Реферат: Звіт про рух грошових коштів звіт про рух грошових коштів

3.3. ЗВІТ ПРО РУХ ГРОШОВИХ КОШТІВ

3.3. ЗВІТ ПРО РУХ ГРОШОВИХ КОШТІВ

Зміст і форма звіту про рух грошових коштів, а також загальні вимоги до розкриття його статей визначаються ПБО 4 “Звіт про рух грошових коштів”.

Відповідно до ст. 11 Закону України “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні” “Звіт про рух грошових коштів” відноситься до форм річної фінансової звітності.

Мета звіту

Баланс та Звіт про фінансові результати надають користувачам інформацію щодо ресурсів, якими володіє підприємство, та джерел цих ресурсів на певну дату, а також інформацію щодо результативності діяльності підприємства протягом певного часу.

Звіт про рух грошових коштів надає додаткову інформацію для користувачів фінансової звітності щодо змін, що стались у балансі підприємства, а також відносно того, наскільки суттєвими є статті доходів та витрат, що були отримані та сплачені грошовими коштами.

Крім того, Звіт про рух грошових коштів, у поєднанні з іншими фінансовими звітами, надає змогу:

Оцінити здатність підприємства генерувати майбутні позитивні грошові потоки.

Зробити висновки щодо спроможності підприємства погашати свої зобов’язання та сплачувати дивіденди.

Пояснити причину існування різниці між прибутком у Звіті про фінансові результати та грошовими надходженнями і платежами.

Оцінити грошові та негрошові операції підприємства, що відносяться до інвестиційної та фінансової діяльності.

Отже, основною метою складання Звіту про рух грошових коштів є надання користувачам фінансової звітності повної, правдивої та неупередженої інформації про зміни, що відбулися у грошових коштах підприємства та їх еквівалентах за звітний період (далі – грошові кошти).

Інформація про зміни в грошових коштах – це інформація про джерела надходжень грошових коштів протягом звітного періоду та напрями їх використання.

^ Грошові кошти та їх еквіваленти

Всім підприємствам необхідно мати в наявності грошові кошти для оплати рахунків за послуги, виплати заробітної плати працівникам, придбання матеріальних цінностей тощо. Грошові кошти на рахунку в банку та в касі підприємства – це найбільш ліквідний актив підприємства. З іншої сторони, такі грошові кошти є найменш прибутковими для підприємства, оскільки не беруть участі в процесі генерування доходів. Тому надлишок грошових коштів підприємства намагаються розміщувати в короткострокові фінансові вкладення, які приносять додаткові доходи у вигляді відсотків та, в той же час, можуть бути легко переведені у грошові кошти. Такі фінансові вкладання називаються еквівалентами грошових коштів.

Грошові кошти – готівка, кошти на рахунках у банках та депозити до запитання.

Еквіваленти грошових коштів – короткострокові високоліквідні фінансові інвестиції, які вільно конвертуються у певні суми грошових коштів і які характеризуються незначним ризиком зміни їх вартості.

Внутрішні зміни у складі грошових коштів відбуваються на підприємстві як наслідок управління грошовими коштами і не є частиною операційної, інвестиційної та фінансової діяльності. Операції, в результаті яких грошові кошти стають еквівалентами грошових коштів відносяться до змін у складі грошових коштів, які не включаються до Звіту про рух грошових коштів.

^ Структура звіту

У Звіті про рух грошових коштів підприємства розгорнуто наводять суми надходжень та видатків, що виникли протягом звітного періоду в результаті:

операційної,

інвестиційної та

фінансової діяльності.

Така класифікація надає користувачам змогу оцінювати вплив цих видів діяльності на фінансовий стан підприємства і суму грошових коштів та їх еквівалентів.

^ Операційна діяльність підприємства

Операційна діяльність – основна діяльність підприємства, а також інші види діяльності, які не є інвестиційною чи фінансовою.

Сума руху грошових коштів у результаті операційної діяльності є ключовим показником, який використовується для оцінки здатності підприємства генерувати грошові потоки, достатні для погашення позик, підтримки операційної потужності підприємства, виплати дивідендів та здійснення нових інвестицій без залучення зовнішніх джерел фінансування.

