Реферат: Шпоры по налогам
1.<span Times New Roman"">
Историявозникновения налогов.Налоговаясистема возникла и развивалась вместе с государством. На самых ранних стадияхгосударственной организации формой налогообложения можно считатьжертвоприношение, которое далеко не всегда было добровольным.<span Book Antiqua",«serif»">
Объединение Древнерусского государства началось лишь сконца IXв. Основным источником доходов княжеской казны быладань. Это был по сути сначала нерегулярный, а затем все более систематическийпрямой налог. Косвенное налогообложение существовало в форме торговых и судебныхпошлин. Так пошлины взимались за провоз товаров через горные заставы, за перевоз через реку, за право устраиватьрынки, за убийство, за преступление. Во времена Екатерины II, указом от 24октября 1780 года была учреждена экспедиция о государственных доходах. 8сентября 1802 года создано министерство финансов. Структурным подразделениемминистерства финансов был департамент податей и сборов. Февральская буржуазно-демократическаяреволюция 1917 года не внесла, каких ни будь серьёзных изменений в системуналогов. Основные виды налогов сохранились и после прихода к властибольшевиков. Радикальные перемены начались только в конце 1918 года. Фактическивсе губернии России облагались многомиллионной данью для усиления КраснойАрмии. Переход к восстановлениюнародного хозяйства начался с марта 1921 года: развёрстка была замененапродналогом. Предусматривался единый налог на всё сельскохозяйственноепроизводство. Натуральный налог продуктами питания. До 1990 г. в СССР налоговаясистема включала различные платежи на прибыль предприятий, налог с оборота,налог на владельцев автомашин, налог на зарплату, налоговые ставки на кустарей,налог на холостяков, одиноких и малосемейных граждан и другие.2.<span Times New Roman"">
Анализ поэтапам реформирования налоговой системы.В России проводимые изменения налогового института невсегда вели к положительным результатам. Снижение налоговых ставок (НДС в 1993году и налога на прибыль в 1994 году) и введение налоговых льгот не привело кувеличению объема инвестиций, росту экономической активности и снижениюуклонения от налогов. Введение единой ставки подоходного налога имеет цельюувеличить базу налогообложения, используя опыт, накопленный в ходереформирования американской налоговой системы в 1986 году. В России последолгих дискуссий о налоге на добавленную стоимость в принятой главе 21 НК РФставки налога сохранены на прежнем уровне: основная — 18 % и льготная – 10%. Присутствие во части второй НК РФ главы 21«Налог на добавленную стоимость» и главы 22 «Акцизы»говорит о возрастании роли косвенных налогов. НДС занимает первое по доходностиместо в федеральном бюджете, акцизы прочно занимают место среди четырехосновных источников бюджетных доходов. Налог на прибыль в соответствии с гл. 25НК составляет теперь 24%, в то время какраньше был 35%, а подоходный налог был снижен до 13%, что позволило увеличитьпоступления в бюджет на 50%. Такие данные говорят о том, что косвенные налогипревалируют над прямыми и в ближайшее время эта ситуация не изменится, хотя вмире существует обратная тенденция. В то же время налогу на прибыль иподоходному налогу отводится более скромная роль и их ставки понижаются. Но этоможно было бы объяснить не столько тем, что им уделяется недостаточно внимания,сколько тем, что обложение по более высоким ставкам приведет к уклонению отуплаты этих налогов.
