Реферат: Бой упо-рядоченную систему сбора, наблю-дения, измерения, регистрации, об-работки и получения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах и хоз

1.Бухучет представляет собой упо-рядоченную систему сбора, наблю-дения, измерения, регистрации, об-работки и получения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах и хоз.операциях хо-зяйствующего субъекта и их движе-нии путем сплошного, непрерывно-го и документального учета.Бухучет выступает звеном, соединяющим хоз деят-ть и лиц, при-нимающих реше-ния.Гл. цель бухучета-формирование полной и достоверной инф-ции, обеспечение ею внутренних и внеш. пользователей, а также анализ, ин-терпретация и использование инф-ции для выявления тенденций разви-тия организации, выбора различных альтернатив, принятия управленчес-ких решений.


2.Бухучет – это система регистра-ции, обработки и получения инф-ции в денежной оценке об имуществе, обязательствах и хозяйственных опе-рациях организации. Главная его цель – формирование полной и дос-товерной информации для обеспече-ния внутренних и внешних пользова-телей, анализ информации для выяв-ления тенденции развития предприя-тия, принятия управленческих реше-ний.

^ Основные задачи бухучета.

-формирование полной, досто-верной информации о хозяйст-венных процессах и результатах деятельности организации;

-контроль за соблюдением зако-нодательства;

-контроль за наличием и движением имущества, использованием матери-альных, трудовых и финансовых ресурсов;

-выявление внутрипроизводствен-ных резервов;

-контроль оплаты труда работникам;

-своевременное и точное определе-ние фактических затрат на производ-ство продукции;

-точный учет финансовых результа-тов (прибылей, убытков);

-правильное исчисление и своевре-менное перечисление налоговых платежей в бюджет;

-своевременное выполнение обязате-льств предприятия;

-получение необходимых данных для составления бухгалтерской от-четности и предоставление ее в соот-ветствующий орган.


3. Их условно делят на 2 группы:

1)допущение; 2)требование.

Если организация допускает отступ-ление от установленных допущений, то она обязана раскрыть причины этих отступлений.

Допущения:

-имущественной обособленности, оз-начает, что активы и обязательства организации обособленно от активов и обязательств собственников ор-ции и от активов и обязательств дру-гих организаций;

непрерывности деятельности организации означает, что орг-ция будет продолжать свою деятель-ность в обозримом (10лет) бу-дущем и у нее отсутствуют на-мерения и необходимость лик-видации или существенного сокращения деятельности. Предполагается, что обязатель-ства будут использоваться в установленном порядке;

-последовательности примене-ния учетной политики (совоку-пность способов ведения бух-учета) предполагает, что выб-ранная организацией учетная политика будет последователь-но применяться из года в год;

-временной определенности фактов хозяйственной деятель-ности означает, что факты хо-зяйственной деятельности от-носятся к тому отчетному пе-риоду, в котором они имели место независимо от фактичес-кого времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами. Бухучет в организации должен соответствовать требованиям:

1)требование полноты означа-ет полноту отражения в бух-учете всех фактов хозяйствен-ной деятельности;

2)требование своевременности означает своевременное отра-жение фактов хозяйственной деятельности в бухучете и отчетности;

3)требование осмотрительнос-ти означает большую готов-ность к признанию в бухучете расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов;

4) требование приоритета со-держания над формой означа-ет, что в бухучете факты хо-зяйственной деятельности от-ражаются не столько из право-вой формы, сколько из эконо-мического содержания фактов и условий хозяйствования;

5)требование непротиворечи-вости означает, что данные аналитического учета должны соответствовать данным синте-тического учета;

6)требование рациональности означает необходимость раци-онального ведения бухучета, исходя из условий хозяйствен-ной деятельности организации и ее величины (в соответствии с планом счетов имущество, явл-ееся собственностью ор-ганизации, отражается в бух-учете и на балансовых счетах организации, а имущество, принадлежащее другим орга-низациям, отражается на заба-лансовых счетах).

Пользователи бухгалтерской отчетности:налоговые и фи-нансовые органы имеют право пользоваться учетной информацией предприятия – проверять регистры финансо-вого отчета, необходимых для проверки правильности от-числения налогов.Внутренние пользователи:адм-ция, совет директоров, управляющий персонал:менеджеры, руково-дители, специалисты.Внеш.: с прямым финанс.интересом: инвесторы, банки, поставщи-ки, кредиторы; с косвенным: налог.органы, Минфин, гос-комстат, госкомимущество, аудиторские фирмы, покупа-тели.


