Реферат: Эволюция налоговой системы РФ

СОДЕРЖАНИЕ:



Введение…………………………………………………………….2

Налоговая система………………………………………………….3

Эволюция налоговой системы РФ………………………...3

Основные принципы построения налоговой системы РФ6

Структура действующей налоговой системы РФ……….6

Налоговая система в 2005-2006г……………………………...…..12

3.1 Изменения налоговой системы с 2006г…………………15

4.Основные направления налоговой системы РФ в 2007-2009г…..20

5.Список литературы…………………………………………………28


1.Введение


Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса. В связи с этим приобретает особую роль значение налоговой системы государства и принципы ее организации и функционирования.

В западном опыте создания и функционирования эффективной налоговой системы немало ценного и полезного. Но при его использовании необходимо принимать во внимание и объективные условия, в которых создается и развивается налоговая система, и конкретное состояние экономики в каждой стране, и уровень накопленных богатств, и даже психологические установки и традиции населения.

Последние реформы показывают стремление Российского правительства к коренному изменению ситуации в стране. Масштабная программа преобразований в налоговой политике проводится уже более четырех лет. Следствием предпринятых мер уже стало более равномерное распределение налоговой нагрузки на всех налогоплательщиков, изменение в положительную сторону структуры поступлений, улучшение администрирования, легализация многих налогоплательщиков. Важнейшим промежуточным результатом стало реальное снижение общей налоговой нагрузки на экономику, поддерживающее дальнейший экономический рост России.

В 2006 году будет продолжена налоговая реформа с целью закрепления достигнутых положительных тенденций и повышения эффективности налоговой системы в целом, ее максимального приближения к налоговым системам экономически развитых стран и ориентации на повышение конкурентоспособности национальной экономики.

В этой курсовой мы рассмотрим налоговую систему в РФ, ее преобразования, планирование на будущие периоды, что уже сделано к этому времени и еще планируется сделать. Цель работы выявить положительные направления ведущиеся в налоговой системе и сделать анализ.

^ 2. Налоговая система

Налоговая система – это совокупность налогов, взимаемых государством в федеральный, региональные и местные бюджеты, а так же принципов, форм и методов их установления, порядка изменения и отмены.

В понятие налоговой системы включаются также формы и методы налогового контроля и система ответственности за нарушение налогового законодательства.

Под налоговой политикой в отношении предприятий понимаются проводимые государством мероприятия по использованию налоговых рычагов, стимулирующих инвестиционную деятельность, способствующих росту производительности труда и фонда потребления.


^ 2.1 Эволюция налоговой системы

Зарождение науки о налогах началось в первой половине ХVI века. Многоепо созданию налоговой системы в России было сделано в начале ХVIII века. В частности, в 1706 г. были изданы указы "Об учреждении губерний спредписанием начальникам, в тех губерниях о денежных сборах и всяких делах присматриваться, и для подношения Ему, Великому государю, в тех губерниях готовым быть" и "О поручении Правительствующему Сенату положения об устройстве государственных доходов" с предписанием "денег как возможно собирать и учинить фискалов во всяких делах". Эти указы эффективно работали. Необходимо отметить, что в эпоху Петра I налоговая система была достаточно сложной и включала такие налоги, как на топоры, бороды и даже на дубовые гробы.

В годы царствования императрицы Екатерины II была учреждена Экспедиция о государственных доходах, а налоговая система несколько упростилась.

В годы царствования Павла I была учреждена должность Государственного казначея, а хлебные сборы были заменены денежными платежами.

Начало Х1Х века знаменательно тем, что доходы бюджета России

формировались главным образом за счет налогов крепостного крестьянства.

Основные поступления в бюджет: подушная подать, оборочный сбор, "питейный доход" и всего около 2/3 поступлений. За счет "питейного дохода" в 60-х гг. ХIХ века формировалось до 40 % всех бюджетных поступлений.

