Реферат: Методические указания по оформлению курсовых работ (проектов) для студентов всех

Федеральное агентство по образованию

Сыктывкарский лесной институт – филиал

ГОУ ВПО «Санкт-Петербургская государственная лесотехническая

академия имени С.М. Кирова»



СОГЛАСОВАНО:

Начальник УМУ

_______________Троянова Е.П.

«____»_____________200___г.

УТВЕРЖДАЮ:

Директор, профессор

_______________Большаков Н.М.

«____»_____________200___г.



МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО ОФОРМЛЕНИЮ

КУРСОВЫХ РАБОТ (ПРОЕКТОВ) ДЛЯ СТУДЕНТОВ ВСЕХ

СПЕЦИАЛЬНОСТЕЙ И ВСЕХ ФОРМ ОБУЧЕНИЯ


Сыктывкар 2006

ОГЛАВЛЕНИЕ


ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………………

3

ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ…………………………………………………………….

4

СТРУКТУРА КУРСОВОЙ РАБОТЫ (ПРОЕКТА)………………………………..

4

ТРЕБОВАНИЯ К ПРЕДСТАВЛЕНИЮ СОДЕРЖАНИЯ ТЕКСТОВОЙ ЧАСТИ КУРСОВОЙ РАБОТЫ (ПРОЕКТА)………………………………………………..

6

ТРЕБОВАНИЯ К ОФОРМЛЕНИЮ ТЕКСТОВОЙ ЧАСТИ КУРСОВОЙ РАБОТЫ (ПРОЕКТА)…………………………………………………………………..

8

ТРЕБОВАНИЯ К ОФОРМЛЕНИЮ ГРАФИЧЕСКОЙ ЧАСТИ КУРСОВОЙ РАБОТЫ (ПРОЕКТА)……………………………………………………………….

9

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ……...

10

Приложение 1. Образец оформления титульного листа……………….…..................

11

Приложение 2. Образец оформления задания на курсовую работу (проект)……….

12

Приложение 3. Образец оформления оглавления на курсовую работу (проект) …..

13

Приложение 4. Образец оформления библиографического списка………………….

14

Приложение 5. Образец оформления таблиц в курсовой работе (проекте)…………

15

Приложение 6. Образец оформления рисунка в курсовой работе (проекте)………..

16

Приложение 6. Пример оформления курсовой работы ………………………………

17



ВВЕДЕНИЕ

Методические указания по оформлению курсовой работы (проекта) составлены в соответствии со стандартами высшего учебного заведения на основные виды вузовских учебных изданий.

Целью методических указаний по написанию курсовой работы (проекта) является краткое изложение основных принципов, требований и порядка написания курсовой работы (проекта). В процессе работы студент учится аргументировать свою точку зрения, систематизировать и анализировать исследовательский материал, обобщать факты, делать обоснованные выводы.


^ Общие положения

1. Курсовая работа (проект) – один из основных видов самостоятельной работы студентов в вузе, направленной на закрепление, углубление и обобщение знаний по учебным дисциплинам профессиональной подготовки, овладение методами научных исследований, формирование навыков решения творческих задач в ходе научного исследования.

2. ^ Курсовая работа – это документ, представляющий собой форму отчетности по самостоятельной работе студента, содержащий систематизированные сведения по определенной теме.

3. Курсовой проект – это документ, представляющий собой форму отчетности по самостоятельной работе студента, включающий аналитическую, графическую и расчетную часть.

4. Целью выполнения курсовых работ (проектов) является формирование навыков самостоятельного творческого решения профессиональных задач.

5. ^ Задачами выполнения курсовых работ являются систематизация, закрепление, углубление и расширение приобретенных студентом знаний, умений, навыков по определенному комплексу учебных дисциплин.

6 ^ Задачи курсовых проектов – это приобретение навыков проектирования конкретных объектов и оформления проектной документации, овладение методами оценки проектных решений по заданным критериям; проведение расчетов, обосновывающих выбранный способ решения задачи.

