…...08

4. Методы административного контроля в налоговой инспекции………….…10

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………...…11

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ……………………………………………………......12

ВВЕДЕНИЕ.

Всовременных условиях налоговые органы стали активно использовать новыеинформационные технологии. Это способствует повышению эффективности их работы.

Вдеятельности низовых налоговых органов основное значение имеет:

1) сбор и обработка налоговой отчетности;

2) проверка и контроль полученной отналогоплательщиков информации;

3) сопоставление её с данными, полученнымииз других источников;

4) контроль за поступлением налоговыхплатежей;

5) сбор налоговой недоимки.

Налоговыеинспекции имеют стандартную структуру управления, которая включает в себяследующие отделы:

1)

2)

3)

4)

5)

6)

7)

Каждая налоговая инспекция,соответственно, подчиняется главному управлению по сбору налогов, котороеосуществляет руководство и контролирует работу подчинённых ему служб.

Сотрудники налоговых органов делятся обычно натри звена по своему профессиональному составу:

1)

2)

3)

Соответственно,каждая категория работников отвечает засвой участок работы. Комплектование штата налоговой инспекции зависит от объемаработ. Налоговый инспектор может вести одновременно по нескольку десятков дел,поэтому каждая налоговая инспекция оснащена соответствующими техническимисредствами, необходимыми для качественно-профессиональной работы сотрудников.

1. Методы управления информационнымипотоками.

В работе поуправлению информационными потоками могут использоваться разные методы:традиционный метод – когда сбор, обработка и анализ информации по разным видамналогов ведётся раздельно, на уровне территориальных (местных) налоговыхорганов; субъективно-функциональный метод – когда отчётность по всем видамналогов собирается и анализируется по налогоплательщикам, а работники местныхналоговых органов специализируются по отдельным этапам налогового процесса(приём и первичная обработка налоговой отчётности, сведение отчётности,полученной от налогоплательщиков, с данными, полученными из других источников,выявление и проверка сомнительных налогоплательщиков, работа по начислению ивзысканию налоговой недоимки, выявление налоговых нарушений и преследованиевиновников таких нарушений); метод централизованной работы с налоговойинформацией – когда работа с налоговой информацией концентрируется винформационных центрах, охватывающих крупные регионы.

В современныхусловиях в большинстве развитых стран налоговые органы активно используют новыеинформационные технологии, что позволяет отдать предпочтение именно последнемуметоду. Однако внедрению этого метода в широких масштабах мешает необходимостьвыделения крупных ассигнований на перестройку работы налоговых органов, а такжеопределённое общественное противодействие, основанное на опасениях перерастаниясовременного государства в тоталитарную структуру, использующую эти технологиидля контроля за жизнью и деятельностью граждан.

2. Организацияработы местной налоговой инспекции.

В основурассматриваемой ниже традиционной организации сбора налогов положентерриториальный признак. В каждом регионе создаются свои подразделения(управления) по сбору налогов, которым, в свою очередь, подчиняются местные налоговыеотделы (инспекции). Главное управление по сбору налогов издаёт инструкции,осуществляет руководство и контролирует работу подчинённых ему служб.

Стандартнаяструктура управления (инспекции) по сбору налогов включает следующие основныеотделы.

Отдел учёта иобработки документов. Взыскание недоимки или получения сведений о доходахначинается с оформления уведомления и требования оплаты начисленной суммыналога или извещения о том, что налоговый орган не получил декларации о доходахналогоплательщика. В большинстве случаев уведомления готовит отдел учёта иобработки документов. Уведомления оформляются, если начисленные налоги не былиуплачены или если установлено, что формы отчётности, поданныеналогоплательщиком, не соответствуют требованиям закона. Периодичность, скоторой отдел учёта и обработки документов направляет уведомления, должнаобеспечивать соблюдение налогоплательщиком налогового законодательства приминимальных затратах налогового органа.