^ Приклади руху грошових коштів у результаті операційної діяльності

Надходження

Видатки

Надходження грошових коштів від реалізації продукції, товарів, робіт та послуг

Придбання за грошові кошти товарів, сировини, матеріалів та послуг

Надходження грошових коштів у вигляді доходів від авторських прав, роялті, комісійних

Грошові виплати працівникам




Надходження грошових коштів за договорами страхування

Виплати грошових коштів за договорами страхування

Будь які інші грошові надходження, що не пов’язані з інвестиційною та фінансовою діяльністю підприємства

Перерахування грошових коштів на сплату податку на прибуток (якщо він не ототожнюється з фінансовою або інвестиційною діяльністю), інших податків та обов’язкових зборів та платежів

Перерахування грошових коштів на сплату відсотків за користування кредитами і позиками

Будь-які інші грошові видатки, що не пов’язані з інвестиційною та фінансовою діяльністю підприємства



Інвестиційна діяльність підприємства

Інвестиційна діяльність – придбання та реалізація необоротних активів, а також тих фінансових інвестицій, які не є складовою частиною еквівалентів грошових коштів.

Відокремлення операцій, що є результатом інвестиційної діяльності підприємства, є важливим, тому що інформація про такі операції показує, якою мірою підприємство витрачає грошові кошти на придбання активів, за рахунок використання яких в майбутньому отримуються доходи та грошові кошти.

^ Приклади руху грошових коштів у результаті інвестиційної діяльності

Надходження

Видатки

Реалізація основних засобів та інших необоротних активів за грошові кошти

Придбання основних засобів та інших необоротних активів за грошові кошти

Продаж акцій (часток у статутному капіталі), корпоративних прав або боргових інструментів інших підприємств за грошові кошти

Придбання часток в статутному капіталі інших підприємств або їх боргових інструментів за грошові кошти

Повернення грошових авансів та позик, якщо кредитування не є основною діяльністю

Надання грошових авансів та позик, якщо кредитування не є основною діяльністю

Фінансова діяльність підприємства

Фінансова діяльність – діяльність, яка приводить до змін розміру і складу власного та позикового капіталу підприємства.

Розкриття інформації про рух грошових коштів у результаті фінансової діяльності є важливим, оскільки воно надає інформацію щодо можливих вимог сплатити грошові кошти з боку тих, хто надає капітал підприємству.

^ Приклади руху грошових коштів у результаті фінансової діяльності

Надходження

Видатки

Грошові надходження від продажу акцій або часток у власному капіталі

Сплата грошових коштів у результаті викупу власних акцій або часток у капіталі

Надходження грошових коштів у результаті випуску інструментів власного боргу (векселів, облігацій)

Сплата грошових коштів у результаті погашення інструментів власного боргу (векселів, облігацій)

Отримання грошових позик

Погашення позик грошовими коштами;

Виплати грошових коштів на погашення зобов’язань за фінансовою орендою

Слід зазначити, що одна і та ж операція може відображатися по-різному в обліку та звітності підприємств, залежно від того, що є основною діяльністю підприємства.

Приклади:

дохід від реалізації цінних паперів для інвестиційної компанії є доходом від основної діяльності, а для інших підприємств – це складова інвестиційної діяльності;

дохід від реалізації комп’ютера підприємством, що надає послуги, є доходом, отриманим від інвестиційної діяльності, а для фірми, яка спеціалізується на торгівлі комп’ютерною технікою – операційною діяльністю.

Загальні вимоги до складання звіту

1. Не включаються до Звіту про рух грошових коштів:

внутрішні зміни у складі грошових коштів;

негрошові операції.

Негрошові операції – операції, які не потребують використання грошових коштів та їх еквівалентів. Наприклад:

отримання активів на умовах фінансової оренди;

бартерні операції;

придбання активів шляхом емісії акцій;

переведення зобов’язань у власний капітал;

придбання активів або здійснення витрат безпосередньо з позичкового рахунку без надходження суми кредиту на рахунок підприємства;

обмін власних акцій на акції іншого підприємства;

обмін власних акцій на облігації власної емісії;

виплата дивідендів акціями тощо.

2. Якщо рух грошових коштів у результаті однієї операції включає суми, які належать до різних видів діяльності, то ці суми слід наводити окремо у складі відповідних видів діяльності. Наприклад, якщо сума грошових коштів, що була зарахована на поточний рахунок підприємства, складається із суми погашення основного боргу та відсотків, то погашення основного боргу класифікується як фінансова діяльність, а відсотків – як операційна.

