Реферат: №3 Налоги и налогообложение

Раздел №3 Налоги и налогообложение
Курс «Налоги и налогообложение» является специальном дисциплиной для студентов экономических специальностей м направлений. В рамках курса осуществляется изучение теоретических аспектов функционирования налогов и системы налогообложения, раскрытие исторических этапов становления м развития налогов и налоговой системы Республики Казахстан и основных концепций налоговых реформ в республике; освоение навыков практических расчетов конкретных видов налогом м овладение методами налогового планирования, практическими навыками маневрирования налоговыми инструментами, как с позиции налогоплательщика, так и с позиции налогового инспектора. Курс «Налоги и налогообложение» предусматриваем легальное изучение налогового законодательства и других нормативных актов регулирующих процесс налогообложения.


Вопрос: Особенности возникновения и функционировании налогов.

Ответ: Налоги возникли одновременно с появлением государств. В современной экономической литературе выделяются четыре основных этапа развития налогообложения. Первый этап развития налогообложения характеризуется неорганизованностью и случайным характером этого процесса. К данному этапу можно отнести налогообложение, существующее в древнем мире и в средние века. Наиболее наглядно развитие налогообложения в древнем мире характеризуется процессом налогообложения в Римской империи. Налоги на данном этапе развития имели бессистемный характер и существовали в основном в натуральной форме. Постепенно с развитием товарно-денежных отношений налоги начали принимать денежную форму. Второй этап охватывает период с конца 17 века до последней трети 18 века. В этот период развития общества налоги превращаются уже в основной источник доходов государственных бюджетов многих стран. Налогообложение приобретает определенную системность: появляются системы прямых и косвенных налогов. Налоги в этот период становятся важным элементом существования многих европейских государств и система организации налогообложения требует необходимости научного осмысления ее дальнейшего развития.

На третьем этапе развиваются различные научные теории, касающиеся проблем налогообложения. Основоположником теории налогообложения заслуженно считается известный шотландский экономист А. Смит (1723-1790г.), который в 1776 году выпускает свою книгу «Исследование о природе и причинах богатства народов». Именно он является автором известных ныне н финансовой науке четырех классических принципов: определенности, справедливости, удобства и дешевизны (экономии) налогообложения. На этом этапе развития налогообложения проводятся налоговые реформы в большинстве государств, основные положения которых имели научное обоснование.

Современный этап развития налогообложения характеризуется более конкретным теоретическим обоснованием его различных аспектов. Получают признание во многих государствах кейнсианская, неоклассическая, неокейнсианская теории налогообложения. Налоги становятся не только основным источником пополнения доходов бюджетов, но и превращаются в один из мощных регуляторов социально-экономических процессов.

После распада СССР в Республике Казахстан начинается процесс формирования собственной налоговой системы, учитывающей рыночный механизм развития экономики. Налогообложение в Казахстане претерпевает глубокие реформы. Первый закон «О налоговой системе Республики Казахстан» был принят 24 декабря 1991 года. Период введения данного закона характеризуется разрывом прежних связей, обусловленным развалом СССР, образованием нового суверенного государства, глубоким кризисом экономики, со всеми вытекающими отсюда последствиями.

Не имея собственного опыта в создании законодательных актов и ввиду недостаточности исследований в области зарубежного омыта налогообложения Казахстан в основном использовал в своей налоговой политике опыт соседних государств и, прежде всего Российской Федерации. Между тем само государственное устройство в наших странах предполагало определенную разницу it основах построения налоговых систем. В результате слепого копирования чужого опыта в Казахстане была построена трехзвенная налоговая система, присущая федеративному государству. Она включала в себя три группы налогов: общегосударственные, общеобязательные местные налоги и сборы, местные налоги и сборы.

Большое количество налогов (43 вида: 16 общегосударственных. 10 общеобязательных налогов и сборов, 17 местных налогов и сборов), нестабильность законодательства, наличие множества платежей, расчетной базой для которых являлась себестоимость, применение большого количества льгот (только к одному налогу на прибыль применялось 9 ставок и насчитывалось около 30 льгот) сделало налоговую систему практически неуправляемой и совершенно неэффективной. Работа над усовершенствованием налоговой системы Казахстана началась уже в 1992г. В комитете Верховного Совета Республики Казахстан по финансам и бюджету была разработана и предложена концепция налоговой реформы, в которой выделялись следующие два этапа ее проведения в республике: / этап (1994-1995 гг.)- разработка и введение в действие базиса новой налоговой системы Налогового кодекса; 2 этап (1996-1998 гг.) - завершение создания налоговой системы, отвечающей требованиям рыночной экономики. В соответствии с разработанной концепцией был принят Закон РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 24 апреля 1995г., который был введен в действие с 1 июля 1995г. В его разработке принимали участие представители и эксперты международных организаций: МВФ, Международной налоговой программы, ОЭСР, Стэндфордского университета, Гарвардского университета США и др.

