Реферат: Стоимость полного варианта работы 1500 руб

Стоимость полного варианта работы 1500 руб.

www.Hotdiplom.ru

Пишите: Hotdiplom@bk.ru

Звоните: +7-908-150-84-32


Содержание

Стр.

Введение 4

1. Теоретические основы учета и аудита расчетов с подотчетными лицами 6

1.1. Методологические особенности учета и аудита расчетов с подотчетными лицами 6

1.2. Нормативное регулирование учета и аудита расчетов с подотчетными лицами 13

2. Состояние и совершенствование учета расчетов с подотчетными лицами в ОАО «Рязсельмаш» 16

2.1. Экономическая характеристика организации 16

2.2. Первичный учет расчетов с подотчетными лицами 18

2.3. Аналитический и синтетический учет расчетов с подотчетными лицами 19

2.4. Совершенствование учета расчетов с подотчетными лицами 21

3. Аудит расчетов с подотчетными лицами в ОАО «Рязсельмаш» 22

3.1. Планирование аудиторской проверки 22

3.2. Проведение аудиторской проверки 23

3.3. Результаты аудиторской проверки 28

Заключение 30

Список литературы 32

Приложение 1. Бухгалтерский баланс ОАО «Рязсельмаш» за 2008-2009 г.г.

Приложение 2. Отчет о прибылях и убытках ОАО «Рязсельмаш» за 2008-2009 г.г.

Приложение 3. Заявление о выдаче наличных денежных средств в подотчет

Приложение 4. Расходный кассовый ордер

Приложение 5. Авансовый отчет

Приложение 6. Служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении

Приложение 7. Командировочное удостоверение

Приложение 8. Приказ о направлении работника в командировку

Приложение 9. Журнал учета работников, выбывающих в командировки

Приложение 10. Смета расходов на командировку

Приложение 11. Журнал-ордер по счету 71

Приложение 12. Тест оценки системы внутреннего контроля расчетов с подотчетными лицами в ОАО «Рязсельмаш»

Приложение 13. Тест проверки состояния системы бухгалтерского учета расчетов ОАО «Рязсельмаш» с подотчетными лицами

Приложение 14. Общий план аудита расчетов ОАО «Рязсельмаш» с подотчетными лицами

Приложение 15. Программа аудита расчетов ОАО «Рязсельмаш» с подотчетными лицами


Приложение 16. Аудиторское заключение о состоянии расчетов с подотчетными лицами в ОАО «Рязсельмаш»

Приложение 17. Проверка соответствия оборотов по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Введение
В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организаций возникает потребность в

, определение направлений их совершенствования в условиях конкретного предприятия. Для этого в работе необходимо решить следующие задачи:

подотчетными лицами;

произвести планирование аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами;

представить результаты проведения аудиторской проверки продаж;

отразить результаты проверки в аудиторском заключении.

написания данной работы изучались: Конституция РФ, Трудовой кодекс, Законы РФ, постановления Правительства РФ и др.

Методологической основой при написании работы стала научная и учебная литература таких авторов, как Бабаев Ю.А., Безруких П.С., периодические публикации

отором представлены обобщающие выводы по проведенному исследованию; списка использованной литературы и приложений.

В первой главе работы представлены методологические особенности ведения бухгалтерского учета и аудита расчетов с подотчетными лицами, а также нормативные документы,

и синтетического учета расчетов с подотчетными лицами. В данной главе выделены действующие недостатки учета и разработаны рекомендации по их устранению.

В третьей главе показаны результаты аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами в ОАО «Рязсельмаш», раскрыты этапы планирования и проведения его ведения на основании результатов проверки.


^ 1. Теоретические основы учета и аудита расчетов с подотчетными лицами 1.1. Методологические особенности учета и аудита расчетов с подотчетными лицами
В условиях рыночных отношений каждое предприятие независимо от организационно-правовой формы и вида деятельности выдает своим работникам

счета, открытого банком для организации расчетов по банковской пластиковой карте, оформленной на имя подотчетного лица.

