Реферат: Методические указания по самостоятельному изучению темы «Сущность и виды налогов, налоговая система и налоговая политика»

Содержание


Модуль 1. «Методологические основы налоговой системы». 4

Методические указания по самостоятельному изучению темы «Сущность и виды налогов, налоговая система и налоговая политика». 4

1. Сущность и элементы налогов 4

2. Экономическая теория в налоговой системе 4

3. Классификация налогов в бюджет 5

4. Состав налогов 5

5. Понятие и принципы налоговой системы 6

Методические указания по самостоятельному изучению темы «Организация налоговой службы и налоговой работы, система налогового обеспечения». 7

1. Формирование налоговой службы 7

2. Органы государственной налоговой службы 8

3. Функции налоговой администрации 8

4. Основные документы по учету налогов 9

Методические указания по самостоятельному изучению темы «Уклонение от налогов и их перекладывание». 10

1. Проблема уклонения от налогов в Украине 10

2. Понятие двойного налогообложения 11

3. Факторы перекладывания налогов 11

Модуль 2 «Система налогообложения и его структура» 12

Методические указания по самостоятельному изучению темы «Непрямое налогообложение и его структура. НДС, акцизный сбор, таможенный сбор». 12

1. Характеристика непрямых налогов 12

2. Плательщики 13

3. База налогообложения 14

4. Методы установления таможенной стоимости товаров 15

5. Операции, освобождаемые от уплаты НДС 16

Методические указания по самостоятельному изучению темы «Налоговое право и его составные части, порядок и способы оплаты налогов» 18

Методические указания по самостоятельному изучению темы «Прибыльное налогообложение юридических организаций» 20

1. Общая характеристика налога на прибыль предприятия 20

2. Плательщики налогов, объекты налогообложения 20

3. Валовые доходы и расходы 21

4. Особенности отнесения расходов двойного назначения к составу валового расхода налогоплательщика 22

5. Налогообложение операций особого вида 23

6. Затраты двойного назначения 24

7. Амортизационные отчисления 24

Методические указания по самостоятельному изучению темы «Фиксированный сельскохозяйственный налог, налог доходов физических лиц». 26

1. Характеристика налога, плательщики, объекты, ставки, порядок уплаты. 26

2. Налог с доходов физических лиц, плательщики налога, объект налогообложения, общий налогооблагаемый доход. 27

Методические указания по самостоятельному изучению темы «Упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства» 30

Методические указания по самостоятельному изучению темы «Имущественное налогообложение. Плата за землю». 32

Литература 34



^ Модуль 1. «Методологические основы налоговой системы». Методические указания по самостоятельному изучению темы «Сущность и виды налогов, налоговая система и налоговая политика».

^ При подготовке к самостоятельной работе по этой теме необходимо изучить сущность налогов, налоги и системы, элементы налогов, прямые и непрямые налоги, методику формирования доходов государства, понятия налоговой системы и налоговой политики, структуру доходов в бюджет.


При изучении студент должен знать:

Сущность налогов, элементы налогов, налоги и системы;

Общую характеристику налогов, прямые и непрямые налоги;

Методику формирования доходов государства;

Понятия налоговой системы и налоговой политики, структуру доходов в бюджет.


При изучении студент должен уметь: различать элементы налогов, функции налогов, объект налогообложения, единицы измерения, классификацию налогов, определять прямые и непрямые налоги, уметь самостоятельно давать оценку налоговой системы, налоговой политики, раскрывать позитивные и негативные стороны реформ в Украине.


^ 1. Сущность и элементы налогов

Налоги – это финансовые отношения между государством и плательщиками налогов с целью образования фонда денежных средств, необходимого для выполнения государством своих функций.

В основе действия поступления налогов лежат следующие элементы:

субъект, объект, ставка, единица налогообложения, квоты, источники налогов.

Субъект – это физическое или юридические лицо, которое платит налоги.