Год
Прямые налоги, %
Косвенные налоги, %
1995
27,9
60,1
1996
21,4
73,7
1997
20,4
72,0
1998
15,7
80,5
1999
15,3
67,7
2000
12,9
69,2
Налоговая система. Классификация налогов на основе организационных признаков: прямые и косвенные, общие, специфические, по каналам поступления.Покритерию использования налоговых поступлений по целевой направленности налоги исборы подразделяются на общие и целевые. К общим относятся налоги и сборы, непредназначенные для финансирования какого-либо конкретного расхода. К целевымотносятся налоги и сборы, поступления по которым могут быть использованы толькодля финансирования конкретных расходов (поступления по которым зачисляются вспециальные внебюджетные фонды). Под прямыми налогами понимаются налоги надоходы и имущество, под косвенными – налоги на товары и услуги. Прямые налоги всвою очередь подразделяются на реальные и личные. Реальными налогами облагаютсяотдельные вещи, принадлежащие налогоплательщикам, а личными налогами – совокупностьдоходов или имущество налогоплательщика. Основные виды косвенного налога –акцизы, НДС, а также отдельные виды пошлин и сборов. По каналам поступленияналоги подразделяются на федеральные, областные и местные. Федеральные налоги исборы устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ.Региональные налоги и сборы устанавливаются НК РФ и законами субъектов РФ ивводятся в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов РФ. Эти налогиобязательны к уплате на территории соответствующих субъектов РФ. Местные налогии сборы устанавливаются и вводятся специальными нормативными правовыми актамипредставительного органа местного самоуправления. Сфера действия местныхналогов и сборов – подведомственная соответствующему органу местногосамоуправления территория. К федеральным налогам и сборам относятся: НДС,акцизы, налог на прибыль, НДФЛ, ЕСН, водный налог, федеральные лицензионныесборы. К региональным: налог на имущество организаций, налог на недвижимость,транспортный налог, налог на игорный бизнес, транспортный налог. К местным:земельный налог, налог на имущество физ. лиц.
4.<span Times New Roman"">
Нарушение сроков уплаты налога. Пени.Пеней признается денежнаясумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должнывыплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздниепо сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки. Суммапеней уплачивается помимо причитающихся сумм налога или сбора и независимо отприменения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога илисбора. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполненияобязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленнымзаконодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня закаждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога илисбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей вэто время ставки рефинансирования ЦБ РФ. Пени уплачиваются одновременно суплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могутбыть взысканы принудительно за счет средств налогоплательщика на счетах вбанке, а также за счет иного имущества налогоплательщика.
Субъекты налогообложения (юридическое лицо, физическое лицо, осуществляющее деятельность без образования юридического).Налогоплательщикамии плательщиками сборов признаются организации и физ. лица, на которых всоответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги или сборы.Организациями признаются юр. лица, образованные в соответствии сзаконодательством РФ, а такжеиностранные юр. лица, компании и другие корпоративные образования, обладающиегражданской правоспособностью. Налогоплательщики – это российские и иностранныеорганизации, как коммерческие (товарищества, общества), так и некоммерческие.Организации, не обладающие статусом юридического лица, не признаютсяплательщиками налогов и сборов. Физическими лицами признаются граждане РФ,иностранные граждане и лица без гражданства. Филиалы и иные обособленныеподразделения российских организаций исполняют обязанности этих организация поуплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленныхподразделений.
6.<span Times New Roman"">
Налоговые ставки, виды.Ставка налога — важный элемент налога, который определяет величину налога на единицуобложения (денежная единица дохода, единица земельной площади, единицаизмерения товара и т.д.).Различают, твердые, пропорциональные, прогрессивные ирегрессивные налоговые ставки. 1.Твердые ставки устанавливаются в абсолютнойсумме на единицу обложения, независимо от размеров дохода ( например, на тоннунефти или газа ). 2. Пропорциональные — действуют в одинаковомпроцентном отношении к объекту налога без учета дифференциации его величины(например, действовавший в СССР до 1 июля 1990 г. налог на заработную плату вразмере 13 % ) .
3. Прогрессивные — средняя ставкапрогрессивного налога повышается по мере возрастания дохода. При прогрессивнойставке налогообложения налогоплательщик выплачивает не только большую абсолютнуюсумму дохода, но и большую его долю. 4. Регрессивные — средняя ставкарегрессивного налога понижается по мере роста дохода. Регрессивный налог можетприносить большую абсолютную сумму, а может и не приводить к росту абсолютнойвеличины налога при увеличении доходов. Абсолютные (руб.) и процентные ставки.
Основные функции налогов. Принципы налогообложения.Функцииналогов: 1. Фискальная – состоит втом, чтобы обеспечивать гос-во денежными средствами.Посредством фискальной функции реализуется главное назначение налогов –формирование финансовых ресурсов гос-ва,аккумулируемых в бюджете и внебюджетных фондах. 2. Распределительная — обладаетрядом свойств (регулирующее, стимулирующее, воспроизводственное),характеризующих многогранность ее роли в воспроизводственном процессе. 3.Стимулирующая (регулирующая) — через налоги регулируется платежеспособный спроснаселения, темпы развития экономики страны, развитие внутреннего рынка (таможенные пошлины)… Налоговая система должна отвечать следующим основнымпринципам: 1. Налоговое законодательство должно быть стабильно. 2.Взаимоотношения налогоплательщиков и гос-ва должныносить правовой характер. 3. Тяжесть налогового бремени должна равномернораспределяться между категориями налогоплательщиков и внутри этих категорий. 4.Взимаемые налоги должны быть соразмерны доходам налогоплательщиков. 5. Способыи время взимания налогов должны быть удобны для налогоплательщиков. 6.Существует равенство налогоплательщиков перед законом. 7. Издержки по сборуналогов должны быть минимальны. 8. Нейстральностьналогообложения в отношении форм и методов экономической деятельности. 9.Доступность и открытость информации по налогообложению. 10. Соблюдениеналоговой тайны.