4.Одобрена методическим со-ветом по бухучету при Мин-фине РФ 29.12.97г. В ней сформулированы подходы к построению системы бух-учета РФ на ближайшие деся-тилетия. Она призвана:

-обеспечить специалистов ин-формацией об общих подхо-дах бухучета и его орг-ции и ведению

-быть основой для поэтапной разработки новых норматив-ных актов и пересмотра дейс-твующих

-служить базой для принятия решений по вопросам еще не урегулированным правовыми актами

-помогать потребителям бух-отчетности и информации в понимании данных Цель бух-учета–состоит в формирова-нии информации о финансо-вом положении, финансовых результатах деятельности предприятия, и изменениях в финансовом положении орга-низации. Организация бух-учета основывается на допу-щениях и требованиях.

Допущения:

-имущественной обособлен-ности, означает, что активы и обязательства организации обособленно от активов и обязательств собственников организации и от активов и обязательств других органи-заций;

-непрерывности деятельности организации означает, что ор-ганизация будет продолжать свою деятельность в обозри-мом (10 лет) будущем и у нее отсутствуют намерения и необходимость ликвидации или существенного сокраще-ния деятельности. Предпола-гается, что обязательства бу-дут использоваться в установ-ленном порядке;

-последовательности приме-нения учетной политики (со-вокупность способов ведения бухучета) предполагает, что выбранная организацией уче-тная политика будет после-довательно применяться из года в год;

-временной определенности фактов хозяйственной деяте-льности означает, что факты хозяйственной деятельности относятся к тому отчетно-му периоду, в котором они имели место независимо от фактического времени пос-тупления или выплаты де-нежных средств, связанных с этими фактами.

Требования:

-требование полноты озна-чает полноту отражения в бухучете всех фактов хо-зяйственной деятельности;

-требование своевремен-ности означает своевремен-ное отражение фактов хо-зяйственной деятельности в бухучете и отчетности;

-требование осмотритель-ности означает большую готовность к признанию в бухучете расходов и обяза-тельств, чем возможных доходов и активов, не до-пуская создания скрытых резервов;

-требование приоритета со-держания над формой оз-начает, что в бухучете фак-ты хозяйственной деятель-ности отражаются не столь-ко из правовой формы, ско-лько из экономического со-держания фактов и условий хозяйствования;

-требование непротиворе-чивости означает, что дан-ные аналитического учета должны соответствовать данным синтетического учета;

-требование рациональнос-ти означает необходимость рационального ведения бухучета, исходя из усло-вий хозяйственной деятель-ности организации и ее ве-личины (в соответствии с планом счетов имущество, являющееся собственнос-тью организации, отражает-ся в бухучете и на балансо-вых счетах организации, а имущество,принадлежащее другим организациям, отра-жается на забалансовых счетах).

^ Состав информации. Эле-ментами формируемой в бухучете информации о финансовом положении и результатах деятельности предприятия являются ак-тивы, обязательства и капи-тал, доходы и расходы.

Активы–хозяйственные средства, контроль над ко-торыми организация полу-чила в результате свершив-шихся фактов ее хозяйст-венной деятельности и они должны принести ей эконо-мические выгоды в буду-щем.

Обязательства-задолжен-ность организации, явл-яся следствием свершившихся проектов ее хозяйственной деятельности и расчеты по которой должны привести к оттоку активов.

Капитал–вложения собственников и прибыль, накопленная за время деятельности организации.

^ Критерий признания объектов. Объекты при принятии решения о включении их в бухбаланс или отчет о прибыли и убытках, должны отвечать требованию существен-ности. Оценка активов, обязательств, доходов и расходов производится по фактической (первоначальной) стои-мости. Для обеспечения полезности информации оценка может произво-диться по текущей стоимости, по те-кущей рыночной стоимости.


5.В международной практике учет разделяется на:

финансовый;.управленческий

-предусматривает получение инф-ции для составления бухгалтерской отчетности. Его основная задача–достоверность учета финансовых ре-зультатов деятельности организации, его имущественного и финансового состояния. Потребителями финансо-вого учета являются, в основном, внешние пользователи. Финансовая отчетность не представляет коммер-ческой тайны, она открыта к публи-кации, может заверяться аудиторс-кой фирмой. Ведение финансового учета и представление финансовой отчетности является обязательным для всех организаций.