Волчкова М. отмечает, что при расчетах с подотчетными лицами должны соблюдаться

командировочное

, или о нормах на отдельные виды представительских расходов бухгалтером составляется смета, итог

асходным кассовым ордером. Аналогично оформляются выдачи средств работникам на хозяйственные нужды – например, закупку материалов, оплату услуг и т.д.

При получении товарно-материальных ценностей (а также денежных средств) от организации через подотчетное лицо требуется доверенность, выданная на его имя.

После проведения

счетов с указанием сумм (проводку), т.е. списать из подотчета работника определенную сумму по

ции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов.

Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в кассу в установленные сроки,) или 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (когда они не могут быть удержаны из оплаты труда работника).

Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждой

счет по конкретному лицу.

При утверждении авансового отчета по данной подотчетной сумме, производится списание израсходованных подотчетных сумм с кредита счета 71 в дебет счетов 44 «Расходы на продажу», 10 «Материалы», 08 «Капитальные вложения».

В том случае, если организация является плательщиком налога на добавленную

1 «Расчеты с подотчетными лицами» - учтена сумма НДС по расходам подотчетного лица.

Если подотчетное лицо не

Расчеты с персоналом по прочим операциям».

При этом в учете составляются корреспонденции счетов, представленные в табл.1.

Таблица 1

Корреспонденции счетов при удержании задолженности с подотчетного лица из заработной платы

Корреспонденция счетов

Содержание операции

Дебет

Кредит






































Так как в последнее время достаточно широкое применение получают расчеты с ет в банке. При этом в учете делаются записи, представленные в табл.2.

Таблица 2

Корреспонденции счетов при выдаче в подотчет денежных средств с карточного счета

Корреспонденция счетов

Содержание операции

Дебет

Кредит

55 «Специальные счета в банках»

51 (52) «Расчетный счет» («Валютный счет»)

Переведены денежные средства на специальный карточный счет










Проверка расчетов с подотчетными лицами на предприятии может быть осуществлена как посредством внутреннего контроля, так и внешней аудиторской проверки.

Целью аудита расчетов с подотчетными лицами является установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения

отников с разрешительной подписью);

отсутствии выдачи подотчетных сумм лицам, не отчитавшимся за подотчетные суммы, выданные ранее;

, проживания; при командировках за границу - суточных, проезда, проживания, провоза багажа до 30 кг, получения загранпаспорта и виз, комиссионных банка при конвертации);

полноте

с подотчетными лицами аудитор может получать необходимую информацию из следующих источников:

1. Типовые формы первичной учетной документации:

авансовые отчеты с приложенными к ним первичными документами (кассовыми и товарными чеками, квитанциями к приходным ордерам и т. д. );

правлении в командировку;

первичные документы, подтверждающие использование денежных средств по целевому назначению (кассовые и товарные чеки, квитанции к приходным

расчетов с подотчетными лицами);

главная книга.

Последовательность работ при проведении аудиторской проверки операций по расчетам с подотчетными лицами можно разделить на три этапа:

ознакомительный;

которые могут быть выявлены в ходе аудиторской проверки на каждом из ее этапов [, с.16].

Первый этап - ознакомительный. На этом этапе осуществляется:

изучение приказа об установлении круга лиц, которым предоставлено право получать деньги под отчет на хозяйственно-операционные расходы;

проверка

законодательства, выявленные на данном этапе, отражены в табл.3.

Таблица 3

Возможные нарушения и их влияние на достоверность бухгалтерской отчетности, налогообложение и соблюдение законодательства

Характер возможных нарушений

Влияние нарушения на достоверность бухгалтерской отчетности, налогообложение и соблюдение законодательства























Перечень возможных нарушений при этом следующий:

отсутствие обязательных реквизитов форме, не предусмотренной альбомами типовых (унифицированных), специализированных форм или не

вид.

Далее аудитор осуществляет проверку правильности проведения инвентаризации расчетов с подотчетными лицами (табл.4).