8.<span Times New Roman"">
Участники налоговых отношений.Участникаминалоговых отношений являются: 1. Организации и физ. лица, признаваемые всоответствии с НК РФ налогоплательщиками или плательщиками, на которых всоответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.Организациями признаются юр. лица, образованные в соответствии сзаконодательством РФ, а также иностранные юр. лица, обладающие гражданскойправоспособностью. Физ. лицами признаются граждане РФ, иностранные граждане илица без гражданства. 2. Организации и физ. лица, признаваемые в соответствии сНК РФ налоговыми агентами – лица, на которых в соответствии с НК РФ возложеныобязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению всоответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов. 3. Налоговые органы (фед. орган исполнительной власти, уполномоченный поконтролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы) – составляютединую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства оналогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностьювнесения в соответствующий бюджет налогов и сборов. 4. Таможенные органы (фед. орган исполнительной власти, уполномоченный поконтролю и надзору в области таможенного дела, подчиненные ему таможенныеорганы РФ) – единая фед. централизованная система,пользуется правами и несет обязанности налоговых органов по взиманию налоговпри перемещении товаров через таможенную границу РФ. 5. Гос.органы исполнительной власти и исполнительные органы местного самоуправления,другие уполномоченные ими органы и должностные лица, осуществляющие вустановленном порядке помимо налоговых и таможенных органов прием и взиманиеналогов и/или сборов, а также контроль за их уплатой налогоплательщиками иплательщиками сборов (Минфин РФ). 6. Органы гос.внебюджетных фондов.
Прямые налоги. Способы взимания прямых налогов.Подпрямыми налогами понимаются налоги на доходы и имущество. Прямые налогиподразделяются на реальные и личные. Реальными налогами облагаются отдельныевещи, принадлежащие налогоплательщикам, а личными налогами – совокупность доходовили имущество налогоплательщика. Группу прямых реальных налогов образуютпоземельный, подомовой налоги, налоги на доходы от денежных капиталов на ц.б. В группу прямых личных налогов включают подоходныйналог с физ. лиц, налог на прибыль АО, налог на доходы от денежных капиталов,налог на сверхприбыль. Если строго следовать системе разделения налогов нареальные и личные, то к личным поимущественным следует причислять лишь те, гдеобъектом обложения выступает стоимость имущества.
10.<span Times New Roman"">
Основные права и обязанности налогоплательщиков.Права: 1. Получать от налоговых органов по месту учетабесплатную информацию о действующих налогах и сборах. 2. Получать от налоговыхорганов письменные разъяснения по вопросам применения законодательства оналогах и сборах. 3. Использовать налоговые льготы при наличии оснований. 4.Получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит. 5. Своевременный зачет иливозврат сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, пени, штрафов.6. Присутствовать при проведении выездной налоговой проверке. 7. Получать копииакта налоговой проверки и решений налоговых органов. 8. Требовать отдолжностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах исборах. 9. обжаловать акты налоговых органов и действия (бездействия) их должностныхлиц. 10. Требовать соблюдения налоговой тайны. Обязанности: 1. Уплачиватьзаконно установленные налоги. 2. Встать на учет в налоговый орган. 3. Вестиучет своих доходов и расходов. 4. Предоставлять в налоговый орган по местуучета налоговые декларации. 5. Предоставлять документы, необходимые дляисчисления и уплаты налогов. 6. Выполнять требования налогового органа обустранении выявленных нарушений законодательства. 7. Обеспечивать сохранностьданных БУ и документов.