Объект – это то, что облагается налогом.

Единица налогообложения – это единица измерения объекта.

Квота – это часть налога в доходах плетельщика.

Источники налогов – это доход плательщика, из которого он платит налог.

^ 2. Экономическая теория в налоговой системе

Развитие экономической теории в налоговой сфере связано с эволюцией общеэкономических отношений. Налогообложение в различных учениях рассматривается по-разному. Например, налогообложение, как плата за благо, которое дает государство, или, как часть социально – экономической политики, или, как способ выравнивания доходов. Возникновение налогообложения относится к 16 веку в рамках классической теории. В этой теории налогообложение рассматривается, как индивидуальная позиция налогообложения. В отличие от классической теории, налогообложение рассматривается с позиции государства в целом, т.е. определение фискальной, социальной и экономической политики. Впервые налоги, как регулирующий показатель был проанализирован в теории Кейнса. Ученые Фридман, Кеен рассматривали денежную политику, как единственный способ воздействия на экономические учения. Другие ученые считали, что основная цель налогообложения – это обеспечение ресурсами при введении определенных ставок на налог на прибыль, а также уменьшение налогообложения граждан. Это привело бы к увеличению инвестиций.

^ 3. Классификация налогов в бюджет

Налоги делятся на:

1. Налоговые доходы – общегосударственные и местные налоги, сборы и др. обязательные платежи;

2. Неналоговые поступления:

Доходы от собственной и предпринимательской деятельности;

Административные сборы и платежи, доходы от некоммерческой и побочной торговли;

Поступления от штрафов и финансовых санкций;

Другие неналоговые поступления;

Собственные поступления от бюджетных учреждений.

Доходы от операций с капиталом – средства полеченные от продажи земли, имущества и нематериальных активов, принадлежащих государству.

4. Трансферты – средства, полученные от других органов государственной власти, других государств или международных организаций на бесплатной или безвозвратной основе.

^ 4. Состав налогов

Состав налогов:

Общегосударственные налоги и сборы;

НДС

Акцизный сбор

Налог на прибыль предприятий

Налоги на доходы физических лиц

Пошлина

Налог на недвижимость

Плата за землю

Рентные платежи

Налог с владельцев транспортных средств

Налог на промысел

Сбор на социальное страхование

Сбор в пенсионный фонд

Сбор за загрязнение окружающей среды.

Местные налоги и сборы:

налог с рекламы

коммунальный налог

гостиничный сбор

рыночный сбор

сбор за парковку

курортный сбор

сбор с владельцев собак

сбор за право проведения киносъемок

сбор за проезд по территории приграничных областей и другие.



^ 5. Понятие и принципы налоговой системы

Налоговая система – это совокупность разных видов налогов и др. платежей и сборов, которые отнесены к налоговым.

Принципы налоговой системы:

Стимулирование научно – технического прогресса, выход на мировой рынок;

Стимулирование предпринимательской деятельности;

Обязательность;

Пропорциональность и равнозначность;

Равенство;

Социальная справедливость;

Стабильность;

Экономическая обоснованность;

Равномерность уплаты;

Компетенция;

Единственность подхода;

Доступность.


Налоговая политика – это деятельность государства в сфере установления и взыскания налогов.

Основные принципы налоговой политики:

Принцип фискальной эффективности – достаточность доходов, минимализация расходов на сбор доходов и предотвращение уклонения от уплаты налогов.

Принцип экономической эффективности – взыскание необходимых средств наиболее рациональным способом , т.е. наиболее эффективным для развития экономики.

Принцип социальной справедливости.
^ Методические указания по самостоятельному изучению темы «Организация налоговой службы и налоговой работы, система налогового обеспечения».

При изучении этой темы необходимо обратить внимание на организацию налоговой службы Украины, ее задачи, историю создания налоговой службы, функции государственной налоговой администрации Украины, налоговой милиции, права органов государственной налоговой службы, финансовые санкции, административные штрафы, обязанности лиц государственных налоговых органов, учет налогов, порядок погашения обязательств перед бюджетом.