7. При выполнении курсовых работ (проектов) студент должен продемонстрировать способности:

выдвинуть научную (рабочую) гипотезу;

собрать и обработать информацию по теме;

изучить и критически проанализировать полученные материалы;

систематизировать и обобщить имеющуюся информацию;

самостоятельно решить поставленные творческие задачи;

логически обосновать и сформулировать выводы, предложения и рекомендации.



^ Структура курсовой работы (проекта)

Структурными элементами курсовых работ (проектов) являются: титульный лист, задание, оглавление, введение, основная часть, заключение, библиографический список, вспомогательные указатели, приложения.

Титульный лист курсовой работы (проекта) должен содержать следующие сведения:

полное наименование министерства, вуза, факультета, кафедры;

название дисциплины;

название вида документа (курсовая работа или курсовой проект);

название темы курсовой работы (проекта);

сведения об исполнителе (Ф.И.О. студента, шифр, подпись);

сведения о научном руководителе (Ф.И.О., ученая степень, ученое звание, подпись);

сведения о зав. кафедрой (Ф.И.О., ученая степень, ученое звание, подпись);

сведения о допуске курсовой работы (проекта) к защите (дата допуска);

наименование места и года выполнения.

Образец титульного листа приведен в Приложении 1

Задание на курсовую работу (проект).

Образец оформления задания приведен в Приложении 2

Оглавление должно содержать перечень структурных элементов курсовой работы (проекта) с указанием номеров страниц, с которых начинается их месторасположение в тексте, в том числе:

введение;

главы, параграфы, пункты, подпункты;

заключение;

библиографический список;

вспомогательные указатели;

приложения.

Образец оформления оглавления приведен в Приложении 3


«Введение» характеризует актуальность и социальную значимость темы, степень ее разработанности в отечественной и мировой теории и практике; цели и задачи, объект и предмет, базу научного исследования или проектирования, методы сбора и обработки информации, научные гипотезы, обоснование выбора использованных литературных источников, композиционные особенности и краткое содержание глав и параграфов основной части работы.

^ Основная часть курсовой работы (проекта).

Основную часть следует делить на главы, параграфы, пункты и подпункты. Каждый элемент основной части должен представлять собой законченный в смысловом отношении фрагмент работы.

В структуре основной части должно быть выделено не менее двух глав, а в их составе не менее двух параграфов и т.д.

Обязательным структурным элементом основной части курсовой работы (проекта) является аналитический обзор темы.

Аналитический обзор представляет собой результат аналитико-синтетической переработки совокупности документов по определенной теме, содержащий обобщенные и критически проанализированные сведения об истории, современном состоянии, тенденциях и перспективах развития предмета обзора.

К тексту аналитического обзора предъявляются следующие основные требования:

полнота и достоверность информации;

наличие критической оценки использованной информации;

логичность структуры;

композиционная целостность;

аргументированность выводов;

ясность и четкость изложения.




В «Заключении» раскрывается значимость рассмотренных вопросов для научной теории и практики; приводятся главные выводы, характеризующие в сжатом виде итоги проделанной работы; излагаются предложения и рекомендации по внедрению полученных результатов и дальнейшему развитию темы. В «заключении» не допускается повторения оглавления, введения и основной части, в частности выводов, сделанных по главам.

Библиографический список

Основные требования, предъявляемые к библиографическому списку:

соответствие теме курсовой работы (проекта) и полнота отражения всех аспектов ее рассмотрения;

наличие опубликованных и неопубликованных отечественных и зарубежных документов;

разнообразие видов изданий: официальные, нормативные, справочные, учебные, научные, производственно-практические и др.;

отсутствие морально устаревших документов.

Библиографические описания документов в библиографическом списке оформляются в соответствии с требованиями:

- ГОСТ 7.1-2003. Библиографическая запись. Общие требования и правила составления

- ГОСТ 7.82-2001. Библиографическая запись. Библиографическое описание электронных ресурсов. Общие требования и правила составления.

7.3. Библиографические описания на языках с разной графикой группируются в два алфавитных ряда:

вначале на русском языке или языках с кириллической графикой;

затем на языке (языках) с латинской графикой (например, английском, немецком и др.)

Упорядоченный библиографический список должен быть пронумерован по порядку записей арабскими цифрами с точкой.