В соответствии с принятыми правовыми нормами, на территории республики функционировало 11 видов налогов и сборов, которые были сгруппированы с учетом особенностей устройства унитарного государства и звеньев бюджетной системы.

Современная система налогообложения в Казахстане регулируется посредством Кодекс РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» от 12 июня 2001 г и введенного в действие с 1 января 2002г. На сегодняшний день в действующее законодательство вносились изменения и дополнения девять раз и на 2005год закон действует с поправками от 29 декабря 2003г. Так, в Казахстане, действует девять видов налогов, тринадцать видов сборов, девять видов плат, таможенные платежи (четыре) и государственная пошлина.


Вопрос: Экономическое содержание налогов и их функции

Ответ. Налоги — это законодательно установленные государством в одностороннем порядке обязательные денежные платежи в бюджет, производимые в определенных размерах, носящие безвозвратный и безвозмездный характер. Экономическое содержание налогов состоит в том, что они представляют собой часть национального дохода, которая аккумулируется государством для осуществления им своих функций и задач. Налоги являются исходной категорией финансов.

Внутреннее содержание налогов проявляется через их функции. В широком смысле, функция налогов - это проявление их сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного перераспределения доходов государства. Отсюда возникает одна из них - перераспределительная функция налогов, отражающая их сущность как особого централизованного звена распределительных отношений. На современном этапе выделяются следующие основные функции налогов (см. рис.1):

• фискальная (бюджетная, мобилизационная, аккумулирующая);

• контрольная;

• перераспределительная (социальная);

• регулирующая, которая в свою очередь, подразделяется на подфункции:

• стимулирующую;

• сдерживающую (дестимулирующую. ограничительную);

• воспроизводственного назначения.

Фискальная функция налогов характерна для всех государств ко псе времена их существования и развития. С ее помощью образуются государственные денежные фонды и создаются материальные условия для существования и функционирования государства. По мере совершенствования производственных отношений значение фискальной функции возрастает.




Рисунок 1.

^ Контрольная функция налогов заключается в создании определенных объективных возможностей для осуществления государством контроля за формированием его финансовой базы, воздействием на воспроизводственный процесс. Существование и действие контрольной функции обеспечивает создание объективных условий для организации и проведения налогового контроля за всеми экономическими процессами в пределах государства. Контрольная функция сама по себе не имеет самостоятельного характера и не может проявить себя вне взаимосвязи и взаимодействия с фискальной функцией.

^ Перераспределительная функция носит ярко выраженный социальный характер. Соответствующим образом построенная налоговая система позволяет придать рыночной экономике социальную направленность. Это достигается путем установления прогрессивных ставок налогообложения, направления значительной части бюджетных расходов на социальные нужды населения, полного или частичного освобождения от налогов части населения, нуждающегося в социальной защите.

^ Регулирующая функция налогов проявляется в их воздействии на масштабы и динамику воспроизводственных процессов. Изменение налогов способно вызвать сжатие или расширение платежеспособного спроса и предложения, работ и услуг, уменьшение или увеличение сбережений и инвестиций.


Вопрос: Элементы налогообложения и их характеристика.

Ответ: Элементы налогообложения являются важной составляющей налогового законодательства любого государства. В разных странах структура и число действующих налогов являются особо специфичными и могут отличаться от существующих в других государствах. Несмотря на все эти обстоятельства, совокупность элементов налога имеет универсальный характер для любого вида налога, то есть внутренняя структура любого налога состоит из определенного набора элементов. Элементами налога являются:

• субъект налога;

• объект налога;

• ставка налога;

• налоговые льготы;

• способы и порядок уплаты налога;

• налоговый период.

^ Субъект налога - это лицо, на котором лежит юридическая обязанность уплатить сумму налога в размере, порядке и сроках, предусмотренных его налоговым обязательством.

