Реферат: Учет расчетов по налогам и сборам на примере ОАО «Текстильмаш» 10



Содержание


Введение 3

Глава 1. теоретические основы учета расчетов по налогам и сборам 4

1.1. Организация аналитического и синтетического учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам 4

1.2.Экономическая характеристика предприятия 5

Глава 2. Учет расчетов по налогам и сборам
на примере ОАО «Текстильмаш» 10

2.1. Документальное оформление учета 10

2.2. Особенности отражения в учете отдельных налогов 11

Глава 3. Вопросы совершенствования учета
расчетов по налогам и сборам 20

Заключение 21

Список использованных источников 22

Приложения 25
Введение
Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождается преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги – основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции, налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, состояние научно-технического прогресса.

Любая бухгалтерия, как сердце предприятия, особенно чувствительна к истемы Российской Федерации заложены в 1992 г., когда был принят большой пакет законов РФ об отдельных видах налогов. За тринадцать с описание методов отражения в бухгалтерском учете предприятия расчетов с бюджетом. Для достижения этой цели необходимо решить ряд задач:

описать правила ведения синтетического и аналитического учета расчетов по налогам и сборам;

представить особенности организации учета расчетов с бюджетов по налогам и сборам на конкретном предприятии;

предприятии.

Анализируемое предприятие ОАО «Текстильмаш» является объектом исследования настоящей курсовой работы. Предмет исследования - бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам на данном

При написании работы использовались монографический и аналитический методы исследования.
^ Глава 1. теоретические основы учета расчетов по налогам и сборам 1.1. Организация аналитического и синтетического учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам
Для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогах с работников этой суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

По признаку учета на счетах бухгалтерского учета различают следующие налоги и сборы:

относимые на счета продажи (90,91) – НДС, акцизы;

уплачиваемые из прибыли (дебет счёта 91, кредит счета 68) – налог на прибыль;

уплачиваемые за счёт доходов физических и юридических лиц – налог на доходы физических и юридических лиц, НДС и налог на доходы, уплачиваемые за счёт средств, перечисляемых иностранным юридическим лицам (счетов со счетом 68 представлена в табл.1.1.

Таблица 1.1 [8]

Корреспонденция счетов со счетом 68 «расчеты по налогам и сборам»

По дебету

По кредиту








Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется по видам налогов. Так, к счету 68 можно открыть следующие субсчета:

" лиц";

"Расчеты по акцизам";

"Расчеты по налогу на имущество" и др.

Организация аналитического учета расчетов с бюджетом долж­на строиться таким образом, чтобы получить необходимую информацию по каждому виду налогов в бюджет. Счет 68 на конец отчетного месяца может иметь развернутое сальдо (дебетовое и кредитовое) по налоговым платежам. составляется оборотная ведомость по аналитическим счетам счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». При составлении баланса дебетовый остаток по счету 68 отражается в активе баланса, а кредитовый — в пассиве [13].
^ 1.2.Экономическая характеристика предприятия
ОАО «Текстильмаш» является юридическим лицом и действует на основании Устава и законодательства РФ. Место нахождения общества: Россия, г. Рязань, ул. Текстильная, 155.

«обособленное имущество, отражаемое на его самостоятельном балансе, включая имущество, переданное ему акционерами в счет оплаты акций. Общество может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести ответственность, быть истцом и ответчиком в суде. Вмешательство в административную и не допускается, если это не обусловлено их правами по осуществлению контроля и ревизии согласно действующему законодательству.

исполнительный орган);

правление (коллегиальный исполнительный орган );

ликвидационная комиссия [28].

Органом контроля за финансово-хозяйственной деятельностью общества является ревизионная комиссия (ревизор).

Совет директоров, генеральный директор, ревизионная комиссия директоров по представлению генерального директора общества.

Общество хранит следующие документы:

устав общества, изменения и дополнения к уставу;

документы, подтверждающие права Общества на имущество находящееся на его балансе;

внутренние документы Общества;

положение о филиале или представительстве Общества;

годовой финансовый отчет;

проспект эмиссии акций Общества;

документы бухгалтерского учета;

документы финансовой отчетности;

протоколы общих собраний Общества, заседаний Совета директоров общества;

Законом «Об Акционерных обществах».