Юридическийотдел. Этот отдел отвечает за соответствие юридической и техническойинформации. Он предоставляет рекомендации юридического и технического характерапо всем видам деятельности, связанной по сборам налогов, осуществляет контрольза качеством работы, следит, чтобы сотрудники налогового органа не нарушалиуставного порядка работы. Технический персонал и помощники юристов отслеживаютдела, переданные в судебные органы, включая дела о банкротствах, с тем чтобы небыло случаев нарушения искового приоритета государства.

Отделкамеральных проверок. В отделе камеральных проверок происходит первый контактпредставителей налоговой службы с недисциплинированным налогоплательщиком(физическим лицом или предприятием), который не отреагировал на уведомления,направленные ему отделом учёта и обработки документов. Поскольку сотрудникиотдела вступают с налогоплательщиком в переписку или общаются по телефону, ониимеют возможность оптимизировать свою работу путём объединения дел, заведённыхна должников, по определённому признаку. Их работа бывает подчас более результативной,чем выезд на место работы или жительства должника. Чтобы эффективно вестиработу во всех направлениях, сотрудники отдела камеральных проверок объединеныв две секции: секцию обработки документов и секцию работы сналогоплательщиками.

Руководительотдела камеральных проверок подчиняется руководителю налоговой инспекции. Онразрабатывает планы, устанавливает задания и контролирует работу находящихся вего ведении подразделений по обработки документов и по работе сналогоплательщиками.

Информационно-аналитическийотдел. Этот отдел получает дела налогоплательщиков, которым налог был начислен,но денежные средства от которых не поступили в сроки, установленныеуведомлением и требованием. Служба уведомлений обычно направляет требования обуплате, если налогоплательщик заполнил декларацию о доходах, а налоги неуплатил, а также если он не выполнил дополнительных налоговых обязательств,возникших в результате камеральной проверки. В том случае, когданалогоплательщик не реагирует на требования налоговых органов или отказываетсязаполнить декларацию с указанием реально существующей задолженности, налоговыйинспектор может начислить налоги расчётным путём на основании оценки налоговыхобязательств.

Из этогоподразделения налоговой службы налогоплательщики и третьи лица получат письма,в которых их просят дать необходимую информацию, уплатить долг и представитьзадержанные налоговые декларации. В соответствии с установленным порядкомсотрудники отдела пользуются ограниченным правом применять принудительные меры пополучению налоговых деклараций и взысканию недоимок на основании ведущихся вотделе подборок счетов налогоплательщика. Они принимают решение о передачеподборок счетов с подробной информацией как о физических, так и юридическихлицах – недоимщиках в отдел работы с налогоплательщиками для установленияконтактов с ними по телефону или в отдел выездных проверок для осуществленияличного контакта с налогоплательщиками по месту жительства или работы. Отделведёт подборки текущих счетов, архивы оплаченных счетов и проводит поискинформации, требуемой и сотрудниками секции работы с налогоплательщиками, иинспекторами отдела выездных проверок для взыскания недоимок и обеспеченияподачи налоговых деклараций.

Отдел работы сналогоплательщиками. Его сотрудники организуют контакты с налогоплательщикомкак по телефону, так и при личной встрече, в случае его явки в ответ наполученное уведомление для обсуждения вопросов, связанных с уплатой недоимкиили текущих платежей. От налогоплательщика требуют уплатить начисленные налогии/или заполнить декларацию о недоимке. Сотрудники данного подразделенияналоговой службы имеют полномочия для предоставления рассрочки по уплатеначисленных налогов. Они вправеприбегнуть к принудительным мерам, например, обратить взыскание на банковскийсчёт налогоплательщика (уведомление о конфискации), или на его дебиторскуюзадолженность. Здесь же готовят финансовые документы, определяют возможностьвзимания налогов и передают дела в отделы выездных проверок для применения мерпринудительного взыскания.

Отдел выездныхпроверок. Этот отдел завершает работу по взиманию налогов с недоимщиков, защищая таким образом интересыгосударства. Работа преимущественно ведётся на местах подразделениями отдела,расположенными в городах и других населённых пунктах региона, что способствуетболее эффективной координации их деятельности в непосредственной связи сналогоплательщиками.