Образец библиографического списка приведен в Приложении 4


Приложения призваны облегчить восприятие содержания работы и могут включать: материалы, дополняющие текст; промежуточные формулы и расчеты; таблицы вспомогательных данных, иллюстрации, анкеты, методики; алгоритмы задач, решаемых ЭВМ; машинограммы, описания программных средств; характеристики аппаратуры и приборов, применяемых при выполнении работы; протоколы испытаний, заключения экспертизы, акты внедрения и т.д.

8.1. Правила представления приложений

приложения помещают в конце курсовой работы (проекта);

каждое приложение должно начинаться с новой страницы и иметь содержательный заголовок;

приложения нумеруют арабскими цифрами порядковой нумерацией. Номер приложения размещают в правом верхнем углу над заголовком приложения после слова «Приложение»;

приложения должны иметь общую с остальной частью курсовой работы (проекта) сквозную нумерацию страниц.

На все приложения в основной части курсовой работы (проекта) должны быть ссылки.



^ Требования к представлению содержания текстовой части курсовой работы (проекта)

Содержание текстовой части курсовой работы (проекта) может быть представлено в виде собственно текста, таблиц, иллюстраций, формул, уравнений и других составляющих.

9. Текст курсовой работы (проекта) должен отвечать следующим основным формальным требованиям:

четкость структуры;

логичность и последовательность;

точность приведенных сведений;

ясность изложения материала;

соответствие изложения материала нормам литературного русского языка.

В тексте курсовых работ (проектов) могут использоваться следующие виды ссылок:

ссылки на структурные элементы работы (проекта), таблицы, иллюстрации, формулы, уравнения, перечисления, приложения и т.п.;

ссылки на документы (библиографические ссылки).

Ссылки на структурные элементы и фрагменты текста оформляют по следующим правилам:

при ссылках в тексте на структурные элементы курсовой работы (проекта) или другие формы представления материала необходимо указывать их названия и порядковые номера. Например: «…в разделе 1 были рассмотрены…», «…согласно 1.1», «…в соответствии с таблицей 1», (таблица 1), «…на рисунке 1», (рисунок 1), «…по формуле (1)», «…в уравнении (1)» и т.п.;

если в тексте приводится только одна иллюстрация, одна таблица, одна формула, одно уравнение, то в ссылке следует указывать: «на рисунке», «…в таблице», «…по формуле», «… в уравнении».

Ссылки на документы (библиографические ссылки). Допускаются следующие формы ссылок: на документ в целом, на определенный фрагмент документа, на группу документов.

Ссылки на документ в целом приводятся в виде порядкового номера этого документа в библиографическом списке, который указывается в скобках без точки, например: «Гегель в «Феноменологии духа» представил духовную культуру человечества как …(5).»

Ссылки на определенный фрагмент документа отличаются от предыдущих обязательным указанием страниц рассматриваемого или цитируемого документа. Ссылки на фрагмент документа следует приводить в скобках в виде порядкового номера документа по библиографическому списку с отделенным от него запятой порядковым номером страницы, содержащей данный фрагмент, перед которым записывается буква «с» с точкой. Например: (1, с.3). Если фрагмент в источнике размещается на нескольких страницах, их номера записывают через тире. Например: (33, с.201 – 202).

Ссылки на мнение, разделяемое рядом авторов либо аргументированное в нескольких работах одного и того же автора, оформляются путем указания в скобках всех порядковых номеров документов в библиографическом списке, которые разделяются точкой с запятой. Например: «Результаты исследований (7;12 – 15;31) доказали, что …».




Допускается использование подстрочных ссылок. Подстрочные ссылки располагаются внизу страницы, под строками основного текста, в сноске, и оформляются по ГОСТ 7.1 – 2003 Библиографическая запись. Общие требования и правила составления.

В состав текста курсовой работы (проекта) также могут входить сокращения, условные обозначения, примечания и другие составляющие.

Таблицы представляют собой форму организации материала, позволяющую систематизировать и сократить текст, обеспечить обозримость и наглядность информации.

