Реферат: Учет и аудит товаров в оптовой торговле (ооо торгово-промышленная компания)

Стоимость полного варианта работы 4000 руб.

www.Hotdiplom.ru

Пишите: Hotdiplom@bk.ru

Звоните: +7-908-150-84-32
Учет и аудит товаров в оптовой торговле (ООО Торгово-промышленная компания)

Содержание

стр.

Учет и аудит товаров в оптовой торговле (ООО Торгово-промышленная компания) 2

Введение 5

1. Теоретические основы учета и аудита товаров
в оптовой торговле 6

1.1. Методические аспекты учета и аудита товаров в оптовой торговле 6

2. Состояние и пути совершенствования учета товаров в ООО «Торгово-промышленная компания» 8

2.1. Экономическая характеристика организации 8

2.2. Первичный учет товаров 12

2.3. Аналитический и синтетический учет товаров 13

2.4. Пути совершенствования учета товаров 14

3. Аудит товаров в
ООО «Торгово-промышленная компания» 16

3.1. Планирование аудиторской проверки 16

3.2. Проведение аудиторской проверки 17

3.3. Результаты аудиторской проверки 21

Заключение 22

Список использованной литературы 23

Приложение 1. Бухгалтерский баланс ООО «Торгово-промышленная компания» за 2008 г.

Приложение 2. Бухгалтерский баланс ООО «Торгово-промышленная компания» за 2009 г.

Приложение 3. Бухгалтерский баланс ООО «Торгово-промышленная компания» за 2010 г.

Приложение 4. Отчет о прибылях и убытках ООО «Торгово-промышленная компания» за 2008 г.

Приложение 5. Отчет о прибылях и убытках ООО «Торгово-промышленная компания» за 2009 г.


Приложение 6. Отчет о прибылях и убытках ООО «Торгово-промышленная компания» за 2010 г.

Приложение 7. Договор поставки

Приложение 8. Выписка из журнала учета выданых доверенностей

Приложение 9. Акт о приемке товаров

Приложение 10. Выписка из Журнала учета поступивших товаров

Приложение 11. Инвентаризационная опись ТМЦ ИНВ-3

Приложение 12. Полученный счет

Приложение 13. Товарная накладная ТОРГ-12

Приложение 14. Счет-фактура выданная

Приложение 15. Книга продаж

Приложение 16. Доверенность М-2

Приложение 17. Карточка счета 90

Приложение 18. Журнал-ордер и ведомость по счету 90

Приложение 19. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 90

Приложение 20. Главная книга по счету 90

Приложение 21. График документооборота по учету поступивших товаров в ООО «Торгово-промышленная компания»

Приложение 22. Письмо-предложение о проведении аудита

Приложение 23. Письмо-обязательство о согласии на проведении аудита

Приложение 24. Договор на проведение аудита

Приложение 25. План аудита

Приложение 26. Программа аудита

Приложение 27. Рабочий документ. Проверка достоверности отражения сумм от продажи товаров

Приложение 28. Рабочий документ. Проверка своевременности учета продаж

Приложение 29. Проверка соответствия данных аналитического и синтетического учета продаж товаров

Приложение 30. Письменный отчет и аудиторское заключение

Рецензия
Введение
Число потребителя в условиях постоянного обновления ассортимента товаров и услуг. Эти предприятия вносят значительный

и зависит:

адлежащим образом оформленных документов организация бывает вынуждена доказать факт осуществления тех или иных операций. Правильность

валификационной работы является раскрыть особенности учета товаров оптовой торговой организации, определить направления его совершенствования.

аданном объекте исследования.

Методологической основой написания выпускной квалификационной работы послужили нормативные и законодательные акты, труды российских и зарубежных

учета товаров (счета 41, 90), бухгалтерская отчетность ООО «Торгово-промышленная компания» за 2008-2010 г.г.

^ 1. Теоретические основы учета и аудита товаров
в оптовой торговле 1.1. Методические аспекты учета и аудита товаров в оптовой торговле
Основными способами поступления товаров в оптовую торговую организацию являются мены, комиссии и поручения.

