Реферат: Учет и аудит кредиторской задолженности (ооо промстройматериалы)
Стоимость полного варианта работы 3000 руб.
www.Hotdiplom.ru
Пишите: Hotdiplom@bk.ru
Звоните: +7-908-150-84-32
Учет и аудит кредиторской задолженности (ООО Промстройматериалы)
Содержание
стр.
Учет и аудит кредиторской задолженности (ООО Промстройматериалы) 2
Введение 4
1. Теоретические аспекты организации бухгалтерского учета и аудита кредиторской задолжености 5
1.1. Сущность кредиторской задолженности, особенности ведения ее бухгалтерского учета и аудита 5
1.2. Нормативное регулирование учета и аудита кредиторской задолженности 6
2. Состояние и пути совершенствования учета кредиторской задолженности в ООО «Промстройматериалы» 8
2.1. Экономическая характеристика организации 8
2.2. Первичный учет кредиторской задолженности 12
2.3. Аналитический и синтетический учет кредиторской задолженности 13
2.4. Пути совершенствования учета кредиторской задолженности 15
3. Аудит кредиторской задолженности в ООО «Промстройматериалы» 19
3.1. Планирование аудиторской проверки 19
3.2. Проведение аудиторской проверки 25
3.3. Результаты аудиторской проверки 31
Заключение 32
Список использованной литературы 34
Приложение 1. Бухгалтерский баланс ООО «Промстройматериалы» за 2007-2009 г.г.
Приложение 2. Отчет о прибылях и убытках ООО «Промстройматериалы» за 2007-2009 г.г.
Приложение 3. Счет-фактура
Приложение 4. Накладная
Приложение 5. Акт о приемке товара
Приложение 6. Журнал учета поступивших товаров
Приложение 7. Оборотно-сальдовые ведомости по счетам 60, 41.2
Приложение 8. Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами
Приложение 9. Предлагаемый график документооборота учета кредиторской задолженности ООО «Промстройматериалы»
Приложение 10. Письмо-предложение о проведении аудита
Приложение 11. Письмо-обязательство о согласии на проведение аудита
Приложение 12. Договор на проведение аудита
Приложение 13. Письменное заключение аудитора
Введение
В основе финансовой деятельности коммерческих предприятий лежит постоянный, избегать
риятия. Особая роль отводится аудиторской проверки кредиторской задолженностью, что входит в обязанности службы внутреннего аудита (контроля), а также внешних аудиторов.
Таким образом, обусловила выбор темы выпускной квалификационной работы, связанной с оценкой бухгалтерского учета и состояния расчетов с дебиторами и кредиторами.
Цель работы – разработать направления совершенствования бухгалтерского учета кредиторской задолженности организации.
Реализация данной цели требует решения следующих задач:
изучить и
нормативно – правовой базы использовались Указы Президента РФ, законы РФ, постановления Правительства РФ, постановления, разъяснения Министерства Финансов РФ.
Теоретической и методологической базой написания работы являются труды современных экономистов по изучаемым вопросам, таких как, Кравцов М.В., Подольский В.И., Скорохватова Р.И., Сухов А.Б., Фомичева Л.П. и др., опубликованные в научных и периодических изданиях.
та, бухгалтерская отчетность ООО «Промстройматериалы» за 2007-2009 г.г.
Методами исследования, используемыми в настоящей дипломной работе, являются монографический, выборочный, экономико-статистический методы, а также метод сравнительного анализа.
^ 1. Теоретические аспекты организации бухгалтерского учета и аудита кредиторской задолжености 1.1. Сущность кредиторской задолженности, особенности ведения ее бухгалтерского учета и аудита
Хозяйственные связи - необходимое условие деятельности организаций, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения,
лючает и осуществляет различные виды сделок, выполняет обязанности, с дочерними и зависимыми обществами - по всем видам операций, выполненных ими;
с заимодавцами и кредиторами - по займам и кредитам;
с бюджетом и внебюджетными фондами - по налогам, сборам и страховым взносам и т.д.
и распоряжения) на продукцию (товар) перешло от организации к покупателю, работа принята заказчиком (услуга оказана) [, с.42].