-(доброволен)–это система внутрен-него учета, он призван обеспечить получение учетной информации, необходимой для управления орг-цией, принятия решений руководст-вом на ближайшую перспективу. Цель управленческого учета:

а)исчисление фактической себестои-мости продукции(работ, услуг) и от-клонений от производственных норм;

б)определение финансовых резуль-татов по реализованным изделиям или группам изделий.
Сравнительная характеристика (ос-новные потребители информации, измерители, основной объект учета, группировка затрат, периодичность составления отчетности, обязатель-ность ведения учета).
Финансовый учет

Сторонние организации
^ Денежные единицы
Организация в целом
По элементам затрат
На регулярной основе

Строго обязательно

^ Управленческий учет

Различные уровни внутрен-него управления организации

Денежные или натуральные единицы

Отдельные структурные подразделения

^ По статьям калькуляции (по видам изделий)

По мере надобности

Не обязательно

Международные стандарты финан-совой (бухгалтерской) отчетности (МСФО).В настоящее время появилась потребность в проз-рачной отчетности. Комитет по международным стандартам финансовой отчетности–орг-ция разрабатывает междунаро-дные стандарты бухучета.

МСФО–свод правил, методов, терминов и процедур бухучета, разработанных комитетом (КМСФО),эти стандарты носят рекомендательный характер-их 41.

^ Основополагающие принципы, положенные в основу между-народных стандартов:уместно-сть отчетной информации, дей-ствующие компании (непре-рывность деят-ти), начисления (временной определенности), прочие (полнота, надежность).


6.Система нормативного регу-лирования бухучета в России в настоящее время осуществля-ется на основании документов, имеющих разный статус; в за-висимости от назначения и ста-туса нормативные документы, регулирующие бухучет, можно представить в виде 4-х уров-ней:

-законы и указы президента (законы о бухучете):

а)закон РФ «О бухучете», он устанавливает основные за-дачи бухучета, определяет ос-новные правовые и методо-логические основы бухучета, его организацию, составление отчетности, состав организа-ций, обязанных вести бухучет и сдавать бухгалтерские отчет-ности;

б)«Положение по ведению бухучета и бухгалтерской от-четности» содержит основные правила ведения бухучета; «план счетов бухучета»–это система отражения имущества, принадлежащего данной и дру-гим организациям, в бухучете, в балансе и забалансовом уче-те.

-национальные стандарты по бухучету и бухгалтерской от-четности. Стандарты бухучета (ПБУ–положение) определяют основные правила и порядок учета определенных объектов. В настоящее время МинФин утвердил 19 национальных стандартов.

-методические указания, реко-мендации, инструкции, кото-рые конкретизируют учетные стандарты в соответствии с отраслевыми особенностями, в них раскрываются методоло-гические подходы к орг-ции учета различных объектов.

-рабочие документы самого предприятия, которые разраба-тываются организацией при формировании учетной поли-тики; основные рабочие доку-менты:

а)учетная политика;

б)первичная учетная док-ция;

в)график документооборота, формы внутренней отчетнос-ти;

г)рабочий план счетов.


7.Учетная политика орг-ции–это совокупность способов ведения бухучета, предусмот-ренная законодательными и нормативными актами, т.е. первичного наблюдения, сто-имостного измерения, теку-щей группировки и итогового обобщения фактов хоз.деят-ти. Документы, определяю-щие учетную политику: ПБУ (положение о бухучете) «Уч-етная политика организации» 1/98, утвержденное приказом МинФин №60Н от 09.12.1998 г. Орг-ция должна раскрывать пояснительные записи годо-вой бухгалтерской отчетнос-ти, избранной при формиро-вании учетной политики, спо-собы ведения бухучета, кото-рые существенно влияют на оценку принятия решений пользователями бух.отчетнос-ти. Обязательному раскры-тию подлежат:

-способы оценки основных средств и нематериальных активов;

-способы начисления износа основных средств;

-способ начисления амортиза-ции нематериальных активов;

-принятие сроки полезного использования основных средств и нематериальных активов;

-способы оценки производст-венного запаса, товаров, неза-вершенного производства и готовой продукции;

-способы признания прибыли от продажи продукции, работ, услуг;

-виды и способы начисления резервов и расходов будущих периодов;

-другие способы, без знания о применении которых пользо-ватели бухгалтерской инф-ции не могут иметь возмож-ность достоверно оценить имущественное, финансовое состояние и результаты деятельности организации.