Правила обозначения таблиц:

каждая таблица должна иметь название, точно и кратко отражающее ее содержание. Название таблицы помещают над ней;

таблицы нумеруются арабскими цифрами порядковой нумерацией в пределах всего текста;

слово «Таблица» и порядковый номер таблицы помещают над ней в правом верхнем углу над названием таблицы;

если в тексте имеется только одна таблица, то ее не нумеруют, слово «Таблица» не пишут.

Таблицы в зависимости от их размера располагают после текста, в котором они упоминаются впервые, или на следующей странице, а при необходимости – в приложении.

На все таблицы в тексте курсовой работы (проекта) должны быть ссылки.

Образец оформления таблиц приведен в Приложении 5

Иллюстрации: фотоснимки, репродукции, рисунки, эскизы, чертежи, планы, карты, схемы, графики, диаграммы и др. Использование иллюстраций целесообразно только тогда, когда они заменяют, дополняют, раскрывают или поясняют словесную информацию, содержащуюся в курсовой работе.

Правила оформления иллюстраций:

иллюстрации обозначают словом «Рис.» и нумеруют арабскими цифрами порядковой нумерацией в пределах всего текста;

если в тексте только одна иллюстрация, то ее не нумеруют и слово «Рис.» не пишут;

слово «Рис.», порядковый номер иллюстрации и ее название помещают под иллюстрацией. При необходимости перед этими сведениями помещают поясняющие данные;

Образец оформления рисунка приведен в Приложении 6

иллюстрации располагаются непосредственно после текста, в котором они упоминаются впервые, или на следующей странице.

12.2. На все иллюстрации в тексте должны быть ссылки.

Формулы следует выделять из текста в отдельную строку.

Формулы должны нумероваться сквозной нумерацией арабскими цифрами.

Пояснения символов, входящих в формулу, должны быть приведены непосредственно под формулой.

На все формулы в тексте должны быть ссылки.

13. Математические уравнения. Порядок представления математических уравнений такой же, как и формул.


^ Требования к оформлению текстовой части курсовой работы (проекта)

14. Правила оформления текста курсовой работы (проекта) определяются ГОСТ 7.32 – 2001. Отчет о научно-исследовательской работе. Структура и правила оформления.

15. Текст курсовой работы (проекта) может быть выполнен рукописным, машинописным способом, а также с применением печатающих и графических устройств ЭВМ. Его качество должно удовлетворять требованию четкого воспроизведения средствами репрографии.

16. Страницы текста курсовой работы (проекта), в том числе и распечатки с ЭВМ, должны соответствовать формату А4 (А3).

17. Текст следует размещать на одной стороне листа бумаги с соблюдением следующих размеров полей: левое не менее 30 мм, правое не менее 10 мм, верхнее не менее 15 мм, нижнее не менее 20 мм.

18. Нумерация страниц курсовой работы (проекта).

Страницы текста нумеруют арабскими цифрами, соблюдая сквозную нумерацию по всему тексту и проставляются в правом верхнем углу.

Титульный лист включается в общую нумерацию страниц текста. Номер страницы на титульном листе не проставляется.

Иллюстрации, таблицы и распечатки с ЭВМ учитываются как страницы текста.

19. Главы, параграфы, пункты, подпункты текста нумеруются арабскими цифрами с точкой, например: 1.,1.1., 1.1.1. и т.д.

20. Введение, главы основной части, заключение, библиографический список, вспомогательные указатели и приложения должны начинаться с новой страницы и иметь заголовок, напечатанный прописными буквами. Параграфы, пункты и подпункты располагаются по порядку друг за другом.

21. Заголовки структурных элементов текста следует располагать в середине строки без точки в конце, не подчеркивая. Переносы слов в заголовках не допускаются. Расстояние между заголовками и текстом должно быть не менее 3-4 интервалов.

22. Подготовленный в соответствии с вышеуказанными требованиями текст курсовой работы (проекта) оформляется в специальную папку или переплетается.

Пример оформления курсовой работы приведен в Приложении 7

^ Требования к оформлению графической части курсовой работы (проекта)



Графическая часть курсовой работы (проекта) должна отражать основные ее результаты и наглядно подтверждать изложенный в тексте материал.