Субъектами налога в Республике Казахстан являются юридические лица, физические лица, индивидуальные предприниматели, а также нерезиденты.

При определении субъекта налога используют два различных принципа: принцип территориального закона или принцип личного закона.

В соответствии с принципом личного закона к уплате налогов привлекаются лишь национальные юридические лица, а также подданные государства. Иностранные юридические лица, осуществляющие свою деятельность на территории страны налогообложения, а также иностранные граждане, временно или постоянно проживающие в этой стране, к уплате налогов не привлекаются, т.е. пользуются так называемым «налоговым иммунитетом».

В нашей стране применяется принцип территориального закона, по которому определяющим для налогообложения выступают не столько свойства лица, сколько объект налога - к его уплате привлекаются все лица, независимо от своей государственной принадлежности, имеющие объект, облагаемый налогом в соответствии с законодательством страны налогообложения.

^ Объект налога - предмет, действие или явление (доход, имущество, вид деятельности, оказание услуг, денежные операции, товарно-материальные ценности), которые в соответствии с законом подлежат обложению налогом.

Объекты налогообложения можно разделить на следующие виды:

• права;

• деятельность и ее результаты.

Права, в свою очередь, делятся на имущественные (транспорт, земля) и неимущественные.

Деятельность и ее результаты, соответственно, можно разделить на две части":

действия (государственная регистрация залога);

2) результаты (доход).

^ Ставка налога - размер налога на единицу налогообложения. Умножение ставки налога на количество единиц налогообложения определит сумму налогового платежа, которая именуется «налоговым окладом».

Налоговые ставки делятся на следующие виды:

• равные ставки - для каждого налогоплательщика устанавливается равная сумма налога (госпошлины);

• твердые ставки - на каждую единицу налогообложения устанавливается зафиксированный размер налога (земельный налог);

• процентные ставки.

В зависимости от степени изменяемости различаю! следующие виды процентных ставок:

• пропорциональные - устанавливаются в виде единого процента независимо от размера объекта налога (корпоративный подоходный налог);

• прогрессивные - в виде шкалы, но которой процент изъятия растет по мере роста дохода и имущества (налог на сверхприбыль недропользователей, налог на имущество физических лиц);

• регрессивные - снижаются по мере увеличения объекта обложения (социальный налог).

^ Налоговые льготы- используют для сокращения размера налогового обязательства налогоплательщика и для отсрочки или рассрочки платежа. Налоговые льготы подразделяют на три вида: изъятия, скидки, налоговые кредиты.

• Изъятия — это налоговые льготы, направленные на освобождение от налогообложения отдельных объектов налогообложения (налогообложение по КПН организаций

образования).

• ^ Скидки - это льготы, направленные на сокращение налогооблагаемой базы. Скидки могут быть общими и

специальными.

• Налоговые кредиты - это льготы, направленные на уменьшение налоговой ставки или налогового оклада (корректировка по земельному налогу для оздоровительных детских учреждений (коэфф.0,1). Способы уплаты налога подразделяются:

• декларационный, предусматривающий подачу налогоплательщиком в налоговые органы официального заявления - декларации о величине объекта обложения, в которую, как правило, включают данные о доходах и расходах плательщика, налоговых льготах и порядке исчисления оклада налога;

• у источника образования объекта, предполагающий исчисление и изъятие налога у источника образования объекта обложения, обычно осуществляемый бухгалтерией предприятия или другим органом, который выплачивает доход;

• кадастровый, предполагающий использование кадастра (реестра, описи), содержащею перечень типичных сведений об оценке и средней доходности объекта обложения, которые используются при исчислении соответствующего налога.

^ Налоговый период — срок, в течение которого формируется налоговая база и окончательно определяется размер налогового обязательства, налоговым периодом является календарный год, по акцизу - календарный месяц и т.д.


Вопрос: Принципы налогообложения (классические и современные).

Ответ: Классическую формулировку принципов системы налогообложения дает в своей книге «Исследование о природе и причинах богатства народов» А. Смит:

1. «Подданные государства должны участвовать в покрытии расходов правительства, каждый по возможности, сообразно своей относительной платежеспособности, т.е. соразмерно доходу, которым он пользуется под охраной правительства. Соблюдение этого положения или пренебрежение им приведет к так называемому равенству или неравенству обложения.