При изучении студент должен знать:

организацию налоговой службы Украины,

ее задачи,

функции государственной налоговой администрации Украины,

налоговой милиции,

права органов государственной налоговой службы,

финансовые санкции,

административные штрафы,

обязанности лиц государственных налоговых органов,

учет налогов,

порядок погашения обязательств перед бюджетом.


При изучении студент должен уметь: различать структуру организации налоговой службы Украины, анализировать функции налоговой службы, их права, различать финансовые санкции, административные штрафы, поводить учет налогов, применять порядок погашения обязательств перед бюджетом.

^ 1. Формирование налоговой службы
Налоговая служба Украины начала формироваться после распада СССР. Это было связано с тем, Украина перешла от системы платежей в бюджет к системам налогообложения. Для формирования доходов бюджета Украины необходима была самостоятельная, четко организованная государственная служба, которая должна организовывать контроль в сфере налогообложения. При Министерстве Финансов и его подразделах в областях, районах и городах были отделены инспекции государственных доходов. В 1996г. на базе инспекции и подразделов внутренних дел создана государственная налоговая система Украины по борьбе с правонарушениями в области налогового законодательства. Этому органу дали статус центрального органа исполнительной службы.

^ 2. Органы государственной налоговой службы
К системе органов государственной налоговой службы принадлежит:

Государственная налоговая администрация Украины

Государственная налоговая администрация в АРК, в Киеве, Севастополе и районах.

При государственной налоговой службе функционируют подразделения по борьбе с налоговыми правонарушениями и подразделения по контролю за сбором налогов. Государственную налоговую службу Украины возглавляет председатель, которого назначает президент по представлению премьер – министра. В Крыму, Киеве, Севастополе и областях председателя назначает Кабинет Министров Украины по представлению председателя налоговой администрации.

Таким образом, государственная налоговая служба имеет три направления:

Высший орган - Государственная налоговая администрация Украины

Средний орган - Государственная налоговая администрация в АРК, в Киеве, Севастополе

Государственные налоговые инспекции в районах и межрайонных объединениях – базовый орган.

Перед государственной налоговой службой ставятся задачи:

Контроль за выполнением налогового законодательства

Усовершенствование налогового законодательства

Принятие нормативно – правовых актов и методических рекомендаций налогообложения

Формирование государственного реестра физических лиц, плательщиков налогов

Создание единого банка данных плательщиков налогов – юридических лиц;

Предотвращение злоупотреблений и других правонарушений в области налогового законодательства.



^ 3. Функции налоговой администрации

Государственная налоговая администрация базируется на функциях:

Организация работы администраций и инспекций по контролю за выполнением законодательства о налогах, валютных операциях, учет налогов и др. платежей, борьба с незаконным оборотом алкогольных напитков и табачных изделий;

Выдача нормативно – правовых актов и методических рекомендаций по налогообложению;

Утверждение форм налоговых расчетов, отчетов, деклараций;

Информирование через средства массовой информации о порядке выполнения законодательных и других нормативно – правовых актов;

Методическая помощь органам государственной налоговой службы в проведении проверок и разработке основных направлений проверок валютного и налогового законодательства;

При обнаружении правонарушений направление материалов специальным органам по борьбе с организованной преступностью;

Организация работы по созданию информационной системы;

Выдача физическим лицам идентификационных кодов, ведение единого реестра;

Организация работы по контролю за ценами на табачную продукцию;

Организация работы по охране государственной тайны в органах налоговой службы.



^ 4. Основные документы по учету налогов

Документы, на основании которых осуществляется начисление платежей:

Налоговая декларация и другие документы, которые подаются в налоговые органы плательщиками;

Налоговое сообщение органа государственной налоговой службы, составленное на основе акта документальной проверки или других документов;

Расчет суммы налога, если начислениями отдельного платежа занимается налоговый орган.