Графическая часть курсовой работы (проекта) может быть представлена в виде схем, рисунков, графиков, диаграмм, гистограмм, таблиц, чертежей, карт и др.

Графическая часть курсовой работы (проекта) выполняется на бумажных носителях стандартного формата. Допускается использование фотоносителей, демонстрируемых с использованием технических средств.

Наглядные графические документы на бумажных носителях могут быть выполнены вручную черной тушью (фломастером) или с использованием графических устройств вывода ЭВМ (графопостроителей).

Оформление наглядных графических документов курсовой работы (проекта) должно соответствовать общим требованиям к выполнению графических документов и обеспечивать их ясность и удобство чтения.

Наглядные графические документы следует выполнять вручную шрифтом в соответствии с требованиями ГОСТ 2.304 – 2003. Единая система конструкторской документации. Шрифты чертежные или машинным способом.

линий – по ГОСТ 2.303 – 2003. Единая система конструкторской документации. Линии.

При выполнении наглядных графических документов необходимо применять условные графические обозначения, установленные нормативными документами. При использовании дополнительных графических обозначений должны быть приведены соответствующие пояснения.



Библиографический список использованной литературы


ГОСТ 7.1 – 2003. Библиографическая запись. Библиографическое описание. Общие требования и правила составления.

ГОСТ 7.82 – 2001. Библиографическая запись. Библиографическое описание. Общие требования и правила составления.

ГОСТ 7.32 – 2001. Система стандартов по информации, библиотечному и издательскому делу. Отчет о научно-исследовательской работе. Структура и правила оформления.

Большаков Н.М., Новиков Ю.С. Учебно – методическое пособие по подготовке рефератов, контрольных и курсовых работ. – Сыктывкар: СЛИ, 2001. - 20 с.

Ведерникова М.И., Таланкин В.С., Панова Т.М. Общие требования к выполнению и оформлению курсовых и дипломных проектов (работ). Часть I. Требования к текстовой части. Екатеринбург: УГЛТУ, 2002. - 48 с.

Гендина Н.И., Колпова Н.И. Нормативно-методическое обеспечение учебного процесса в вузе. Стандарты высшего учебного заведения: В 3 ч. – Кемерово, 1998. – 170 с.



Приложение 1
Образец оформления титульного листа курсовой работы (проекта)


Федеральное агентство по образованию

Сыктывкарский лесной институт – филиал

ГОУ ВПО «Санкт-Петербургская государственная лесотехническая академия имени С.М. Кирова»


Кафедра экономики отраслевых производств


^ Курсовая работа


по дисциплине ____________________________________________

на тему: _____________________________________________

Исполнитель: студент гр.

Научный руководитель:

Работа допущена к защите " " 200 г. с оценкой

Работа защищена " " 200 г. с оценкой


Сыктывкар 2006
Приложение 2

^ Образец оформления задания на курсовую работу (проект)


Федеральное агентство по образованию

Сыктывкарский лесной институт – филиал

ГОУ ВПО «Санкт-Петербургская государственная лесотехническая академия имени С.М. Кирова»


Кафедра экономики отраслевых производств


Задание на курсовую работу

студенту группы

Дисциплина

Тема курсовой работы

Руководитель курсовой работы

Содержание курсовой работы:

Исполнитель Руководитель курсовой работы

Приложение 3
^ Образец оформления оглавления на курсовую работу (проект)


Оглавление


Введение …………………………………………………………………………………………

3

Обзор и анализ научно-технической и патентной информации …………………………

5

Технологическая часть ……………………………………………………………………...

10

Выбор и обоснование схемы технологического процесса …………………………..

11

Описание схемы технологического процесса ………………………………………..

12

Характеристика исходного сырья и материалов ……………………………………..

14

Экологическая оценка технологического процесса ………………………………….

15

Технологический процесс и выбор основного оборудования ………………………

16

Материальный баланс …………………………………………………………..

17

Тепловой баланс ………………………………………………………………...

20

Гидродинамический расчет ……………………………………………………

24

Расчет и выбор вспомогательного оборудования ……………………………………

26

Удельные расходы сырья, материалов ………………………………………………

30

Химико-технический контроль производства .……………………………………………

31

Заключение ………………………………………………………………………………….…..