Таблица 4

Возможные нарушения и их влияние на достоверность бухгалтерской отчетности, налогообложение и соблюдение законодательства

Характер возможных нарушений

Влияние нарушения на достоверность бухгалтерской отчетности, налогообложение и соблюдение законодательства

1

2




























Продолжение табл.4

1

2

В инвентаризационных описях отсутствуют подписи всех членов комиссии;

Признания результатов инвентаризации недостоверными. Невозможность подтверждения достоверности строки «Дебиторская задолженность», «Прочие кредиторы» баланса. Занижение финансовых результатов и налогооблагаемой прибыли.

Необоснованное увеличение себестоимости продукции для целей налогообложения и занижение налогооблагаемой прибыли.

Излишне начисленная кредиторская задолженность не отнесена на увеличение финансовых результатов;




















Затем аудитор осуществляет следующие процедуры:

одотчетных сумм и оприходования приобретенных через подотчетных лиц материальных ценностей;

аудит обоснованности предъявления бюджету НДС по приобретенным материальным ценностям, оплаченным работам и услугам через подотчетных лиц;

аудит

валюте;

проверку своевременности и полноты возврата неизрасходованной валюты в кассу организации и ее зачисления на текущий валютный счет.

Возникающие при этом нарушения представлены в табл.5.

Таблица 5

Возможные нарушения и их влияние на достоверность бухгалтерской отчетности, налогообложение и соблюдение законодательства

Характер возможных нарушений

Влияние нарушения на достоверность отчетности, налогообложение и соблюдение законодательства

1

2








Продолжение табл.5

1

2






















Нарушение валютного законодательства. Возможность применения к организации штрафных санкций.




















Продолжение табл.5

1

2













Сумма НДС по приобретенным ТМЦ непроизводственного назначения отнесена к возмещению бюджетом

Необоснованное предъявление НДС бюджету. Занижение суммы НДС, подлежащей к перечислению в бюджет

При приобретении ТМЦ для производственных нужд за наличный расчет, сумма НДС, приходящаяся к сверх установленному размеру платежа наличными деньгами, отнесена к возмещению бюджетом.

Необоснованное предъявление НДС бюджету. Занижение суммы НДС, подлежащей к перечислению в бюджет. Занижение покупной стоимости ТМЦ, занижение себестоимости продукции, налога на имущество и искажение налогооблагаемой прибыли

Сумма НДС по приобретенным у организаций розничной торговли и населения ТМЦ для производственных нужд отнесена к возмещению бюджетом




























Отнесены на себестоимости для целей бухгалтерского учета и налогообложения командировочные расходы при отсутствии приказа по командировке, командировочных удостоверений.


Продолжение табл.5

1

2



















Низкий уровень внутреннего контроля. Возможность искажения данных по счету 71 по расчетам в иностранной валюте. Невозможность подтверждения достоверности строки «Дебиторская задолженность», «Прочие (кредиторы) баланса




Искажение сумм курсовых разниц, в случае отнесения расходов в иностранной валюте на затраты для целей бухгалтерского учета и налогообложения, завышение себестоимости и занижение налогооблагаемой прибыли.

Искажение расчетов с подотчетными лицами, и как следствие, невозможность подтверждения достоверности строки «Дебиторская задолженность», «Прочие (кредиторы) баланса







Нарушение валютного законодательства. Возможность применения к организации штрафных санкций в соответствии с Законом «О валютном регулировании и валютном контроле».

Остаток валютных средств внесен в кассу организации:

- в рублях, в сумме определенной по курсу отличному от курса ЦБ на дату погашения задолженности;

- в неконвертируемой валюте.


Аналитические процедуры

учета и аудита расчетов с подотчетными лицами.
^ 1.2. Нормативное регулирование учета и аудита расчетов с подотчетными лицами
Основными нормативными документами, который использует аудитор при проверки

но постановку бухгалтерского учета в организации, а также представление бухгалтерской отчетности.

Особое его ведения.