Общество ежегодно опубликовывает в средствах массовой информации следующие документы:

ОАО «Текстильмаш» являются:

получение дохода;

обеспечение потребителей продукции предприятия;

недопущение сбоев в работе предприятия;

обеспечение персонала предприятия заработной платой, нормальными условиями труда и возможностью профессионального роста;

охрана окружающей среды.

производство товаров потребительского спроса (машины стиральные малогабаритные, плиты газовые).

Основные технико-экономические показатели ОАО «Текстильмаш» за 2004-2005 г.г. представлены в табл.1.2.

При анализе нижеприведенной табл.1.2 следует отметить, что у ОАО «Текстильмаш» общая сумма доходов превышает общую сумму расходов. Однако анализ показателей указывает на то, что у предприятия происходит до налогообложения, наличием чрезвычайных расходов.

Таблица 1.2

Динамика основных показателей хозяйственной деятельности ОАО «Текстильмаш» за 2004-2005 г.г.

Показатели

2004 г.

2005 г.

Изменение в 2005 г. по сравнению с 2004 г. (+,-)

1

2

3

4

Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (тыс. руб.)










Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (тыс. руб.)










Прибыль от продаж (тыс. руб.)










Прибыль до налогообложения (тыс. руб.)










Чистая прибыль (тыс. руб.)










Фонд оплаты труда (тыс. руб.)










Среднемесячная заработная плата на 1 работника (руб.)










Среднесписочная численность (чел.)










Коэффициент автономии










Коэффициент финансовой устойчивости










Коэффициент соотношения заемных и собственных средств










Коэффициент абсолютной ликвидности










Коэффициент текущей ликвидности










Коэффициент покрытия










Коэффициент оборачиваемости оборотных средств










Длительность одного оборота оборотных средств ( день)










Доля дебиторской задолженности в оборотных средствах (%)










Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности











Продолжение табл.1.2

1

2

3

4

Длительность одного оборота дебиторской задолженности (день)

19,79

19,98

+ 0,19

Рентабельность собственного капитала (%)

4,8

5,0

+ 0,2

Рентабельность текущих активов (%)

18,6

10,6

- 8,0

Рентабельность основных фондов (%)

5,69

4,81

- 0,88

Фондоотдача ( руб.)

0,41

0,32

- 0,09

Фондоемкость ( руб.)

2,44

3,07

+ 0,63

Фондовооруженность (тыс. руб.)

168,71

154,72

- 13,99


. в 2005 г. Прибыль от продаж в 2005 г. снизилась и составила 8757 тыс. руб., несмотря на это незначительно увеличился ее уровень в общем объеме выручки от реализации до 15,83%. На снижение прибыли от продаж повлияло уменьшение выручки от продажи продукции на 14129 тыс. руб. по сравнению с 2004 г.

Следует отметить также ухудшение показателей ликвидности на г. – 1,00 при оптимальном (>2) и по коэффициенту абсолютной ликвидности, за отчетный период его значение уменьшилось на 0,02 и составило 0,04 при оптимальном (от 0,2 до 0,7). Эта ситуация говорит, что у предприятия не достаточно средств для покрытия своих обязательств. Одной из причин является сокращение спроса на продукцию предприятия.

При оборота почти в 2 раза. Это свидетельствует о неэффективности зависимость ОАО «Текстильмаш» от заемных источников средств. Их доля в собственных средствах предприятия в 2005 г. составила 49% по сравнению с 2004 г.- 24%. Предприятию необходимо проанализировать структуру баланса и принять меры по увеличению его собственных средств.

Положительным моментом деятельности предприятия является сокращение доли дебиторской задолженности в оборотных средствах с 11,35% в 2004 г. до 6,12% в в 2005 г.

При анализе эффективности использования основных фондов товарооборота до 55309 тыс. руб. Показатель фондоемкости имеет обратную тенденцию и показывает количество основных средств на рубль товарной продукции. В 2004 году этот показатель составлял 2,44 руб., а в 2005 году он незначительно увеличился до 3,07 руб. Фондовооруженность показывает насыщение работниками основных фондов. На предприятии фондовооруженность за последние 2 года имеет тенденцию к уменьшению в связи с незначительным уменьшением среднегодовой стоимости основных фондов и роста среднесписочной численности работников. Так в 2004 году следует отметить тенденцию увеличения среднесписочной численности работников: в 2004 г. она составляла 1005 человек, а к 2005 году увеличилась на 93 человека и составила 1098 чел.