При этом если в
х фактической передачи. Уменьшение (погашение) указанной кредиторской
х заинтересованных пользователей - внутренних и внешних. В соответствии с этой целью задачами учета расчетов с покупателями и заказчиками являются:
рациональное формирование учетной политики в области расчетов с кредиторами;
правильное и своевременное документальное оформление расчетных
учета [].
Обоснованность, т.е. подтверждение, учтенной на счетах расчетов суммы
Для целей проверки, прежде всего, исследуется система внутреннего контроля
новленных для идентификации, сбора, анализа, классификации, отражения в учете и отчетности совершенных операций.
внутренних связей и механизме выполнения решений руководства на уровне
то проводится
непосредственно при проведении аудиторской проверки.
При разработке аудиторских процедур следует учитывать, что
учета на
задолженности, срок исковой давности которой истек, проверка достоверности отражения по соответствующим статьям баланса суммы кредиторской
ее списание.
Для подтверждения реальности кредиторской задолженности аудитор может разослать письма кредиторам для подтверждения остатка. Поступления и перечисления денежных средств проверяется по данным журналов-ордеров по
из важнейших стадий деятельности организации.
^ 1.2. Нормативное регулирование учета и аудита кредиторской задолженности
Нормативное регулирование учета и аудита кредиторской задолженности представляет собой четырехуровневую систему.
Первый (общий, составляющий три года (ст. 196 ГК РФ);
Данная версия работы ознакомительная. Для разъяснения условий платного получения полной версии можете написать: irinakorolkova@mail.ru, ICQ: 254934928 Сайт: www.diplomstudent.ru - полный список готовых работ, условия получения полных версий. Телефон: 8-910-902-04-49 (МТС, Рязань). Ирина Александровна
специальные (сокращенные или более длительные), определяемые законодательными нормами для отдельных видов требований (п. 1 ст. 197 ГК РФ).
исковой
(п. 27 ПБУ 4/99).
Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99). Определяет порядок определения прочих доходов в части сумм списанной
денежной и иной форме или величине кредиторской задолженности. Если оплата покрывает лишь часть признаваемых расходов, то расходы, принимаемые к
ли) кредиторской задолженности по договорам определяется стоимостью товаров (ценностей), переданных или подлежащих передаче организацией. В случае изменения обязательства по договору первоначальная величина оплаты и (или) кредиторской задолженности
измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.
медицинскому страхованию работников организации);
70 "
отражается в форме № 1 (бухгалтерский баланс) и форме № 5 (приложение к бухгалтерскому балансу, раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность».
аспектах, а также внутренние стандарты аудита.
Документами этого уровня являются приказы, распоряжения, рабочие инструкции, указания по учету конкретных объектов или операций. Эти документы носят вспомогательный характер, и их основная цель сводится к технической реализации учетного процесса организации.
В отношении ского объединения, членами которых они являются.
^ 2. Состояние и пути совершенствования учета кредиторской задолженности в ООО «Промстройматериалы» 2.1. Экономическая характеристика организации
Общество с 126.
Целью деятельности общества является получение прибыли путем организации сбыта товаров народного потребления. Предметом деятельности ООО «Промстройматериалы» является крупно-оптовая, мелко-оптовая и розничная торговля строительными материалами, электротоварами и хозяйственными товарами.
Все перечисленные виды деятельности осуществляются в соответствии с действующим
утверждёнными участниками общества. Общество вправе распоряжаться как собственными, так и привлечёнными финансовыми ресурсами, включающими кредиты банков, финансовых организаций, предприятий,
за движением имущества и выполнением обязательств в ООО «Промстройматериалы» несет его главный бухгалтер.
Выводы о бухгалтерского баланса (Приложение 1) и Отчета о прибылях и убытках (Приложение 2) данной организации.
Основные технико-экономические показатели деятельности
ООО «Промстройматериалы» представлены в табл.1.
Таблица 1
Основные технико-экономические показатели деятельности
ООО «Промстройматериалы»
Показатели
2007 г.
2008 г.