Формирование учетной поли-тики возложено на глав.буха, а утверждение-на рук-ля орг-ции. При этом руководителем утверждается рабочий план счетов, формы первичных до-кументов, порядок проведе-ния инвентаризации, правила документооборота и т.д. При формировании учетной поли-тики активно используется понятия «допущения» и «требования».

Учетная политика принима-ется на ряд лет и не может ежегодно меняться. Изме-нения учетной политики допускаются лишь в случаях:

-изменения законодат-ва РФ или нормативных доку-ментов, влияющих на пос-тановку бухучета;

-разработки организацией новых способов ведения бухучета;

-существенного изменения условий деятельности орг-ции (реорганизация, смена собственника, изменение вида деятельности и т.п.)

-изменение учетной поли-тики должны быть обосно-ваны и вводятся в начале финансового года (1 ян-варя). Состав и содержание информации, которая под-лежит раскрытию в составе бухгалтерской отчетности по конкретным вопросам бухучета, устанавливаются соответствующими ПБУ.


8.Утверждена постановле-нием правительства №283 от 06.03.98г.

Цель реформирования сис-тем бухучета – приведение национальной системы бухучета в соответствие с требованиями рыночной экономики и международ-ными стандартами финан-совой отчетности.

Задачи:

-сформировать систему стандартов учета и отчетности

-обеспечить увязку рефор-мы бухучета в России с ми-ровыми тенденциями

-оказать методическую по-мощь организациям в пони-мании и внедрении рефор-мированной модели бух-учета

^ Основные направления реформы:

-совершенствование норма-тивно-правововго регули-рования

-формирование норматив-ной базы бухучета (ПБУ)

-методическое обеспечение (разработка и утверждение инструкций, методических указаний, комментариев)

-кадровое обеспечение (формирование бухпрофес-сии, подготовка и повыше-ние квалификации специа-листов по бухучету)

-международное сотрудни-чество


9. Предметом бухучета является информационная система, отражающая сово-купность имущества по составу и размещению, обязательства (собственные и заемные), хозяйственные операции и результаты дея-тельности организации в денежном выражении с це-лью выпол-я намеченных планов.

Объекты бухучета – это:

1.хозяйственные средства (имущес-тво организации);

2.источники формирования хоз.сред-ств;

3.хозяйственные процессы, которые вызывают изменения имущества и источников их формирования.

1.делятся на 2 группы.

Внеоборотные активы: основные средства (01), нематериальные ак-тивы (04), доходные вложения в ма-териальные ценности (03) (лизинг), оборудование к установке (07), неза-вершенные капитальные вложения (08), долгосрочные финансовые вло-жения (58), задолженность учреди-телей по вкладам в уставной капитал (75); Оборотные средства: оборот-ные фонды (сырье и материалы(10), топливо (10), полуфабрикаты (21), незавершенное производство (20 и 46), расходы будущих периодов (97)), Фонды обращения (готовая продукция (43), денежные средства в кассе (50), денежные средства на расчетном счете (51), денежные средства на валютном счете (52), денежные средства на специальных счетах (55), дебиторская задолженность (62, 76, 60)).

2.делятся на 2 группы.

^ Собственный капитал (уставной капитал–совокупность вкладов учредителей (80), добавочный капитал (83) (прирост стоимости внеоборотных активов при их переоценке), резервный капитал (82) (создается отчислениями от чистой прибыли), нераспределенная при-быль (84), Целевые финансирования и поступления (86) (бюджетные средства или средства других организаций)); Заемный капитал (SR и LR кредиты банка (66, 67), кредиторская задолженность (60, 79, 76), займы (66, 67), Обязательства по расчетам (задолженность по з/п, налоговым органам, органам социального страхования) (68, 69,70)).

3. делятся на:

-процесс заготовления;

-процесс производства;

-процесс реализации.

Результатом заготовления и произ-водства является экономия или пере-расход; результатом реализации–прибыль или убыток.


10. Предметом бухучета является инф-ная система, отражающая сово-купность имущества по составу и размещению, обязательства (собс-твенные и заемные), хозяйственные операции и результаты деятельности организации в денежном выражении с целью выполнения намеченных планов.