34

Библиографический список …………………………………………………………………….

35



Приложение 4

^ Образец оформления библиографического списка


Агафонова, Н. Н. Гражданское право : учеб пособие для вузов / Н. Н. Агафонова, Т. В. Богачева, Л. И. Глушкова ; под общ. Ред. Н. И. Калинина. – 2-е изд. – М. : ГОУ ВПО МГУЛ, 2004. – 542 с.

Гражданское право : учеб. пособие для вузов / под общ. Ред. Н. И. Калинина. – 2-е изд. – М. : ГОУ ВПО МГУЛ, 2004. – 542 с.

Состояние и перспективы развития статистики печати Российской Федерации : Отчет о НИР (заключ.) 6 06-02 / Рос. Кн. Палата ; рук. А. А. Джиго ; исполн.: В. П. Смирнова и др. – М., 2000. – 250 с. – Инв. № 756600.

Технология и оборудование для переработки древесины : сб. науч. тр. - Вып. 326. – М. : ГОУ ВПО МГУЛ, 2004. – 82 с.

Электронный каталог Российской государственной библиотеки. – Электрон. дан. – М., Рос. Гос. Б-ка, 2003. – Режим доступа : http // www.rsl.ru, свободный. – Загл. с экрана. – Яз. Рус., англ.



Приложение 5

^ Образец оформления таблиц в курсовой работе (проекте)


Представление о целевой направленности и тенденциях развития кредито­вания в экономике США в 80-е годы дает приводимая ниже таблица 1.

Таблица 1

Портфель ссуд коммерческих банков США (1980 – 1990 гг.)



Целевое назначение выданных ссуд

1980 год

1985 год

1990 год

млрд

долл.

%

млрд

долл.

%

млрд

долл.

%

Коммерческие и промышлен­ные кредиты

Ипотечный кредит

Потребительский кредит Прочие виды

Всего ссуд

325


261 175 152 913

35.6


28.6 19.2 16.6 100.0

496


429 291 253 1465

33.9


29.0 19.8 17.3 100.0

652


815 381 234 2082

311.3


39.1 18.3 11.3 100.0



Приложение 6


Образец оформления рисунка в курсовой работе (проекте)





Рис. 1. Линии для изображения элементов («наложенная проекция»)








Приложение 7
Пример оформления курсовой работы


Федеральное агентство по образованию

Хабаровская государственная академия экономики и права


Кафедра аудита и экономического анализа


^ КУРСОВАЯ РАБОТА
по дисциплине: Банковское дело
на тему: Анализ доходов и расходов банка


Исполнитель: студент гр. 453 Смирнов В.К.

Научный руководитель: к.э.н., доцент Ремизов В.С.


Работа допущена к защите « ____» ______________ 2004 г. с оценкой

Работа защищена « ____» ______________________2004 г. с оценкой


Хабаровск 2004 г

ОГЛАВЛЕНИЕ


ВВЕДЕНИЕ 2

Общие положения 3

Структура курсовой работы (проекта) 4

Требования к представлению содержания текстовой части курсовой 6

работы (проекта) 6

Требования к оформлению текстовой части курсовой работы (проекта) 8

Требования к оформлению графической части курсовой работы 9

(проекта) 9

Приложение 1 10

Приложение 2 11

Приложение 3 13

Приложение 4 14

Приложение 5 15

Приложение 7 17

ВВЕДЕНИЕ 19

^ 1.АНАЛИЗА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА: 20

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА 20

1.1. Сущность и значение анализа доходов и расходов коммерческого банка. Его место в составе анализа финансовых результатов деятельности 20

коммерческих банков 20

1.2. Оценка основных методик анализа доходов и расходов коммерческих банков в составе анализа финансовой деятельности коммерческих банков 22

^ 2.ОСНОВНЫЕ МЕТОДИКИ ОЦЕНКИ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ 25

КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ 25

2.1. Методика, разработанная Пановой Г.С. 25

2.2. Методика, разработанная специалистами Финансовой академии при Правительстве РФ 33