Документы, которые подтверждают погашение плательщиком налогового обязательства:

Выписки со счетов и их копии;

Извещения о приеме банком платежей в государственный бюджет;

Копии расчетных документов про оплату платежей.



^ Методические указания по самостоятельному изучению темы «Уклонение от налогов и их перекладывание».

При изучении темы необходимо обратить внимание на понятие «уклонение», классификацию признаков уклонения, налоговое планирование, двойное налогообложение в международном бизнесе, перенесение налогов.


При изучении студент должен знать:

понятие «уклонение»,

классификацию признаков уклонения,

налоговое планирование,

двойное налогообложение в международном бизнесе,

перенесение налогов.


При изучении студент должен уметь: различать факторы и возможности уклонения, анализировать классификацию признаков уклонения, налоговое планирование двойное налогообложение в международном бизнесе, перенесение налогов.

^ 1. Проблема уклонения от налогов в Украине

Проблема уклонения то налогов по некоторым оценкам в Украине составляет 40-50% валового внутреннего продукта. Эта проблема существует и в развитых странах, но она ниже -5-10%, самая высокая в Италии – 25-30%. Эту проблему изучают на макро и микро уровнях. Цель этого изучения – определить эффективную налоговую политику и установить характерные уклонения от налогов. Проблема рассматривается в разрезе права, социально-психологических аспектов и этических мероприятий. Также исследования западных экономистов показали на то, что уровень уклонения от налогов зависит от большого количества показателей: экономических, политических, психологических и т.д. Среди наиболее важных показателей выделяются:

Компетентность налоговых органов;

Законопослушность плательщиков налогов;

Степень доверия населения к действиям правительства по использованию поступивших денежных средств от налогов.

При рассматривании налоговой системы тяжелее всего уклониться от оплаты прямых налогов, объектом налогообложения которых выступает земля, с/х угодья, транспортные средства. Другую группу составляют непрямые налоги. Это связано с налогом на добавленную стоимость, поскольку его ставка определяется в процентах от налогооблагаемого объема. При этом занижается реализация или завышается объем покупки. Например, акцизный сбор, когда один товар заменяется другим. Лидером по уклонению от налогов является налог на прибыль.

^ 2. Понятие двойного налогообложения

Двойное налогообложение в международном бизнесе означает количество налогообложений одного и того же объекта однотипными налогами разных стран. Этот процесс уменьшает инвестиционный климат в стране, поступление налогов в бюджет, происходит отток капитала заграницу.

В странах, где налогообложение ведется по поступлению налогов, то полученный доход облагается, независимо, кто его получил. Если корпорация имеет несколько компаний в разных странах с разными налоговыми режимами, то она платит две суммы налогов с одного и того же дохода. Исключить такое налогообложение в международном бизнесе можно с изменением национальной системы налогообложения и приближении ее к международной универсальной системе налогообложения.

С целью исключения двойного налогообложения для резидентов Украины используется метод налогового кредита: налоги, уплачиваемые за пределами Украины из дохода, полученного в странах, с которыми заключен договор, уменьшается, но на сумму налогов, начисленных по украинскому законодательству, т.е., если уровень налогообложения в др. стране выше, чем в Украине, зачислению подлежит не вся сумма, а только ее часть, которая отвечает уровню налогообложения Украины.

^ 3. Факторы перекладывания налогов

Факторы, влияющие на процесс и результат перекладывания налогов:

Соотношение между спросом и ценой. При эластичности спроса налоги перекладываются продавцом на покупателя, а при перекрестной эластичности спроса – перекладывание налогов невозможно.

Соотношение между спросом и предложением. При превышении спроса над предложением условия для перекладывания являются благоприятными. А при превышении предложения над спросом – перекладывание налогов возможно только на поставщика.