Чтобы понять содержание предмета бухучета изучим методы бухучета, т.е. способы и приемы бухучета (их 8):

инвентаризация;

документация;

бухгалтерские счета;

двойная запись;

бухгалтерский баланс;

оценка;

калькуляция;

бухгалтерская отчетность.

Методы – способы и приемы бухучета, в основе которых лежит моделирование фактов хозяйственной деятельности.

1.первичное наблюдение: инвентаризация и док-ция.

Документация–это совок-ть носителей первичной инф-ции, отражающая хозяйственную деятельность организации. Все хоз.операции, проводимые орг-цией должны оформляться до-кументально.

Инвентаризация–способ опре-деления фактического наличия материальных ценностей на предприятии.

2.Стоимостное определение: денежная оценка и калькуля-ция.

Денежная оценка–это способ отражения объектов бухучета в обобщающем стоимостном из-мерителе, единицей которой является рубль.

Калькуляция–это способ опре-деления себестоимости проду-кции на основе данных бух-учета.

3.Группировка хозяйственных операций: бухгалтерские счета и двойная запись.

Бухгалтерские счета–это спо-соб экономической группиров-ки с целью текущего контроля и учета над объектами наблю-дения, позволяющий отразить не только начальное и конеч-ное состояние, но и сами изме-нения объектов учета в резуль-тате свершившихся хоз.опера-ций. Счета открываются на каждый вид активов, обязате-льств, капитала, доходов и рас-ходов. На счетах также опре-деляется и распределяется фи-нансовый результат.

Двойная запись–метод отраже-ния хоз.операций в системе бух.счетов, каждая операция отражается по дебету одного или нескольких счетов и по кредиту одного или несколь-ких счетов. Суммы дебетового и кредитового оборотов по каждой операции всегда равны между собой.

4.Обобщение учетной инф-ции: бухгалтерский баланс и бухгалтерская отчетность.

Бухгалтерский баланс – способ экономической группировки имущества по его составу, размещению и источникам его формирования на определен-ную дату в денежной оценке.

Бухгалтерская отчетность – единая система данных об имущественном и финансовом положении предприятия, пред-ставляющая собой совокуп-ность экономических показа-телей, характеризующих деяте-льность предприятия за от-четный период (месяц, квар-тал, год).


11. Методы – способы и приемы бухучета, в основе которых лежит моделирова-ние фактов хоз. деятельности.

1.первичное наблюдение: ин-вентаризация и док-ция.

Документация–это совок-ть носителей первичной инф-ции, отражающая хоз.деят-сть организации. Все хоз.опера-ции, проводимые орг-цией должны оформляться до-кументально.

Инвентаризация–способ опре-деления фактического нали-чия материальных ценностей на предприятии.


12. Систематизированный бух.баланс представляет со-бой таблицу, состоящую из 2-х частей (левая – актив, от-ражает состав, размещение и использование средств орг-ции; правая–пассив, показы-вает те же средства, но по ис-точникам их формирования и целевому назначению). Осно-вным элементом бух.баланса является статья. Статьи бух. баланса соответствуют виду имущества, обязательству и источнику формирования им-ущества. Балансовые статьи объединяются в группы, груп-пы в разделы, исходя из их экономического содержания. Под структурой баланса по-нимают удельный вес от-дельных хозяйственных сред-ств по их видам и источникам образования.

Статьи активов показывают как размещено имущество организации; статьи пассивов дают сведения о том, какая часть имущества сформирова-на за счет собственных источ-ников, а какая за счет заемных.

Актив Пассив




III Капиталы и резервы

1)уставный капитал–совок-ть вкладов учредителей;

2)собственные акции, выкуп-ленные у акционеров;

3)добавочный капитал, может образоваться за счет:

а)прироста стоимости иму-щества при его переоценке;

б)эмиссионный доход–раз-ница между продажной и номи-нальной стоимостью акций;

4)резервный капитал, образу-ется за счет отчислений из при-были предприятия;

5)нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)–прибыль после налогообложения нало-гом на прибыль.




IV Долгосрочные обязательства

займы и кредиты, подле-жащие погашению больше, чем за 1 год;

отложенные обязательства.