В 1812 г. был введен сбор с доходов от недвижимого имущества, акцизы

на предметы массового потребления: табак, сахар, соль, керосин, дрожжи,

спички. В 1883 г. в городах и поселках вводится государственный квартирный налог.


В начале ХХ века наиболее эффективными источниками пополнения доходной части бюджета были винная монополия (21-25%), акцизные и таможенные сборы (20%), поступления от эксплуатации железных дорог (18-23%).

С 1863 г. и до конца 20-х гг. ХХ века осуществлялась публикация для

всеобщего сведения государственной росписи доходов и расходов.

В годы царствования императора Александр I было учреждено Министерство финансов и Комитет сенаторов «…для исчисления и распределения общего земского сбора на все губернии».

В царствование императора Николая I в налоговой системе законодательно отразились льготы - в честь коронации Николая I были прощены недоимки подушной подати за три года. Были также введены фиксированные сборы «..в сумме 95 копеек серебром на душу".

15 мая 1883г Александром III был издан "Высочайший Манифест о

прощении недоимок по окладным сборам…»


И, наконец, последний император России издает три указа о сборе

налогов:

"О преобразовании Департамента неокладных сборов (косвенных налогов) в Главное управление неокладных сборов», "Высочайший Манифест о понижении на десять лет Государственного поземельного налога..» и "Указ о введении в России подоходного налога".

После октябрьской революции налоговая система практически

ликвидируется и основная тяжесть налогов была переложена на имущие классы.

В годы гражданской войны главную роль играли не налоговые поступления, а прямая экспроприация. Применялась контрибуция с богатых - чрезвычайные революционные разверстки", за счет которых государственная казна пополнялась на 80%.

В первые годы советской власти местные Советы вводили ряд хаотичных налогов: на граммофоны, на бобровые шапки и воротники, на выездных лошадей и т. п. В годы гражданской войны национализация, натурализация заработной платы и другие меры, по существу, ликвидировали все местные доходы.

В период НЭПА происходило восстановление и развитие налогообложения, преобладающее значение получили косвенные налоги – акцизы. Основным налогом, взимаемым с сельского населения, являлся сельскохозяйственный налог. Он заменил существовавший до весны 1923 г. продналог. В период НЭПА действовало 86 видов платежей в бюджет.

Налоговая реформа 1930-1932 гг. положила конец налоговой системе

периода НЭПА. Для государственных предприятий были установлены налоги с оборота и отчисления от прибыли. Была полностью упразднена система акцизов.

Налоговая система стала еще сложнее, это выразилось в множественности налоговых ставок (от 400 до 2444). В государственный бюджет поступали также таможенные пошлины и сборы, налог со зрелищ, лесной доход. Среди налогов, взимаемых с граждан, наибольшее значение имел подоходный налог с населения.

В 1941-1960 гг. происходит частичное восстановление налоговой системы, что было связано с необходимостью мобилизации ресурсов во время Великой Отечественной войны и в период восстановления народного хозяйства. В 1941г. была установлена стопроцентная ставка к подоходному и сельскохозяйственному налогам, затем эта надбавка заменяется специальным военным налогом, вводится налог на холостяков, одиноких и малосемейных граждан.

В 50-е годы налоги с предприятий и организаций составляли лишь 2%

доходов бюджета.

А уже в 60-е годы основной доход государственного бюджета стали

составлять поступления от государственных предприятий и общественных организаций, была предпринята попытка постепенного снижения, вплоть до отмены, налогов с заработной платы рабочих и служащих.

В 80-е гг. действовали местные налоги: с владельцев строений,

земельный налог, налог с владельцев транспортных средств.

В 1990 г. - принятие Законов "О подоходном налоге с граждан СССР,

иностранных граждан и лиц без гражданства", "О налогах с предприятий,

объединений и организаций".

Вопросы о принципах налогообложения решались на основе Закона

Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. "Об основах налоговой системы".