2009 г.
Темп роста, %
Торговая площадь, м2
348
348
348
100,00
Объем товарной продукции ООО «Промстройматериалы» в 2009 году увеличился
.
Состав и структура продукции ООО «Промстройматериалы» представлена в табл.2.
Таблица 2
Состав и структура товарной продукции ООО «Промстройматериалы»
Виды продукции
2007 г.
2008 г.
2009 г.
В среднем за 3 года
Тыс. руб.
%
Тыс. руб.
%
Тыс. руб.
%
Тыс. руб.
%
Строительные материалы
40,34
Электротовары
45,10
Хозяйственные товары
18,25
Итого
100,00
Расчеты, приведенные в табл. 2, показывают, что примерно 40; товарной
на 4,17%.
Таблица 3
Оснащенность основными фондами и эффективность их использования в ООО «Промстройматериалы»
Показатели
2007 г.
2008 г.
2009 г.
Темп роста, %
1. Стоимость товарной продукции, тыс. руб.
2. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.
3. Среднесписочная численность работников, чел.
4. Торговая площадь, м2
5. Фондовооруженность, тыс. руб. (п.2/п.3)
6. Фондооснащенность, тыс. руб. (п.2/ п.4)
7. Фондоотдача, руб., (п.1/п.2)
8. Фондоемкость, руб., (п.2/ п.1)
Фондооснащенность и фондоемкость увеличились больше чем наполовину (на 58,44% и 53,29
производительности труда ООО «Промстройматериалы» представлена в табл.4.
Таблица 4
Динамика производительности труда ООО «Промстройматериалы»
Показатели
2007 г.
2008 г.
2009 г.
Темп роста, %
103,35
104,17
104,17
- годовая, руб.
2563,38
2543,36
2543,36
99,22
- дневная, руб.
10,25
10,17
10,17
99,22
- часовая, руб.
2,15
2,13
2,13
99,22
По данным табл.4, производительность труда в ООО «Промстройматериалы
в табл.5.
Таблица 5
Финансовые результаты и рентабельность деятельности
ООО «Промстройматериалы»
Показатели
2007 г.
2008 г.
2009 г.
Темп роста, %
1
2
3
4
5
деятельности. Это связано с тем, что в течение этих лет организация работала по
в табл.6.
Таблица 6
Динамика показателей финансового состояния ООО «Промстройматериалы»
Показатели
2007 г.
2008 г.
2009 г.
Отклонение (-, +)
0,050
0,186
0,054
0,018
0,973
0,294
-0,243
Нормативное значение коэффициента текущей ликвидности составляет 2. Однако обосновывать
исчисляется по более узкому кругу оборотных активов, когда из расчета исключается
, как правило, приводится диапазон от 0,2 до 0,4. Значение коэффициента абсолютной ликвидности ООО «Промстройматериалы» за 2009 год составило 0,49, что говорит о достаточной краткосрочной ликвидности
что свидетельствует о плохой краткосрочной ликвидности предприятия.
Исходя из данных неустойчивое.
Далее рассмотрим состояние бухгалтерского учета кредиторской задолженности ООО «Промстройматериалы».
^ 2.2. Первичный учет кредиторской задолженности
Кредиторами ООО «Промстройматериалы» являются поставщики товаров, персонал
счетом и счетом-фактурой). Формы этих документов приводятся в альбомах унифицированных форм документов.
Рис. 1. Схема документооборота операций по расчетам
ООО «Промстройматериалы» с кредиторами (поставщиками)
На являются счет-фактура (Приложение 3) и накладная (Приложение 4).
На исследуемом предприятии приемка товара осуществляется комиссией в составе
иально ответственное лицо, то необходимым документом является доверенность,
перевозками товаров, с комиссионерами за реализацию товаров, с персоналом по оплате труда, с энергоснабжающими организациями, с бюджетом и внебюджетными фондами по налогам и сборам.
Если для ООО «Промстройматериалы» были выполнены работы (оказаны услуги), (ОАО «Рязанская городская электросетевая компания) прилагается ведомость электропотребления.