Штат отделасостоит из налоговых инспекторов и технического персонала. Налоговые инспекторывыясняют местонахождение налогоплательщиков и скрываемых ими активов, выявляютлиц, не представивших налоговых деклараций, и настаивают на их заполнении. Онивыполняют свои обязанности, встречаясь с налогоплательщиком по месту его работыили жительства, собирая информацию о его коммерческой деятельности. Ониуполномочены налагать арест на имеющуюсяу налогоплательщика собственность и после получения санкции вышестоящегоруководителя имеют право конфисковать как его движимое, так и недвижимоеимущество для последующей распродажи в порядке погашения недоимок по налогам.

Каждыйсотрудник отдела прикреплён к оперативной группе, ведущей работу наопределённой территории региона. Личное дело налогоплательщика (недоимки,выяснение причин, по которым не была заполнена декларация) поручаетсяналоговому инспектору по географическому признаку или в порядке алфавита.Налоговым инспекторам поручают вести работу по всему объёму задолженности налогоплательщиков,независимо от вида налогов. Налоговый инспектор наделён широкими полномочиями,предусмотренными налоговым законодательством, но все его действияконтролируются руководителем группы и вышестоящим руководителем. Жалобы надействия налогового инспектора могут быть направлены руководителю подразделениялибо рассмотрены в судебных инстанциях в установленном законом порядке.

Руководительотдела отвечает за этот объём работы по взысканию задолженности и получениюинформации о доходах налогоплательщиков, который остаётся за пределамикомпетенции отдела камеральных проверок. Через своих подчинённых он руководитдеятельностью налоговых инспекторов (специалистов по расследованию), даётзадания, наблюдает за текущей работой и оценивает результаты, консультируетперсонал по техническим вопросам. При этом он тесно контактирует сруководителем юридического отдела, чтобы обеспечить правовую основу в ведениидел о банкротстве и некоторых других дел, где затрагиваются интересыгосударства.

Руководителигрупп отдела выездных проверок должны по крайней мере один раз в год все делакаждого налогового инспектора. При этом наиболее часто проверяются дела,связанные с крупными недоимками, давно просроченными платежами, трастовымифондами и др.

Административно-кадровыйотдел. В состав этого отдела входят сотрудники административного аппарата,профессиональные специалисты, специалисты среднего звена и техническийперсонал. Представители каждой из указанных территорий проходят соответствующуюпрофессиональную подготовку. В этом отделе составляются планы работы,распределяются ресурсы, контролируется и оценивается работа остальных отделов вплане обеспечения сбора налоговых доходов.

Региональноеуправление налоговой службы несёт ответственность за исполнение планов,установленных главным налоговым управлением. Местные налоговые инспекцииотвечают за управление политики и выполнение планов, принятых главнымуправлением, и отчитываются перед руководителем регионального управления.Регионы в лице своих руководителей отчитываются перед главным управлением заработу на их территории.

3. Профессиональныйсостав местной налоговой инспекции.

Профессиональныйсостав налогового органа состоит из экспертов, специалистов среднего звена итехнического персонала.

Сотрудники изкатегории экспертов отвечают за работу с налогоплательщиками (например,проводят собеседования по месту работы или жительства). На них возложенаобязанность решать наиболее сложные проблемы, возникающие в связи со сборомналогов. В процессе своей деятельности им иногда приходится прилагатьзначительные усилия по поиску налогоплательщиков и их активов. Работа сналогоплательщиками, как правило, состоит в обсуждении проблемы платежей и/илизаполнения деклараций, анализе финансового состояния налогоплательщика,разработке альтернативных путей, обеспечивающих поступление налогов(предоставление рассрочки, обращение взыскания на активы, находящиеся у третьихлиц (например, банковские депозиты, начисленная заработная плата), конфискацияимущества налогоплательщика с его последующей реализацией на торгах в погашениезадолженности).

Такиесотрудники занимаются финансовым анализом, хорошо ориентируются в налоговомзаконодательстве, методах проведения расследований, владеют методами проведениябесед с должниками. Проводя расследование, сотрудник должен принимать взвешенныерешения в соответствии с предоставленными ему правами по взысканию недоимок,уважать права налогоплательщика и не пренебрегать обязанностями по защитеинтересов государства.