Отдельные изменения в налоговую политику были внесены Указом Президента Российской Федерации от 22 декабря 1993 г. № 2268 "О формировании республиканского бюджета Российской Федерации и взаимоотношениях с субъектами Российской Федерации с 1994 г". Этим Указом был осуществлен переход от принципа единства налоговой политики к налоговой децентрализации. В 1991 г. была образована самостоятельная Государственная налоговая служба Российской Федерации (ранее она была в составе Министерства финансов).

Действующая ныне налоговая система России практически введена с 1992 г. и основывается на более чем 20 законах, охватывающих, по сути, все сферы экономической жизни государства. По своей структуре и принципам построения новая налоговая система в основном отражает общераспространенные в мировой практике налоговые системы. Перечень применяемых видов налогов практически соответствует общепринятому в современной рыночной экономике и в значительной части набору налогов и сборов, применявшихся в нашей практике ранее.

В данный момент действует Налоговый кодекс РФ(части 1от 17июля 1998г и 2 от 26 июля 2000г с дополнениями)


^ 2.2 Основные принципы построения налоговой системы РФ


Для того чтобы вникнуть в суть налоговых платежей, важно определить основные принципы налогообложения. Как правило, они едины для налогообложения любой страны и заключаются в следующем:

Уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учетом возможностей налогоплательщика, т. е. уровня доходов. Налог с дохода должен быть прогрессивным, стимулирующим расширение производства.

Необходимо прилагать все усилия, чтобы налогообложение доходов носило однократный характер. Многократное обложение дохода или капитала недопустимо. Примером осуществления этого принципа служит замена в развитых странах налога с оборота, где обложение оборота происходило по нарастающей кривой, на НДС, где вновь созданный чистый продукт облагается налогом всего один раз вплоть до его реализации.

3. Обязательность уплаты налогов. Налоговая система не должна оставлять сомнений у налогоплательщика в неизбежности платежа.

4. Система и процедура выплаты налогов должны быть простыми, понятными и удобными для налогоплательщиков и экономичными для учреждений, собирающих налоги.

5. Налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к меняющимся общественно-политическим потребностям.

6. Налоговая система должна обеспечивать перераспределение создаваемого ВВП и быть эффективным инструментом государственной экономической политики.

Этими принципами должно руководствоваться любое государство при построении налоговой системы, так как они обеспечивают выполнение всех функций налогов.

Существующая российская налоговая система, несомненно, создавалась на базе опыта зарубежных стран. Благодаря этому она по общей структуре, системе налогов и принципам построения в основном соответствует общераспространенным в мировой экономике системам налогообложения.


^ 2.3 Структура действующей налоговой системы Российской Федерации

(Налоговый кодекс РФ)


Законом “Об основах налоговой системы в Российской Федерации” впервые в России вводится трехуровневая система налогообложения. Налоги и сборы были подразделены на федеральные, региональные и местные.

Федеральные налоги взимаются по всей территории России. В настоящее время к федеральным относятся следующие налоги :

а) налог на добавленную стоимость;

б) акцизы на отдельные группы и виды товаров;

в) налог на доходы банков;

г) налог на доходы от страховой деятельности;

д) налог от биржевой деятельности;

е) налог на операции с ценными бумагами;

ж) таможенные пошлины;

з) отчисления из производства материально-сырьевой базы, зачисляемые в спец. внебюджетный фонд РФ;

и) платежи за пользование природными ресурсами, зачисляемые в федеральный бюджет, в республиканский бюджет республик в составе РФ, в краевые, областные бюджеты краёв, областей, обл. бюджет автономной области, окружные бюджеты автономных округов и районные бюджеты районов в порядке и на условиях, предусматриваемых законодательными актами РФ;

к) подоходный налог с физических лиц;

м) налоги, служащие источниками, образующие дорожные фонды;

н) гербовый сбор;

о) государственная пошлина;

п) налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения;

р) сбор за использование наименований "Россия", "Российская Федерация" и образовываемых на их основе слов и словосочетаний;

с) налог на покупку иностранных денежных знаков и платёжных документов, выраженных в иностранной валюте.