Все описанные документы являются основанием для возникновения расчетов с кредиторами ООО «Промстройматериалы», а также основанием рассмотрения
ия об уплате налога.
Согласно
расчетов с кредиторами ООО «Промстройматериалы».
^ 2.3. Аналитический и синтетический учет кредиторской задолженности
В бухгалтерии ООО «Промстройматериалы» аналитический учет организуется по каждому поставщику в Журнале поступления товаров (Приложение 6), в котором
».
На счете 60-1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ООО «Промстройматериалы» учитывает расчеты за полученные товарно-материальные
. ООО «Стимул» выписало счет-фактуру № 1138 (Приложение 3) и накладную № 1138 (Приложение 4). Был иемке товара по форме ТОРГ–1 № 256 (Приложение 5), товар был товаров (Приложение 6). 26 декабря 2009 г. счет-фактура поставщика был
Таблица 7
Корреспонденции счетов по поступлению товаров для продажи
в розницу
№ п/п
Содержание операции
Сумма, руб.
Корреспонденция счетов
Дебет
Кредит
1
60-1
2
Оплачены товары
30 000
60-1
51
В ООО «Промстройматериалы» расчеты с покупателями и заказчиками могут осуществляться с авансов отражается на счете 62-3 «НДС с авансов полученных». При отгрузке товаров покупателям полученные суммы авансов засчитывают в
исполнили все
норм (п. 1 ст. 263 НК РФ), расходы по обязательному страхованию - в полном объеме (ст. 263 НК РФ).
Таблица 8
Корреспонденции счетов при получении авансов
№ п/п
Содержание операции
Сумма, руб.
Корреспонденция счетов
Дебет
Кредит
1
2
3
4
5
1
2
3
4
5
45 000
90-3
68
6
15 234
62-3
68-1
7
Зачтен аванс
100 000
62-2
62-1
8
62-1
Начисление страховых платежей отражается по кредиту счета 76-1 «Расчеты по имущественному и личному
возмещения при наступлении страхового случая составляет 6000 руб. Поскольку данное предприятие является торговым, сумма страхового платежа включаются в состав расходов на продажу. Корреспонденции счетов представлены в табл.9.
Таблица 9
Корреспонденции счетов при осуществлении страхования
автогражданской ответственности
№ п/п
Содержание операции
Сумма, руб.
Корреспонденция счетов
Дебет
Кредит
1
76-1
2
51
3
76-1
Также ООО «Промстройматериалы» осуществляет расчеты с такими кредиторами, как
выдана в табл.10.
Таблица 10
Корреспонденции счетов при учете депонированной заработной платы
№ п/п
Содержание операции
Сумма, руб.
Корреспонденция счетов
Дебет
Кредит
1
2
3
Выдана заработная плата Полякову А.В.
Если депонированная заработная плата не была востребована работником в течение трех лет, то она включается в состав прочих доходов.
Синтетический учет ость (Приложение 7). Документы, на основании которых производятся записи в этих счетов.
^ 2.4. Пути совершенствования учета кредиторской задолженности
По итогам изучения бухгалтерского учета кредиторской задолженности ООО «29.07.1998 г. № 34н и ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Как
по применению Плана счетов бухгалтерского учета является тот факт, что ООО «Промстройматериалы» понесенные работником за счет
собственных средств расходы в бухгалтерском учете отражает как расчеты с подотчетными лицами. с разными дебиторами и кредиторами» на соответствующем субсчете до момента оплаты работнику понесенных им расходов.
В остальных случаях
Ф).
Однако в ООО «Промстройматериалы» не проводится инвентаризация расчетов с кредиторами, что можно оценить отрицательно. При отсутствии акта инвентаризации
пляр передается в бухгалтерию, другой - остается у инвентаризационной комиссии.
Все расчетные документы при расчетах с кредиторами очень важно составлять и представлять своевременно, так как исследуемое предприятие заинтересовано, необходимую для расчетов.
В качестве недостатка в
учета выданных доверенностей. Поэтому целесообразно сопоставить данные этих регистров (табл. 11).