2.3. Методика, разработанная Батраковой Л.Г. 36

^ 3. УСЛОВНЫЙ АНАЛИЗ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА 40

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 45



ВВЕДЕНИЕ

В связи с возрастающей ролью банковской системы региона в обслуживании экономических субъектов, расширением внешнеэкономических и межрегиональных связей, продолжающимся процессом становления и ликвидации отдельных коммерческих банков возрастает роль и значение анализа финансового состояния банка, составной частью которого выступает анализ доходов и расходов коммерческого банка. Российские банки вынуждены работать в условиях повышенных рисков, чаще чем их зарубежные партнеры оказываются в кризисных ситуациях. Прежде всего это связано с недостаточной оценкой собственного финансового положения, доходов и расходов, надежности и устойчивости обслуживаемых клиентов. Зарубежные методики анализа доходов и расходов банка в условиях России практически неприменимы или недостаточно эффективны, поскольку существуют определенные противоречия между российской системой ведения бухгалтерского учета и составлением финансовой отчетности и используемыми в западных странах системами. В отечественной практике анализа банковской деятельности также не существуют единые методические рекомендации, банки и территориальные подразделения ЦБ РФ ориентированы на собственные разработки и основные показатели, установленные Центробанком в виде обязательных рекомендаций и нормативов. Поэтому для российских банков весьма актуален вопрос разработки и применения эффективных методов анализа доходов и расходов, соответствующих местным условиям.

Учитывая важность выбранной темы в курсовой работе рассмотрено значение анализа расходов и доходов банка, указаны основные методики, применяемые отечественными банками для анализа указанных составляющих, определены их преимущества и недостатки. Подробно рассмотрены новейшие методики оценки доходов и расходов банка. Приведен условный пример анализа доходов и расходов.

Как отмечено выше анализ доходов и расходов банка выступает основной составляющей финансового состояния банка. Автор, при описании конкретных методик, сознательно оставляет в стороне вопросы оценки прибыльности и рентабельности коммерческих банков, сосредотачивая анализ исключительно на рассмотрении доходных и расходных статей с целью показать значение и определяющую роль данных показателей.

^ АНАЛИЗА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА: ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА


1.1. Сущность и значение анализа доходов и расходов коммерческого банка. Его место в составе анализа финансовых результатов деятельности ^ коммерческих банков

Анализ доходов и расходов банка дает возможность изучения результатов деятельности коммерческого банка, а следовательно, и оценки эффективности его как коммерческого предприятия. Анализ результативности банковской деятельности начинается с анализа доходов и расходов, а заканчивается исследованием прибыли. Анализ финансовой деятельности банка производится одновременно с анализом ликвидности баланса банка, и на основании полученных результатов делаются выводы относительно надежности банка в целом.

В процессе анализа финансовых результатов банковской деятельности используются различные приемы и методы:

экономически обоснованные группировки доходных и расходных аналитических счетов баланса банка;

структурный анализ;

оценка динамики показателей финансовых результатов деятельности банка по квартальным и годовым данным;

выявление степени зависимости показателей финансовых результатов деятельности банка от влияния различных факторов;

экономическая оценка количественного влияния отдельных факторов и их содержание;

сопоставление полученных показателей с рекомендуемым уровнем.

Целью анализа банковской деятельности с точки зрения ее финансовых результатов является выявление резервов роста прибыльности банка и на этой основе формулирование рекомендаций руководству банка по проведению соответствующей политики в области пассивных и активных операций.

Все производственные расходы и полученные доходы учитываются про результативным счетам банка, которые иначе называются счетами прибылей и убытков. Схема построения такого результативного счета, как правило, определяется контрольными государственными органами и различна в разных странах.

Так в США результативный счет имеет следующую структуру:

проценты полученные (по всем видам операций) (1);

проценты уплаченные (по всем видам операций) (2);

чистые доходы по процентам (1 - 2);

резервы на покрытие возможных убытков по кредитам;

чистые доходы по процентам после вычета резервов для покрытия возможных убытков по кредитам (3);

другие операционные доходы:

плата за расчетно-кассовое обслуживание;

комиссии за оказанные услуги;

доходы по валютным операциям;

прочие доходы;

итого других операционных доходов (4);

чистые доходы по процентам и другим операционным доходам (3+4) (5);

другие операционные расходы:

зарплата и расходы по содержанию штата;

чистые хозяйственные расходы;

амортизация на приобретенные активы;

прочие;

итого других операционных расходов (6);

доходы до обложения налогом и до включения доходов (потерь) на ценные бумаги (5 - 6);

налог на доходы;

доход до включения доходов (расходов) на ценные бумаги;

доходы (расходы) на ценные бумаги;

чистая прибыль.