Все суммы поступлений от налогов указанных в подпунктах "а"-"ж" и "р" зачисляются в федеральный бюджет. Налоги, указанные в подпунктах "к" и "л" являются регулирующими доходными источниками, а суммы отчислений по ним, зачисляемые непосредственно в республиканский бюджет республики в составе РФ, в краевые, областные бюджеты краёв и областей, областной бюджет автономной области, окружные бюджеты автономных округов и бюджеты др. уровней, определяются при утверждении республиканского бюджета республики в составе РФ, краевого, областного бюджета автономной области, окружных бюджетов автономных округов.

Все суммы поступлений от налогов, указанных в подпунктах “н” - “п” зачисляются в местный бюджет в порядке, определяемом при утверждении соответствующих бюджетов, если иное не установлено Законом . Федеральные налоги ( в т. ч. размеры их ставок) объекты налогообложения, плательщики налогов и порядок зачисления их в бюджет или во внебюджетный фонд устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей её территории.

Суммы поступлений от налога, указанного в подпункте “с” зачисляются в соответствующие бюджеты в порядке, определенном законодательным актом Российской Федерации об этом налоге.

Налоги республик в составе РФ и налоги краёв, областей, автономных областей, автономных округов. К этим налогам относятся:

а) налог на имущество предприятий, сумма платежей по налогу равными долями зачисляется в республиканский бюджет республики в составе РФ, краевые, областные бюджеты краёв и областей, областной бюджет автономной области, окружные бюджеты автономных округов и в районные бюджеты районов, городские бюджеты городов по месту нахождения плательщиков;

б) местный доход;

в) плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем;

г) республиканские платежи за пользование природными ресурсами.

Налоги, указанные в подпунктах “а”, “б” и “в” , устанавливаются законодательными органами (актами) РФ и взимаются на всей её территории. При этом конкретные ставки определяются законами республик в составе РФ или решениями органов государственной власти краёв, областей, автономной области, автономных округов, если иное не установлено законодательными актами РФ.

Сборы, указанные в подпункте “г”, Зачисляются в республиканский бюджет республики в составе Российской Федерации, краевые, областные бюджеты краёв и областей, областной бюджет автономной области, окружные бюджеты автономных округов и используются целевым назначением на дополнительное финансирование образовательных учреждений. Ставки этого сбора не могут превышать размера одного процента от годового фонда заработной платы предприятий, учреждений и организаций. Они устанавливаются законодательными актами республик в составе Российской Федерации, решениями органов государственной власти краёв, областей, автономной области и автономных округов.

3. К местным относятся следующие налоги :

а) налог на имущество физических лиц. Сумма платежей по налогу зачисляется в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения;

б) земельный налог. Порядок зачисления поступлений по налогу в соответствующий бюджет определяется законодательством о Земле.

в) регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, сумма сбора зачисляется в бюджет по месту их регистрации ;

г) налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне;

д) курортный сбор;

е) сбор за право торговли : сбор устанавливается районными, городскими (без районного деления ), районными (в городе), коллективными, сельскими органами исполнительной власти. Сбор уплачивается путём приобретения разового талона или временного патента и полностью зачисляются в соответствующий бюджет;

ж) целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений, организаций, независимо от их организационно - правовых форм, на содержание милиции, на благоустройство территорий и другие цели.