2. Налог, который обязан уплачивать каждый, должен быть точно определен, а не произволен. Размер налога, время и способ его уплаты должны быть ясны и известны как самому плательщику, так и всякому другому.

3. Каждый налог должен взиматься в такое время и таким способом, какие наиболее удобны для плательщика.

4. Каждый налог должен быть так устроен, чтобы он извлекал из кармана плательщика возможно меньше сверх того, что поступает в кассы государства» - принцип экономии.

Принципы, сформулированные А.Смитом, имеющие всеобщий, универсальный характер, уточнены и доработаны Д.Рикардо, Л.Вагнером, Л.Соколовым, М.Алексеенко, П.Самуэльсоном, В.Твердохлебовым, Т.Юткиной. А. Вагнером сформулированы девять принципов, объединенных в четыре группы. В основу разработанных принципов заложены классические установки и финансово-хозяйственные ориентиры. К первой группе принципов относятся принципы организации налогообложения, ко второй - народнохозяйственные принципы, к третьей -этические принципы, к четвертой - административно-технические.

Объединив все основные принципы формирования налоговой системы, сформулированные финансовой наукой, можно предложить следующую совокупность правил налогообложения казахстанской налоговой системы:

• классические принципы - справедливость, равномерность, удобство, экономии;

• экономико-функциональные принципы - стабильность, устойчивость, запрет обратной силы налоговых законов;

• включение исключительно налоговых форм перераспределения доходов- однократность взимания налогов; нейтральность, прозрачность, дискретность налогообложения.

В "Налоговом кодексе закреплены следующие принципы налогообложения в Республике Казахстан:

• принцип обязательности - налогоплательщик обязан исполнять налоговые обязательства в соответствии с законом в полном объеме и в установленные сроки;

• принцип определенности- налоги и обязательные платежи должны быть определенными, что означает возможность установления в законодательстве всех оснований, порядка возникновения, исполнения и прекращения налогового обязательства:

• справедливости - налогообложение является всеобщим и обязательным. Запрещается предоставление налоговых льгот индивидуального характера;

• единства - налоговая система Казахстана является единой на всей территории страны в отношении всех налогоплательщиков;

• гласности - нормативные правовые акты, регулирующие вопросы налогообложения, подлежат обязательному опубликованию в официальных изданиях.


Вопрос. Налоговая политика, ее типы и задачи.

Ответ: Налоговая политика - это целенаправленная деятельность государства по формированию доходной части государственного бюджета посредством организации взимания налогов и других обязательных платежей в бюджет для решения задач по социально-экономическому развитию общества.

Налоговая политика определяется на каждый финансовый (бюджетный) год при принятии бюджета; ее проведение связано с принятием соответствующих законодательных и нормативных актов.

Налоговая политика является одним из важных направлений финансовой политики государства и выступает одной из важных составляющих в обеспечении материальной основы для выполнения поставленных перед страной задач.

^ Основной целью налоговой политики является обеспечение достаточными финансовыми ресурсами доходной части бюджета государства. Важными элементами реализации налоговой политики государства играет система налоговых стимулов, являющихся основными рычагами воздействия государства на производство через поощрение и применение санкций — за нарушения, допускаемые участниками общественного производства.

^ Задачами налоговой политики являются:

• обеспечение государства финансовыми ресурсами;

• создание условий для регулирования экономики страны в отраслевом и региональном разрезах;

• сглаживание возникающего в процессе рыночных отношений неравенства в уровнях доходов населения.

• соответствие экономическим законам;

• налоговая поддержка решений, содействующих ускорению рыночных реформ и макроэкономической стабилизации;

• определение налогооблагаемой базы и источников мобилизации финансовых ресурсов, их состава, структуры, возможных резервов роста. При этом намечаются объемы финансовых ресурсов, выверяется оптимальное и сбалансированное соотношение между доходами государства и хозяйствующих субъектов;

• стимулирование процессов структурной перестройки экономики, развития приоритетных направлений ее оздоровления, стабилизации и создания базы для эффективного развития экономики;

• выработка налогового механизма реализации финансовой политики государства в форме соответствующих нормативных актов.

Рассматривают следующие направления (типы) налоговой политики:

^ Первый тип — это политика максимальных налогов. При этом существует вероятность того, что повышение налогов приведет к снижению мотивации деятельности и не даст ожидаемого прироста государственных доходов.