Налоговая декларация. Механизм внесения исправлений и уточнений.Основной документ налоговой отчетности – налоговаядекларация. НД представляет собой письменное заявление налогоплательщика ополученных доходах и произведенных расходах, источников доходов, налоговыхльготах и исчисленной сумме налога или другие данные, связанные с исчислением иуплатой налога. НД представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу,подлежащему уплате этим налогоплательщиком. НД представляется в налоговый органпо месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителеили в электронном виде. При обнаружении налогоплательщиком в поданной им НД неотражения или неполноты отражения сведений, приводящих кзанижению суммы налога, налогоплательщик обязан внести необходимые дополнения иизменения в НД. Если заявление о дополнении и изменении НД производится доистечении срока подачи НД, она считается поданной в день подачи заявления. Еслизаявление о дополнении и изменении НД делается после истечения срока подачи НД,но до истечения срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается отответственности, если указанное заявление было сделано до момента, когданалогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотраженияили неполноты отражения сведений, приводящих к занижению суммы налога, либо оназначении выездной налоговой проверки. Если заявление о дополнении и измененииНД делается после истечения срока подачи НД и срока уплаты налога, еслиуказанное заявление было сделано до момента, когда налогоплательщик узнал обобнаружении налоговым органом неотражения илинеполноты отражения сведений, приводящих к занижению суммы налога, либо оназначении выездной налоговой проверки. Налогоплательщик освобождается отответственности при условии, что до подачи такого заявления налогоплательщикуплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.
Налоговые санкции за нарушение законодательства (несвоевременное представление налоговой и бухгалтерской отчетности).Налоговая санкция – мера ответственности за совершениеналогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются ввиде денежных взысканий (штрафов) в установленных НК размерах. Непредставлениеналогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срокналоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа вразмере 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации,за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для еепредставления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 рублей.Непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган втечение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогахсрока представления такой декларации влечет взыскание штрафа в размере 30%суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10% суммы налога,подлежащей уплате на основе этой декларации за каждый полный или неполный месяцначиная со 181-го дня.
13.<span Times New Roman"">
Права и обязанности налоговых органов.Права: 1. Требовать от налогоплательщика документы, служащиеоснование для исчисления и уплаты налогов. 2. Проводить налоговые проверки. 3.Производить выемку документов, свидетельствующих о совершении налоговыхправонарушений. 4. Приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков. 5.Определять суммы налогов, подлежащие внесению налогоплательщиками в бюджет. 6.Требовать от налогоплательщиков устранения выявленных нарушенийзаконодательства о налогах и сборах. 7. Взыскивать недоимки по налогам исборам. 8. Требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежныхпоручений налогоплательщиков. Обязанности: 1. Соблюдать законодательствоо налогах и сборах. 2. Осуществлять контроль за соблюдением законодательства оналогах и сборах. 3. Вести в установленном порядке учет налогоплательщиков. 4.Осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных суммналогов, пеней и штрафов. 5. Соблюдать налоговую тайну. 6. Направлятьналогоплательщику копии акта налоговой проверки и решения налогового органа.
Характеристика всех элементов налога.Элементы: 1. Субъект налога (налогоплательщик) – юр. и физ.лица. 2. Объект налога – земля, транспорт, имущество, доход. 3. Единицаизмерения – в чем измеряется объект налогообложения (кВт, м3, га).4. Налоговая база – объект, выраженный в определенных единицах обложения, ккоторым применяется определенная ставка налога (стоимостная или физическаяхарактеристика объекта налогообложения). 5. Налоговая ставка – определеннаяпроцентная доля к базе. Ставки абсолютные (рубли) и процентные. Процентнаяставка: пропорциональная – одна и та же ставка применяется ко всему объектуобложения; прогрессивная – которая с ростом налоговой базы растет; регрессивная– с ростом объекта налогообложения ставка уменьшается. 6. Налоговый период –период, в течении которого определяется налоговая база и исчисляется налог. 7.Сроки уплаты налога. 8. Сроки предоставления декларации. 9. Порядок зачисленияплатежей.
15.<span Times New Roman"">
Классификация налогов по каналам поступления.Поканалам поступления налоги подразделяются на федеральные, областные и местные. Федеральныеналоги и сборы устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территорииРФ. Региональные налоги и сборы устанавливаются НК РФ и законами субъектов РФ ивводятся в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов РФ. Эти налогиобязательны к уплате на территории соответствующих субъектов РФ. Местные налогии сборы устанавливаются и вводятся специальными нормативными правовыми актамипредставительного органа местного самоуправления. Сфера действия местныхналогов и сборов – подведомственная соответствующему органу местногосамоуправления территория. К федеральным налогам и сборам относятся: НДС,акцизы, налог на прибыль, НДФЛ, ЕСН, водный налог, федеральные лицензионныесборы. К региональным: налог на имущество организаций, налог на недвижимость,транспортный налог, налог на игорный бизнес, транспортный налог. К местным:земельный налог, налог на имущество физ. лиц.