Ставка сборов в год не может превышать размера 3% от 12-ти установленных Законом минимальной месячной оплаты для физического лица, а для юридического лица - размера 1% от годового фонда заработной платы, рассчитанного, исходя из установленного Законом размера минимальной месячной оплаты труда. Ставки в городах и районах устанавливаются соответствующими органами государственной власти, а в посёлках и сельских населённых пунктах на собраниях и сходах жителей;

з) налог на рекламу : уплачивают юридические и физические лица, рекламирующие свою продукцию по ставке, не превышающей 5% стоимости услуг по рекламе;

и) налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров. Налог устанавливают юридические и физические лица, перепродающие указанные товары по ставке, не превышающей 10% суммы сделки;

к) сбор с владельцев собак. Сбор вносят физические лица, имеющие в городах собак (кроме служебных), в размере, не превышающем 1/7 установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда в год;

л) лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями. Сбор вносят юридические и физические лица, реализующие винно-водочные изделия населению в размере : с юридических лиц - 50 установленных законом размеров минимальной месячной оплаты труда год, с физических лиц - 20 установленных законом размеров минимальной месячной оплаты труда в год. При торговле этими лицами с временных точек, обслуживающих вечера, балы, гуляния и другие мероприятия - половины установленного законом размера месячной оплаты труда за каждый день торговли;

м) лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей. Сбор вносят их устроители в размере, не превышающем 10% стоимости заявленных к аукциону товаров или суммы, на которую выпущены лотерейные билеты;

н) сбор за выдачу ордера на квартиру, сбор вносится физическими лицами при получении права на заселение отдельной квартиры, в размере, не превышающем 3/4 установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда в зависимости от общей площади и качества жилья;

о) сбор за парковку автотранспорта. Сбор вносят юридические и физические лица за парковку автомашин в спец. оборудованных для этого местах в размере, установленном местными органами государственной власти;

п) сбор за право использования местной символики. Сбор вносят производители продукции, на которой используется местная символика (гербы, виды городов и прочее) в размере, не превышающем 0.5% стоимости реализуемой продукции;

р) сбор за участие в бегах на ипподромах. Сбор вносят юридические и физические лица, выставляющие своих лошадей на состязания коммерческого характера, в размерах, устанавливаемых местными органами государственной власти, на территории которых находится ипподром;

с) сбор за выигрыш в бегах. Сбор вносят лица, выигравшие в игре на тотализаторе на ипподроме в размере, не превышающем 5% суммы выигрыша;

т) сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме. Сбор вносится в виде процентной надбавки к плате, установленной за участие в игре, в размере, не превышающем 5% этой платы;

у) сбор со сделок, совершаемых на биржах, за исключением сделок, предусмотренных законодательными актами о налогообложении операций с ценными бумагами. Сбор вносят участники сделки в размере, не превышающем 0.1% суммы сделки;

ф) сбор за право проведения кино и телесъёмок. Сбор вносят коммерческие кино и телеорганизации, производящие съёмки, требующие от местных органов государственного управления осуществления организационных мероприятий, в размерах, установленных местными органами государственной власти;

х) сбор за уборку территорий населённых пунктов. Сбор вносят юридические и физические лица, в размере, установленном органами государственной власти;

ц) сбор за открытие игорного бизнеса. Плательщиками сбора являются юридические и физические лица - собственники указанных средств и оборудования

независимо от места их установок. Ставки сборов и порядок его взимания устанавливается местными органами власти;

ч) налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы в размере, не превышающем 1,5 процента объёма реализации продукции ( работ, услуг ), произведённой юридическими лицами, расположенными на соответствующей территории.

Налоги, указанные в пунктах "а" - "в" устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей её территории. При этом конкретные ставки этих налогов определяются законодательными актами республик в составе РФ или решением органов государственной власти краёв, областей, автономной области, автономных округов, районов, городов и иных административно -территориальных образований, если иное не предусмотрено законодательным актом РФ.

Налоги, указанные в пунктах "г" и "д" могут вводится гор. органами власти, на территории которых находится курортная местность. Суммы налоговых платежей зачисляются в районные бюджеты и городские бюджеты городов. В сельской местности сумма налоговых платежей равными долями зачисляется в бюджеты сельских населённых пунктов, посёлков, городов районного подчинения и в районные бюджеты районов, краевые, областные бюджеты, бюджеты краёв и областей, на территории которых находится курортная местность.