Соснаускене О.И. счета-фактуры и другие сопроводительные документы. Эти документы материально ответственные лица

актом (ф. № ТОРГ-4). В акте фиксируются данные о фактически принятых по количеству и качеству товарах

к общей стоимости товаров;

. Для этого необходимо проанализировать договора на поставку товаров, проверить правильность и выбытия товаров;

и внутреннего контроля в ходе аудита» и Правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Оценка риска и внутренний контроль. Характеристика и учет среды компьютерной и информационной систем» [, с.24].

Основными

Н.П. выделяет четыре этапа инвентаризации [, с.89].

На первом (подготовительном) этапе издается приказ о проведении кому предоставлено подписи денежных документов в качестве руководителя и главного бухгалтера предприятия;

вляются [, с.105]:

предоставление права подписи кассовых и банковских документов другим лицам помимо главного бухгалтера и руководителя, не отраженное в

тверждение рекомендуется готовить в виде документа от имени руководства

должны осуществляться в соответствии с Правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Аналитические процедуры» [, с.53].

омического субъекта с документами третьих лиц (банка и контрагентов);



результаты инвентаризации товарно – материальных ценностей.

Источником аудиторских доказательств являются также нормативные акты,

» []. Устанавливает все основные требования и допущения бухгалтерского учета товаров;

4. Положение по

10. План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению, утв. Приказом Минфина РФ []. Предусматривает синтетические счета для учета товаров. Поступление

м Роскомторга []. Устанавливают способы отражения товаров в

ухгалтерского

едварительный этап планирования аудиторской проверки учета товарооборота. На данном этапе работы аудитор должен руководствоваться Правилами (стандартами) аудиторской деятельности № 3 «Планирование аудита», № 4 «Существенность

экономического развития РФ;

18. Внутренние стандарты аудита, принимаемые аудиторскими организациями. Так, , если это предусмотрено их уставами,

независимая аудиторская проверка.

^ 2. Состояние и пути совершенствования учета товаров в ООО «Торгово-промышленная компания» 2.1. Экономическая характеристика организации
Общество с ограниченной ответственностью «Торгово-промышленная компания» (ООО «Торгово-промышленная компания») учреждено в соответствии с действующим

, г.Рязань, ул.

соответствуют требованиям российского законодательства. В нем указаны наименование (полное и сокращенное) предприятия, его юридический адрес, цели создания, предмет его деятельности, учредители, отражены основные вопросы

ниями российского законодательства в области хозяйственной деятельности, налогообложения, бухгалтерского учета, расчетных операций, трудовых отношений и

убытках (Приложение 4-6).

Другие формы бухгалтерской отчетности (отчет об изменениях капитала, отчет о движении год без учета налога на добавленную стоимость для субъектов предпринимательства установлены в следующих размерах: микропредприятия - 60

табл.1.

Таблица 1

Основные технико-экономические показатели ООО «Торгово-промышленная компания» за 2008-2010 г.г.

Показатели

2008 г.

2009 г.

2010 г.

2010 г. в % к 2008. г







23337

12704

57,38







45

51

87,93







4871

4855

98,62







22197

14571

68,80

Торговая площадь, м2

4813

4813

4813

100,00

Из данной таблицы следует, что предприятие за анализируемый период снижает объемы своей

товаров анализируемого предприятия за 2008-2010 г.г. представлена в табл.2.

Таблица 2

Структура продаваемых товаров ООО «Торгово-промышленная компания» за 2008-2010 г.г.

Виды товаров

2008 г.

2009 г.

2010 г.

В среднем за 3 года

тыс.

руб.

%

тыс.

руб.

%

тыс.

руб.

%

тыс.

руб.

%






















15862

81






















356

2






















2555

14






















621

3

Итого

22142

100

23337

100

12704

100

19394

100

г.г. составила 14%.

Продажа преприятием товаров не возможна без наличия на нем основных фондов, которые

Таблица 3

Оснащенность основными фондами производственного назначения и эффективность их использования в ООО «Торгово-промышленная компания» за 2008-2010 г.г.

Показатели

2008 г.

2009 г.

2010 г.

2010 г. в % к 2008 г.