Методи складання звіту

Відповідно до міжнародних стандартів бухгалтерського обліку для складання Звіту про рух грошових коштів можуть застосовуватись такі методи:

прямий метод – за яким розкриваються основні види валових надходжень грошових коштів чи валових виплат грошових коштів із розкриттям конкретних джерел та напрямів використання;

непрямий метод – за яким чистий прибуток (збиток) коригується відповідно до впливу:

операцій негрошового характеру;

будь-яких відрахувань або нарахувань минулих чи майбутніх надходжень грошових коштів, що відносяться до операційної діяльності;

будь-яких відрахувань або нарахувань минулих чи майбутніх виплат грошових коштів, що відносяться до операційної діяльності;

статей доходу або витрат, пов’язаних із рухом грошових коштів від інвестиційної чи фінансової діяльності.

У ПБО 4 застосовується непрямий метод складання Звіту про рух грошових коштів щодо операційної діяльності і прямий метод щодо інвестиційної і фінансової діяльності.

Згідно з непрямим методом Звіт про рух грошових коштів починається з показника чистого прибутку, який наведено у Звіті про фінансові результати. Наступним кроком є коригування цього показника (шляхом додавання чи вирахування) на величину доходів та витрат, які є наслідком негрошових операцій. Наприклад, витрати на нарахування амортизації необоротних активів необхідно додати до чистого прибутку, оскільки це є витрати негрошового походження, які зменшили величину чистого прибутку.

Узагальнено суть коригувань можна відобразити за допомогою такої таблиці:

^ Рядок Звіту про фінансові результати
Кореспондуючий рахунок
Коригування в Звіті про рух грошових коштів

Витрати (Дебет)

Кредит Грошові кошти

Використання грошових коштів

Кредит Негрошові рахунки

Додавання до чистого прибутку

Доходи (Кредит)

Дебет Грошові кошти

Надходження грошових коштів

Дебет Негрошових рахунків

Вирахування з чистого прибутку

У Звіті про рух грошових коштів, який складається за непрямим методом, основна увага зосереджується на розрахунку змін оборотних активів та поточних зобов’язань для визначення грошових потоків від операційної діяльності. Це є відповідальним етапом складання Звіту про рух грошових коштів, оскільки до такого розрахунку не включаються зміни, що відбулися у результаті негрошових операцій та операцій, пов’язаних з фінансовою та інвестиційною діяльністю.

Величина прибутку підприємства, обрахована за методом нарахування, розглядається як найкращий показник, що вимірює результативність діяльності підприємства. Однак такий показник не надає інформації щодо грошових потоків, що є результатом діяльності підприємства.

Для того, щоб перейти від прибутку за методом нарахування до прибутку за касовим методом, необхідно здійснити коригування.

Спрощено процедуру коригувань при складанні Звіту про рух грошових коштів за непрямим методом можна відобразити таким чином:





^ Прибуток за методом нарахування (Звіт про фінансові результати)

+

Негрошові витрати

+ / -

Зміни оборотних активів, витрат майбутніх періодів, поточних зобов’язань, доходів майбутніх періодів

=
Прибуток за касовим методом
Порядок складання Звіту про рух грошових коштів

Джерелом інформації, яка необхідна для складання Звіту про рух грошових коштів, є:

Баланс;

Звіт про фінансові результати;

Примітки до фінансової звітності;

Аналітичні дані – інформація про обороти за рахунками, регістри бухгалтерського обліку.

Згідно з вимогами ПБО 4 у Звіті про рух грошових коштів інформація подається як за звітний (графи 3, 4), так і за попередній роки (графи 5, 6).

Вся інформація звіту розподіляється між графами Звіту:

“Надходження”, яка має значення збільшення грошових коштів;

“Видаток”, яка означає зменшення грошових коштів.

При заповнені рядків 030, 040, 050, 080, 090, 100, 110 показники, які відповідають значенню слів у дужках, наведених у графі 1 – найменування статей Звіту про рух грошових коштів, відображаються у графі “Видаток”.

^ Рух грошових коштів у результаті операційної діяльності визначається шляхом коригування прибутку (збитку) від звичайної діяльності до оподаткування (рядок 170 або 175 Звіту про фінансові результати) на суми:

наведені в негрошових статтях;

наведені в статтях, які пов’язані з рухом грошових коштів у результаті інвестиційної та фінансової діяльностей;

змін оборотних активів та поточної кредиторської заборгованості, пов’язаних з операційною діяльністю, протягом звітного періоду.