Налоги и сборы, предусмотренные пунктами "з" - "х" могут устанавливаться решениями районных и городских органов власти. Суммы платежей по налогам и сборам зачисляются в районные бюджеты, бюджеты районов, городов, либо по решению районных и городских органов власти - в районные бюджеты районов (в городах), бюджеты посёлков и сельских населённых пунктов.

Расходы предприятий и организаций по уплате налогов и сборов, указанных в пунктах "ж", “з”, “о”, "ф", "х" и “ч” относятся на финансовые результаты деятельности предприятий, земельного налога на себестоимость продукции ( работ, услуг). Остальные местные налоги и сборы уплачиваются предприятиями и организациями за счёт части прибыли, остающейся после уплаты налога на прибыль (доход).

По объекту налогообложения существующие налоговые платежи и сборы можно разделить на:

налоги с доходов ( выручки, прибыли, заработной платы );

налоги с имущества ( предприятий и граждан );

налоги с определённых видов операций, сделок и деятельности ( налог на операции с ценными бумагами, лицензионные сборы ).

По механизму формирования налоги подразделяются на прямые и косвенные.

Прямые налоги - налоги на доходы и имущество: подоходный налог и налог на прибыль корпораций (фирм); на социальное страхование и на фонд заработной платы и рабочую силу (так называемые социальные налоги, социальные взносы); поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю и другую недвижимость; налог на перевод прибыли и капиталов за рубеж и другие. Они взимаются с конкретного физического или юридического лица.

Косвенные налоги - налоги на товары и услуги: налог на добавленную стоимость; акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара или услуги); на наследство; на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и другие. Они частично или полностью переносятся на цену товара или услуги.

Прямые налоги трудно перенести на потребителя. Из них легче всего дело обстоит с налогами на землю и на другую недвижимость: они включаются в арендную и квартирную плату, цену сельскохозяйственной продукции.

Косвенные налоги переносятся на конечного потребителя в зависимости от степени эластичности спроса на товары и услуги, облагаемые этими налогами. Чем менее эластичен спрос, тем большая часть налога перекладывается на потребителя. Чем менее эластично предложение, тем меньшая часть налога перекладывается на потребителя, а большая уплачивается за счет прибыли. В долгосрочном плане эластичность предложения растет, и на потребителя перекладывается все большая часть косвенных налогов.

В случае высокой эластичности спроса увеличение косвенных налогов может привести к сокращению потребления, а при высокой эластичности предложения - к сокращению чистой прибыли, что вызовет сокращение капиталовложений или перелив капитала в другие сферы деятельности.


3. Налоговая система России в 2005-2006 годах.

В последние годы в налоговой сфере страны прошел ряд преобразований, призванных снизить налоговое бремя на товаропроизводителя и обеспечить более высокую собираемость налогов. Заместитель председателя комитета Госдумы по бюджету и налогам Игорь Руденский рассказал корреспонденту Кремль. Орг о работе комитета, о рассматриваемых проектах и о ситуации с налогообложением в России в целом.

За последние четыре года в налоговой сфере сделаны серьезные шаги, в результате чего выросла собираемость налогов, снизились масштабы уклонения от их уплаты. В целом же уменьшилось налоговое бремя на экономику.  

Во-первых,   снижены ставки основных налогов, например налог на прибыль с 35 до 24 процентов, НДС с 20 до 18, единый социальный налог с 39,5 до 26 процентов, введена   плоская шкала подоходного налога 13 процентов. Особо отмечу, что при этом общее количество налогов сократилось с 52, столько их было в 1988 году до 15.  

Сделано, конечно, еще не все. Хотя общая налоговая нагрузка на предпринимательскую деятельность снизилась, она все же по-прежнему остается неоправданно велика. В результате снижаются возможности для модернизации и развития производства, создания новых рабочих мест. В 2004-2005 годах предстоит завершить налоговую реформу. Налоговая система должна обеспечивать финансирование бюджетных потребностей, быть необременительной для бизнеса и не препятствовать повышению их конкурентноспособности и росту деловой активности.