Чаще всегопрофессиональные специалисты занимают должности налоговых инспекторов.Некоторые работают советниками и/или контролёрами в юридической службе илируководителями отделов обработки документов.

На специалистовсреднего звена могут быть возложены многие обязанности из числа тех, которыевыполняют эксперты, но, как правило, они решают более простые задачи. В отличиеот экспертов специалисты этой категории работают только на своём рабочем местеи несут личную ответственность за проведение мероприятий и осуществлениеконтакта с налогоплательщиком по поводу получения деклараций и оплатыпросроченных счетов.

Техническийперсонал занимается как обработкой документов, так и поиском информации,оказывает помощь другим сотрудникам, занося в дела информацию и занимаясьпоиском налогоплательщиков и их активов. По указанию экспертов и специалистовсреднего звена технические работники направляют письма налогоплательщикам иотвечают на полученную корреспонденцию.

Некоторыесотрудники службы сбора налогов могут быть наделены широкими административнымиполномочиями. Этими полномочиями обладает её начальник, который можетпередавать их налоговым инспекторам, прошедшим соответствующую подготовку.

Полномочияпредоставляются только в отдельных случаях и только инспекторам, прошедшимнеобходимую подготовку, а их исполнение строго контролируется.

К такимполномочиям относятся:

— правотребовать и получать информацию от налогоплательщиков и третьих лиц, которыемогут располагать сведениями об активах налогоплательщика и знать, как у негообстоят дела с уплатой налогов;

— правонаправлять повестки о даче показаний, предоставлении отчётности, которая можетбыть полезна для определения налоговых обязательств налогоплательщика илипоиска его активов;

— правозащищать интересы государства путём выставления приоритетных исков противактивов налогоплательщика с целью обеспечения взыскания недоимок по налогам;

— правоконфисковать имущество налогоплательщика (движимое и недвижимое) с последующейреализацией для удовлетворения приоритетных исков государства по недоимкам;

право запрещатьпередачу активов налогоплательщика третьим лицам.

В целомкомплектование штатов каждого подразделения, занимающегося сбором налогов наместах, зависит от объёма возложенной на него работы. Налоговый инспектор присоответствующем техническом оснащении может одновременно вести дела 30 – 40налогоплательщиков. Обработка документов и работа с налогоплательщиками(определение налоговых обязательств или расследование просроченных платежей)осуществляется по специализированным подборкам. Специалисты среднего звена,работающие с налогоплательщиками, ведут от 50-ти до 75-ти дел.

4. Методыадминистративного контроля в налоговой инспекции.

В целяхконтроля за текущей деятельностью каждый налоговый инспектор готовит ежедневныйотчёт, в котором указывает выполненные им виды работы. Инспекторы, находящиесяв отпуске, или на курсах повышения квалификации в течение двух или более дней,отчитываются за весь период отсутствия. Те сотрудники, которые выписываютквитанции об уплате налогов, отчитываются за те дни, когда они выписываликвитанцию, когда у них заканчиваются бланки квитанций, когда бланки квитанцийостаются, но больше им не нужны, когда бланки в книжке квитанций пронумерованы,но также больше им не нужны, возвращаются руководителю группы.

К оригиналу ежедневногоотчёта налоговый инспектор прилагает квитанции денежных отправлений и другиеформы платежей, полученных им в течение дня от налогоплательщиков. Все отчётысдаются руководителю группы, который передаёт их в отдел учёта и обработкидокументов. Причины задержки отчёта, к которому прилагаются квитанции об уплатеналогов, датированные числом, отличным от числа заполнения и сдачи отчёта,должны быть объяснены руководителю группы и указаны в отчёте.