V Краткосрочные обязательства

займы и кредиты на срок менее 1 года;

кредиторская задолжен-ность:поставщикам, персо-налу организации, гос.вне-бюджетным фондам, за-долженность по налогам и сборам, прочие кредиторы;

задолженность перед учре-дителями (участниками) по выплате доходов;

прочие обязательства.



I Внеоборотные активы.

1).Основные средства (здания, сооружения, оборудование, транспортные средства);

2)Нематериальные активы: деловая репутация, ноу-хау, товарные знаки;

3)долгосрочные финансовые вложения (акции, облигации, со сроком обращения более 1 года);

4)Незавершенное строительс-тво (капитальные вложения, оборудование к установке, которое требует дополнитель-ного монтажа);

5)Доходные вложения в материальные ценности;

6)Отложенные налоговые активы;

Прочие внеоборотные активы.

II Оборотные активы.

запасы товарно-материаль-ных ценностей: производ-ственные запасы, сырье, материалы, топливо, гото-вая продукция, товары для перепродажи, незавершен-ное производство;

средства в расчетах: задол-женности покупателей (де-биторская), векселя, полу-ченные от других орг-ций в счет оплаты товара, за-долженность акционеров по взносам в уставной ка-питал;

ценные бумаги сроком обращения менее 1 года;

денежные средства: касса, расчетный, валютный счет, спец.счета в банках.

Различают следующие ви-ды балансов:

-вступительный–баланс, составленный в начале дея-тельности организации;

-текущий–баланс, который составляется периодически в течение периода деятель-ности организации (квар-тал, полугодие, 9 месяцев, год).

-ликвидационный–состав-ляется для характеристики имущественного состояния организации на дату прек-ращения ее деятельности;

-разъединительный–состав-ляется при реорганизации юридического лица;

-соединительный–составля-ется при слиянии юр. лиц;

-консолидированный–объединенный баланс основной и дочерних компаний;

-баланс-брутто включает в себя регулирующие статьи (износ основ-ных средств или нематериальных активов);

баланс-нетто – представляет собой баланс, очищенный от регулятивов (основные средства за вычетом амортизации).

13. Бухгалтерский счет – основная единица хранения информации. Для каждого вида имущества, обяза-тельства и операций открываются отдельные счета со своим наи-менованием и цифровым номером, который соответствует каждой статье баланса.

Проводка:счет 01 – основные сред-ства, счет 04 – нематериальные ак-тивы, счет 10 – материалы, счет 20 – основное производство, счет 50 – касса.

Каждый счет представляет собой 2-х стороннюю таблицу (левая – дебет (должен), правая – кредит (верит)). Для одних счетов дебет означает увеличение, кредит – уменьшение, для других наоборот. В соответствие с деление бухгалтерского баланса А и П различают активные, пассивные и активно-пассивные счета бухучета. Активные счета – предназначенные для учета состояния хозяйственных средств и их движения (определение по экономическому содержанию). По балансу счет активный, если расположен в активной части ба-ланса. По сальдо счет активный – если имеет дебетовый остаток. Ак-тивные: счет учета материалов, нематериальных активов, кассы и т.д. Пассивные: учета состояния, движения источников хоз.средств (уставный капитал, добавочный ка-питал (по экономическому содер-жанию)). Запись на счетах начинают с указания начального остатка (сальдо) хозяйственных средств или их источников. Эти остатки берутся из баланса (А или П). В активных счетах начальный остаток отража-ется по дебету, а в пассивных – по кредиту. Затем на счетах отражают сумму операций, вызывающих изме-нение начальных остатков.
^ Схема строения активного счета Д
А

К

С1–остаток хозяйственных средств на начало отчетного периода







+

-




Сумма ОД

Сумма ОК




С2

С2=С1+Сумма ОД-Сумма ОК

Увеличение хозяйственных средств отражается по дебету (+), а уменьшение по кредиту.
^ Строение пассивного счета
По кредит записывают начальное сальдо, которое берется из пассива баланса.
Д
П
К
Уменьшение источника

С1

-

+

Сумма ОД

Сумма ОК

С2=С1+Сумма ОК-Сумма ОД

Увеличение хоз.средств по кредиту (+), а уменьшение по дебету.

С1–остаток источников хоз. средств на конец.
^ Активно-пассивные счета
Активно-пассивные счет – может иметь дебиторское и кредиторское сальдо.
Забалансовые счета.
На этих счетах отражается инф-ция об имуществе, кото-рое не принадлежит орг-ции (проводка: 001 – арендованные основные средства). Их 11: 001 – 0011.

