Реферат: Методичний комплекс з дисципліни "Планування діяльності підприємства" для напряму 0501 "Економіка та підприємство" спеціальність 050107. "Економіка підприємства"

ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ УНІВЕРСИТЕТ ЕКОНОМІКИ ТА ПРАВА

КАФЕДРА ЕКОНОМІКИ ПІДПРИЄМСТВА


Методичний комплекс
з дисципліни
“Планування діяльності підприємства”
для напряму

0501 – “Економіка та підприємство”

спеціальність 8.050107. – “Економіка підприємства”


Затверджено на засіданні кафедри
Протокол № _____від__________


Дніпропетровськ
2005

Методичний комплекс “Планування діяльності підприємства” / І. С. Грабовський – Дніпропетровськ: ДУЕП, 2005 -___с.


Укладачі: І. С. Грабовський, к.е.н., доц.


Відповідальний за випуск: В.М. Шаповал, к.е.н., доц., заст. зав. кафедрою економіки підприємства.


Зміст


1

Пояснювальна записка




2

Навчальна програма дисципліни




3

Тематичний план дисципліни




4

Плани по підготовці до семінарських занять




5

Завдання і методичні вказівки до проведення практичних занять




6

Методичні вказівки до самостійних робіт




7

Перелік екзаменаційних питань




8

Критерії оцінки знань та вмінь студентів




9

Література





^ 1. Пояснювальна записка


Дисципліна “Планування діяльності підприємства” є нормативною, тобто обов’язковою для вивчення студентами.

Мета вивчення дисципліни “Планування діяльності підприємства” – ознайомлювання з формуванням баз даних, з принципами та методологіями планування діяльності підприємства.

Предметом вивчення є – система планування і планів, система цільових показників і планово-контрольних розрахунків, як інструмента інтегрованого планування і контролю.

^ Завдання вивчення цієї дисципліни – засвоєння основних понять й визначень методології планово-контрольних розрахунків.

Вивчення дисципліни супроводжується практичними заняттями, курсовими (контрольними) роботами.


^ 2. Навчальна програма дисципліни

Зміст дисципліни


Тема 1. Сутність та особливості планування на підприємстві.

Планування як наука. Предмет, об’єкти і методи дослідження. Процес планування і вибір рішень, філософські концепції планування. Планування як функція управління підприємством. Методи та інструменти планових розрахунків.


^ Тема 2. Система планування. Система планів.

Характеристика, форми відображення та джерела формування інформації для планування. Функціонування системи планування па підприємстві. Принципи планування. Процес планування. Різновиди планів та їх комплекси. Зміст поточних планів та організація їх розробки


^ Тема 3. Маркетингові дослідження та планування збуту продукції.

Формування плану збуту з урахуванням досліджень ринку, життєвого циклу продукції і детермінантів попиту. Служба маркетингу на підприємстві. Методи маркетингових досліджень. Планування реклами. Етапи планування реклами. Планування збуту продукції.


^ Тема 4. Виробництво продукції.

Виробнича програма підприємства, її зміст, календарний розподіл та оптимізація. Схема планування виробничої програми. Методи визначення потреби в ресурсах. Планування обсягів виробництва продукції у вартісному виразі.

^ Тема 5. Оперативно–календарне планування
Зміст і завдання оперативно–календарного планування. Календарне планування. Система оперативного планування виробництва. Планування по запасах. Ритмічність виробництва. Методи розрахунку рівномірності та ритмічності. Особливості оперативно–календарного планування на підприємствах одиничного, серійного та масового типів виробництва.


^ Тема 6. Матеріально–технічне забезпечення.

Зміст планування МТЗ та послідовність його розробки. Зв’язок плану МТЗ з іншими розділами плану підприємства. Планування потреби в матеріальних ресурсах. Методи визначення потреби в ресурсах. Запаси і регулювання їх розмірів. Управління запасами. Особливості визначення потреби цехів у матеріальних ресурсах в різних типах виробництва.


^ Тема 7. Виробнича потужність підприємства.

Види виробничої потужності, чинники, що їх визначають, послідовність розрахунків. Вихідні дані та послідовність розрахунків виробничої потужності підприємства. Методи розрахунку виробничої потужності. Визначення максимально можливого випуску продукції за наявної потужності. Система показників виробничої потужності.


^ Тема 8. Персонал і оплата праці.

Планування персоналу. Кадрова політика. Планування чисельності працівників. Планування продуктивності праці. Планування фонду оплати праці. Номінальна та реальна заробітна плата.