Система построения результативного счета, при которой он строится не по балансовой форме (с разбивкой расходов и доходов на дебит и кредит), а по форме последовательно счета, позволяет сразу оценить результат от основной деятельности банка (кредитование), который затем корректируется на суммы других доходов и расходов. Полученный результат облагается налогом на доход, а затем к нему прибавляется результат от вложений в ценные бумаги, который либо вообще освобождается от уплаты налогов, либо облагается по отдельной ставке (аналогично ситуации в Российской Федерации).

Результативные счета немецких и французских, а также российских коммерческих банков строиться по балансовому принципу. При использовании этого принципа сначала вычисляется общая сумма расходов, затем общая сумма доходов. Далее определяется результат от деятельности коммерческого банка.

Зарубежные и российские специалисты разработали различные методики анализа результатов деятельности коммерческого банка, в основе которых лежит исследование высокорентабельной банковской деятельности.

Итак, каким же образом осуществляется анализ доходов и расходов коммерческих банков в нашей стране?


^ 1.2. Оценка основных методик анализа доходов и расходов коммерческих банков в составе анализа финансовой деятельности коммерческих банков

В отличие от стран с развитой рыночной экономикой, где широко информируют общественность не только о размерах прибыли банков, но и о источниках ее формирования, в России недоступны результаты работы банков, их доходных и расходных составляющих и даже иногда методики определения их рейтингов. До настоящего времени вопросами оценки финансового состояния коммерческих банков (в том числе доходов и расходов) занимаются или сами банки, или специальные организации без участия ЦБ РФ, Министерства финансов, налоговой инспекции. Рейтинги оценки доходов и расходов коммерческих банков, служащие в международной практике средством государственного надзора, в России подобной роли не играют.

Наши методики оценки доходов и расходов коммерческих банков отличаются большим разнообразием, в соответствии с существующей практикой анализа финансового состояния. По целевому назначению их можно разделить на группы рейтинговой оценки, ранжирования по одному из показателей деятельности банка, расчета нормативов, оценки имиджа. Алгоритмы методик совершенно различны.

Так, в основе методики, разработанной экспертами, лежит следующий алгоритм:

объединение доходов и расходов в однородные группы;

вычисление коэффициентов, описывающих закономерности балансов;

расчет текущего индекса надежности банков;

сравнение и расстановка различных банков в рейтинге.

Методика международного промышленного банка (МПО) строиться на предварительно заданных общих принципах комплексности, обоснованности, корректности и согласованности. Методика позволяет получить рейтинговую таблицу, где указаны значения показателей, характеризующих доходы и расходы того или иного банка. Из информации о банках инвестор получает представление о конкретном банке и сравнивает его с данными о других банках, чтобы выбрать наиболее надежный.

Фирма «ИНЭКС» пытается адаптировать к российским условиям американскую методику «CAMEL». Итоговый рейтинг методикой не предусмотрен, но для каждого расчетного коэффициента установлены нормативы, несоответствие которым свидетельствует о наличии проблем в банке.

По методике журнала «Эксперт» банки характеризуются по ряду показателей. Итогом исследования является таблица, в которой для любого банка по каждому из показателей устанавливается его принадлежность к определенной категории.

Методика «Оргбанка» носит закрытый характер. Она включает три этапа анализа: формальный, математический и экспертный, по полученным результатам банку присваивается категория в соответствии с его кредитоспособностью.

Сводные таблицы, разрабатываемые по методике «Интерфакс-АиФ», дают информацию о каждом из банков по показателям. На ее основании потребитель самостоятельно делает оценки и выводы.

Итак, приведенные методики оценки российских коммерческих банков наряду с положительными качествами имеют и существенные недостатки, что может прив