12704

57,38










4855

98,62










51

87,93










4813

100,00










95,20

112,15










1,01

98,62










2,62

58,18

8. Фондоемкость, руб.

0,22

0,21

0,38

171,88


Так как темп снижения

предприятия снижалась, то показатель фондооснащенности снизился такими же темпами,

за 2008-2010 г.г. представлена в табл.4.

Таблица 4

Динамика показателей производительности труда
ООО «Торгово-промышленная компания» за 2008-2010 г.г.

Показатели

2008 г.

2009 г.

2010 г.

2010 г. в % к 2008 г.

























































































































- часовая, руб.

190,88

259,30

124,55

65,25


В данном случае, поскольку объем продаж снижался большими темпами, чем

ение выручки, так и себестоимости, и темп уменьшения выручки превышает темп снижения себестоимости.


Таблица 5

Финансовые результаты и рентабельности деятельности
ООО «Торгово-промышленная компания» за 2008-2010 г.г.

Показатели

2008 г.

2009 г.

2010 г.

2010 г. в % к 2008 г.













































































Поэтому прибыль от продаж на предприятии стала снижаться еще большими темпами, а в 2010 г. предприятие

табл.6.

Таблица 6

Динамика показателей финансового состояния ООО «Торгово-промышленная компания» за 2008-2010 г.г.

Коэффициенты

31.12.08

31.12.09

31.12.10

Норматив

Изменения
















-0,17
















-0,14
















0,06
















0,05
















-0,11
















-0,21
















0,05


Ни один из коэффициентов ликвидности в ООО «Торгово-промышленная компания» не

Теперь перейдем непосредственно вопросам учета товаров в ООО «Торгово-промышленная компания».
^ 2.2. Первичный учет товаров
Все хозяйственные операции, проводимые ООО «Торгово-промышленная компания», оформляются оправдательными документами. Эти документы

доверенностей (Приложение 8). Предприятие – поставщик выписывает на

В бухгалтерии ООО «Торгово-промышленная компания» ведется журнал учета поступивших товаров (Приложение 10), в котором указывается название

едается в бухгалтерию. На основании накладных в бухгалтерии производятся записи в оборотных ведомостях по учету товаров на складе и у продавцов.

Приказом руководителя ООО «Торгово-промышленная компания» утверждена постоянно

Перед началом инвентаризации материально ответственное лицо составляет отчет по с указанием вида, группы, количества и других необходимых данных (Приложение 11).

Инвентаризация товаров проводится в порядке их расположения в данном помещении. При хранении товаров в разных изолированных

ветственном хранении».

Оформленные описи комиссия передает в бухгалтерию для составления


поставки бухгалтерия ООО «Торгово-промышленная компания» выставляет покупателю счет на предоплату (Приложение 12).

Отпуск товаров покупателям ООО «Торгово-промышленная компания» осуществляется на основании

бря 2000 г. N 914 «Об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на

е в бюджет.

Отгрузка товаров ее получателю осуществляется также на основании представленной им доверенности на

ина РФ от 29.07.1998 г. № 34н и ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Недостатком бухгалтерского учета товаров ООО «Торгово-промышленная компания»

участку расчетов, что не позволяет осуществлять контроль за своевременным предоставлением документов, а исследуемая организация заинтересована в ускорении расчетов.
^ 2.3. Аналитический и синтетический учет товаров
Аналитический учет

. (п. 13 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»). Покупная стоимость складывается из цены поставщика (без НДС).

Бухгалтерские записи при поступлении товаров представлены в табл.7.


Таблица 7

Бухгалтерские записи при поступлении товаров в ООО «Торгово-промышленная компания» за 01.04.2011 г.

№ п/п

Содержание операции

Сумма, руб.

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

1










60

2










60

3










51

4










19


Сумма каждому структурному подразделению.

Продавцы один раз в

1 руб. за штуку.

В учете ООО «Торгово-промышленная компания» были составлены бухгалтерские записи, представленные в табл.8.

Таблица 8

Бухгалтерские записи при учете продаж товаров ООО «Торгово-промышленная компания» за декабрь 2010 г.