Так как ОАО «Текстильмаш» получает прибыль в своей деятельности, то его можно отнести к рентабельным предприятиям, хотя рентабельность основных фондов низкая и имеет тенденцию к снижению: в 2004г. – 5,69% , в 2005 г. – 4,81%. Также сокращается рентабельность текущих активов в 2005 г. она в 2005 г. Это свидетельствует о неэффективном использовании текущих активов.

Предприятию необходимо принять меры по повышению эффективности использования основных фондов. ОАО «Текстильмаш» необходимо спроса и предложения, рынков сбыта и формирования на этой основе оптимального ассортимента и структуры производства продукции. С целью сокращения операционных расходов предприятию можно предложить частичную передачу в аренду основных средств и списание ненужных, лишних, неиспользуемых зданий, машин, оборудования или законсервировать предприятия, повышения качества и заинтересованности работников в результатах труда.

ОАО «Текстильмаш» можно предложить привлечение кредитов под прибыльные проекты, способные принести предприятию высокий доход.
^ Глава 2. Учет расчетов по налогам и сборам
на примере ОАО «Текстильмаш» 2.1. Документальное оформление учета
На ОАО Ттекстильмаш» используется автоматизированная форма ведения бухгалтерского учета с использованием программы «1С-7.7».

В соответствии с действующим Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению синтетический учет расчетов по налогам и сборам на ОАО «Текстильмаш» ведется на счете 68, кредитовый оборот по которому показывает начисление задолженности предприятия бюджету по налогам, а предприятия в бюджет, дебетовое – задолженность бюджета предприятию.

Аналитический учет на ОАО «Текстильмаш» ведется по видам налогов и различным выплатам в бюджет. К 68 счету открыты субсчета по видам налогов:

68-1 – «Расчеты по НДС;

68- по налогам и сборам ведется в оборотной ведомости по аналитическим счетам (Приложение 1) по каждому субсчету счета 68.

Синтетический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется в оборотно-сальдовой ведомости (Приложение 2), куда записываются остатки и обороты из оборотной ведомости по аналитическим счетам. Итоги оборотной ведомости по аналитическим счетам сверяют с итогами и сальдо по всем субсчетам, включаемым в оборотно-сальдовую ведомость, итоговое сальдо по счету 68 переносится в Главную книгу.
^ 2.2. Особенности отражения в учете отдельных налогов 2.2.1. Учет расчетов по НДС
Учетной политикой ОАО «Текстильмаш» предусмотрено определение выручки для целей налогообложения по отгрузке. В этом случае начисление НДС собственного производства;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС" - начислен НДС, причитающийся к получению от заказчиков за выполненные работы, оказанные услуги, реализация которых является для организации обычным видом деятельности;

Дебет 91-2 Кредит 68-1 субсчет "Расчеты по НДС" - начислен НДС, причитающийся к получению от покупателей за проданные им основные средства, нематериальные активы, материалы, другое имущество, 68-1 субсчет "Расчеты по НДС" - начислен НДС, причитающийся к получению от заказчиков за оказанные услуги, реализация которых не является для организации обычным видом деятельности (например, однократная сдача в аренду основных средств).

Если в счет предстоящей поставки товаров, выполнения работ или оказания услуг ОАО «Текстильмаш» получила аванс, то делаются следующие проводки:

Дебет 51 (50, ...) Кредит 62 - отражена сумма полученного аванса;

Дебет 62 (заказчику), производятся бухгалтерские записи:

Дебет 62 Кредит 90-3 (91-2)- отражена продажа товаров, реализация работ (услуг);

Дебет договор, в счет выполнения которого был получен аванс, сумму НДС, начисленную ранее с аванса, она может принять к вычету. Принять к вычету НДС при расторжении договора, в счет выполнения которого был получен аванс, ОАО «Текстильмаш» только после того, деньги были возвращены покупателю (заказчику). Рассмотрим соответствующий пример.


Пример 1

Согласно договору с ОАО «ОСПАЗ», ОАО «Текстильмаш» получил от данного " - 18 000 руб. (118 000 руб. х 18% : 118%) - начислен НДС.