^ Рух грошових коштів у результаті інвестиційної діяльності визначається на підставі аналізу змін, що відбулися, за статтями розділу І активу Балансу – “Необоротні активи” та статті “Поточні фінансові інвестиції.

^ Рух грошових коштів у результаті фінансової діяльності визначається на підставі аналізу змін, що відбулися, за статтями розділу І пасиву Балансу – “Власний капітал” та статтями, пов’язаними з фінансовою діяльністю:

II розділ пасиву “Забезпечення наступних витрат і платежів”;

III розділ пасиву “Довгострокові зобов’язання”;

IV розділ пасиву “Поточні зобов’язання” (“Короткострокові кредити банків”, “Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями”, “Поточні зобов’язання за розрахунками з учасниками” тощо).

Більш детально порядок складання Звіту про рух грошових коштів розглядається у табл. 1, наведеній у цьому розділі та проілюстрованій у практичному Прикладі складання фінансової звітності підприємства.

Таблиця 1

Порядок заповнення Звіту про рух грошових коштів

Стаття

Код рядка

Зміст граф згідно з ПБО 4

^ Джерело інформації

Графа 3 “Надходження”

Графа 4

“Видаток”

І. РУХ КОШТІВ У РЕЗУЛЬТАТІ ОПЕРАЦІЙНОЇ ДІЯЛЬНОСТІ

Прибуток (збиток) від звичайної діяльності до оподаткування

010

Прибуток від звичайної діяльності до оподаткування

Збиток від звичайної діяльності до оподаткування

Рядки 170, 175 Форми № 2

Коригування на:










амортизацію необоротних активів

020

У цій статті відображаються амортизаційні відрахування з матеріальних і нематеріальних необоротних активів, нараховані протягом звітного періоду

Х


(не заповнюється)

Рядок 260 розділу ІІ

Форми № 2

збільшення (зменшення) забезпечень

030

У цій графі відображається збільшення

У цій графі відображається зменшення:

Гр. 4 мінус гр. 3

рядків 400, 410 1

розділу ІІ Форми № 1 “Забезпечення наступних витрат і платежів”

у складі забезпечень наступних операційних витрат і платежів, які не пов'язані з інвестиційною та фінансовою діяльністю

збиток (прибуток) від нереалізованих курсових різниць

040

У цій графі відображаються збитки

У цій графі відображаються прибутки

Вибірка даних щодо записів, відображених кореспонденцією:

Дт 302, 312, 314, 334

^ Кт 714 “Дохід від операційної курсової різниці”

та

Дт 945 “Втрати від операційної курсової різниці”

Кт 302, 312, 314, 334

від курсових різниць внаслідок перерахунку статті Балансу “Грошові кошти та їх еквіваленти в іноземній валюті”




Продовження табл. 1

Стаття

Код рядка

Зміст граф згідно з ПБО 4

^ Джерело інформації

Графа 3 “Надходження”

Графа 4

“Видаток”

збиток (прибуток) від неопераційної діяльності

050

У цій графі відображається збиток від:

У цій графі відображається прибуток від:

Різниця між сумою рядків 110, 120, 130

та сумою рядків

140*, 150, 160 Форми № 2

* До розрахунку не включаються витрати за нарахованими відсотками за користування кредитами, бо вони відображаються в рядку 060 Форми №3.

^ Показник цього рядка також має включати

результат бартерних операцій обміну оборотних активів (готової продукції, товарів, запасів, тощо) на необоротні активи.

Для отримання такої інформації використовується вибірка даних щодо записів з відображення доходів (Кт 70, 71) та витрат (Дт 90, 94) від таких бартерних операцій

володіння (дивіденди, відсотки тощо);

реалізації фінансових інвестицій;

продажу основних засобів, нематеріальних активів, інших довгострокових активів;

обміну оборотних активів на необоротні активи і фінансові інвестиції;

неопераційних курсових різниць;

інші прибутки і збитки від інвестиційної та фінансової діяльності

Витрати на сплату відсотків

060

У цій графі відображається сума відсотків за користування кредитами і позиками, нарахована протягом звітного періоду

Х


(не заповнюється)

Вибірка даних щодо записів, відображених кореспонденцією:

Дт 95 “Фінансові витрати”

Кт 684 “Розрахунки за нарахованими відсотками”

Прибуток (збиток) від операційної діяльності до зміни в чистих оборотних активах

070

У цій графі відображається позитивна різниця

У цій графі відображається негативна різниця

Сума рядків

010 – 060 (гр.3)

( мінус)

Сума рядків

010 – 060 (гр.4)


між сумою грошових надходжень та сумою грошових видатків, відображених у рядках
010 – 060 Звіту про рух грошових коштів

^ Продовження табл.1

Стаття

Код рядка

Зміст граф згідно з ПБО 4

^ Джерело інформації

Графа 3 “Надходження”

Графа 4

“Видаток”

Зменшення (збільшення):







оборотних активів

080

У цій графі відображається зменшення

У цій графі відображається збільшення

Гр. 4 мінус гр. 3

Рядка 260 Форми №1


При розрахунку зміни оборотних активів не враховуються:

1) показники, відображені у рядках 220 – 240 розділу ІІ Форми №1;

2) зміна статей оборотних активів, що є результатом негрошових операцій 2;

3) зміна статей оборотних активів, що є результатом інвестиційної та фінансової діяльності 3

статей оборотних активів (крім статей:

“Грошові кошти та їх еквіваленти”,

“Поточні фінансові інвестиції” та

інших статей неопераційних оборотних активів),

що відбулись протягом звітного періоду.


^ При цьому не враховуються зміни в складі оборотних активів, які є наслідком:

негрошових операцій інвестиційної діяльності (обмін на необоротні активи, фінансові інвестиції тощо);

фінансової діяльності (виплата дивідендів або погашення зобов’язань з фінансової оренди виробничими запасами, продукцією, товарами тощо, негрошові внески до статутного капіталу тощо);

виправлення помилок минулих років




витрат майбутніх періодів

090

У цій графі відображається зменшення

У цій графі відображається збільшення

Гр. 4 мінус гр. 3

рядка 270 Форми № 1

у складі витрат майбутніх періодів, що відбулися протягом звітного періоду

Продовження табл. 1

Стаття

Код рядка

Зміст граф згідно з ПБО 4

^ Джерело інформації

Графа 3 “Надходження”

Графа 4

“Видаток”

Зменшення (збільшення):







поточних зобов‘язань

100

У цій графі відображається збільшення

У цій графі відображається зменшення

Гр. 4 мінус гр. 3

рядка 620 Форми №1


При розрахунку зміни поточних зобов’язань не враховуються:

1) показники, відображені у рядках 500, 510, 590 розділу ІV Форми №1;

2) зміна статей поточних зобов’язань, що є результатом негрошових операцій 4;

3) зміна статей поточних зобов’язань, що є результатом інвестиційної та фінансової діяльності5

у статтях розділу Балансу “Поточні зобов’язання”


(крім статей: “Короткострокові кредити банків”, “Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями”, “Поточні зобов’язання за розрахунками з учасниками”,

сум зобов’язань за відсотками та інших зобов’язань, не пов’язаних з операційною діяльністю).

При цьому не враховуються зміни у складі поточних зобов’язань, які є наслідком:

негрошових операцій інвестиційної діяльності та фінансової діяльності (погашення поточного зобов’язання шляхом передачі необоротних активів і фінансових інвестицій, зарахування внесків до капіталу тощо);

виправлення помилок минулих років




доходів майбутніх періодів

110

У цій графі відображається збільшення

У цій графі відображається зменшення

Гр. 4 мінус гр. 3

рядка 630 Форми № 1

у складі доходів майбутніх періодів протягом звітного періоду

^ Грошові кошти від операційної діяльності

120

Позитивна різниця

Негативна різниця

Сума рядків

070 – 110 (гр.3)

(мінус)

Сума рядків

070 – 110 (гр.4)

між сумами надходжень та видатків, відображених по рядках 070 – 110 Звіту про рух грошових коштів.