^ Тема 9. Виробнича інфраструктура
Особливості функціонування та планування підрозділів виробничої інфраструктури. Планування забезпечення підприємства технологічним оснащенням. Планування діяльності ремонтного виробництва. Капітальний ремонт. Поточний ремонт. Планування енергозабезпечення підприємства. Планування транспортного обслуговування виробництва.


^ Тема 10. Витрати виробництва.

Мета та завдання розробки плану собівартості продукції. Класифікація та групування витрат за економічними елементами. Амортизація та методи її нарахування. Складання зведеного кошторису витрат на виробництво та планової (нормативної) калькуляції.


^ Тема 11. Фінансове планування.

Зміст і завдання фінансового плану. Принципи фінансового планування. Баланс надходжень коштів. Платіжний календар. Планування потреби у фінансових ресурсах. Планування прибутковості підприємства. Точка беззбитковості підприємства.


^ Тема 12. Оновлення продукції.

Формування планів оновлення продукції, їх склад і завдання. Оптимізаційні планові розрахунки нововведень продукції та планування витрат на підготовку і освоєння виробництва нової продукції. Об’ємно–календарне планування виробництва нової продукції. Мережні методи планування.


^ Тема 13. Організаційно–технічний розвиток.

Технічний та організаційний розвиток підприємства. Принципи планування організаційно–технічного розвитку. Типовий зміст плану технічного розвитку підприємства. Оцінка технічного рівня розвитку підприємства


^ Тема 14. Бізнес–планування.

Сутність бізнес планування та призначення бізнес–плану. Технологія розробки бізнес–плану. Зміст основних розділів бізнес–плану.


^ 3. Тематичний план дисципліни


№п/п

Назва теми

Кількість годин

Всього

з них

лекцій

семінари

сам. раб

1

Сутність та особливості планування на підприємствах.

7

2

–

5

2

Система планування. Система планів.

8

2

–

6

3

Маркетингові дослідження та планування збуту продукції.

10

2

2

6

4

Виробництво продукції.

12

4

2

6

5

Оперативно–календарне планування.

9

2

1

6

6

Матеріально–технічне забезпечення.

10

2

2

6

7

Виробнича потужність підприємства.

9

2

1

6

8

Персонал і оплата праці.

12

4

2

6

9

Виробнича інфраструктура.

9

2

1

6

10

Витрати виробництва.

12

4

2

6

11

Фінансове планування.

12

4

2

6

12

Оновлення продукції.

9

2

1

6

13

Організаційно–технічний розвиток.

8

2

1

5

14

Бізнес–планування.

8

2

1

5
Всього
135

36

18

81



4. Плани по підготовці до семінарських занять


1. Системна характеристика планування

План заняття:

1) Сутність та особливості планування на підприємстві

2) Інформаційні ресурси та нормативна база планування діяльності підприємства

3) Система планування. Система планів.

4) Завдання


2–3. Планування виробництва і збуту продукції

План заняття:

Маркетингові дослідження та планування збуту продукції.

Планування виробництва продукції.

Оперативно–календарне планування.

Завдання.


4–5. Планування ресурсного забезпечення.

План заняття:

Матеріально–технічне забезпечення.

Виробнича потужність підприємства.

Персонал і оплата праці.

Виробнича інфраструктура.

Завдання.


6–8. Планування витрат і фінансів.

План заняття:

Витрати виробництва.

Особливості планування витрат на підприємствах різних галузей народного господарства.

Планування амортизаційної політики на підприємстві.

Фінансове планування на підприємстві.

Планування податків.

Завдання.


^ 9. Планування розвитку підприємства

План заняття:

Оновлення продукції.

Організаційно–технічний розвиток.

Бізнес–планування.

Завдання.



^ 5. Завдання і методичні вказівки до проведення практичних занять


Задача № 1. Розрахунок виробничого плану виробництва декілька продуктів. Крапка беззбитковості.


Фірма "ХХІ вік" має можливість і планує випуск чотирьох видів продукції А, В, С, D. Вихідні дані планування всіх показників приведені в табл. 1.

Таблиця 1.




Показники

Продукти

А

В

С

D

1

Ціна, грн/од.

15

20

30

40

2

Маржинальна вартість, грн/од.

12

15

20

25

3

Постійні витрати на місяць, грн.

10000

4

Ринковий попит на продукцію, од.

1000

1000

500

500

5

Фонд часу роботи на місяць, м-ч

3000

6

Час обробки м-ч/од.

