Реферат: Тема: «Учет денежных средств»

Тема: «Учет денежных средств».

Денежные средства – это наиболее ликвидные активы организации , к которым относятся:

наличные деньги, находящиеся в кассе организации в виде банкнот, купюр, монет;

безналичные денежные средства, находящиеся на расчетных, валютных или иных специальных счетах банках;

денежные средства в пути;

денежные документы.


Денежные средства принимаются к учету по номинальной стоимости, т.е. стоимости указанной на купюре, монете и т.д.

Денежные документы оцениваются по сумме фактических затрат, связанных с приобретением этих документов.

Для учета денежных средств предназначены счета 5 раздела плана счетов:

50 – касса

51 – расчетный счет

52 – валютный счет

55 – специальные счета в банках

57 – переводы в пути


* Учет кассовых операций*

По общему правилу коммерческая организация должна хранить денежные средства в банке на расчетных, валютных или специальных счетах. Для приема наличных денег у населения, а так же для осуществления расчетов с персоналом по заработной плате, подотчетным суммам и прочим операциям, организация может иметь кассу.

Наличное денежное обращение в России регулируется положением №14-п от 05.01.1998г. утвержденный советом директоров банка России.

Порядок ведения кассовых операций на территории России также утвержден инструкцией Центробанка № 18 от 04.10.1993г.

На конец каждого дня в кассе организации могут находиться деньги в пределах установленных лимитов.

^ Лимит остатка кассы – максимальная величина денег, которые могут находиться в кассе. Сверхлимитные остатки должны сдаваться на расчетный счет в банк. За превышение лимита остатка кассы, на организацию и ее должностных лиц, налагается штраф. Лимит остатка кассы согласовывается организацией с обслуживающим банком. Размер лимита определяется исходя из среднедневных поступлений в кассу и среднедневного расхода наличности.

Превышение лимита остатка кассы допускается в случаях, если в кассу с расчетного счета списались деньги на выплату зарплаты, пособий работникам и т.д. Также Центробанк ограничивает размер расчетов наличными деньгами между организациями и между организацией и индивидуальным предприятием. Этот предельный размер составляет 100 тыс.руб. по 1-ой сделке.

Прием наличности в кассу от покупателей должен вестись с обязательным применением контрольно-кассовой техники, машин (ККМ) (закон № 54-ФЗ от 22.05.2003г.).

Прием наличных денег в кассу оформляется приходными кассовыми ордерами ПКО.

Формы ПКО утверждены постановлением Госкомстата № 88 от 18.08.1998г.

Выдача денег из кассы производится по расчетным кассовым ордерам – РКО утвержденным тем же постановлением. В расходном кассовом ордере должен расписаться получатель с указанием паспортных данных.

Для выдачи денег по РКО, на нем должны быть также подписи руководителя и главбуха, либо эти подписи могут быть заменены документами, подтверждающими согласие руководителя и главбуха на выдачу денег (визы руководства на счетах на оплату, на заявлениях и т.д.).

Приходные и расходные КО в конце дня группируются в отчет кассира, в котором отражается остаток денег на начало дня, поступление денег в кассу, выплата денег из кассы и остаток на конец дня.

Оконец = Оначало + поступление – выплата

Остаток на конец дня по отчету кассира должен соответствовать фактическому остатку наличности в сейфе организации.

Помимо отчета кассира, кассовые операции фиксируются в кассовой книге (отчет кассира – дубликат кассовой книги, но в кассовой книге отражается только итоговые движения наличности, а к отчету кассира прилагаются все оправдательные документы, на основе которых деньги поступают и выплачиваются из кассы).

Никаких исправлений в кассовой книге и кассовых документах не допускается.

В бух. учете кассовые операции фиксируются на активном счете 50. По дебету 50 счета отражается поступление денег в кассу, по кредиту 50 – выплата денег из кассы. Остаток денег в кассе и по кассовой книге должен соответствовать сальдо 50 счета.