Таблица 11
Проверка полноты доставки товаров от поставщиков в ООО «Промстройматериалы»
Счета – фактуры
Товарно-транспортные накладные
Доверенности
Отклонение
Дата и №
сумма
Дата и №
сумма
Дата и №
сумма
товары за декабрь 2009 г. соответствуют товарно – транспортные накладные и выданные доверенности. Это свидетельствует о том, что все товары, на получение которых
выбрать счета с пометкой «оплачено» и сопоставить эти отметки с данными платежных поручений и журнала-ордера (табл. 12).
Таблица 12
Проверка полноты оплаты счетов поставщиков
Счета - фактуры
Платежные поручения
Журнал-ордер по счету 51
Отклонение
Дата и №
сумма
Дата и №
сумма
Дата и №
сумма
02.12.
№115
250000,33
-
09.12.
№ 123
117000,42
-
16.12.
№ 154
128000,76
-
25.12.
№ 1138
30000
-
Как видно из табл.12, в
ордера счета 60 по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (табл.13).
Данные табл.» с кредиторами.
Таблица 13
Проверка соответствия аналитического учета расчетов с кредиторами
записям на счетах бухгалтерского учета
Дата
Журнал учета поступления товаров
Журнал – ордер по счету 60, К 60
Отклонение
02.12.
-
09.12.
-
16.12.
-
25.12.
30000
30000
-
Разработкой подобных документов должен заниматься ревизор, должность
Желательно, чтобы ревизор ООО «Промстройматериалы» был независим
в объективной оценке полноты, своевременности и достоверности отражения в учете и
и законность организации учета операций, связанных с поставкой материалов;
контролируется соблюдение налогового законодательства в части налогообложения операций по поставке материалов.
В процессе внутреннего контроля необходимо также установить достоверность счету.
Таким
IV «Расчеты».
Синтетический учет расчетов с кредиторами в ООО «Промстройматериалы» ведется таких его регистрах, как в журналы-ордера, оборотные ведомости по счетам 60, 76, 68, 69, 70.
г. № 88.
Для своевременности расчетов в ООО «Промстройматериалы» необходимо исполнителей и позволит более оперативно использовать
ООО «Промстройматериалы» позволит значительно улучшить качество ее учета.
^ 3. Аудит кредиторской задолженности в ООО «Промстройматериалы» 3.1. Планирование аудиторской проверки
Руководство ООО «Промстройматериалы» самостоятельно выбирает аудитора, аудиторскую письмо-предложение о проведении аудита (Приложение 10).
Официальным ответным документом, устанавливающим взаимоотношение аудита (Приложение 11).
После подписания договор на проведение аудита (Приложение 12).
Оперативное и
При нахождении общего значения уровня существенности аудитор должен можно использовать вспомогательную табл.14, данные для заполнения которой берутся бухгалтерской отчетности ООО «Промстройматериалы» за 2009 г.
Таблица 14
Расчет уровня существенности ООО «Промстройматериалы» по данным бухгалтерской отчетности за 2009 г.
Наименование базового показателя
Значение базового показателя бухгалтерской отчетности проверяемого экономического субъекта, тыс.руб.
Доля (%)
Значение, применяемое для нахождения уровня существенности, тыс.руб.
Нераспределенная прибыль
Валовой объем реализации без НДС
Валюта баланса
Собственный капитал
Общие затраты предприятия
Наименьшее значение отличается от среднего на
78,22
Наибольшее значение отличается от среднего на
68,10
Новая средняя величина
1138,52
Округленная средняя величина
1139
Таким образом, рассчитанный уровень существенности составляет 1139 тыс.руб.
Термин контроля и риск необнаружения и выражается формулой:
АР = ВХР
.