Хозяйственные операции отра-жаются на счетах бухучета по правилу 2-ой записи. 2-ая запись–взаимосвязанное отра-жение изменения объектов бу-хучета в дебете и кредите сче-тов на одну и ту сумму.

Проводка:

№1. В кассу организации поступили деньги с расчетного счета.

См.приложение.

По своей экономической при-роде любая хозяйственная операция обладает двойствен-ностью и взаимностью, поэ-тому способ 2-ой записи хоз. операции имеет контрольное значение в бухучете. В бух-учете кроме 2-ой записи су-ществует одинарная (по Д или по К).

Эта запись применяется на забалансовых счетах.

^ Корреспонденция счетов.

Метод 2-ой записи обуслав-ливает существование понятий «корреспонденция» и «бух-галтерская проводка». Взаимо-связь, возникающая между счетами при отражении хоз. операций методом 2-ой записи, называется корреспонденцией счетов, а сами счета – коррес-пондирующими.

Проводка: сотруднику выдана денежная сумма под отчет. В данном случае будет 2 корреспондентских счета: 71 – счет расчета с подотчетными лицами, 50 – счет кассы (Д71К50).

Бухгалтерская проводка – это оформление корреспонденции счетов. Это запись, указываю-щая на наименование дебитор-ского и кредиторского счетов и сумму хозяйственной опера-ции, которая подлежит регис-трации. Бухгалтерские прово-дки бывают простые и сложные.

^ Простая–запись хоз.операции по дебету и кредиту другого счета.

Сложная – запись по дебету нескольких и кредиту одного счета или дебету одного счета и кредиту нескольких счетов.

Однако суммы по дебету и кредиту должны быть равны.

Проводка:простая бух.прово-дка

Сданы деньги на р/счет.

Д51К50 180,0

Д60К51 38,0

Сложнаябухгалтерская проводка:

Оприходованы материалы.

1)Д10К60 100,0

2)Д19К60 20,0

^ Красное сторно.

Красное сторно–метод бух-учета по внесению исправ-лений записи.

Проводка: с р/счета сняли средства и внесли в кассу, но произошла ошибка, и сумму показали не на расчетном, а на валютном счете. Надо сделать проводку:

Д50К51 10,0

Сделали: Д50К52 10,0

Д
10,0

елаем стармирующую запись:

Д50К52

Д50К51 10,0


ВОПРОС 13.

№1. В кассу организации поступили деньги с расчетного счета.

^ 51 «расчетный счет»

С1







10,0
Д50 10 000
К51


50 «касса»

С1




10,0






14. В бухучете используется синтетический и аналитичес-кий учет.

Синтетический учет – учет обобщенных данных бух-учета о видах имущества, обязательствах и хоз.опера-циях по определенным эконо-мическим признакам, кото-рый ведется на синтетических счетах бухучета.

^ Аналитический учет – ведется в лицевых и иных аналити-ческих счетах бухучета, груп-пирующих детальную инф-цию об имуществе, обяза-тельствах и хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета.

Счета могут быть синтети-ческие и аналитические. Син-тетические счета содержат обобщенные показатели об объектах бухучета по эко-номически однородным груп-пам, выдержанным в данном измерителе.

Синтетические счета: 01, 10, 50, 51 …

Аналитические счета детали-зируют содержание синтети-ческих, отражая данные по отдельным видам имущества, обязательств и операций, вы-раженных в натуральном, де-нежном и трудовых измери-телях.

Субсчет – промежуточное звено между синтетичес-ким и аналитическим уче-том, он объединяет неско-лько аналитических счетов, но сам объединяется в син-тетическом.

Синтетический:

10 «материалы»


топливо – субсчет




95–анал-й

Взаимосвязь синтетичес-ких и аналитических сче-тов.

-Начальное сальдо синтети-ческого счета равняется сумме начальных сальдо аналитических счетов.

-Оборот по дебету синтети-ческого счета равен сумме оборотов по дебету анали-тических счетов.

-Оборот по дебету синтети-ческого счета равен сумме оборотов по кредиту анали-тических счетов.

-Конечное сальдо синтети-ческого счета равно сумме конечных сальдо аналити-ческих счетов.