0,5

0,75

2

5


Потрібно:


У якій послідовності треба включати продукт, якщо немає ніяких обмежень?

У якій послідовності необхідно включати продукти в програму випуску при обмежень, що мають, по збуті і фондові часу?

Визначите обсяги випуску кожного продукту на місяць.

Визначите собівартість кожного продукту. Як відносяться постійні витрати на продукти?

Визначите прибуток по кожнім продукту і загальному прибутку. Зробити висновки.

Визначите крапку беззбитковості для кожного продукту і підприємства в цілому.

Визначите крайку безпеки для кожного продукту і підприємства в цілому.

Намалюйте графік для всіх продуктів.


Рішення


Відповідь 1. Для відповіді на перше питання необхідно визначити маржинальний прибуток:

^ Марж. прибуток = Виторг - маржинальна собівартість

і коефіцієнт виторгу:

Коефіцієнт виторгу = маржинальний прибуток / виторг

Таблиця 2




Показники

Продукти

А

В

С

D

1

Ціна, грн/од.

15

20

30

40

2

Маржинальна вартість, грн/од.

12

15

20

25

3

Маржинальний прибуток, грн/од.

3

5

10

15

4

Коефіцієнт виторгу, %, ст.3/ст.1100

20

25

33,33

37,5


У програму необхідно включити продукти в наступній послідовності

1. D – 37,5%

2. С – 33,33%

3. В – 25%

4. А – 20%

Відповідь 2. Визначаємо специфічний маржинальний прибуток на годину роботи "вузького" місця (специфічна сума покриття на "вузьке" місце). Відповідь на друге питання в табл. 3.

Таблиця 3




Показники

Продукти

А

В

С

D

1

Сума покриття

3

5

10

15

2

Час обробки, од./м-ч

0,5

0,75

2

5

3

Маржинальний прибуток на годину роботи

6

6,67

5

3


Продукти треба включити в програму в наступній послідовності

1. В – 6,67 грн/година

2. А – 6 грн/година

3. С – 5 грн/година

4. D – 3 грн/година

Відповідь 3. Визначаємо обсяги випуску кожного продукту на місяць, що забезпечують максимальний прибуток, виходячи з обсягів попиту і загального місячного фонду часу в 3000 годин.

Таблиця 4

Продукти

Попит

Випуск

МП/од.

Мп/од.

МП на продукт

Фонд часу

Ед.

сума

В

1000

1000

5

6,67

5000

0,75

750

А

1000

1000

3

6

3000

0,5

500

С

500

500

10

5

5000

2

1000

D

500

150

15

3

2250

5

750

Разом

15250




3000

Постійні витрати 10000

Максимальний прибуток 5250


Відповідь 4. Щоб визначити собівартість кожного продукту необхідно рознести постійні витрати на продукти. Можна по-різному рознести постійні витрати на продукт.

А. Пропорційно кількості продукції, що випускається

Об’єм = В + А + С + D = 1000 + 1000 + 500 + 150 = 2650 шт.

На продукт В грн.; с/с (В) = 3,77 + 15 = 18,77 грн.

На продукт А грн.; с/с (А) = 3,77 + 12 = 15,77 грн.

На продукт С грн.; с/с (С) = 3,78 + 20 = 23,78 грн.

На продукт D грн; с/с (D) = 3,8 + 25 = 28,8 грн

При такому рознесенні продукт А стає збитковим

12 + 3770/1000  15; 12 + 3,77  15

Для продукту В залишається дуже маленька крайка безпеки.

В. Рознесення за принципом пропорційності прямих витрат

Таблиця 5

Продукт

Обсяг

Прямі витрати на од.

Загальні прямі витрати

Постійні витрати

Загальні витрати

С/с од.

В

1000

15

15000

3680

18680

18,68

А

1000

12

12000

2945

14945

14,945

С

500

20

10000

2455

12455

24,91

D

150

25

3750

920

4670

31,13

Разом

40750

10000







Витрати + 50750

Постійні витрати на продукт

Продукт В (10000/40750)(15000 = 3680

Продукт А (10000/40750)(12000 = 2945

Продукт С (10000/40750)(10000 = 2455

Продукт D (10000/40750)(3750 = 920

При такому рознесенні постійних витрат продукт А знову виявляється на границі крапки беззбитковості

0 = 15х – 12х – 2945

х = 982 од.

С. Рознесення постійних витрат пропорційно завантаженню потужностей (пропорційно фондові часу на виробництво продукту)

Таблиця 6

Продукт

Обсяг

Час на обробку година/ од.