Таблица 6

Перечень нормативных актов, на основании которых организуется аудиторская проверка бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами

№ п/п

Название документа

Дата и № утверждения

Примечание

1

2

3

4

Первый уровень нормативного регулирования

1










2










3










Второй уровень нормативного регулирования

4













4










5










6










7











Продолжение табл.6

1

2

3

4

8










9










Четвертый уровень нормативного регулирования

10










11







12







13








Весьма важными документами системы первого уровня являются Трудовой и Налоговый Кодексы Российской Федерации. Служебная командировка связана с работой по контракту и регулируется нормами трудового законодательства. Определение служебной

ведению бухгалтерского учета и составлению бухгалтерской отчетности, исходя из потребностей рыночной экономики и мировой практики.

Документы третьего уровня

под

Четвертый уровень в системе регулирования занимают рабочие документы организации, формирующие ее учетную политику в методическом, техническом и организационном аспектах. Наряду с документами об учетной политике

первичных оправдательных документов, порядок представления, обработки и

указанных сумм из начисляемой заработной платы [, с.25].

Непосредственно регулирование аудиторской деятельности осуществляется следующими нормативно-правовыми актами:

Федеральный Закон Российской Федерации «Об аудиторской деятельности» []. Данный закон определяет правовые основы регулирования аудиторской деятельности в олномоченными государственными органами и органами местного самоуправления;

Федеральные Правила (стандарты) аудиторской деятельности, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696 []. Они устанавливают

и правил профессионального аудиторского объединения, членами которых они являются.
^ 2. Состояние и совершенствование учета расчетов с подотчетными лицами в ОАО «Рязсельмаш» 2.1. Экономическая характеристика организации
Открытое акционерное общество «Рязанский завод сельскохозяйственного машиностроения» (ОАО «Рязсельмаш») действует в соответствии с законодательством РФ (Гражданским Кодексом РФ, Федеральным Законом РФ «Об акционерных обществах»), действующим уставом и внутренними документами общества.

Общество является правопреемником государственного предприятия «Рязанский завод сельскохозяйственного машиностроения» в полном объеме.

Место нахождения и почтовый адрес ОАО «Рязсельмаш»: 391000, г. Рязань, ул. Чапаева, 57.

Основными видами деятельности ОАО «Рязсельмаш» являются:

производство и реализация промышленной и сельскохозяйственной техники и оборудования для возделывания культур растениеводства, картофелеводства и животноводства и запасных частей к ним;

сдача внаем собственного недвижимого имущества;

производство гофрированного картона, бумажной и картонной тары;

оптовая торговля бумагой и картоном;

и недвижимого имущества;

производство и реализация товаров народного потребления.

Уставный капитал ОАО «Рязсельмаш» составляет 9 400 833,5 руб. Он состоит из 37 603 334 штук обыкновенных именных акций номинальной стоимостью 0,

финансово-хозяйственной деятельностью ОАО «Рязсельмаш» является ревизионная комиссия. Совет директоров и ревизионная комиссия избираются общим

директором учетной политикой для целей бухгалтерского и налогового учета.

Отчетным годом ОАО «Рязсельмаш» считается период с 01 января по 31 декабря

1);

отчет о прибылях и убытках (Приложение 2);

отчет об изменениях капитала;

отчет о

прибыли: темп ее роста в 2009 г. по сравнению с 2007 г. составил 130,26%.

Таблица 7

Основные технико-экономические показатели ОАО «Рязсельмаш»
за 2007-2009 г.г.

Показатели

2007 г.

2008 г.

2009 г.

Абс. изм. (+, -)

Темп роста, %
















285,40
















62,43
















4,57 раза
















98,67

5. Объем продаж на одного работающего, тыс.руб.

340,56

845,33

985,08

644,52

289,25













































































































12. Чистая прибыль, тыс.руб.

1 372

665

1 787

415

130,26


Поскольку выручка от продаж в ОАО «Рязсельмаш» возрастает, а стоимость основных

(темп роста –

, командировочные, представительские расходы и др. Рассмотрим организацию учета расчетов с подотчетными лицами в ОАО «Рязсельмаш».
^ 2.2. Первичный учет расчетов с подотчетными лицами
Основные документы, на основании которых организуется бухгалтерский учет расчетов с подотчетными

х ценностей.

В ОАО «Рязсельмаш» применяются первичные документы по учету расчетов с труда и его оплаты».