Продовження табл. 1

Стаття

Код рядка

Зміст граф згідно з ПБО 4

^ Джерело інформації

Графа 3 “Надходження”

Графа 4

“Видаток”

Сплачені:










відсотки

130

Х

У цій статті відображаються суми грошових коштів, використаних на сплату відсотків за користування кредитами і позиками

^ Вибірка даних щодо записів, відображених кореспонденцією:

Дт 684 “Розрахунки за нарахованими відсотками”

Дт 95 “Фінансові витрати”

Кт 31, 30 (грошові кошти)


податки на прибуток

140

Х

У цій статті показується використання грошових коштів для сплати податків на прибуток за умови, що вони конкретно не ототожнюються з фінансовою або інвестиційною діяльністю

^ Вибірка даних щодо записів, відображених кореспонденцією:


Дт 641 “Розрахунки за

податками”

Кт 31, 30 (грошові кошти)



Чистий рух коштів до надзвичайних подій


150

Позитивна різниця між рядком 120 та рядками 130 та 140

Негативна різниця

між рядком 120 та рядками 130 та 140

Рядок 120

мінус

рядки 130, 140

Рух коштів від надзвичайних подій

160

Надходження коштів, пов’язаних з надзвичайними подіями у процесі операційної діяльності

Видатки коштів, пов’язаних з надзвичайними подіями у процесі операційної діяльності

^ Вибірка даних щодо записів, відображених кореспонденцією:


Дт 31, 30 (грошові кошти)

Кт 75 “Надзвичайні

доходи”

та

Дт 99 “Надзвичайні витрати”

Кт 30, 31 (грошові кошти)


^ Чистий рух коштів від операційної діяльності

170

Позитивна сума:

Рядок 150 + рядок 160 Звіту про рух грошових коштів

Негативна сума:

рядок 150 + рядок 160 Звіту про рух грошових коштів.





^ Продовження табл.1

Стаття

Код рядка

Зміст граф згідно з ПБО 4

^ Джерело інформації

Графа 3 “Надходження”

Графа 4

“Видаток”

^ II. РУХ КОШТІВ У РЕЗУЛЬТАТІ ІНВЕСТИЦІЙНОЇ ДІЯЛЬНОСТІ

Реалізація:










фінансових інвестицій

180

У цій статті відображають суми грошових надходжень від продажу акцій або боргових зобов’язань інших підприємств, а також часток у капіталі інших підприємств (інші, ніж надходження за такими інструментами, що визнаються як еквіваленти грошових коштів, або за такими, що утримуються для дилерських або торговельних цілей)

Х

^ Вибірка даних щодо змін за статтями Балансу 040, 045, 220 за операціями, що пов’язані з отриманням грошових коштів від реалізації фінансових інвестицій та відображених записами:


Дт 30, 31 (грошові кошти)

Кт 377 “Дебіторська заборгованість”

Кт 741 “Дохід від реалізації фінансових інвестицій”

необоротних активів

190

У цій статті відображаються надходження грошових коштів від продажу основних засобів, нематеріальних активів, інших довгострокових необоротних активів (крім фінансових інвестицій)

Х

1) Форма №5 Примітки до річної фінансової звітності, розділи І, ІІ, ІІІ.


2)^ Вибірка даних щодо бухгалтерських записів:

Дт 30, 31 (грошові кошти)

Кт 377 “Дебіторська заборгованість за реалізовані необоротні активи”

Кт 742 “Дохід від реалізації необоротних активів”


майнових комплексів

200

У цій статті показується надходження грошових коштів від продажу цілісних майнових комплексів


(за вирахуванням грошових коштів, які були реалізовані у складі майнового комплексу)



Х

^ Вибірка даних щодо бухгалтерських записів:


Дт 30, 31 (грошові кошти)

Кт 743 “Дохід від реалізації майнових комплексів”


^ Продовження табл.1

Стаття

Код рядка

Зміст граф згідно з ПБО 4

^ Джерело інформації

Графа 3 “Надходження”

Графа 4

“Видаток”

Отримані:










відсотки

210

У цій статті відображаються надходження грошових коштів у вигляді відсотків за позики, надані іншим сторонам (інші, ніж аванси і позики, здійснені фінансовою установою), за фінансовими інвестиціями в боргові цінні папери, за використання переданих у фінансову оренду необоротних активів тощо


Х

Вибірка даних щодо бухгалтерських записів:

Дт 30, 31

Кт 373 “Розрахунки за нарахованими доходами”

Дт 30, 31

Кт 733 “Інші доходи від фінансових операцій”

дивіденди

220

У цій статті відображаються суми грошових надходжень у вигляді дивідендів як результат придбання акцій або часток у капіталі інших