Общая логика налоговых реформ во многих странах связана с постепенным переходом от косвенного налогаобложения к обложению конечного дохода. Глубина этого перехода часто зависит от способности справиться с задачей легализации экономической деятельности и доходов от нее с тем, чтобы перейти к прямому   налогообложению доходов юридических и физических лиц-налогоплательщиков.  

Один из основных   проблемных вопросов налоговой реформы в настоящее время – налог на добавленную стоимость. Наряду с изменением процедур взимания НДС, надо пойти на дальнейшее снижение ставки налога, решить вопрос о своевременном возмещении НДС по экспортным операциям и при осуществлении капитальных вложений, а также исключить, наконец, налогообложение авансовых платежей.

Этот вид налога мешает многим бизнесменам развивать производство, и потому они часто просят правительство снизить ставку НДС. Надо отметить, что эти просьбы услышаны, и в своем бюджетном послании Президент Росси высказался за дальнейшее снижение ставки НДС и подчеркнул необходимость отмены взимания НДС с авансовых платежей. По его мнению, также нужно решить вопросы своевременного возмещения НДС при экспорте и осуществлении капитальных вложений. В связи с этим у депутатов есть серьезные предложения по реформированию НДС. В осеннюю сессию мы с группой депутатов нашей фракции планируем внести изменение в главу Налогового кодекса, касающуюся НДС.

- Планировалось с 1 января 2006 года снизить НДС и вместо двух существующих налоговых ставок 10 и 18 процентов ввести единую налоговую ставку в размере 10 процентов.

Отмечу, что Минфин готов с 2006 года снизить ставку НДС до 16 при полной отмене льгот. По нашему мнению, вследствие снижения ставки НДС увеличатся поступления по налогу на прибыль в бюджеты всех уровней. Далее, при капитальном строительстве с 2005 года предполагалось перейти к более быстрому возмещению НДС при приобретении материалов, оборудования, заказе строительных работ у подрядчиков. Если раньше НДС возмещался только после введения объекта в эксплуатацию, то с 2005 года этот налог будет предъявлять к возмещению в следующий налоговый период, то есть уже в следующий месяц после осуществления затрат. Эта мера, по оценке экспертов, приведет к уменьшению отвлечения оборотных средств предприятия в объеме порядка 60 млрд. рублей в расчете на год.

Хочу также отметить и такое новшество как отмена налогообложения НДС авансовых платежей, получаемых налогоплательщиками. Есть простор для реформ и в упрощении действующего порядка возмещения НДС по экспортным операциям. При этом таким операциям следует отменить отдельную налоговую декларацию, объединив все операции осуществляемые налогоплательщиком в одном документе. В нем будут учитываться как обороты по операциям внутри территорий России, так и за ее пределами.

В случае принятия такого решения суммы НДС, начисляемые по внутренним оборотам, будут уменьшаться за счет налоговых вычетов по экспортным операциям. Такое решение обеспечит заметное ускорение возмещение сумм НДС, уплаченных экспортерами своим поставщикам. По экспертной оценке в расчете на год экономия средств налогоплательщиков в результате этой меры составит 50-60 млрд. рублей.

  Необходимо пересмотреть систему ресурсных платежей. Она должна предоставлять равные условия для конкуренции между добывающими и перерабатывающими отраслями, а также обеспечить рациональное использование природных ресурсов. Предстоит реформирование системы налогообложения земли и имущества граждан, принятие новой главы Налогового кодекса по налогу на наследование и дарение, госпошлине…

Хочу особо отметить, что основу доходов федерального бюджета на 2006 год составили налоги на добавленную стоимость, налог на добычу полезных ископаемых, налог на прибыль организаций, акцизы, доходы от внешнеэкономической деятельности. Доля этих налогов в общей сумме доходов составит 85, 46 процентов, что почти на восемь процентов выше, чем ожидалось в 2005 году.