Рис.1. Схема документооборота по расчетам с подотчетными лицами в ОАО «Рязсельмаш»

В ОАО «Рязсельмаш» используются следующие первичные документы по учету расчетов с подотчетными

денег (при ее наличии). Кассир, принимая деньги в кассу, выписывает приходный кассовый ордер по форме № КО-1.

Частыми случаями учета расчетов с подотчетными лицами в ОАО «Рязсельмаш» являются расчеты, связанные с командировками. Перед тем как

тве общих формулировок, включаемых в служебные задания работникам ОАО «Рязсельмаш», направляемым в командировку, можно назвать следующие:

суточные авансом денежной суммы.

Приведем пример оформления сметы командировочных расходов, представленной в Приложении 10.

Менеджер ОАО «Рязсельмаш» Сергеев В.А. в соответствии со служебным заданием направлен в служебную командировку в г. Санкт-Петербург сроком на 3 дня.

Представленные первичные документы для учета расчетов с подотчетными лицами являются основанием для ведения аналитического и синтетического учета расчетов с подотчетными лицами.
^ 2.3. Аналитический и синтетический учет расчетов с подотчетными лицами
Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется по каждой сумме, выданной под отчет. Для

на основе утвержденного авансового отчета, а также возвращенная сумма неиспользованного аванса или возмещенная сумма перерасхода. Таким образом, операции по одному авансовому отчету находят отражение только по одной строке.

услуги сторонней организации по переработке сырья для нужд основного производства на сумму 5000 руб.

5. 22 декабря 2009 г. специалист 1 категории Антонова А.И. предоставила

м и обслуживание делегации из ООО «Нева» из г.Санкт-Петербурга.

7. 26

Таблица 8

Корреспонденции счетов по учету расчетов с подотчетными лицами в ОАО «Рязсельмаш» в декабре 2009 г.

№ п/п

Дата

Содержание операции

Сумма, руб.

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

1

2

3

4

5

6

1

06.12.

2009




100

50

71

2

16.12.2009




800

97

71

3

19.12.2009




5800

71

50

4

19.12.2009




5800

44

71



Продолжение табл.8

1

2

3

4

5

6

5

21.12.2009




5000

20

71

6

22.12.2009




1000

26

71

7

22.12.2009




4000

91-2

71

8

25.12.2009




3600

44

71

9

25.12.2009




1200

50

71

10

26.12.2009




600

10

71


Регистрами синтетического учета расчетов с подотчетными лицами в условиях автоматизированной

В соответствии с пунктом 26 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета организации обязаны проводить инвентаризацию не только

разработки рекомендаций по совершенствованию учета расчетов с подотчетными лицами в ОАО «Рязсельмаш».
^ 2.4. Совершенствование учета расчетов с подотчетными лицами
В целях совершенствования учета расчетов с подотчетными лицами в ОАО «Рязсельмаш» следует:

1. Проводить инвентаризацию расчетов с подотчетными лицами в целях выяснения соответствия выдачи 71-2 «Расчеты по представительским расходам»;

71-3 «Расчеты по административно-хозяйственным расходам».

Выделение этих субсчетов очень важно для финансового анализа и принятия управленческих решений.

3. в целях улучшения контроля за подотчетными лицами следует отдельным Приказом руководителя ОАО «Рязсельмаш»:

установить

на расходы, связанные со служебными командировками, производить в пределах сумм, причитающихся командировочным лицам на эти цели;

выдачу наличных денег производить при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному авансу;

передачу

необходимости передачи материалов на подотчетное лицо в суд;

в

, а не обобщающее их наименование ("хозяйственные товары", "канцелярские товары"), их количество и стоимость. В случае если подотчетное лицо

с подотчетными лицами в ОАО «Рязсельмаш».

^ 3. Аудит расчетов с подотчетными лицами в ОАО «Рязсельмаш» 3.1. Планирование аудиторской проверки
Проведению аудиторской проверки учета расчетов ОАО «Рязсельмаш» с подотчетными лицами должно предшествовать ее планирование. На этой стадии необходимо:

провести тестирование систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета;

определить приемлемый уровень риска;

составить общий план и рабочую программу аудита.