^ Второй тип — это политика оптимальных налогов, которая способствует развитию предпринимательства и малого бизнеса, обеспечивая им благоприятный налоговый климат.

^ Третий тип — это налоговая политика, предусматривающая довольно высокий уровень обложения, но при значительной государственной социальной защите, когда доходы бюджета направляются на увеличение различных социальных фондов.

При эффективной экономике все названные типы налоговой политики, как правило, успешно сочетаются. В условиях высокоразвитых рыночных отношений налоговая политика используется государством для перераспределения валового внутреннего продукта в целях изменения структуры производства, территориального экономического развития, уровня доходности населения.


Вопрос: Основные направления налоговой политики в РК.

Ответ: Государство воздействует на различные стороны деятельности страны через внутреннюю и внешнюю политику — социальную и культурную, оборонную, природоохранную, финансовую и техническую. Центральным звеном в этом перечне является финансовая политика, поскольку финансовыми ресурсами обеспечивается реализация и развитие всех других.

В зависимости от длительности периода и характера решаемых задач налоговая политика разделяется на налоговую стратегию и тактику.

^ Налоговая стратегия определяет долговременный курс государства в области налогов и предусматривает решение крупномасштабных задач.

Налоговая тактика предусматривает решение задач конкретного периода развития путем внесения изменений и дополнений в налоговую систему и налоговый механизм. В зависимости от масштаба и сферы влияния налоговая политика подразделяется на внутреннюю и внешнюю.

Внутренняя налоговая политика проводится в рамках одной страны или территориальной единицы и предусматривает решение внутренних задач.

Внешняя налоговая политика направлена на избежание двойного налогообложения, сближение, унификацию налоговых систем разных стран связанных внешнеэкономическими отношениями.

В зависимости от механизма реагирования на изменения экономической сущности налоговая политика подразделяется на дискреционную и не дискреционную, в соответствии с чем, определяются механизм ее функционирования, формы и методы налогового регулирования.

Дискреционная налоговая политика проводится на основе решений правительства о манипулировании налоговыми ставками или структурой налогообложения. Она используется для скорейшего прекращения спада экономики и поддержания равновесного состояния. В связи с этим дискреционную политику часто называют стабилизационной политикой. В зависимости от этапа экономического цикла она может быть сдерживающей или стимулирующей. Сдерживающая налоговая политика проводится на этапе экономического подъема с целью преодоления инфляции, вызванной избыточным спросом. Стимулирующая налоговая политика осуществляется в период спада общественного производства, при значительном уровне безработицы.

Не дискреционная налоговая политика осуществляется независимо от решений правительства, автоматически. Это становится возможным благодаря «встроенным стабилизаторам» — механизмам, работающим в режиме саморегулирования. Казахстанская налоговая политика больше всего соответствует параметрам стабилизационной налоговой политики.

Главной целью налоговой политики на среднесрочный период в Казахстане в соответствии со Стратегией развития «Казахстан-2030» является дальнейшее поощрение инвестиций в экономику, стимулирование инновационной активности для создания высокотехнологичных экспортоориентированных производств. В этом направлении специальной рабочей группой Правительства подготовлены к внесению изменения и дополнения в Налоговый кодекс в следующем приоритетном содержании. Это: совершенствование метода исчисления амортизационных отчислений. которое позволит для значительной части налогоплательщиков увеличить амортизационные отчисления и снизить налоговое обязательство по корпоративному подоходному налогу (примерно на 26 млрд.тенге в целом по стране). Это: расширение формы предоставления инвестиционных налоговых преференций по корпоративному подоходному налогу в виде освобождения вновь создаваемых предприятий осуществляющих деятельность исключительно в рамках инвестиционных проектов по созданию новых производств. Кроме того, предполагается увеличение сроков предоставления преференций до 10 лет, а также Расширен перечень видов деятельности, по которым эти преференции предоставляются. Это: введение режима особого обложения корпоративным подоходным налогом организаций, реализующих продукцию собственного производства с высокой добавленной стоимостью, который позволит снизить суммы уплачиваемого ими сегодня налога на 30%, а при присвоении их продукции стандарта качества ИСО9000 и 14000 на 50%. Это: введение норм по совершенствованию налогообложения финансовых операций и субъектов финансового рынка, направленные на развитие схем коллективного инвестирования. Это: регламентация спонсорства как социального института, направленного на поощрение налогоплательщика оказывать спонсорскую помощь физическим лицам и некоммерческим организациям, предоставляя право на корректировку налогооблагаемого дохода и освобождения от налогообложения доходов, лиц их получивших. Это: продление до 2018 года срока функционирования СЭЗ «Морпорт Актау» с целью создания реальных условий для становления и развития. Это: совершенствование норм налогового администрирования через упрощение процедур при взаимоотношениях налогоплательщиков с налоговыми органами.