16. НДФЛ. Налоговые вычеты.
Объектомналогообложения являются все доходы, полученные налогоплательщиком как в натуральной,так и в денежной форме. Так же является материальная выгода, которая возникаеткак экономия на % по предоставленным заемным средствам (ставка 35%). Налоговаябаза может быть уменьшена на налоговые вычеты: стандартные – предоставляютсяналоговым агентом; социальные – предоставляются налоговой инспекцией;имущественные — ; профессиональные – сумма расходов документально обоснованных,связанная с предпринимательской деятельностью. Стандартные вычеты: 1.3000 – работники, перенесшие лучевую болезнь, инвалиды радиации. 2. 500 –работники афганцы, инвалиды 1,2 группы, участники ВОВ. 3. 400 на работника. 4.600 на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, до 24 лет если учится на дневномотделении, каждому родителю. 5. Одинокие родители, для детей инвалидов, приемныеродители. Социальные вычеты: 1. Расходы на благотворительные цели, но неболее 25%. 2. Расходы на обучение себя и детей, в размере фактическипроизведенных расходов, но не более 38 т.р. 3. Расходы по лечению работника ичленов его семьи (не более 38 т.р.). Имущественные вычеты: 1. Доходы,полученные от продажи квартир, домов, дач, гаражей (недвижимости) в сумме, непревышающей 1 млр руб., если недвижимость была всобственности менее 3 лет. Если более 3 лет – то без ограничения. 2. Доходы отпродажи прочего имущества в размере, не превышающего 125 т.р. если всобственности меньше 3 лет, если больше – то без ограничений. 3. Расходы,связанные с приобретением квартир, домов в сумме произведенных расходов, но неболее 1 млн руб.
Законодательство о налогах и сборах.Законодательствоо налогах и сборах в РФ представляет собой совокупность актов законодательства,регламентирующих порядок и правила установления, введения и взимания налогов исборов на территории РФ. Законодательство о налогах и сборах в РФ подразделяетсяна законодательство РФ о налогах и сборах (федеральное), законодательствосубъектов РФ о налогах и сборах (региональное) и нормативные правовые актыпредставительных органов местного самоуправления о местных налогах и сборах.Законодательство РФ о налогах и сборах состоит из НК РФ и принятых всоответствии с ним ФЗ о налогах и сборах. Законодательство субъектов РФ оналогах и сборах состоит из законов о налогах и сборах субъектов РФ, принятых всоответствии с НК РФ. Нормативные правовые акты органов муниципальныхобразований о местных налогах и сборах принимаются представительными органамимуниципальных образований в соответствии с НК РФ. Законодательство о налогах исборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогови сборов в РФ, а также отношения, возникающие в процессе осуществленияналогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий(бездействий) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершениеналогового правонарушения.
Налоговый агент как участник налоговых отношений.Налоговымиагентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложеныобязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению всоответствующий бюджет (внебюджетные фонды) налогов. Налоговые агенты имеют теже права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено НК РФ. Налоговыеагенты обязаны: 1. Правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств,выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты (внебюджетные фонды) соответствующиеналоги. 2. В течение одного месяца письменно сообщать в налоговый орган поместу своего учета о возможностиудержать налог у налогоплательщика и о сумме задолженности налогоплательщика.3. Вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов, удержанных иперечисленных в бюджет (внебюджетные фонда) налогов, в том числе персонально покаждому налогоплательщику. 4. Представлять в налоговый орган по месту своегоучета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностьюисчисления, удержания и перечисления налогов. За неисполнение или ненадлежащееисполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несетответственность в соответствии с законодательством РФ.