Отметим,
Оценка внутрихозяйственного риска определяется на основании специально
полученных баллов:
Н = (3+3+0+3+0+1+0+3+3+2+0) / (3*11) * 100%= 55%
Таблица 15
Тест оценки состояния бухгалтерского учета
ООО «Промстройматериалы»
№ п/п
Содержание вопроса
Содержание ответа
Уровень
Примечание
1
2
3
4
5
1
2
3
4
5
Документы составляются своевременно
В течение нескольких дней после совершения операции
0
Контроль удовлетворительный
6
В документах заполнены все обязательные реквизиты
Некоторые реквизиты отсутствуют
1
Ужесточить контроль за правильностью оформления документов
7
Обеспечены ли бухгалтера необходимыми нормативными документами
Не в полном объеме
0
Порекомендовать внедрение информационной системы «Гарант»
8
9
10
11
Для данной таблицы показатели уровня оценки состояния бухгалтерского учета означают:
0 – неудовлетворительное состояние учета;
1 – уровень
специальные аудиторские процедуры, называемые тестированием средств контроля (табл.16).
Таблица 16
Тест оценки средств контроля ООО «Промстройматериалы»
№ п/п
Содержание вопроса
Содержание ответа
Уровень
Примечание
1
2
3
4
5
1
-
2
Ознакомиться с содержанием инструкций
3
Ознакомиться с аудиторским заключением
Продолжение табл.16
1
2
3
4
5
4
Ознакомиться с заключениями проверок
5
Контроль удовлетворительный
6
Провести инвентаризацию расчетов
7
Контроль удовлетворительный
8
Контроль неудовлетворительный
9
Высока вероятность потери документов
10
Неудовлетворительный контроль за расчетами
11
Имеется ли на предприятии просроченная кредиторская задолженность
Просроченной задолженности нет
3
Контроль удовлетворительный
Аналогично
ичина приемлемого аудиторского риска (АР) принимается аудитором, равной 5%:
Тогда:
РНО = 0,05
задолженности ООО «Промстройматериалы» (табл.17, 18).
Таблица 17
Общий план аудита кредиторской задолженности
Проверяемая организация
ООО «Промстройматериалы»
Период аудита
01.06. – 03.06.2010г.
Исполнитель
Сергеев И.И.
Сергеев И.И.
Сергеев И.И.
Сергеев И.И.
Сергеев И.И.
6
Аудит соответствия данных аналитического и синтетического учета расчетов с кредиторами
03.06.2010 г.
Сергеев И.И.
Таблица 18
Программа аудита кредиторской задолженности
№ п/п
Перечень аудиторских процедур
Период проведения
Объем информации
Характер проверки
Проверяемые документы
Техника исполнения
1
2
3
4
5
6
7
1
Аудит документооборота операций по учету расчетов с кредиторами
1.1
Определение степени унификации первичных документов
01.06.2010
2009
Выборочная
Накладные
Проверяется соответствия применяемых документов формам, утвержденным Постановлениями Госкомстата РФ от 28.11.97 г. N 78; от 25.12.98 г. N 132
1.2
Проверка правильности заполнения первичных документов
1.3
Проверка правильности оформления счетов-фактур с контрагентами-кредиторами
1.4
Проверка правильности определения НДС к вычету по счетам кредиторов
2.
2.1
Проверка полноты доставки товаров, оказания услуг разными кредиторами
2.2
Проверка полноты оприходования товаров от поставщиков
Продолжение табл.18
1
2
3
4
5
6
7
3
Проверка полноты и своевременности оплаты счетов поставщиков
3.1
Проверка полноты и своевременности оплаты счетов контрагентов-кредиторов
4
4.1
Проверка обоснованности числящихся сумм кредиторской задолженности
5
5.1
Проверка правильности отражения расчетов с кредиторами на счетах бухгалтерского учета
6
6.1
Проверка соответствия данных аналитического и синтетического учета
6.2
Проверка правильности отражения данных о кредиторской задолженности в бухгалтерской отчетности
03.06.2010
Декабрь 2009
Сплошная
Главная книга, ф. №1 Бухгалтерский баланс.
Проводится сверка регистров учета и форм отчетности
На основании аудитора.
^ 3.2. Проведение аудиторской проверки
В соответствии с представленной программой аудита, проверка кредиторской
в рабочий документ № 1 (табл. 19).