Вопрос: Налоговый механизм и его структура.

Ответ: Государство реализует свою налоговую политику через налоговый механизм.

Налоговый механизм включает в себя формы и методы организации налоговых правоотношений и способы их количественного и качественного проявления через рычаги, звенья и элементы. Создание налогового механизма является последовательным процессом, включающим следующие стадии:

• разработку налогового механизма, то есть определение налоговых отношений, обеспечивающих выполнение задач и целей налоговой политики на современном этапе;

• практическое применение налогового механизма;

• проверку соблюдения установленных форм и методов налоговых отношений, сбор информации, проведение контрольных мероприятий с целью определения положительных и отрицательных сторон действия налогового механизма;

• анализ действующей налоговой системы, ее оценку и разработку предложений по дальнейшему совершенствованию налогового механизма.

^ Налоговый механизм представляет собой совокупное п. организационно-правовых норм, методов и форм государственного управления налогообложением через систему различных надстроечных инструментов (налоговых ставок, налоговых льгот, способов обложения и др.).

^ К элементам налогового механизма, имеющим количественные параметры, можно отнести размеры ставок, объем налоговых льгот, долю изъятия части ВВП посредством налогов в бюджет, уровень собираемых налогов и т.д.

С научной точки зрения, налоговый механизм — это область налоговой теории, трактующей это понятие в качестве экономической категории, то есть как объективно необходимый процесс управления перераспределительными отношениями, складывающимися при обобществлении части созданного в производстве национального дохода. Всю сферу отношений, складывающихся в этом процессе, можно обеспечить через определенные организационные структуры и разграничить на следующие звенья:

• правовое регулирование и регламентирование;

• налоговое планирование и прогнозирование;

• налоговое регулирование;

• управление налогообложением; г налоговый контроль.

^ Правовое регулирование и регламентирование состоит в разработке и принятии законодательных актов по организации налогового регулирования, которое осуществляют органы государственной власти. Регламентирующими документами являются законы о налогах, закон о бюджете на соответствующий финансовый год и другие нормативные документы.

^ Налоговое планирование - это волевое регулирование экономики центральной властью с учетом объективно действующих экономических законов путем сбалансирования развития всех отраслей и регионов, координации процессов в соответствии с целевой направленностью развития экономики.

^ Налоговое прогнозирование вместе с планированием обеспечивает оценку хозяйственно - воспроизводственных ситуаций за истекший период; намечает перспективы хозяйственного развития: вырабатывает концепцию налогообложения; законодательно закрепляет процедуру налогообложения и утверждает бюджет по налогам.

^ Налоговое регулирование обеспечивает экономическое воздействие на инвестиционные процессы, обновление технологий в отраслях, сбалансирование бюджета, саморегулирование внутри налоговых отчислений.

Управление налогами осуществляется аппаратом специалистов с помощью особых приемов и методов, в том числе налоговых стимулов, имеющих две стороны - льготы и санкции.

^ Налоговый контроль обеспечивает правильность исчисления, своевременность и полноту поступления налогов и платежей в бюджет и внебюджетные фонды от юридических и физических лиц.

Налоговый механизм позволяет упорядочивать налоговые отношения, опираясь на налоговое право, основы управления налогообложением.

Налоговый механизм, формируемый как экономико-правовой способ реализации на практике внутреннего потенциала категории «налоги». служит воспроизводственным целям, способствует достижению относительного равновесия между общегосударственными, корпоративными и личными экономическими интересами. В функциональном отношении действие элементов налогового механизма разграничено по двум подсистемам: фискальной и регулирующей. Соблюдение паритета между ними позволяет говорить о создании оптимального налогового механизма. Данная задача трудновыполнима при политической и экономической нестабильности в любой стране, и, тем не менее, при формировании налоговой тактики и выборе стратегии налогообложения, это главное требование к вводимому налоговому механизму должно соблюдаться в той мере, в какой позволяют объективные условия. Налоговый механизм должен быть абсолютно свободен от чисто субъективистских подходов и не зависеть от узковедомственных интересов.