При проведении аудита расчетов с подотчетными лицами в первую очередь необходимо оценить состояние внутреннего контроля за состоянием данных

органах, о чем имеется соответствующее свидетельство. Предприятие имеет договор с центром технического обслуживания и ремонта контрольно – кассовых машин.

авного бухгалтера нет.

о действиях «рядового» состава и эффективной контрольной среды.

Так, о хорошем состоянии

составит менее 5%, система бухгалтерского учета предварительно оценивается как «

имело прибыль. Главный бухгалтер предприятия имеет высшее экономическое образование,

аудитор приступил к детальной проверке учета расчетов ОАО «Рязсельмаш» с подотчетными лицами.
^ 3.2. Проведение аудиторской проверки
В соответствии с представленной в Приложении 15 программой, аудиторская проверка учета расчетов ОАО «Рязсельмаш» с подотчетными лицами начинается с изучения внутренних нормативных актов предприятия. Аудитор должен проверить

льность проведения инвентаризации расчетов с подотчетными лицами (табл.9 и 10).

Таблица 9

Проверка наличия в учетной политике ОАО «Рязсельмаш» установленных сроков, на которые выдаются авансы на хозяйственно-операционные расходы, периодичности и сроков проведения инвентаризации расчетов.

Определение сроков, на которые выдаются авансы

Определение сроков проведения инвентаризации

Замечания аудитора






























Таблица 10

Проверка правильности проведения инвентаризации расчетов с подотчетными лицами в ОАО «Рязсельмаш»

№

Сроки проведения инвентаризации, установленные законодательством

Инвентаризация проводилась (+), не проводилась (-).

1







2







3







4







5







6









В ходе проверки аудитор выяснил, что в учетной политике ОАО «Рязсельмаш» не установлены

трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения из командировки.

Следующим этапом проверки является аудит документооборота, который


Таблица 11

Аудит оформления первичных документов по учету расчетов с
подотчетными лицами в ОАО «Рязсельмаш»

№ п/п

Наименование проверяемого документа

Дата (период) составления документа

Номер документа

Содержание хозяйственной операции

Заключение аудитора об отсутствии или характере нарушений

1













Нарушений не установлено

2













Отсутствует подпись составившего лица

3













Не указаны данные паспорта получателя

4













Нарушений не установлено

6













Нарушений не установлено


По итогам проверки документооборота был сделан вывод, что для учета расчетов с подотчетными лицами ОАО «Рязсельмаш» применяет унифицированные формы первичных учетных документов, утвержденные постановлением Государственного комитета Российской Федерации по статистике от 5

были оформлены рабочим документом аудитора (табл.12).

Таблица 12

Проверка сроков отчетов по полученным авансам работниками ОАО «Рязсельмаш» за декабрь 2009 г.

руб.

Ф. И. О.

№ и дата расходного КО

Сумма по расходному КО

Дата авансового отчета

Сумма по авансовому отчету

Примечание
















-
















-
















-
















Командировка
















-
















-























































Обойщиков Г.И.

30.12. № 840

6100

30.12.

6100





В результате проверки выяснилось, что специалист
Кирьяков А.В.11.09.2009 г. взял под отчет 8200 руб. на командировочные расходы. При срок

в (табл.13). Проверка проводилась выборочно по ранее отобранным авансовым отчетам.

Таблица 13

Проверка достоверности сумм авансовых отчетов в
ОАО «Рязсельмаш» за декабрь 2009 г.

Руб.

Ф. И. О.

Дата авансового отчета

Сумма по авансовому отчету

Сумма, подтвержденная оправдательными документами

Отклонение








































































































































Обойщиков Г.И.

30.12.

6100

6100

-


Как видно из приведенных данных, все авансовые отчеты подотчетных лиц

. В ходе проверки аудитору необходимо установить наличие журналов учета работников, выбывающих в командировки и прибывающих в командировки (табл.14).