№ п/п

Содержание операции

Сумма, руб.

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

1













2













3













4














Регистрами аналитического учета товаров яввляются карточки счета по счетам 41, 90 (

По итогам изучения

и в полном объеме отражены в бухгалтерском учете как проданные.
^ 2.4. Пути совершенствования учета товаров
В целях

Пример журнала учета выставленных счетов-фактур представлен в табл.9.

Таблица 9


Журнал учета выставленных счетов-фактур ООО «Торгово-промышленная компания» за апрель 2011 г.

Дата и № счета - фактуры

Наименование покупателя

Сумма счета – фактуры без НДС, руб.

Сумма НДС 18%, руб.

Общая сумма с учетом НДС, руб.





















































































































































































Итого

1 577 969

284 131

1 862 100


Бухгалтерии

расчетов с каждым поставщиком и покупателем в отдельной карточке, пример которой представлен в табл.10.


Таблица 10

Карточка учета расчетов с покупателями товаров
ООО «Торгово-промышленная компания» за декабрь 2010 г.

Наименование покупателя: ООО «Ритм»

Дата и № счета - фактуры

Сумма с НДС

Сумма без НДС

Сумма НДС

Отметка об оплате




























05.12. п/п № 1542













15.12.-аванс;

18.12 – оплата











































Опл.396000




























































































Необходимо составить график документооборота для данного участка учетной работы (Приложение 21).

Составление

за состоянием расчетов с оптовыми покупателями товаров.



^ 3. Аудит товаров в
ООО «Торгово-промышленная компания» 3.1. Планирование аудиторской проверки
Руководство ООО «Торгово-промышленная компания» самостоятельно выбирает о проведении аудита (Приложение 22).

Официальным ответным документом, устанавливающим взаимоотношение между

димо рассчитать уровень существенности и аудиторского риска.

Под уровнем существенности понимается то предельное значение ошибки

использовать вспомогательную табл. 11, данные для заполнения которой берутся из баланса и отчета о прибылях и убытках ООО «Торгово-промышленная компания» за 2010 г.

Таблица 11

Расчет уровня существенности ООО «Торгово-промышленная компания»по данным бухгалтерской отчетности за 2010 г.

Наименование базового показателя

Значение базового показателя бухгалтерской отчетности, тыс.руб.

Доля (%)

Значение, применяемое для нахождения уровня существенности, тыс.руб.

1

2

3

4































































Продолжение табл.11

1

2

3

4

Средне арифметическое

1262,94

Отметим, что, как и вероятность, риск измеряется в процентах или долях единиц.

учета на предприятии (табл.12).

Таблица 12

Тест оценки состояния бухгалтерского учета ООО «Торгово-промышленная компания»

№ п/п

Содержание вопроса

Содержание ответа

Уровень

Примечание

1

2

3

4

5

е табл.12

1

2

3

4

5

своевременно предотвращено или обнаружено и исправлено с помощью систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля.

Для 8

Применялись ли штрафные санкции за нарушение договорных обязательств

Редко

1

Контроль неудовлетворительный

промышленная компания»:

РСК = 100% - (0+3+2+3+0+3+1+2+0+3) / (3*11) * 100%= 48%

Термин «риск необнаружения» означает риск того, что аудиторские процедуры по


ная компания», разрабатывая процедуры проверки учета товаров в виде рабочих документов аудитора.
^ 3.2. Проведение аудиторской проверки
Аудиторская проверка учета поступления товаров ООО «Торгово-

Таблица 14

Рабочий документ 1. Проверка оформления первичных документов

№ п/п

Наименование документа

№ документа

Соответствие унифицированным формам

Выполнение требования полноты заполнения реквизитов

Замечания

Да

Нет

Да

Нет

проедствелены в рабочем документе аудитора 2 (табл.15).

Таблица 15

Рабочий документ 2. Проверка достоверности отражения сумм от продажи товаров ООО «Торгово-промышленная компания» за декабрь 2010 г., руб.

Дата

Накладные (товарно-транспортные накладные)

Книга покупок

Журнал учета полученных счетов - фактур

Заключение аудитора об отсутствии или характере нарушений

1

2

3

4

5

тно-сальдовых ведомостей в разрезе материально-ответственных лиц. Результаты проверки были занесены в рабочий документ 3 (табл.16).