Однако через 2-е недели договор был расторгнут, и ОАО «Текстильмаш» вернул деньги заказчику, а бухгалтер ОАО «Текстильмаш» сделал проводки:

Дебет 62 Кредит 51 - 118 000 руб. - возвращена сумма аванса ОАО «ОСПАЗ стоимость должен ОАО «Текстильмаш». Для учета уплаченных (причитающихся к уплате) сумм НДС предназначен счет 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям".

Если ОАО «Текстильмаш» получила от поставщика материальные ценности (например, оборудование, материалы или товары), в учете делаются такие проводки:

Дебет 08 (10, 41, ...) Кредит 60 (76, 71) - оприходованы материальные ценности, полученные от поставщика;

Дебет 19 Кредит 60 (76, 71) - отражена сумма НДС по приобретенным ценностям.

Если ОАО «Текстильмаш» приняла у исполнителя результаты выполненных работ или оказанных услуг, это отражается проводками:

Дебет 20 (26, 44, ...) Кредит 60 (76, 71) - учтены результаты выполненных работ (оказанных услуг);

не выделяется и по дебету счета 19 не отражается (даже в том случае, если по условиям договора сумма аванса включает НДС).

Рассмотрим на примере, как учесть НДС при перечислении аванса или предоплаты.


Пример 2

ОАО «Текстильмаш» заключило с поставщиком ОАО «Станкозавод» договор на приобретение партии станков для производства текстильного оборудования стоимостью 118 000 руб. (в том числе НДС - 18 000 руб.). Договор

Дебет 60 субсчет "Авансы выданные" Кредит 51 - 118 000 руб. - перечислен аванс поставщику (в том числе НДС - 18 000 руб.).

2. При оприходовании товаров в организации:

Дебет 41 Кредит 60 - 100 000 руб. (118 000 - 18 000) - учтена стоимость приобретенных товаров (без НДС);

Дебет в счете-фактуре поставщика - ОАО «Станкозавод» - от 25 мая 2006 г. (Приложение 3);

Дебет 60 Кредит 60 субсчет "Авансы выданные" - 118 000 руб. - зачтен ранее выданный аванс.
^ 2.2.2. Учет расчетов по НДФЛ
Плательщиками налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 207 Налогового Кодекса РФ (НК РФ) являются:

физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ;

Налоговая ставка устанавливается в размере 30% в отношении:

товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в п.28 ст. 217 НК РФ;

, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте;

суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств в части превышения размеров, указанных в п.2 ст. 212 НК РФ.

остальные доходы облагаются по ставке 13%.

По 0 руб. предоставляется ежемесячно работникам, работающим по трудовому договору, если они относятся к категории лиц, пострадавших на атомных объектах, к инвалидам Великой Отечественной войны и приравненных к ним категориях.

стандартный вычет в сумме 500 руб. предоставляется ежемесячно Героям

Если до 24 лет до месяца, доход в котором превысит 40 тыс. руб. с начала года. Одиноким родителям эта льгота предоставляется в двойном размере до повторного вступления в брак.

Рассмотрим конкретный пример учета расчетов по НДФЛ работнику ОАО «Текстильмаш».


Пример 3

В марте 2006 года мастеру ремонтного цеха ОАО «Текстильмаш» С.С. Петрову были выплачены:

Петров является акционером организации. Поэтому ему были начислены и выплачены дивиденды по итогам деятельности организации за 2005 год. Сумма дивидендов составила 83 руб. (облагаются налогом на доходы по ставке 6%).

Петров имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. по специальной налоговой ставке (6%), составила:

83 руб. х 6% = 5 руб.

Сумма налога, исчисленная по обычной налоговой ставке (13%), составила:

(13 383 руб. - 83 руб. - 6000 руб. - 400 руб.) х 13% = 897 руб.

Общая сумма налога, которая подлежит удержанию из дохода Петрова, составила:

5 + 897 = 902 руб.

В премия;

Дебет 91-2 Кредит 70 - 6000 руб. - начислена материальная помощь; с суммы дивидендов;

Дебет 70 Кредит 50-1 – 12 481 руб. (4800 + 2500 + 6000 + 83 - 5 - 897) - выплачены из кассы заработная плата за февраль, материальная помощь, премия и дивиденды за 2005 год.
^ 2.2.3. Учет расчетов по налогу на имущество
Налог на имущество организаций установлен главой 30 Налогового кодекса РФ. организаций на территории Рязанской области". Согласно данного Закона, для ОАО «Текстильмаш» ставка по данному налогу составляет 2.2%.