(крім виплат за такими інструментами, які визнаються як еквіваленти грошових коштів, або за такими, що утримуються для дилерських або торговельних цілей)

Х

^ Вибірка даних щодо бухгалтерських записів:

Дт 30, 31

Кт 373 “Розрахунки за нарахованими доходами,

Дт 30, 31

Кт 731 “Дивіденди одержані”,

Дт 30, 31

Кт 141 “Інвестиції пов’язаним сторонам за методом обліку участі в капіталі”

Інші надходження

230

У цій статті показуються надходження грошових коштів від повернення позик, наданих іншим сторонам (інші надходження, ніж позики фінансової установи), надходження грошових коштів від ф’ючерсних контрактів, форвардних контрактів, опціонів тощо (за винятком тих контрактів, які укладаються для основної діяльності підприємства, або коли надходження класифікуються як фінансова діяльність) та інші надходження, які не передбачені у вищезазначених статтях

Х

Вибірка даних щодо бухгалтерських записів:

Дт 30, 31

Кт 37 “Розрахунки з різними дебіторами”


Дт 30, 31

Кт 68 “Розрахунки за іншими операціями”



^ Продовження табл.1

Стаття

Код рядка

Зміст граф згідно з ПБО 4

^ Джерело інформації

Графа 3 “Надходження”

Графа 4

“Видаток”

Придбання:










фінансових інвестицій

240

Х

У цій статті відображаються виплати грошових коштів для придбання акцій або боргових зобов’язань інших підприємств, а також часток участі у спільних підприємствах (інші, ніж виплати за такими інструментами, що визнаються як еквіваленти грошових коштів, або за такими, що утримуються для дилерських або торговельних цілей)


Вибірка даних щодо змін за статтями Балансу 040, 045, 220 за операціями, що пов’язані з придбанням фінансових інвестицій та відображених записами:

^ Дт 14 “Довгострокові фінансові інвестиції”

Дт 352 “Інші поточні фінансові інвестиції”

Кт 30, 31

необоротних активів

250

Х

У цій статті показуються виплати грошових коштів для придбання основних засобів, нематеріальних активів та інших необоротних активів (крім фінансових інвестицій)

Форма №5 Примітки до річної фінансової звітності, розділи І, ІІ, ІІІ.

^ Вибірка даних щодо бухгалтерських записів:

Дт 15 “Капітальні інвестиції”

Дт 63 “Кредиторська заборгованість за придбані необоротні активи”

Кт 30, 31

майнових комплексів

260

Х

У цій статті відображаються грошові кошти, сплачені за придбані дочірні підприємства та інші господарські одиниці (за вирахуванням грошових коштів, придбаних у складі майнового комплексу)

Вибірка даних щодо бухгалтерських записів:

^ Дт 14 “Довгострокові фінансові інвестиції”

Кт 30, 31

та

Дт 152 “Придбання (виготовлення) основних засобів”

Кт 30, 31


^ Продовження табл.1

Стаття

Код рядка

Зміст граф згідно з ПБО 4

^ Джерело інформації

Графа 3 “Надходження”

Графа 4

“Видаток”

Інші платежі

270

Х

У цій статті показуються позики грошовими коштами, надані іншим сторонам (крім авансів і позик фінансових установ); виплати грошових коштів за ф'ючерсними контрактами, форвардними контрактами, опціонами тощо (за виключенням випадків, коли такі контракти укладаються для операційної діяльності підприємства або виплати класифікуються як фінансова діяльність); інші платежі, що не передбачені у вищезазначених статтях


^ Вибірка даних щодо бухгалтерських записів:

Дт 377 “Розрахунки з різними дебіторами”,

Кт 30, 31



Чистий рух коштів до надзвичайних подій

280

У цій статті показується позитивна різниця між сумами грошових надходжень та видатків, відображених в рядках з 180 до 270

У цій статті показується негативна різниця між сумами грошових надходжень та видатків, відображених в рядках з 180 до 270


^ Сума рядків 180 – 230

( гр.3)

мінус

Сума рядків 240 – 270 (гр.4)

Рух коштів від надзвичайних подій

290

У цій статті відображаються, надходження коштів, пов’язані з надзвичайними подіями в процесі інвестиційної діяльності

У цій статті відображається видаток коштів, пов’язаний з надзвичайними подіями в процесі інвестиційної діяльності