Таблица 16

Рабочий документ 3. Проверка учета товаров на складе и бухгалтерии

понденций счетов представлен в табл.17.

Таблица 17

Рабочий документ 4. Проверка правильности корреспонденций счетов по поступлению товаров

№ п/п

Хозяйственная операция

На предприятии

В соответствии с планом счетов

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Следующим этапом аудита товаров стала проверка соответствия данных аналитического и

Таблица 18

Рабочий документ 5. Проверка соответствия данных синтетического и аналитического учета поступления товаров за 2010 г., руб.

Счет

Карточка счета

Оборотная ведомость

Журнал-ордер

Расхождения

010 г. Результаты проверки занесены в рабочий документ 6 (табл.19).

Таблица 19

Рабочий

, номера документа). Проверенные аудитором первичные учетные документы заносятся в рабочий документ 7 (табл.20).


Таблица 20

Рабочий документ 7. Аудит оформления первичных документов по учету продаж товаров ООО «Торгово-промышленная компания»

ия» в нарушение требований ст. 9 Федерального закона РФ от 21.11.96 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», допускает случаи неправильного оформления

проверки в рабочем документе 8 (табл.21).

Таблица 21

Рабочий документ 8. Проверка соответствия цен в документах в ООО «Торгово-промышленная компания» за сентябрь 2010 г.

ожность возникновения двух видов ошибок:



данные по реально совершенным операциям не отражены в учете;

жет быть подтвержден непосредственно из имеющейся документации, необходимо проанализировать последующие платежи, полученные от данного покупателя в

Таким образом, как видно из Приложения 27, каждой накладной на отпуск товаров соответствует счет – фактура с такой же датой записи, зарегистрированный в

Темп», находящемуся в г. районы или за пределы области.

В процессе проверки

8).

Аудиторская проверка показала, что все данные о продаже товаров отражаются в бухгалтерском учете ООО «Торгово-промышленная компания» своевременно, что

и заказчиками» в Главной книге. Они также отражены в ведомости

документе 11 (табл.22).

Таблица 22

Рабочий документ 11. Проверка правильности отражения на счетах бухгалтерского учета операций по формированию финансового результата от продажи товаров ООО «Торгово-промышленная компания» за август 2010 г.

Дата

Содержание хозяйственной операции

Основание хозяйственных операций

Корр. счетов

Сумма

Регистры учета

Вывод аудитора

дебет

кредит

Синтетического

Аналитического

1

2

3

4

5

6

7

8

9

и карточке счета 90-1;

по дебету субсчета 90-2 «Себестоимость продаж» в ведомости аналитического учета по счету 90 «Продажи», журнале-ордере по счету 90-2 карточке счета 90-2;

по

руб.;

90-3, субсчет «НДС» – на сумму НДС 437 474,1 руб.

Выявленный в журнале – ордере по счету 99 финансовый результат в сумме 665 316,73 руб. соответствует

за 2010 год (Приложение 7). Результаты проверки обобщены в рабочем документе аудитора 13 (табл.23).

Таблица 23

Рабочий документ 13. Проверка правильности отражения доходов и расходов от продажи товаров ООО «Торгово-промышленная компания» от продажи товаров в Отчете о прибылях и убытках ф. № 2 за 2010 г.

я по исправлению выявленных недостатков и порекомендовать методику учета., имеющим юридическую силу, и письмом руководству об итогах проверки.
^ 3.3. Результаты аудиторской проверки
Оформление результатов проверки учета товаров производится в виде письменного

илась выборочно. Аудиту были подвергнуты регистры синтетического и

рского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н.

Результаты проведенной аудиторской проверки учета товаров на предприятии ООО «Торгово- ние информации о товарах по состоянию на 1.01.2011 г.
Заключение
В практическом аспекте учет и аудит товаров производился на примере ООО «Торгово-промышленная

Для учета выручки от продажи товаров, ее себестоимости, полученных от покупателей налогов и выявления финансовых результатов по основ