Час на обробку всього обсягу, г

Прямі витрати

Постійні витрати

Загальні витрати

с/с ед

В

1000

0,75

750

15000

2500

17500

17,5

А

1000

0,5

500

12000

1670

13670

13,67

С

500

2

1000

10000

3330

13330

26,66

D

150

5

750

3750

2500

6250

41,66

Усього

3000

40750

10000







Постійні витрати на продукт

Продукт В (10000/3000)(750 = 2500

Продукт А (10000/3000)(500 = 1670

Продукт С (10000/3000)(1000 = 3330

Продукт D (10000/3000)750 = 2500

У даному випадку рознесення постійних витрат пропорційно витраченому фондові часу є найбільш правильним.

Відповідь 5.

Таблиця 7

Про

дукт

обсяг

Прямі витрат. на од., грн/од

Загальні прямі витрати, грн.

Загальні постійні витрати, грн.

Загальні витрати, грн.

Ціна грн/од.

Виторг

грн.

С/С грн/од.

Прибуток, грн.

На од.

загальна

В

1000

15

15000

2500

17500

20

20000

17,5

2,5

2500

А

1000

12

12000

1670

13670

15

15000

13,67

1,33

1330

С

500

20

10000

3330

13330

30

15000

26,66

3,34

1670

D

150

25

3750

2500

6250

40

6000

41,7

-1,7

-250

Разом




40750

10000

50750




56000







5250

Висновки:

При визначенні обсягів випуску, необхідно було перевірити і визначити крапку беззбитковості і співвіднести її з обсягом випуску.

Розрахунок показує, що продукт D не слід випускати взагалі, тоді максимальний прибуток становитиме 5500 грн.

Треба пошукати інші можливості випуску продукту D:

а) зниження собівартості;

б) прискорення обробки менше 5 годин.


Відповідь 6. Крапки беззбитковості для продуктів.


А. Крапку беззбитковості можна визначити по наступних формулах в одиницях продукції

П = Ц(Х-(ПЗ + И(Х)

Х = ПЗ/(Ц-И)

де П – прибуток;

Х - обсяг продукції;

Ц – ціна реалізації од. продукції;

ПЗ – постійні витрати;

И – перемінні витрати на од. продукції;

Ц – И – сума покриття (маржинальний прибуток, валовий прибуток).


В. Крапка беззбитковості у вартісному виразі

ТБ(З) = ПЗ/КВ

де КВ – коефіцієнт виторгу, обумовленої по формулі

КВ = сума покриття (валовий прибуток) / виторг100 %

Продукт В ТБВ = 2500/(20-15) = 500 од.

КВ = (20-15)/20 = 25 %

ТБВ = 2500/0,25 = 10000 грн.

Продукт А ТБА = 1670/(15-12) = 557 од.

КВ = (15-12)/15 = 20 %

ТБА = 1670/0,2 = 8350 грн.

Продукт С ТБС = 3330/(30-20) = 333 од.

КВ = (30-20)/30 = 33 %

ТБС = 3330/,033 = 10000 грн.

Продукт D ТБ = 2500/(40-25) = 167 од.

КВ = (40-25)/40 = 37,5 %

ТБ = 2500/0,375 = 6670 грн.

Крапка беззбитковості для фірми визначається у вартісному виразі, тому що фірма випускає не один продукт

КВ = (56000-40750)/56000 = 27,2 %

ТБХХI = 10000/0,272 = 36760 грн.

Таблиця .8

продукт

Ціна, грн/од.

Прямі витрати, грн/од.

Марж. прибуток, грн/од.

Коеф. виторгу %

ТБ, од.

ТБ, грн.

Постійні витрати, грн.

1

2

3

4 (2-3)

5 (4:2)

6 (8:4)

7 (8:5)

8

В

20

15

5

25

500

10000

2500

А

15

12

3

20

557

8350

1670

С

30

20

10

33,3

333

10000

3330

D

40

25

15

37,5

167

6670

2500

По фірмі

56000

40750

15250

27,2




36760

10000

Відповідь 7. Крайка беззбитковості (крапка безпеки, мертва крапка, запас міцності) визначається по формулі, якщо виміряється в натуральних одиницях продукції



і якщо виміряється в грошовому вираженні

МТ = (обсяг очікуваної реалізації – обсяг беззбиткової реалізації)/обсяг очікуваної реалізації

т.е.