При поступлении денег в кассу делаются следующие бухгалтерские записи:

Дебет 50 Кредит 51 - получены деньги с расчетного счета в кассу

Дебет 50 Кредит 62 – получены деньги в кассу от покупателей

50 90 – отражена розничная наличная выручка (детальный учет по покупателям не ведется)

50 75 – получены деньги в кассу от учредителей в качестве вклада в уставный капитал

50 66,67 – получены наличные денежные займы

50 71 – возвращены неиспользованные подотчетные суммы

50 73 – получены в кассу деньги от персонала в погашении предоставленного работнику займа, либо в погашение материального ущерба нанесенного организацией и т.д.

Выплата денег из кассы отражается по кредиту счета 50:

51 50 – сданы деньги на расчетный счет из кассы

57 50 – сдана выручка инкассатором, которая еще не зачислена на расчетный счет

70 50 – выплачена из кассы зарплата

71 50 – выданы из кассы деньги под отчет на командировочные и мелкие хозяйственные расходы

73 50 – предоставлены работникам наличные займы

60 50 – оплачены наличные деньги поставщикам

66,67 50 – возвращены наличными деньгами полученные займы и т.д.

По решению руководителя может производиться ревизия кассы, в ходе которой пересчитывается наличность и сопоставляется с остатком кассы и оправдательными документами.

Результатом ревизии может быть:

соответствие остатка наличности записям по кассовой книге, в этом случае никаких бухгалтерских записей не делается;

в кассе выявлены излишки, то есть наличности в кассе больше чем по кассовой книге. Эти излишки приходуются и зачисляются на прочие доходы организации: Дебет 50 Кредит 91

обнаружение недостачи денег в кассе, т.е. денег в кассе меньше, чем по кассовой книге. Недостача отражается: Дебет 94 Кредит 50.

Она предъявляется материально-ответственному кассиру, с которым должен быть заключен договор о полной материальной ответственности Дебет 73 Кредит 94


Кассир может внести сумму недостачи наличными деньгами

Дебет 50 Кредит 73,

либо недостача может быть удержана у него из зарплаты:

Дебет 70 Кредит 73.

Если во взыскании не доказано судом, либо ответчик признан не состоятельным, а также в случае отсутствия вины кассира (ограбление, взлом сейфа), подтвержденные следственными органами, недостача списывается на прочие расходы:

Дебет 91 Кредит 94


*Учет денежных документов*

Помимо наличных денег в кассе могут находиться денежные документы:

почтовые марки

оплачиваемые авиа и ж/д билеты

путевки в санатории и т.д. и др.документы


Для учета денежных документов используется субсчет 3 к счету 50.

Поступление денежных документов в кассу отражается:

50.3 60 – от поставщиков

50.3 71 – от подотчетных лиц

Выдача денежных документов из кассы отражается по кредиту счета 50.3:

Дебет 73,71 Кредит 50.3


Учет операции по расчетному счету.

Для осуществления безналичных расчетов организация открывает в банке расчетный счет.

Порядок открытия банковского счета прописан главой 45 ГК – банковский счет

Для открытия банковского счета, организация предоставляет в банк пакет документов (учредительные документы, свидетельства о регистрации, о постановке на учет в налоговой инспекции)

Об открытии счета, организация обязана известить налоговую инспекцию в течении 5 дней (в случае несообщения сведений налагается штраф 5000). Порядок безналичных расчетов регулируется Положением о безналичных расчетах № 2-П от 12.04.2001г.

Банк осуществляет операции по расчетному счету клиента на основании расчетных документов.

Положение о безналичных расчетах определяет следующие их формы:

расчеты платежными поручениями

расчеты по аккредитиву

расчеты чеками

расчеты по инкассо


В соответствии с этими формами положение определяет следующие расчетные документы:

платежные поручения

аккредитивы

чеки

платежные требования

инкассовые поручения


Платежное поручение является основным расчетным документом

Платежное поручение – распоряжение плательщика обслуживающему банку, произвести перечисление средств на счет получателя, открытый в другом или в том же банке.

^ Платежное требование – расчетный документ, содержащий требования кредитора, т.е. получателя средств к должнику, т.е. к плательщику об уплате определенной денежной суммы через банк.

Платежное требование выписывается не плательщиком, а получателем.