Чтобы:

Среднегодовая стоимость имущества за отчетный (налоговый) период



=










Пример 4

Стоимость налогооблагаемого имущества ОАО «Текстильмаш» равна:

на 1 января 2005 года - 200 000 тыс.руб.;

на 1 февраля 2005 года - 210 000 тыс.руб.;

на 1 марта 2005 года - 220 000 тыс.руб.;

на

Налоговая база по итогам I квартала 2005 года составила:

(200 000 тыс.руб. + 210 000 тыс.руб. + 220 000 тыс.руб. + 230 000 тыс.руб.) / (3 мес. + 1 мес.) = 215 000 тыс.руб.

Налоговая база по итогам первого полугодия 2005 года составила:

(200 мес.) = 205 769 тыс.руб.

В течение года ый период. По итогам года ОАО «Текстильмаш» окончательно рассчитывается с бюджетом по данному налогу.

Сумму налога, которую нужно заплатить в бюджет по итогам отчетного периода (квартала, полугодия и 9 месяцев), определяют так:

























Тогда в бюджет по итогам 1 квартала ОАО «Текстильмаш» уплатило:

200 000 тыс.руб. x 2,2% : 4 = 1183 тыс.руб.

Налоговая база за первое полугодие составила 215 714 тыс.руб.

В бюджет по итогам:

205 500 тыс.руб. x 2,2% : 4 = 1130 тыс.руб.

Сумму налога, которую нужно было заплатить в бюджет по итогам всего года, рассчитывается по формуле:






















Так как налоговая база ОАО «Текстильмаш» по итогам 2005 года составила 205 769 тыс.руб., то в бюджет за отчетный год надо было заплатить:

205 769 тыс.руб. x 2,2% - 1183 тыс.руб. - 1188 тыс.руб. - 1130 тыс.руб. = 1026 тыс.руб..руб.

Начисление и уплату данного налога в бюджет бухгалтером ОАО «Текстильмаш» отражается проводками:

Дебет 91-2 Кредит 68-3 субсчет "Расчеты по налогу на имущество" - начислен налог на имущество;

Дебет имущество относится к прочим расходам и уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль (ст. 264 НК РФ).
^ 2.2.4. Учет расчетов по налогу на прибыль
(убыток) называется условным расходом (доходом) по налогу на прибыль. Расчет его производят по формуле:


















По итогам отчетного периода бухгалтер ОАО «Текстильмаш» делает проводку:

Дебет 99 (доход) по налогу на прибыль" - начислен условный доход по налогу на прибыль.

После этого указанную сумму нужно скорректировать:

















Пример 5

Прибыль ОАО «Текстильмаш» за I квартал 2006 составила 500 000 тыс.руб.

В

амортизационные отчисления составили 3500 тыс.руб., из которых только 2000 тыс.руб. принимается к вычету в целях налогообложения;

тыс.руб. (подп. 2 п. 4 ст. 271 НК РФ).

Как образовались разницы, показано в табл. 2.1:

Таблица 2.1

Дивиденды, полученные от российских организаций, облагаются по ставке 9% (п расход (доход) по налогу на прибыль" Кредит 68 - 119 400 тыс.руб. (24% Х (500 000 тыс.руб. - 4000 тыс.руб.) + 9% Х 4000 тыс.руб.) - начислен условный расход по налогу на прибыль;

Дебет 99 субсчет "Постоянное налоговое обязательство" Кредит 68 по налогу на прибыль" Кредит 51 - 119 880 тыс.руб. - уплачена в бюджет сумма налога на прибыль.


Налог на прибыль ОАО «Текстильмаш» в 2006 году уплачивает ежемесячно, поскольку его поквартальная выручка в 2005 году значительно долями в размере 1/3 суммы налога, уплаченного за предыдущий квартал). В этом случае ОАО «Текстильмаш» деньги нужно перечислять в бюджет не позднее 28-го числа каждого месяца.

По итогам каждого отчетного периода (I квартала, полугодия и 9 месяцев) бухгалтер ОАО «Текстильмаш» должен рассчитать общую сумму налога, которую надо уплатить в бюджет.

Если по итогам отчетного периода ОАО «Текстильмаш» должен заплатить налог в большей сумме, чем была перечислена в бюджет, разница доплачивается не позднее 28-го числа по окончании отчетного периода.