тут ПХ – обсяг очікуваної реалізації (плановий виторг)

ТБ – обсяг беззбиткової реалізації

Продукт В -

Продукт А -

Продукт С -

Продукт D -

По фірмі

МТ  30 % - високий рівень ризику

30 ( МТ ( 40 – низький рівень ризику

40 ( МТ ( 50 – нормальний рівень ризику

50 ( МТ ( 70 – нормальний стан

МТ ( 70 – стійкий стан

Висновки:

У цілому фірма знаходиться на низькому рівні ризику МТ = 34 %

П
родукти А и D знаходяться у високому рівні ризику.

8. Графік беззбитковості для продукту В






Задача № 2. Планування випуску продукту з урахуванням чинників впливу на виробничу програму


Фірма робить і продає на ринку один продукт (фотоапарат). Результати діяльності фірми за фінансовий рік такі: таблиця1

Таблиця 1

Показники

Значення

1. Виторг

120000

2. Основні матеріали

- 40000

3. Основна заробітна плата

- 24000

4. Накладні витрати

- 36000

5. Прибуток

20000

На планований рік планується:

Знизити відпускну ціну на продукт - 10 %

Це збільшить обсяг продажів на – 50 %.

Ціни на матеріали, що складуть половину (по вартості) усіх необхідних матеріалів за прогнозом збільшаться на - 10 %

Годинна тарифна ставка зросте на - 5 %

З 36000 накладних витрат 20000 постійні витрати.

10000 накладних витрат підконтрольні і планують заощадити в розмірі – 2000.

6000 накладних витрат пропорційні обсягові виробництва.

Потрібно:

Визначити показники на планований рік.

Розробити план і порівняти зі звітним роком.

Розрахувати крапку беззбитковості і крайку безпеки для обох років, а також порівняти них.

Дати короткий коментар з питань виконання плану.

Рішення.

Відповідь 1. Основні планові показники визначаємо в такий спосіб:

Виторг 120000 + 120000(0,5 - 180000(0,1 = 162000

Витрати на матеріали 40000 + 40000(0,5 + (40000 + 40000(0,5)(0,5(0,1 = 63000

Заробітна плата 24000 + 24000(0,5 + (24000 + 24000(0,5)(0,05 = 37800

Підконтрольна частина накладних витрат 10000 – 2000 = 8000

Постійні витрати 20000 + 8000 = 28000

Пропорційні накладні витрати 6000 + 60000,5 = 9000

Відповідь 2. План на майбутній рік

Таблиця 2

Показники

Звітний рік

Плановий рік

Плановий до звітного

1. Виторг

120000

162000

135

2. Перемінні витрати:

70000

109800

157

а) матеріали

40000

63000

157

б) заробітна плата

24000

37800

157

в) перемінні накладні витрати

6000

9000

150

3. Маржинальний прибуток

50000

52200

104

4. Постійні витрати

30000

28000

93

5. Прибуток

20000

24200

121

6. Рентабельність виторгу

17 %

15 %

0,88

7. Рентабельність витрат

20 %

18 %

0,90

Висновки:

При збільшенні обсягу виробництва на 50 % виторг збільшився тільки на 35 %. Чому?

а) ціна знизилася на 10 %

б) вартість матеріалів (50 %) збільшилася на 10 %

в) заробітна плата в даній фірмі є перемінної, збільшилася на 50 % і ін. причини

При збільшенні обсягу випуску на 50 % і виторгу на 35 % прибуток збільшилася тільки на 21 %. Чому?

Відповідь 3.

А. Для звітного року

КВ = (50000/120000)100 = 42 %

ТБ = 30000/0,42 = 71500

КУ = (71500/120000)100 = 60 %

(де КУ – коефіцієнт далекості ТБ від очікуваного виторгу)

МТ = (120000 – 71500)/120000 = 40 %

Б. Для планового року

КВ = (52200/162000)100 = 32 %

ТБ = 28000/0,32 = 87500

КУ = (87500/162000)100 = 54 %

МТ = (162000 – 87500)/162000 = 46 %

Таблиця 3

Показники

Звітний рік

Плановий рік

Примітки

1. Коефіцієнт виторгу

42 %

32 %

Н

2. Крапка беззбитковості

71500

87500




3. Коефіцієнт далекості

60 %

54 %

У

4. Мертва зона (зона безпеки)

40 %

46 %

Б

Відповідь 4.

Менеджери повинні відповісти на наступні питання:

Чи можна справитися з програмою розширення?