Уровень монополизации производства и сбыта. Если предприниматель является монополистом, это означает, что цены будут максимально высокими. Ему не выгодно добавлять к цене сумму налога, а заплатить налог за счет собственной прибыли.



^ Модуль 2 «Система налогообложения и его структура» Методические указания по самостоятельному изучению темы «Непрямое налогообложение и его структура. НДС, акцизный сбор, таможенный сбор».

^ При работе по данной теме необходимо изучить: общую характеристику НДС, налога на добавленную стоимость, объект налогообложения, базу налогообложения, льготы НДС, дату возникновения налогового обязательства и налогового кредита, сроки оплаты, налоговый вексель, акцизный сбор, таможенный сбор.


При изучении студент должен знать:

общую характеристику НДС,

налога на добавленную стоимость,

налоговый вексель, акцизный сбор,

таможенный сбор,

объект налогообложения,

базу налогообложения,

льготы НДС,

дату возникновения налогового обязательства и налогового кредита,

сроки оплаты.


При изучении студент должен уметь: анализировать общие положения НДС, определять плательщиков налогов, объект и базу налогообложения, уметь проводить налоговый учет, определять налоговые обязательства, налоговый кредит, порядок оплаты НДС, акцизного сбора, таможенного сбора.


^ 1. Характеристика непрямых налогов

НДС - непрямой налог. Это одна из форм утвержденных акцизов. НДС был утвержден в 1992 г. и вместе с акцизным сбором заменил налог с оборота и налог с продажи. НДС имеет высокую эффективную политику государства, а широкая база налогообложения, которая охватывает товары и услуги, обеспечивает стабильность надежность поступлений в бюджет. Универсальная ставка НДС – 20% - облегчает начисление налога и осуществление контроля налоговых органов за правильностью оплаты. НДС влияет на ценообразование. Начисление НДС производится 2 методами:

От полной стоимости – стоимость сырья, материалов, услуг производственного характера. Этот способ используется в Украине в настоящее время.

Сложить величины зарплаты, прибыли, непрямых и др. налогов.

Налогообложение НДС предназначается для равномерного включения налога в цену товаров и услуг на всех этапах производства. НДС несколько раз пересматривалось в 1997г. 31 октября введен по всей территории Украины по ставке 20 % по определенным объектам.

Акцизный сбор – непрямой налог на продукцию, определенную законом, как подакцизная, которая включается в цену товара. Он оплачивается в конце расчета с покупателями, а не с производителями товара. Он специфичен, т.к. удержание производится по дифференциальным ставкам на отдельные группы товара. Акцизный сбор был введен в 1992г.

Цель этого налога – поступление в бюджет за счет налогообложения высокорентабельных товаров не первой необходимости.

Таможенный сбор – непрямой налог, который взимается с товара при прохождении через таможенный контроль при ввозе, вывозе, транзите. Цель таможенного сбора – защита своих производителей от конкуренции. Таможенный сбор и акцизный сбор имеют сходства:

ТС и АС увеличивают цену товара, однако перечень товаров, облагаемых таможенным сбором, значительно выше, чем акцизным.

Контроль за поступлением ТС осуществляется таможенными органами Украины, а на налоговой.

Для правильного налогообложения ТС в Украине выработаны характеристики импортного товара и занесены в Украинский классификатор товаров внешнеэкономической деятельности. Сумма оплаты ТС перечисляется плательщиком на счета налоговых органов или вносится в кассу таможенного органа, который далее перечисляет его в казначейство не позднее 3 банковских дней.

Таможенные сборы подразделяются на:

Адвалорные – начисляются в процентах к таможенной стоимости товаров и др. предметов;

Специфические – начисляются на единицу товара;

Комбинированные – сочетают оба вида.