Пример 6

За II квартал 2006 года ОАО «Текстильмаш» получил прибыль в размере 1

1. 28 июля:

» доначислил сумму налога:

Дебет 99 Кредит 68-4 - 112 800 тыс.руб. (408 000 - 295 200) - доначислен налог на прибыль по итогам прошедшего квартала.

^ 2.2.5. Учет расчетов по ЕСН
Единый социальный налог уплачивается как во внебюджетные фонды, так и в ЕСН, перечисляемых в федеральный бюджет, ОАО «Текстильмаш» платы работников в части, подлежащей перечислению в федеральный бюджет.

В счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет засчитывается сумма взносов на обязательное пенсионное страхование работников.


Пример 7

социальный налог исчисляется организацией по ставке 26%, в том числе 20% - в федеральный бюджет, 3,2% - в и удержанию, бухгалтер ОАО «Текстильмаш» сделал проводки:

Дебет 20 Кредит 70 - 15 000 руб. - начислена заработная плата Иванову;

Дебет 20 Кредит 69-3-1 - 120 руб. (15 000 руб. х 0,8%) - начислен единый, подлежащей уплате в территориальный фонд 69-2-1 - 1500 руб. (15 000 руб. х 10%) - начисленные взносы по страховой части трудовой пенсии зачтены в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет;

по накопительной части трудовой пенсии зачтены в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет.
^ Глава 3. Вопросы совершенствования учета
расчетов по налогам и сборам
собой своеоб­разный свод налоговых деклара­ций.

Чтобы прове­рить полноту и достоверность на­числения налогов, надо своевременно перечисленного платежа. В идеале данные гр. 8 и гр. 7 должны совпадать. Если сум­ма в гр. 8 больше, чем в гр. 7, это свидетельствует о переплате налога; если же меньше, то о просро­ченной задолженности по НДС.

О хорошем состоянии расче­тов по другим налогам (на при­быль, имущество и др.) будет свидетельствовать равенство сумм в трех смежных графах оборотной ведомости - кредитовый оборот, кредитовый остаток и де­бетовый оборот.

расхождений в учете поступления платежей предприятия.

Пример накопительной ведомости представлен в табл.3.1.

Таблица 3.1

Накопительная сводная ведомость учета расчетов с бюджетом

№ п/п

Наименование налоговых платежей

Источник информации о налогооблагаемой базе

Налогооблагаемая база нарастающим итогом с начала года, тыс. руб.

Ставка налога, %

Начислен налог нарастающим итогом с начала года (гр.4*гр.5)

Налог из гр.6 предшествующей накопительной ведомости

Зачтен и перечислен НДС за предшествующие отчетные периоды года

Налог, подлежащий начислению за отчетный период (гр.6-гр.7)

Источник покрытия налогового платежа

Корреспонденция счетов

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11
Заключение
Итак, учета расчетов по налогам и сборам действующим планом счетов бухгалтерского учета предназначен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», на котором ведется синтетический учет данного объекта бухгалтерского учета. (дебет счёта 91, кредит счета 68) – налог на прибыль;

уплачиваемые за счёт доходов физических и юридических лиц – налог на доходы физических и юридических лиц, НДС и налог на доходы, уплачиваемые за счёт средств, перечисляемых иностранным юридическим лицам (дебетуются счета учетов расчетов, кредитуется счёт 68).

Практически учет расчетов по налогам и сборам был рассмотрен на примере ОАО «Текстильмаш», деятельность которого связана с производством текстильного оборудования.

Аналитический учет на ОАО «Текстильмаш» ведется по видам налогов и различным выплатам в бюджет. Так, к счету 68 на ОАО «Текстильмаш» открыты субсчета по видам налогов:

68-1 – «Расчеты по НДС;

68-2 – «Расчеты по НДФЛ»;

68-3 – «сборам ведется в оборотной ведомости по аналитическим субсчетам счета 68.

субсчетам, в Главную книгу.

Для совершенствования учета расчета по налогам и сборам на ОАО «Текстильмаш» в настоящей работе было предложено составлять накопительную сводную ведомость для контроля за полным и до­стоверным платежей за каждый отчетный период.
^ Список использованных источников
Налоговый кодекс Российской Федерации (с изм. и доп. от 10 марта 2006 г.)