Вопрос: Понятие налоговой системы. Классификация налогов.

Ответ: Налоговая система представляет собой совокупность налогов и других обязательных платежей, установленных государством и взимаемых с целью создания централизованного общегосударственного фонда финансовых ресурсов, а также совокупность принципов, способов, форм, методов их взимания и органов налоговой службы.

В связи с обретением независимости и переходом экономики на рыночные отношения, республика формирует свою специфическую финансово-кредитную, бюджетно-налоговую политику, которая складывается под воздействием произошедших исторических и экономических событий.

Налоговое право определяет налоговую систему Республики Казахстан, как совокупность видов налогов, сборов и пошлин, правовых норм, регулирующих налоговые отношения и органы налоговой службы.

К принципам налогообложения в Казахстане относят принципы обязательности, определенности, справедливости, единства и гласности.

Существую четыре способа взимания налогов в зависимости от способов учета и оценки объектов обложения: кадастровый (земельный налог и налог на имущество физических лиц), декларативный (КПН. налог на транспортные средства), у источника получения дохода (ИПН) и по патенту (налогообложение субъектов малого бизнеса).

Используются два метода налогового учета: кассовый (налогообложение в рамках специальных налоговых режимов для субъектов МСБ) и метод начислений (КПН, ИПН, социальный налог).

Перечень налогов, сборов и платежей налогового характера в Казахстане включает:

• налоги:

1)корпоративный подоходный доход;

2) индивидуальный подоходный налог;

3) налог на добавленную стоимость;

4) акцизы;

5) специальные платежи (подписной бонус, бонус коммерческого обнаружения, роялти, доли по разделу продукции) и налоги недропользователей (налог на сверхприбыль и рентный налог на экспортируемую сырую нефть);

6) социальный налог;

7) земельный налог;

8) налог на транспортные средства;

9) налог на имущество.

Для отдельных групп плательщиков предусмотрены специальные налоговые режимы, предусматривающие применение упрощенного порядка исчисления и уплаты отдельных налогов и предоставления отчетности.

Уплата налогов при этих режимах производится на основе одного из указанных способов:

• оплаты патента;

• разового талона:

• единого земельного налога:

• упрощенной декларации;

• фиксированного суммарного налога (для игорного бизнеса).

• Сборы:

1) сбор за государственную регистрацию юридических лиц:

2) сбор за государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей:

3) сбор за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним;

4) сбор за выдачу разрешения на использование радиочастотного спектра телевизионным и радиовещательным организациям;

5) сбор за государственную регистрацию радиоэлектронных средств и высокочастотных устройств;

6) сбор за государственную регистрацию механических транспортных средств и прицепов;

7) сбор за государственную регистрацию морских, речных и маломерных судов;

8) сбор за государственную регистрацию гражданских воздушных судов;

9) сбор за проезд автотранспортных средств по территории Республики Казахстан;

10)сбор с аукционов;

11)сбор за государственную регистрацию лекарственных средств:

12)лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности;

• Платы:

1) за пользование земельными участками:

2) за пользование водными ресурсами поверхностных источников;

3) за загрязнение окружающей среды.

4) за пользование животным миром;

5) за лесные пользования;

6) за использование особо охраняемых природных территорий;

7) за использование радиочастотного спектра;

8) за пользование судоходными водными путями;

9) за размещение наружной (визуальной) рекламы.

• Государственная пошлина.

• Таможенные платежи:

1) таможенная пошлина;

2)таможенные сборы (5 видов- за таможенное оформление, за хранение товаров, за таможенное сопровождение, за выдачу лицензий таможенными органами, за выдачу квалификационного о аттестата специалиста по таможенному оформлению);

плата за предварительное решение.

На рисунке 2показана система налогов, функционирующих в настоящее время с некоторой ее классификацией по признакам.

^ Система налогообложения, функционирующая в Р.К.





Вопрос: Налоговое регулирование как составная часть государственного финансового регулирования

Отпет: Регулирование – это упорядочение отношений посредством специальных норм, правил и рычагов.
еще рефераты
Еще работы по разное
© РОНЛ.орг 2000-2026 По всем вопросам обращаться на эту почту: admin@ronl.org