Председатель Координационного совета предпринимательских союзов России Александр Шохин прокомментировал результаты заседания Совета по конкурентоспособности и предпринимательству при председателе Правительства РФ. По его словам, все темы, которые обсуждались на совете, были вынесены на публичное обсуждение уже достаточно давно, а позиции различных структур (Минфина, МЭРТ, аппарата правительства) известны также давно, в равной степени как и позиции основных бизнес - объединений. Заседание, отметил А.Шохин, «в некотором смысле было репетиционным перед заседанием правительства», которое должно состояться в конце марта в рамках начала формирования бюджета страны на 2006 год. В этом процессе исходную точку занимает изменение в действующем налоговом законодательстве. Поэтому очень важно было понять, подчеркнул А.Шохин, по какому пути будет выстраиваться налоговая система 2006 года. По его словам, бизнес отметил свою заинтересованность и в снижении налогового бремени, и в упорядочении администрирования. При этом администрирование имеет два спектра: в глазах властей это некое повышение собираемости налогов, недопущение различного рода уклонения от налогов, повышение дисциплины и т.д. Для бизнеса же это возможная предсказуемость поведения властей, отсутствие применения новых норм задним числом, отсутствие субъективизма в налоговых проверках.

По словам А.Шохина, налоговое бремя также имеет два аспекта. Первый - классическое снижение ставок, второй – упорядочение действующих налогов, которое реально может привести к снижению налогового бремени. В частности, это работа по обеспечению нейтральности налога на добавленную стоимость в части своевременного возмещения НДС, выплачиваемого с капитальных вложений, и своевременное возвращение НДС, выплачиваемого при экспорте. Если все это будет реализовано, это означает поступление в распоряжение налогоплательщиков в 2006 году больших сумм, измеряемых сотнями миллиардов рублей, отметил А.Шохин. В полном объеме это будет сумма порядка 400 млрд рублей.
А.Шохин сообщил, что для 2006 года программа налоговых послаблений является достаточно амбициозной. Для 2007 года эффект от этих действий будет утерян, поскольку все меры по правильному администрированию того же НДС являются лишь кассовым разрывом для бюджета, но не выпадением доходов. В 2007 году, считает он, было бы правильнее поставить вопрос о снижении налоговых ставок. Это позиция, которая была на заседании совета зафиксирована за одним исключением: аппарат правительства и премьер-министр, судя по всему, настаивают на снижении НДС уже в 2006 году, сообщил А.Шохин. Если будет принято решение реализовать амбициозную схему снижения налогов, изменить механизм выплат возмещения НДС, одновременно снизить ставки НДС хотя бы до 15-16%, то «это позволит встряхнуть экономический рост, инвестиционную активность», считает А.Шохин.
По его словам, бизнес понимает свою ответственность - нельзя требовать от государства налоговых послаблений без учета финансовой стабильности. Эта тема также прозвучала на заседании совета, отметил А.Шохин, но еще необходимо сделать расчеты. Более того, бизнес по-разному смотрит на снижение ставок. Бизнес-сообщество считает, сообщил он, что более важным является снижение единого социального налога, что позволит окончательно вывести бизнес «из тени». Поэтому снижение ЕСН до 15-18% против нынешних 25,6%, по мнению многих, позволило бы решить эту задачу, особенно для малого и среднего бизнеса.

^ 3.1 Изменения налоговой системы с 2006года

С 1 января 2006 г. предполаглось ввести в действие новый порядок взыскания штрафов за незначительные налоговые правонарушения. Так, если величина штрафа для физического лица не превысит 5 тыс. руб., а организации - 50 тыс. руб., то взыскание такого штрафа будет производиться без судебного решения, как это делается сейчас, автоматически, по решению налогового органа. Такое решение будет иметь силу исполнительного документа и сразу передав