^ Взаимосвязь счетов бухучета и бухбаланса.

Она проявляется следую-щим образом: на основании данных статей баланса от-крываются активные и пас-сивные счета, названия ко-торых в основном совпа-дают с названиями статей баланса. Так статье А («не-материальный актив»)–счет 04, статье П («добавочный капитал»)–счет 83. Кроме того, суммы остатков по соответствующим статьям баланса являются началь-ными остатками открывши-хся синтетических счетов. Общая сумма дебетовых остатков синтетических счетов равна общей сумме кредитовых остатков, т.к. это итоги А и П баланса. На основании конечных саль-до синтетических счетов

составляют новый баланс на 1-ое число следующего отчетного периода.

Однако между бух.счетами и бух.балансом имеются отличия: на бухгалтерских счетах отражаются текущие хоз.операции и итоговые данные за отчетные перио-ды, а в балансе только ито-говые данные на начало и конец отчетного периода.

Оборотная ведомость явл-ся способом обобщения показателей счетов. Хоз. операция записывается на аналитические и синтети-ческие счета, в конце меся-ца записи суммируются для получения обобщающих показателей в виде месячных оборо-тов и сальдо.

Оборотные ведомости бывают 2-х видов:

1)по синтетическим счетам (это итоги оборотов и сальдо по всем синтетическим счетам);

2)по аналитическим счетам (В зависимости от применяемых в аналитическом учете измерителей различают 2 формы оборотных ведомостей по аналитическому счету:

1)ссумовую;

2)количественно-ссумовая.

Количественно-суммовая оборотная ведомость по аналитическим счетам – составляется в том случае, когда необходимо знать стоимость и количество.)


15. Счета бухучета делятся на 3 группы + забалансовые счета:

I Основные:

1активные (01, 03, 04, 07, 08, 10, 71, 40, 41, 43, 50, 51);

2пассивные (80, 82, 83, 84, 66, 67);

3активно-пассивные (66, 67, 68, 69, 70, 76).

II Дополнительные:

1контрарные:

а) контрактивные (02 к 01; 05 к 04);

б) контрпассивные (26 и 44 к 90).

2дополнительные:

а) дополнительно-активные (16 к 10; 15 к 10);

б) дополнительно-пассивные (14, 59, 63 к 91; 98 к 91).

3Контрарно-дополнительные (40, 43)

III Операционные:

1распределительные:

а) собирательнораспределенные (25, 26, 23, 44, 16, 94);

б) бюджетнораспределительные (97, 96, 98);

2калькуляционные (20, 21, 23, 28, 29, 44, 08);

3сопоставляющие (90, 91);

4финансово-результативные (99, 84).

Рассмотрим группу «основные сче-та»: в нее входят счета, учитыва-ющие имущество организации, ис-точники его образования, включая заемный капитал: А–основные сред-ства, материалы, нематериальные ак-тивы; П–уставный капитал, резер-вный капитал, добавочный капитал; счета расчета, счета расчета по з/п.

Регулирующие–уточняют оценку отдельных видов имущества и его источников:

1контрарные–на сумму своего ос-татка уменьшают остаток имущества на основном счете;

а)предназначены для уточнения основных активных счетов (02 – амортизация основных средств);

б)для уточнения основных пассиных счетов.

2Основные средства в бухучете учи-тываются в основной стоимости. дополнительные–в отличие от кон-трарных не уменьшают, а увели-чивают на сумму своего остатка ос-таток имущества на основных сче-тах.

стоимости по ценам

3контрарно-дополнительные – относятся к регулирующим счетам, они соединяют в себе признаки контрарных и допол-нительных счетов.

Пример: счет 40 («выпуск продукции»).

^ Операционные счета.

I Калькуляционные (20, 21, 29, 44, 08) – на них отражают производственные затраты, учитываемые при составлении калькуляционных расчетов, для определения фактической себестоимости конкретных ви-дов продукции. По дебету этих счетов учитываются фактичес-кие затраты, по кредиту– выход продукции по норматив-ной или фактической себестои-мости.

Готовая продукция – продукция, которая прошла производственный цикл и поступила на склад.

08:

На нем определяется первоначальная стоимость внеоборотных средств.

IIСобирательно-распределите-льные счета. Предназначены для сбора расходов и дальней-шего их распределения (кото-рые невозможно сразу отнести