Федеральный закон от 26 декабря 1995 г. N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" (с изм. и доп. от 5 января 2006 г.)

Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изм. и доп. от 30 июня 2003 г.)

Федеральный закон от 20 июля 2004 г. N 70-ФЗ "О внесении изменений в главу 24 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, Федеральный закон "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и признании утратившими силу некоторых положений законодательных актов Российской Федерации"

Закон Рязанской области от 26 ноября 2003 г. N 85-ОЗ "О налоге на имущество организаций на территории Рязанской области" (принят постановлением Рязанской областной Думы от 26 ноября 2003 г.) (с изм. и доп. от 18 ноября 2005 г.)

Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (с изм. и доп. от 24 марта 2000 г.)

Приказ Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. N 60н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98" (с изм. и доп. от 30 декабря 1999 г.)

Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению" (с изм. и доп. от 7 мая 2003 г.)

Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Бухгалтерский и налоговый учет и отчетность организации (практический пример). - "Налоги и финансовое право", 2004 г. – СПС «Гарант»

Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Схемы бухгалтерских проводок типовых хозяйственных операций. - "Налоги и финансовое право", 2003 г.

Заработная плата: расчет и учет /Под ред. Широковой М.В. - "Альфа-Пресс", 2004 г. – СПС «Гарант»

Кожинов В.Я. Основы бухгалтерского учета. - Система ГАРАНТ, 2003 г.

Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет - "ИПБ-БИНФА", 2002 г. – СПС «Гарант»

Корепанова Н.Б. Расчет налога на прибыль по данным бухгалтерского учета. - "Альфа-Пресс", 2005 г. – СПС «Гарант»

Красноперова О.А. Комментарий главы 24 НК РФ "Единый социальный налог". - Система ГАРАНТ, 2004.

Лабынцев Н.Т. Учет труда и заработной платы. – М.: Приор, Экспертное бюро – М, 2003 – 338 с.

Луговой А. В. Расчеты по оплате труда. - "Бухгалтерский учет", 2001 г.

Макарова В.И. Учет расчетов по новому Плану счетов. - "Бератор-Пресс", 2001 г.

Мещирякова Е.И. Учет труда и заработной платы // Главбух. – 2004 - № 10 – с.26-29.

Морозова Ж.А. ЕСН в вопросах и ответах - "Статус-Кво 97", 2004 – СПС «Гарант»

Налоговый отчет - 2005 /Под ред. Попова Н.И. - "Статус-Кво 97", 2005 г. – СПС «Гарант»

Начисление и выдача заработной платы (Бератор "Практическая бухгалтерия") (в редакции обновления за март 2005 г.) – СПС «Гарант»

Пархачева М.А., Бойкова М.П. Суммовые разницы в бухгалтерском и налоговом учете. - Система ГАРАНТ, 2004 г. – СПС «Гарант»

Разгулин С.В. Порядок исчисления и уплаты организациями единого социального налога (2-ое издание, переработанное и дополненное) - Система ГАРАНТ, 2005.

Савицкая Ю. Экономный расчет налога на имущество //Расчет - N 11 - ноябрь 2004 г. – СПС «Гарант»

Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" (Бератор "Практическая энциклопедия бухгалтера. Корреспонденция счетов")(в редакции обновления за ноябрь 2005 г.)

Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" (Бератор "Практическая энциклопедия бухгалтера. Корреспонденция счетов")(в редакции обновления за ноябрь 2005 г.) – СПС «Гарант»

Устав ОАО «Текстильмаш». Одобрен Советом директоров ОАО «Текстильмаш» 21.12.2004 г.

Учет расчетов - "Бератор-Пресс", 2003 г. – СПС «Гарант»

Ходыева О.В. Нужно ли учитывать результаты оценки основных средств при расчете налога на имущество? //Главбух - N 11 - июнь 2004 г. – СПС «Гарант»

Электронная версия бератора "Практическая энциклопедия бухгалтера". Том 3. Выплаты физическим лицам (в редакции обновления за ноябрь 2005 г.)



Приложения


Приложение 1

Оборотная ведомость по аналитическим счетам к счету 68

за август 2006 года

В рублях













Гр. .4

Гр. 5

Гр. 6

Гр. 7

Гр. 8

Гр. 9













































еще рефераты
Еще работы по разное