Ежедневныеотчёты периодически просматриваются руководителем отдела выездных проверок ивышестоящими руководителями. Отчёты составляются в двух экземплярах, в нихуказываются все виды проделанной работы по взысканию недоимок, обеспечениюпоступления не представленных налогоплательщиками деклараций, проведениюрасследований по запросам для оказания помощи другим налоговым органам,реализации специальных программ по обеспечению соблюдения налоговогозаконодательства. Другие выполненные поручения указываются на оборотеежедневного отчёта (включая и затраченное на это время).

В отчётеналоговый инспектор указывает свои ФИО, подразделение, в котором он работает, идату заполнения отчёта.

Сотрудники,ответственные за сбор налогов, получают специальные книжки квитанций об уплатеналогов. Квитанции пронумерованы, выписка строго контролируется путёмрегистрации книжек и номеров выписанных квитанций. Сотрудники отчитываются заних и возвращают неиспользованные бланки в случае перехода на другую должность.Руководитель службы утверждает процедуру выдачи и учёта квитанций.

Выпискаквитанций и перевод полученных платежей находятся под контролем руководителягруппы. Налоговый инспектор приобщает все денежные отправления, обращённые вбанковские тракты или банковские чеки, с копиями квитанций или почтовымипереводами к ежедневному отчёту, в котором указывает поступившую в течение днясумму платежей. Если сотрудник отсутствует, руководитель группы следит за тем,чтобы все платежи, поступившие почтой, незамедлительно были переданы иприобщены к ежедневному отчёту, который готовит за отсутствующего другойсотрудник. Банковские чеки должны быть проверены и подготовлены к инкассации.

Денежныеотправления, на которые выписаны квитанция об уплате налогов, должны бытьотражены в ежедневном отчёте путём указания в соответствующих разделах имениналогоплательщика, количества заведённых дел (если таковые были заведены),полученной суммы, номера квитанции. После проставления даты платежа квитанцииоб уплате вместе с банковскими чеками или почтовым переводом приобщаются кежедневному отчёту. Квитанция об уплате налогов является официальнымдокументом, подтверждающим их оплату. Сотрудники налоговой администрации должныпользоваться только такими квитанциями. Оригинал квитанции об уплате налоговвыдаётся налогоплательщику как официальное подтверждение уплаты им налогов.

ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНАЯЧАСТЬ.

В заключениеможно отметить, что при любой системе налогообложения в России необходимаэффективная работа местных налоговых органов (инспекций), при этом должновыполняться несколько условий:

— во-первых,налоговые инспекции должны быть хорошо технически оснащены;

— во-вторых, вналоговых органах должны работать только квалифицированные сотрудники, знающиеналоговое законодательство, экономически быть грамотны, т. е., которые могутпроводить финансовый анализ предприятия, владеть методами проведениярасследований и бесед с должниками; для специалистов среднего звена порой тожепросто необходимы эти требования, т. к. на них могут быть возложены многиеобязательства, которые выполняют эксперты;

— в-третьих, сотрудникиналоговых органов должны быть не коррумпированы, выполнять честно идобросовестно свою работу.

В современныхусловиях задача реформирования действующей системы налогообложения являетсяобщей для всех развитых стран. Россия в этом смысле не исключение. При этом вроссийской налоговой практике проблемы, связанные с заимствуемыми западнымимоделями, видами и режимами налогообложения, усугубляются трудностями инедостатками, сохранившимися от прежней системы командно-административногорегулирования экономики.

Основнымипроблемами, требующими незамедлительного решения, признаются следующие:

а)неоправданная усложненность систем налогообложения;

б)недостаточный уровень налогового администрирования;

в) завышенныеставки подоходных налогов;

г) широкие масштабы уклонения от налогов.

СПИСОКЛИТЕРАТУРЫ.

01.И.М. АЛЕКСАНДРОВ,

«Налогии налогообложение», «Дашков и К<img src="/cache/referats/22460/image002.gif" v:shapes="_x0000_i1025">

02.А.В. АРОНОВ, В.А. КАШИН,

«Налогии налогообложение», «Экономист», МОСКВА, 2005.

03.Д.Г. ЧЕРНИК, «Налоги и налогообложение», МОСКВА, 2006.

04.А.В. ПЕРОВ, А.В. ТОЛКУШКИН,