Платежные требования могут быть:

с акцептом (с согласием плательщика);

без акцепта


При применении платежных требований с акцептом на каждое списание денег со счета плательщика необходимо письменное согласие плательщика.

Без акцепта плательщик единоразово дает обслуживающему банку распоряжение о возможности списания денег со счета плательщика в течение определенного времени, либо в пределах определенной суммы по поступившим платежным требованиям. Т.е. каждый раз получать согласие плательщика в этом случае не нужно.

По платежным требованиям списываются деньги, как правило, за коммунальные услуги, телефон, интернет и иные услуги связи, за банковское обслуживание и т.д.

Инкассо представляет собой банковскую операцию, по средствам которой банк плательщика перечисляет средства получателю в бесспорном порядке.

Отличие инкассового поручения от платежного требования заключается в бесспорности списания денег со счета плательщика.

По инкассовым поручениям деньги списываются в соответствии с судебными решениями, недоимка по уплате налогов в бюджет и внебюджетные фонды и т.д.

Организация отражает операции по расчетному счету на основании банковских выписок.

Банковская выписка – документ, в котором отражается движение денег по расчетному счету организации.

Остаток средств по банковской выписке соответствует остатку денег на счете организации. К банковской выписке прилагается расчетные документы, на основе которых зачислены на счет, либо списаны со счета деньги.

Учет операций по расчетному счету ведется на активном счете 51. По Дт 51 отражается зачисление денег на расчетный счет, по Кт 51 перечисление денег с расчетного счета.

При поступлении денег на счет делаются следующие бух. записи:

51 62 – поступление денег на расчетный счет от покупателей

51 60 – поступили на расчетный счет деньги из кассы

51 57 – поступили деньги числящиеся в пути (выручка, сданная инкассаторами)

51 66 – зачисление на расчетный счет краткосрочных кредитов, займов и ссуд

51 67 – долгосрочных займов и кредитов

51 76 – поступления на расчетный счет от прочих дебиторов и кредиторов

51 68 – возврат переплаченного налога из бюджета

51 58.3 – возврат предоставленных другими организациями займов

Списание денег со счета отражается по кредиту 51:

50 51 – сняты деньги с расчетного счета

60 51 – перечислены деньги поставщикам

58.3 51 – перечислены займы другими организациями

68 51 – перечислены налоги в бюджет

69 51 – перечислены платежи во внебюджетные фонды, в т.ч. ЕСН

70 51 – перечислена зарплата на карточки

66,67 51 – возвращены полученные кредиты, займы и ссуды

75 51 – перечислены деньги учредителям, в т.ч. дивиденды

Сальдо на конец дня по счету 51 должно соответствовать остатку по банковской выписке.

Если банк произвел ошибочное списание денег со счета плательщика, банку предъявляется претензия: 76.2 51

^ Расчеты по аккредитиву.

При расчетах по аккредитиву банк плательщика, действующий по его поручению должен произвести платеж в пользу получателя при условии предоставления получателем документов, указанных в аккредитиве.

Для бух. отражения расчетов по аккредитиву используют активный 55 счет, субсчет первый к которому называется «Аккредитивы».

При открытии аккредитива плательщик перечисляет денежные средства на специальный активный счет: 55.1 51

Аккредитив может также быть открыт за счет кредитных средств банка: 55.1 66,67.

Т.е. на аккредитивном счете лежат не собственные средства плательщика, а заемные, которые необходимо будет вернуть в банк.

При поступлении необходимых документов от получателя средств, банк производит списание денег с аккредитивного счета: 60 55.1

Не использованная часть аккредитива может быть возвращена на расчетный счет:

51 55.1,

либо направлено погашение банковского кредита:

66,67 55.1


Учет переводов в пути

Банк производит операции по счету в течение операционного дня. Возникают ситуации, когда деньги с одного счета организации списаны в текущем дне, а на другой счет еще не зачислены.

Для учета указанных операций применяют счет 57. Счет активный, поступление отражают по дебету, списание по кредиту.

57 50 – сдача вечерней выручки

51 57 – зачисление денег на следующий день

Деньги в пути должны быть подтверждены дополнительно (квитанции сберкасс, копии сопроводительных ведомостей и т.д.)