19.<span Times New Roman"">
Постановка на учет налогоплательщиков. ИНН.Вцелях проведения налогового контроля налогоплательщики подлежат постановке научет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, местунахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, атакже по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества итранспортных средств и по иным основаниям. Организация, в состав которой входятобособленные подразделения, расположенные на территории РФ, обязана встать научет в налоговом органе по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.Каждому налогоплательщику присваивается единый по всем видам налогов и сборов,в том числе подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможеннуюграницу РФ, и на всей территории РФидентификационный номер налогоплательщика (ИНН). Налоговый орган указывает ИННво всех направляемых ему уведомлениях. Каждый налогоплательщик указывает свойИНН в подаваемых в налоговый орган декларации, отчете, заявлении или иномдокументе, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством. Порядок иусловия присвоения, применения, а также изменения ИНН определяются Минфином РФ.На основе данных учета федеральный орган исполнительной власти, уполномоченныйпо контролю и надзору в области налогов и сборов, ведет Единый гос. реестр налогоплательщиков в порядке, установленномПравительством РФ. Сведения о налогоплательщике с момента постановки на учетявляются налоговой тайной. Организации – налоговый агенты, не учтенные вкачестве налогоплательщиков, встают на учет в налоговых органах по месту своегонахождения в порядке, предусмотренном для организаций-налогоплательщиков.
Льготы. Характеристика основных видов льгот.Льготами по налогам и сборам признаютсяпредоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборовпреимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность неуплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере. ЕСН: 1. Освобождаются от уплаты ЕСН всеорганизации, осуществляющие выплаты инвалидам 1,2,3 групп суммой выплат до 100тыс. руб. в год; 2. Освобождаются от налога суммы выплат до 100 тыс. руб.каждому работнику в следующих организациях: А) в общественных организацияхинвалидов где ср.списочная численность инвалидов или их попечителей не менее80% в общей численности работающих. Б) организации УК которых полностьюсформирован за счет вкладов общественных организаций инвалидов, в которыхчисленность инвалидов не менее 50% а доля фонда з/платыне менее 25% В) организации осуществляющие услуги для инвалидов. При этомсобственником имущества которых является единое лицо- общественная организацияинвалидов. 3. Льгота, предоставляемая предпринимателям и адвокатам, если ониявляются инвалидами 1,2,3 групп. НДС: Средиплательщиков можно выделить тех, которые по желанию получают освобождение отобязанностей уплаты НДС. К ним относятся лица, имеющие за 3 последовательныхмесяца объем выручки от продаж товаров, работ, и услуг не менее 1 млн. руб. Всоответствии с главой 21 имеются операционные льготы, т. е. освобождаются отНДС. К ним относятся: — оказание услуг по содержанию детей в дошкольныхучреждениях; — услуги ритуального характера; — работы и услуги, выполненные засчет бюджетного финансирования; — передача собственной сельскохозяйственнойпродукции в счет натуральной оплаты, выдач на питание работников, привлеченныхна сельскохозяйственные работы. Земельныйналог: 1) освобождаются на первые 5 лет с момента регистрации земли КФХ; 2) освобождаются от налога научные организации, опытные, учебно – опытные, НИИ по землям для научных целей сельскохозяйственного профиля; 3) земли, занятые учреждениями искусства, здравоохранения; муниципального обслуживания. 4) земли, занятые под рекультивацией, освобожденные на срок восстановления, может быть 10 лет. Льготы физическим лицам. 1) Героям советского союза и России; 2) лицам, имеющим ордена славы 3-х степеней; 3) инвалидам 1 и 2-й группы; 4) участникам ВОВ; 5) военнослужащим. НДФЛ: Не подлежат налогообложению 1. Гос.пенсии. 2. Гос. пособия, за исключения б/л. 3.Возмещение вреда, причиненного увечьями. 4. Алименты. 5. Вознаграждения донора.6. Сумма единовременной мат. помощи при ЧС. 7. Мат. помощь семьям умершихработников. 8. Средства на оплату лекарств работникам и членам их семей. Транспортный: Для физ. лиц ставкауменьшается на 50%, на которых распространяется действие закона «О ветеранах».На 100% освобождаются от уплаты налога, но не более чем на 1 транспортноесредство с мощностью до 150 л/с – на инвалидов ВОВ. Освобождаются от уплатыинвалиды 1-2 гр, но не более чем на 1 тр. ср-во, и на 50% — инвалиды3-й гр. Налог на имущество: освобождаются:организации и учреждения уголовно-исполнительной системы; религиозные организации,общественные организации инвалидов; организации, основным видом деятельностикоторых является производство фармацевтической продукции; научные организации.