Буде потрібно чи додаткове устаткування?

Чи можливо найняти додаткових працівників?

Чи наскільки точні вихідні припущення?

Які ще будуть зміни ціни, обсягу і прибутку?

Який буде рентабельність у порівнянні "нічого не робити"?

Як вплине інфляція на результати?



Задача № 3 Планування показників з поділом витрат на постійні і змінніі й аналізом чутливості планових показників.


Будівельна компанія "Фох" робить стандартний модуль, що реалізує за ціною 30 тис. грн. планові дані на наступних 6 місяців представляють такими: табл. 1

Таблиця 1

Показники

Місяці

1

2

3

4

5

6

Обсяг реалізації, од.

18

20

30

22

24

16

Прибуток, грн

70000

100000

250000

130000

160000

40000

Крім того відомо, що постійні витрати за 6 минулих місяців розподілені рівномірно відповідно до фактичного прибутку.

Потрібно:

Визначити перемінні і постійні витрати.

Побудувати графік для валової реалізації, витрат і виробництва, що показував би:

а) крапку беззбитковості в одиницях продукції й у доходах;

б) сукупні витрати;

в) постійні витрати;

г) перемінні витрати;

д) зону безпеки для планового виторгу.

З метою збільшення реалізації на 10 % передбачається зниження ціни на модуль на 5000 грн. Інші витрати залишаються незмінними. Потрібно чи фірмі йти на цей крок?

Визначити базові планові показники прийнятого плану.

Провести аналіз чутливості планових показників при зміні:

а) обсягу на ( 10 %

б) ціна реалізації ( 10 %

в) перемінних витрат  10 %

г) постійних витрат  10 %

Рішення

Відповідь 1. Це завдання вимагає поділу сукупних витрат на постійні і перемінні складові з використанням методу міні – макса.

Таблиця 2




Мін. варіант

Макс. варіант

Реалізація по 30000 за ед.

3000016 = 480000

3000030

Прибуток

- 40000

- 250000

Сукупні витрати

440000

650000

При збільшенні випуску продукції на

14 = 30 – 16

відбувається збільшення сукупних витрат на

210000 = 650000 - 440000

Передбачається, що постійні витрати залишаються незмінними при зміні обсягу виробництва. Можемо вважати, що 210000 є перемінними витратами. Тому питомі перемінні витрати визначаються

210000/14 = 15000 на один модуль

Постійні місячні витрати складуть

440000 - 16(15000 = 200000 грн

650000 – 30(15000 = 200000 грн

сукупні постійні витрати за шість місяців складуть 200000(6 = 1200000 грн

сукупні перемінні витрати за шість місяців складуть

(18 + 20 + 30 + 22 + 24 + 16)15000 = 1950000 грн

Відповідь 2. Визначаємо крапку беззбитковості

ТБ = постійні витрати / маржинальний прибуток = 1200000/(30000–15000) = 80 од.

КВ = (сума покрить (валовий прибуток)/виторг)100 %

КВ = ((13030000 - 13015000)/13030000)100 = 50 %

Крапка беззбитковості в грошовому вираженні

ТБ = (постійні витрати/коефіцієнт виторгу)(100 %

ТБ = 1200000/0,5 = 2400000 грн

Зона безпеки

ЗБ = ((виторг – крапка безпеки)/виторг)(100 %

ЗБ = ((обсяг очікуваної реалізації – обсяг беззбиткової реалізації)/обсяг очікуваної реалізації)100 %

ЗБ = ((13030000 – 2400000)/13030000)100 = 38 %

З
Б = ((130 – 80)/130)100 = 38 %


Відповідь 3. Варіант зниження ціни реалізації на 5000 грн і чекання збільшення обсягу реалізації на 10 %.

Таблиця 3.

№

Показники

Пропонований варіант

Базовий варіант

% до предпол. варіанта



Обсяг реалізації, ед.

1301,1 = 143

130

110



Ціна, т. грн

25

30

83



Виторг, т. грн

14325 = 3575

3900

92



Перемінні витрати, т. грн

14315 = 2145

1950

110



Маржинальний прибуток, т. грн

14310 = 1430

1950

73



Постійні витрати, т. грн

1200

1200

100



Прибуток, т. грн

3575 – 2145 – 1200 = 230

750

31



Крапка беззбитковості, ед.