2. Плательщики

Плательщики НДС юридические лица (резиденты и нерезиденты), субъекты предпринимательской деятельности и лица – не субъекты предпринимательской деятельности, если они ввозят товар на таможенную территорию Украины, что составляет 3600 необлагаемых минимума дохода граждан за 12 месяцев. Это не распространено на лиц, которые имеют предпринимательскую деятельность в торговле.

Все плательщики НДС должны подать заявление на регистрацию в налоговые органы, где составляется реестр плательщиков налога по НДС. На основании положения «О реестре плательщиков налога по НДС» каждому плательщику присваивается индивидуальный номер и, не позднее 10 дней, выдается свидетельство о регистрации плательщика НДС.

Плательщиками АС являются:

субъекты предпринимательской деятельности – производители подакцизных товаров на таможенной территории Украины, в т.ч. и с давальческим сырьем;

нерезиденты, которые производят подакцизные товары на таможенной территории Украины;

субъекты предпринимательской деятельности или юридические лица, которые импортируют на таможенную территорию Украины подакцизные товары, независимо от того, есть ли иностранные вложения или нет;

физические лица, резиденты и нерезиденты которые ввозят подакцизные товары в виде баланса;

юридические и физические лица, которые покупают подакцизные товары у налоговых агентов.

Акцизный сбор отличается от НДС, т.к. АС облагаются только товары, а НДС и товары и услуги. Объектом налогообложения есть полная стоимость товаров, в то время в НДС начисляется только ее часть – добавленная стоимость. АС меньше влияет на ценообразование, поскольку перечень этих товаров невелик, поэтому фискальное значение АС меньше, чем НДС. АС оплачивается один раз, а НДС на всех стадиях продвижения товара. АС с 1993г. значительно изменился. В 1996г. на большинство товаров установили твердые ставки, введены акцизные марки для уменьшения уклонений, а также облегчен контроль со стороны налоговых органов.

^ 3. База налогообложения

База налогообложения – это оборот в стоимостном выражении, к которому применяется ставка для определения суммы НДС.

База налогообложения НДС:

база налогообложения операций по продаже товаров устанавливается по договорной стоимости с учетом акцизного сбора, таможенного сбора и других налогов;

в случае бартерных операций, бесплатной передачи товаров, передачи товаров для непроизводственного использования база налогообложения определяется исходя из цены операции;

в базу налогообложения импортных товаров включается таможенная стоимость и др. непрямые налоги;

при комиссионной торговле базой налогообложения является комиссионная награда;

при вексельной форме расчета базой налогообложения является сумма, определенная в векселе.

Объекты налогообложения акцизным сбором: оборот с реализации произведенных товаров в Украине в виде продажи, бартерного обмена, бесплатной передачи, которые импортируются на территорию Украины, как бартерные, так и бесплатные;

Базой налогообложения акцизного сбора является:

для отечественных товаров – определяется из стоимости за установленными производителем ценами;

для импортных товаров – определяется исходя из их стоимости по установленным импортером ценам.

Уплата акцизного сбора за алкогольные и табачные изделия осуществляется следующим образом:

Предприятия уплачивают акцизный сбор на 3 рабочий день после осуществления оборота по реализации при условии, если они реализуют слабоалкогольные напитки без использования этилового спирта;

если предприятия получают этиловый спирт для переработки на другую подакцизную продукцию, то уплата акцизного сбора производится после получения спирта, но еще до того, как продукция из этого спирта начинает изготавливаться;

предприятия вторичного виноградного производства уплачивают акцизный сбор во время приобретения акцизных марок на сумму, рассчитанную по ставкам акцизного сбора на готовую продукцию, произведенную с использованием этилового спирта;

предприятия – производители табачных изделий- уплачивают акцизный сбор каждый месяц, до 16 числа следующего за отчетным месяца, исходя из фактического объема реализации табачных изделий за прошлый месяц.

Объектом налогообложения таможенным сбором является таможенная стоимость товаров, которые подлежат налогообложению в соответствии с действующим законодательством.