Таблица 14

Проверка наличия журналов учета работников, выбывающих в командировки и прибывающих в командировки

Наличие журнала (+), отсутствие (-)

Дата начала записей в журнале

Регулярность записей (+), отсутствие регулярности записей (-).

Замечания аудитора по заполнению журнала














Как показала проверка, в ОАО «Рязсельмаш» ведется журнал учета работников,

коллективным договором:

руб. за каждый день нахождения в командировке.

Далее необходимо провести проверку правильности синтетического учета расчетов с подотчетными лицами (табл.15).

Таблица 15

Проверка соответствия записей по выдаче, использованию и возврату подотчетных сумм

Руб.

Наименование документа

Дата составления документа

Номер документа

Сумма по документу

Проводка

Содержание хозяйственной операции

Заключение аудитора

Дебет

Кредит

1

2

3

4

5

6

7

8


































































































В ходе проверки выяснилось, что в ОАО «Рязсельмаш» понесенные работником за счет

затрат своих работников.

ыми дебиторами и кредиторами» на соответствующем субсчете до момента оплаты работнику понесенных им расходов.

Как показало исследование, кроме вышеуказанного случая, синтетический учет расчетов с подотчетными лицами на предприятии ОАО «Рязсельмаш

лицами» в журнале-ордере по счету 71 (Приложение 11) (табл.16).

Далее

Таблица 16

Проверка соответствия синтетического и аналитического учета расчетов ОАО «Рязсельмаш» с подотчетными лицами за декабрь 2009 г.

Руб.

Выдано денежных средств под отчет (дебет 71), руб.

Израсходовано и возвращено подотчетных сумм (кредит 71), руб.



















Журнал ордер, карточка счета 50

Отклонения
















23800

-


В ходе проверки было установлено соответствие аналитического учета расчетов ОАО «Рязсельмаш» с подотчетными лицами синтетическому, что соответствует требованиям пункта 4 статьи 8 Федерального закона от 21

этапе аудиторской проверки осуществляется анализ выполнения программы аудита, классификация выявленных ошибок и нарушений, обобщение и оформление результатов проверки.
^ 3.3. Результаты аудиторской проверки
По результатам проведения аудиторской проверки учета расчетов с подотчетными лицами руководству ОАО «Рязсельмаш» было представлено заключение, в

операций.

Заключение, выданное по итогам проверки расчетов с подотчетными лицами на предприятии ОАО «Рязсельмаш», представлено в Приложении 16.

Так, при планировании и проведении аудита расчетов с подотчетными лицами в

документов, утвержденные постановлением Госкомстата от 5 января 2004 г. № 1 []. Однако были выявлены случаи неправильного оформления документов (например, в служебных заданиях были допущены неоговоренные исправления),

проверки расчетов с подотчетными лицами в ОАО «Рязсельмаш» представлен в табл.17.

Таблица 17

Перечень выявленных нарушений по проверке расчетов с подотчетными лицами в ОАО «Рязсельмаш»

№ п/п

Нарушения бухгалтерского и налогового законодательства

Дата и номер документа

Требования какого нормативно-правового акта нарушены

Рекомендации

1

2

3

4

5

1

Отсутствие инвентаризации расчетов с подотчетными лицами

-

п.26 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности и п.3.47 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств

Проводить инвентаризацию


Продолжение табл.17

1

2

3

4

5

2













3














Так, в ОАО «Рязсельмаш» не производится инвентаризация расчетов с подотчетными лицами, что

, что проверенные финансово – хозяйственные операции осуществлялись во всех

еты с разными дебиторами и кредиторами» на соответствующем субсчете до момента оплаты работнику понесенных им расходов.
Заключение
По итогам изучения методик бухгалтерского учета и аудита расчетов с подотчетными лицами необходимо сделать ряд выводов и обобщений.

В теоретической части выпускной квалификационной работы выяснилось, что каждое

в с подотчетными лицами в условиях ОАО «Рязсельмаш». Анализируемое предприятие занимается производством и реализацией промышленной и сельскохозяйственной техники и оборудования для возделывания культур

.

Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется по каждой сумме, выданной под отчет. В условиях автоматизированной системы обработки учетной
<