1200/10 = 120

80

150



ТБ (вартісної), т. грн

(12003575)/1430 = 3000

2400

125



Коефіцієнт виторгу

1430/3575 = 0,4

05

80



Зона безпеки %

((1430–1200)/1430)100 = 16

38

42



Рентабельність витрат %

(230/(2145 + 1200))100 = 6,9

24

29



Рентабельність виторгу %

(230/3575)100 = 6,4

19,2

33


Висновки:

передбачуваний варіант не прийнятний, тому що він знижує прибуток на 750 – 230 = 520 т. грн або на 70 %.

Ще тому, що він погіршує майже всі показники.

Щоб дістати прибуток у сумі 750 т. грн і більше фірмі необхідно випустити

V = (прибуток + постійні витрати)/маржинальний прибуток

V = (750 + 1200)/10 = 195 ед.

Випуск такої кількості проблематичний.

Відповідь 4. Базовий варіант плану представлений у табл. 3.3 (графа 4).

Відповідь 5. Аналіз чутливості планових показників.

Таблиця 4.

Показники

Базовий варіант

V

+10%

V

-10 %

Ц

+10%

Ц

-10%

ПІ

+10%

ПІ

-10%

ПЗ

+10%

ПЗ

-10%

1. Обсяг реали

зации, ед. (V)

130

143

117

130

130

130

130

130

130

2. Ціна, т. грн/ед. (Ц)

30

30

30

33

27

30

30

30

30

3. Виторг, т. грн

3900

4290

3510

4290

3510

3900

3900

3900

3900

4. Перем. изд., т. грн (ПІ)

1950

2145

1755

1950

1950

2145

1755

1950

1950

5. Пост. затр., т. грн (ПЗ)

1200

1200

1200

1200

1200

1200

1200

1320

1020

6. Маржин. прибуток, т. грн

1950

2145

1755

2340

1560

1755

2145

1950

1950

7. Прибуток, т. грн/%

750/100

945/126

555/74

1140/152

360/48

555/74

945/126

630/84

930/124

8. Рентаб. изд., %/%

24/100

28/116

19/79

34/150

11/58

17/89

32/133

19/79

31/129

9. Рен. виторгу, %/%

19/100

22/116

16/84

26/137

10/53

14/74

24/126

16/84

24//126

10. Прибуток до базового варіанта




+26

-26

+52

-52

-26

+26

-16

+24

11. Ранжирування по прибутку




II




I







II




III


Висновки:

Зміна ціни більш всього впливає на зміну прибутку. У нашому прикладі зміна ціни реалізації на 10 % змінює прибуток на 52 %. Виходить, операційний важіль складе 5.2 %

52/10 = 5,2 %

На другому місці зміна обсягу випуску (реалізації) і зміна перемінних витрат однаково впливає на зміну прибутку. Виникає питання: що краще збільшити обсяг випуску на 10 % або знизити перемінні витрати на 10 %?

Таким чином, аналіз чутливості впливає, як зміна вихідних параметрів відбиває на прибутку і на інші відносні показники.

Вплив зміни вихідних параметрів залежить від пропорції між постійними і перемінними витратами, а також питомої ваги маржинального прибутку у виторзі.



задача №4. Визначення релевантних показників і рішення про ціну реалізації товару.

Фірма РБТ робить єдиний продукт і планує його випуск 100000 одиниць у наступному кварталі.

Оцінка витрат за квартал:

Праця основних виробничих робітників – 600000

Основні матеріали – 200000

Перемінні накладні витрати – 200000

Постійні накладні витрати – 400000

Разом 1400000

Фірма одержала замовлення на 80000 одиниць на найближчий період за ринковою ціною – 18 грн за одиницю. Одержання замовлень на 20000 одиниць, що залишилися за ціною 18 грн малоймовірно, але замовник згодний закупити що залишилися 20000 по 12 грн за одиницю. Чи прийняти фірмі цю пропозиція? Додаткова інформація: Накладні витрати і витрати на працю основних виробничих робітників на найближчу планову перспективу залишаються незмінними незалежно від того чи буде прийняте замовлення чи ні. Отже, вони в короткостроковому періоді нерелевантні.

Потрібно:

Розрахувати і порівняти релевантні доходи і витрати у випадку прийняття замовлення на виробництво 20000 од.

Визначити прибуток фірми без додаткового замовлення і з замовленням.

Перш ніж прийняти замовлення, які чотири моменти фірма повинна враховувати?

Як буде впливати на результат діяльності фірми в довгостроковому періоді, допустимо в три роки, якщо ситуація збережеться.