Объекты налогообложения, имеющие льготы:

транспортные средства, которые производят регулировку международной перевозки грузов;

валюта Украины, иностранная валюта, ценные бумаги;

товары и предметы, которые были приведены в негодность для использования.



^ 4. Методы установления таможенной стоимости товаров
Определение таможенной стоимости товаров, которые ввозятся на таможенную территорию Украины, осуществляется при помощи применения следующих методов:

По цене договора о товарах, которые импортируются. По этому методу таможенная стоимость является ценой соглашения, фактически уплаченная или такая, которая подлежит уплате за товары, которые импортируются в Украину, на момент пересечения таможенной границы Украины;

По цене договора относительно идентичных товаров. За основу берется цена соглашения относительно идентичных товаров. Под идентичными товарами подразумеваются товары, одинаковые по всем признакам с теми, которые оцениваются;

По цене договора относительно подобных товаров. За основу берется цене договора относительно подобных товаров. Под подобными понимаются товары, которые хоть и не одинаковые по всем признакам, но имеют похожие характеристики и состоят из схожих компонентов.

На основе вычитания стоимости. Этот метод применяется в том случае, если оцениваемые, идентичные или подробные товары будут продаваться на таможенной территории Украины в неизменном состоянии;

На основе сложения стоимости. При этом методе за основу берется цена товаров, рассчитанная способом прибавления:

Стоимости материалов и затрат, понесенных производителем;

Общих затрат, характерных для продажи в Украине;

Прибыли, которую получает экспортер в результате поставки товаров в Украину;

6. Резервного. Если таможенная стоимость товаров не может быть определена по указанным выше методам, то стоимость определяется с учетом мировой практики.

^ 5. Операции, освобождаемые от уплаты НДС
Перечень операций, которые освобождаются от налогообложения:

Операции по продаже:

Отечественных продуктов детского питания;

Ученических тетрадей, учебников и учебных пособий отечественного производства;

Товаров специального назначения для инвалидов;

Лечебных средств;

Путевок на санаторно-курортное лечение детей.

Операции по предоставлению услуг:

Высшего, среднего, и научно-технического образования заведениям образования;

Доставка пенсий и денежной помощи населению;

Охраны здоровья;

Регистрации актов гражданского состояния государственными органами;

Перевозка пассажиров местным пассажирским транспортом;

Культурного назначения религиозными организациями;

По похоронам;

Услуг, которые предоставляются библиотеками;

Операции по ввозу на таможенную территорию Украины: товаров, которые используются для автомобилестроения, судостроения, самолетостроения, производства космической техники, боеприпасов, бронетехники;

Освобождаются от налогообложения предоставление благотворительной помощи и некоторые операции в специальных экономических зонах.
^ Методические указания по самостоятельному изучению темы «Налоговое право и его составные части, порядок и способы оплаты налогов»

При работе по данной теме необходимо изучить: сущность налогового права, налоговые отношения, сущность и субъекты, предмет и метод налогового права, субъект и объект налогообложения, ставки налогов, налоговый порядок, налоговые льготы, налогооблагаемый минимум дохода граждан, налоговые санкции, налоговые квоты, способы и методы удержания налогов.


При изучении студент должен знать:

сущность налогового права,

налоговые отношения, сущность и субъекты,

предмет и метод налогового права,

субъект и объект налогообложения,

ставки налогов,

налоговый порядок,

налоговые льготы,

налогооблагаемый минимум дохода граждан,

налоговые санкции,

налоговые квоты,

способы и методы удержания налогов.


При изучении студент должен уметь: применять налоговое право в практике, различать налоговые отношения, сущность и субъекты, предмет и методы налогового права, определять субъект и объект налогообложения, применять налоговые льготы, налогооблагаемый минимум дохода граждан, налоговые санкции, способы и методы удержания налогов.


Налоговое право является частью финансового права и представляет собой совокупность юридических норм, которые определяют сущность налогов в государстве, порядок их оплаты, функционирования, изменения и отмены.