^ Вибірка даних щодо бухгалтерських записів:


Дт 31, 30 (грошові кошти)

Кт 75 “Надзвичайні доходи”

Дт 99 “Надзвичайні витрати”

Кт 30, 31 (грошові кошти)


^ Чистий рух коштів від інвестиційної діяльності

300

Результат руху коштів від інвестиційної діяльності з урахуванням руху коштів від надзвичайних подій

Результат руху коштів від інвестиційної діяльності з урахуванням руху коштів від надзвичайних подій

^ Сума рядків 280, 290 (гр.3)

мінус

Сума рядків 280,290 (гр.4)


Продовження табл.1

Стаття

Код рядка

Зміст граф згідно з ПБО 4

^ Джерело інформації

Графа 3 “Надходження”

Графа 4

“Видаток”

^ III. РУХ КОШТІВ У РЕЗУЛЬТАТІ ФІНАНСОВОЇ ДІЯЛЬНОСТІ

Надходження власного капіталу

310

У цій статті відображаються надходження грошових коштів від розміщення акцій та інших операцій, що приводять до збільшення власного капіталу

Х

Вибірка даних щодо бухгалтерських записів:

Дт 31, 30

Кт 421 “Емісійний дохід”

422 “Інший вкладений капітал”

45 “Вилучений капітал”

46 “Неоплачений капітал”

Отримані позики

320

У цій статті відображаються надходження грошових коштів у результаті утворення боргових зобов’язань (позик, векселів, облігацій, а також інших видів короткострокових і довгострокових зобов’язань, не пов’язаних з операційною діяльністю)

Х

Зміни за статтями Балансу:

440, 450, 470, 500, 520

Вибірка даних щодо бухгалтерських записів:

Д-т 31, 30

^ Кт 50 “Довгострокові позики”

51 “Довгострокові векселі видані”6

52 “Довгострокові зобов’язання за облігаціями”

55 “Інші довгострокові зобов’язання”

^ 60 “Короткостро-кові позики”

62 “Короткостро-кові векселі видані”6

685 “Розрахунки з іншими кредиторами”

Інші надходження

330

У цій статті показуються інші надходження грошових коштів, пов'язані з фінансовою діяльністю


Х

Аналітичні дані


^ Продовження табл.1

Стаття

Код рядка

Зміст граф згідно з ПБО 4

^ Джерело інформації

Графа 3 “Надходження”

Графа 4

“Видаток”

Погашення позик

340

Х

У цій статті відображаються виплати грошових коштів для погашення отриманих позик

Зміни за статтями Балансу:

440, 450, 470, 500, 520

^ Вибірка даних щодо бухгалтерських записів:

Дт 50 “Довгострокові позики”

51 “Довгострокові векселі видані”7

52 “Довгострокові зобов’язання за облігаціями”

55 “Інші довгострокові зобов’язання”

^ 60 “Короткостро-кові позики”

61 “Поточна заборгованість за довгостроко-вими
зобов’язаннями”7

62 “Короткостро- кові векселі видані”7

685 “Розрахунки з іншими кредиторами”

Кт 31, 30

Сплачені дивіденди

350

Х

У цій статі показуються суми дивідендів, сплачені грошовими коштами

Сплачені дивіденди = Нараховані дивіденди (ряд.140, гр.8 Звіт про власний капітал)

- (+) збільшення (зменшення) заборгованості за дивідендами, пов'язаними з рухом грошових коштів (ряд. 590 Балансу)

або

Вибірка даних щодо бухгалтерських записів:

Дт 671 “Розрахунки за нарахованими дивідендами”

Кт 31, 30


^ Продовження табл.1

Стаття

Код рядка

Зміст граф згідно з ПБО 4

^ Джерело інформації

Графа 3 “Надходження”

Графа 4

“Видаток”

Інші платежі

360

Х

У цій статті показується використання грошових коштів для викуплення раніше випущених акцій підприємства, виплати грошових коштів орендодавцю для погашення заборгованості за фінансовою орендою та за іншими платежами, пов‘язаними з фінансовою діяльністю

^ Вибірка даних щодо бухгалтерських записів:

Дт 45 “Вилучений капітал”,

Дт 53 “Довгострокові зобов’язання з оренди”,

Дт 61 “Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями”8

Кт 31, 30

Чистий рух коштів до надзвичайних подій

370

У цій графі відображається позитивна різ