Рішення

Відповідь 1. Витрати на основні матеріали і перемінні накладні витрати будуть відповідно знижуватися, якщо буде зроблено тільки 80000 од. Ці перемінні витрати будуть релевантними, оскільки їхній розмір буде визначатися прийняттям або відхиленням замовлення.

Додатковий доход 2000012 - 240000

Мінус релевантні витрати: - 80000

- основні матеріали 20000  (200000/100000) - 40000

- перемінні накладні витрати 20000  (200000/100000) - 40000

Перевищення релевантних доходів над релевантними витратами -160000

Висновок: Фірма одержить виторг по постійних витратах у 160000 грн, що збільшить прибуток на 160000 грн

Відповідь 2.

Замовлення не прийняте

Замовлення прийняте

1. Виторг 8000018

1440000

1680000

2. Мінус перемінні витрати

матеріали

накладні витрати

- 320000

160000

160000

- 400000

200000

200000

3. Валовий прибуток

1120000

1280000

4. Мінус постійні накладні витрати

- 400000

- 400000

5. Праця основних робітників

- 600000

- 600000

6. Прибуток

120000

280000

Висновок: Замовлення прийняти, тому що це збільшує прибуток на 160000 грн

Відповідь 3. Необхідно врахувати наступні чотири моменти, перш ніж прийняти замовлення.

Передбачається, що продаж 20000 од. за ціною 12 грн. за од. не вплине на майбутню ринкову ціну. Якщо це припущення помилкове?

Рішення про прийняття замовлення позбавляє фірму можливості прийняти інші замовлення протягом даного періоду часу по поточній ринковій ціні. Іншими словами передбачається, що у фірми немає кращих можливостей.

Передбачається, що ресурси не мають альтернативних можливостей використання, що принесли би прибуток, що перевищує в 160000 грн.

Передбачається, що постійні витрати неминучі для розглянутого періоду. Іншими, передбачається, що витрати на працю основних виробничих робітників і постійних накладних витрат не можуть бути знижені за короткостроковий період, або повинні бути збережені на випадок підвищення попиту, що очікується в довгостроковому періоді.

Відповідь 4. Необхідно переглянути позицію для довгострокового плану, якщо ситуація буде зберігатися в довгостроковій перспективі.

Витрати і доходи від довгострокового контракту на 20000 од. на 3 роки

Додатковий доход (200001212) - 2880000

Перемінні витрати (20000412) - 960000

Постійні витрати (0,2100000012) - 2400000

Перевищення релевантних витратами над релевантними доходів - 80000


задача №5. Оптимальна виробнича програма й обмежуючі фактори.

Компанія "РБТ" робить і продає продукти Х, Y, Z з наступними даними.

Таблиця 1




Х

Y

Z

Планові витрати:










- основні матеріали, грн/од.

50

120

90

- перемінні накладні витрати, грн/од.

12

7

16

Праця основних виробничих робітників:










- підрозділ А (5 грн. за годину)

14

8

15

- підрозділ У (6 грн. за годину)

4

3

5

- підрозділ З (4 грн. за годину)

8

4

15

Загальні постійні накладні витрати за рік складають 300000 грн.

План збуту, складений під час спаду, заснований на наступних даних

Таблиця 2

Продукти

Реалізація, од.

Ціна за од.

Х

7500

210

Y

6000

220

Z

6000

300

При цьому планова потужність підрозділу В цілком завантажується.

На початок моменту реалізації положення на ринку покращилося, і обсяг реалізації може бути збільшений.

Таблиця 3

Продукти

Ріст реалізації, %

Обсяг, од.

Х

20

9000

Y

25

7500

Z

33,3

8000

Потрібно:

Показати собівартість одиниці кожного продукту, прибуток і загальний прибуток, очікуваний у плановому році, на основі первісних планових даних про реалізації.

Визначити прибуток у випадку виробництва і реалізації найбільш вигідного набору продуктів з використанням підвищених обсягів реалізації й обмежуючого фактора в підрозділі В.

Визначити і прокоментувати три можливі проблеми, що можуть виникнути у випадку визначення і виробництва найбільш вигідного сполучення продуктів Х, Y, Z (визначеного в п. 2).

Рішення.

Відповідь 1.

Продукти

Х

Y

Z

1. Основні матеріали

50

120

90

2. Перемінні накладні витрати

12

7

16

3. Праця основних робітників:

підрозділ А

підрозділ У

підрозділ З

 = 126

514 = 70

64 = 24

48 = 32

 = 74

58 = 40

63 = 18

44 = 16