Налоговое право регулирует отношения, которые возникают между налоговыми органами и плательщиками налогов, также оно содержит общие законы и подзаконные акты, которые закрепляют принципы действия налоговой системы, права и обязанности участников правоотношений, виды платежей, методические и теоретические положения. Основанием для налогового права являются законы о налогообложении, другие нормативно- правовые акты, документы, распоряжения, которые принимаются Верховной Радой Украины, Кабинетом Министров, постановления налоговой администрации и решения судов разных инстанций. В системе налогообложения могут быть только налоговые правоотношения. Эти отношения могут возникать при оплате налогов предприятия.

Субъектом правоотношений с одной стороны выступают налоговые органы от имени государства, с другой стороны – плательщики налогов. Каждый субъект имеет юридические права и обязанности. Плательщик обязан вовремя уплачивать налоги в соответствии с законодательством.

Предметом налогового права является система правовых финансовых отношений, которая выступает регулятором отношений между государственными налоговыми органами и налогами.

Методом налогового права выступают императивные нормы налогового права с целью взыскания налогов в государственный бюджет из доходов, имущества, земли плательщиков налогов. Налоговые правоотношения возможны только при наличии налоговых законов.


^ Методические указания по самостоятельному изучению темы «Прибыльное налогообложение юридических организаций»

При работе по данной теме необходимо изучить: общую характеристику налога на прибыль, плательщиков налога на прибыль, порядок определения скорректированного дохода, валовые затраты, амортизационные отчисления, особенности налогообложения операций особого вида, налогооблагаемый доход, льготы, порядок начисления и уплаты, особенности налогообложения отдельных видов дохода.


При изучении студент должен знать:

общую характеристику налога на прибыль,

плательщиков налога на прибыль,

порядок определения скорректированного дохода,

валовые затраты,

амортизационные отчисления,

особенности налогообложения операций особого вида,

налогооблагаемый доход,

льготы, порядок начисления и уплаты,

особенности налогообложения отдельных видов дохода.


При изучении студент должен уметь: характеризовать налог на прибыль, определять плательщиков налога на прибыль, производить корректировку дохода, определять валовые затраты, рассчитывать амортизационные отчисления, определять льготы, порядок начисления и уплаты налогов.

^ 1. Общая характеристика налога на прибыль предприятия
Налог на прибыль предприятия является одним из видов налогов прямого налогообложения доходов юридических лиц. Налог на прибыль имеет важное фискальное значение. Он имеет широкие возможности для распределения и стимулирования предпринимательской деятельности. С помощью этого налога государство может сдерживать при помощи стимулирования факторов развития отраслей производства, приоритетных товаров, работ, услуг на улучшение инвестиционной и инновационной деятельности, а также развитие конкурентных отношений. Таким образом, это может сказаться на ставках налогообложения, амортизационной политики, налогового кредита и налогового обязательства. Налог на прибыль в Украине был введен в 1995г.

^ 2. Плательщики налогов, объекты налогообложения
Налогоплательщиками на прибыль являются:

Из числа резидентов – субъекты хозяйственной деятельности, бюджетные общества и другие предприятия, которые осуществляют деятельность, направленную на получение прибыли, как на территории Украины, так и за ее пределами;

Из числа нерезидентов – физические и юридические лица, созданные в любой организационно – правовой форме, которые получают доходы с источником их происхождения из Украины, за исключением предприятии, имеющих дипломатический статус;

Постоянные представители нерезидентов, получающие доходы из источников их происхождения из Украины.

Исключения:

НБУ и его учреждения (кроме хозрасчетных налогообложений в общественном порядке);

Учреждения пенитенциарной системы, которую используют труд спецконтингента.

Объект налогообложения – это прибыль, которая определяется путем уменьшения суммы скорректированного валового дохода отчетного периода на суму скорректированного валового расхода и амортизационных о