По итогам проверки документооборота операций по учету расчетов с кредиторами аудитор установил, что на предприятии ООО «
Таблица 19
Рабочий документ аудитора № 1
Проверка документооборота расчетов с контрганентами-кредиторами
№ п/п
Наименование проверяемого документа
Дата (период) составления документа
Номер документа
Содержание хозяйственной операции
Заключение аудитора об отсутствии или характере нарушений
1
2
5
6
7
Претензия
15.08.09
12
Задолженность ОАО «Рязанская городская элестросетевая компания»
Нарушений нет. Претензия выставлена в соответствии с договором о поставке электрической энергии от 20.11.2008 № 14-П
8
Нарушений нет.
При выборочной проверке правильности оформления счетов – фактур за 2009 г. было установлено, что к оплате принимались счета – фактуры поставщиков по
правильности определения НДС, указанная в счетах и счетах-фактурах контрагентов (рабочий документ аудитора № 2, табл.20).
Таблица 20
Рабочий документ аудитора № 2
Проверка правильности определения НДС к возмещению из бюджета по счетам кредиторов
№ п/п
Наименование кредитора
Дата
Счет, №
Сумма по счету, руб.
НДС по счету, руб.
НДС по перечету, руб.
Отклонения, +/-
1
101266,81
-
2
4814,59
-
3
1288,2
-
После проверки правильности определения кредитором НДС к вычету для ООО «Промстройматериалы» выявлено, что НДС выделен правильно и занесен в регистры бухгалтерского учета, случаи самостоятельного выделения НДС отсутствуют.
Аудитор также проверил полноту оприходования товаров от поставщиков. Поскольку все приобретенные материальные ценности табл.21).
Таблица 21
Рабочий документ аудитора № 3
Проверка полноты доставки товаров от поставщиков
Счета - фактуры
Товарно-транспортные накладные
Доверенности
Отклонение
Дата и №
сумма
Дата и №
сумма
Дата и №
сумма
02.12.
№115
09.12.
№ 123
16.12.
№ 154
25.12.
№ 1138
Как видно из табл.21, При проверке полноты оприходования материалов аудитор должен сопоставить данные, отраженные в Книге покупок, Журнале учета
своевременно и в полном объеме.
Таблица 22
Рабочий документ аудитора № 4
Проверка полноты оприходования товарно-материальных ценностей от поставщиков
Счета - фактуры
Журнал учета поступления товаров
Журнал учета полученных счетов-фактур
Книга покупок
Отклонения
Дата и №
сумма
Дата и №
сумма
Дата и №
сумма
Дата и №
сумма
-
02.12.
№115
250000
-
09.12.
№ 123
117000
-
16.12.
№ 154
128000
-
23.12.
№ 1138
30000
-
Следующим этапом аудита является проверка полноты и своевременности оплаты
Таблица 23
Рабочий документ аудитора № 5
Проверка полноты оплаты счетов кредиторов
Счета - фактуры
Платежные поручения
Журнал-ордер по счету 51
Отклонение
Дата и №
сумма
Дата и №
сумма
Дата и №
сумма
02.12.
№115
-
09.12.
№ 123
-
16.12.
№ 154
-
25.12.
№ 1138
-
Аудитор также подтвердил обоснованность сумм кредиторской задолженности,» по расчетам с кредиторами (рабочий документ № 6, табл.24).
Таблица 24
Рабочий документ аудитора № 6. Проверка правильности синтетического учета расчетов с кредиторами
№
п/п
Дата
Основание операции
Содержание операции
Сумма
Д-т
К-т
Регистр аналитического учета
Регистр синтетического учета
Заключение аудитора об отсутствии или характере нарушений
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
1
25.12
Нарушений не установлено
2
26.12
Нарушений не установлено
3
27.12
еще рефераты
Еще работы по разное
Реферат по разное
Реферат з загальної біології на тему Виникнення життя
17 Сентября 2013
Реферат по разное
Реферат по социологии на
17 Сентября 2013
Реферат по разное
1 Дискуссионные вопросы происхождения и сущности денег > деньги, их приро дай содержание
17 Сентября 2013
Реферат по разное
Реферат по искусствоведению студентки 1-го курса
17 Сентября 2013