Реферат: Тема основы налогообложения

Налоги

15.09.2010

1 тема основы налогообложения

Вопрос:

Налоговая система российской федерации. Ее состав и принципы построения.

Налоговая система - это совокупность налогов и сборов предусмотренных законодательством а так же принципов форм и методов их установления и отмены.

Перечень налогов и сборов, которые необходимо уплачивать установлен налоговым кодексом. В том числе федеральные налоги и сборы. Федеральные налоги установлены статьей 13 нк РФ.

Налог на прибыль водный налог, на добычу ископаемых акцизы ндфл

^ Региональные налоги

Перечень статься14

Перечень-Налог на имущество транспортный налог и налог на игорный бизнес

Местные налоги.

П.4 ст 12 нк РФ перечень в ст 15

Налог на имущество на имущество физ лиц и земельный налог.

Отдельные налоги и сборы могут не уплачиваться при установлении спец налоговых режимов. Ст.18 нк.

4 налоговых режима

1.Единый сельскохозналог

2. Упрощенна

3. Енвд

^ 4. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИ ВЫПОЛНЕНИИ СОГЛАШЕНИЙ О РАЗДЕЛЕ ПРОДУКЦИИ


Принципы построения российской налоговой системы

Законодательная форма установления налогов, означает ни на кого не должна быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, которые прямо не предусмотрены законодательством

Принцип всеобщности и равенства налогообложения – принцип равенства в отношении обязанности уплачивать законно установленные налоги соблюдается путем справедливого перераспределения налогового бремени за счет изменения налоговых ставок и предоставления льгот. Налоги и сборы не должны носить дискриминационный характер и по разному применяться исходя из социальных, расовых, религиозных особенностей.

Принцип понятности налогового законодательства. – налоговые законы должны быть сформулированы таким образом, что бы каждый налогоплательщик знал, какие налоги когда, и в каком порядке он должен уплачивать. П. 1 ст 17 нк РФ

Принцип экономической обоснованности налогов. – при введении налога должно быть рассчитано соотношение между ожидаемой суммой налоговых доходов и расходов по осуществлению контроля за уплатой налогов.

Принцип единства налоговой системы российской федерации – запрещается устанавливать налоги и сборы препятствующие свободному движению товара, финансовых средств на территории российской федерации


^ Вопрос: система налогового законодательства российской федерации.

Структура налогового законодательства включает два уровня:

Федеральное законодательство которое состоит из

- налогового кодекса и

-федеральных законов о налогах и сборах принятых в соответствии с нк.

В первой части нк определена система налогов и сборов взимаемых в бюджет, затем общие принципы налогообложения налогов и сборов в РФ, виды налогов и сборов взимаемых в РФ. Основания возникновения изменения прекращения и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов. Принципы установления введения их в действие, прекращения действия федеральных региональных иместых налогов, затем права и обязанности налогоплательщика, налоговых объектов, налоговых и таможенных органов. Методы налогового контроля. Ответственность за совершение налоговых правонарушений, затем порядок обжалования актов налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц.

^ Во второй части налогового кодекса представлены: федеральные налоги и сборы, региональные и местные налоги, специальные налоговые режимы.

Законодательство субъектов российской федерации по налогам которое состоит из: законов, принимаемых законодательными органами. органами субъектов РФ в соответствии с нк

Уровень- нормативные правовые акты представительных органов муниципальных образований принятые в соответствии с нк.



Вопрос общие условия установления налогов и сборов

Ст.18 нк

Налог считается законно установленным если определены его налогоплательщики и следующие элементы налогообложения:

Объект налогообложения

Налоговая база

Налоговая ставка

Налоговый период

Порядок исчисления налога

Порядок и сроки уплаты.

Объектом налогообложения является – прибыль доход имущество налогоплательщика, операции по реализации товаров работ услуг и иные объекты имеющие стоимостные или физические характеристики. У каждого налога свой объект налогообложения.

Ст. 38 нк – объекты налогообложения

^ Налоговая база – стоимостные или физические характеристики объекта налогообложения

Ст.53,54 нк.

Налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу налоговой базы. 53 ст. нк. Не только в процентах.

^ Налоговой период - календарный год или иной промежуток времени по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется налог подлежащий уплате. Ст 55 нк

^ Порядок исчисления налога – налогоплательщик самостоятельно исчисляет налоги за исключение тех случаев, когда обязанность по расчету возложена на налоговые органы или на налогового агента.

На налоговые органы возлагается – когда уплачивает налог физ лицо: транспортный земельный налог и налог на имущество. Обязанности произвести расчет – обязанности налогового органа.

Порядок и сроки уплаты налога – налги уплачиваются единовременно в полной сумме или путем внесения авансовых взносов с последующим перерасчетом. Сроки уплаты налога определяются конкретной датой или истечением какого либо промежутка времени после наступления определенного события. Ст. 57, 58 нк.


^ Вопрос участники налоговых правоотношений их права и обязанности.

Перечень установлен в статье 9 нк. В том числе: налогоплательщики, плательщики сборов, налоговые агенты, налоговые органы, таможенные органы.

Налогоплательщики их права и обязанности.

Налогоплательщики это организации и физические лица на которых в соответствии с налоговым кодексом возложены обязанности уплачивать налоги ст.17 нк.

Перечень прав и обязанностей.

Права налогоплательщика ст. 21 нк.

Получат бесплатную информацию от налоговых органов.

Получать письменное разъяснение от минфина о применении законодательства и налогах и сбора . в течении 2 месяцев со дня поступления запросы максимальный срок 3 месяца.

Воспользоваться налоговыми льготами если имеет право

Присутствовать при выездной проверке

Получать налоговые требования

Имеет право обжаловать действия налоговых органов

Имеет право на возмещение убытков который причинили налоговые органы.

Обязанности налогоплательщиков

Полный перечень ст 23 нк

Обязанности и ответственность.

№№

обязанность

ответственность

1

Уплачивать законно установленные налоги

За неуплату или не полную уплату налога штраф 20 % от неуплаченной суммы если умышленно 40% ст. 122 нк

2

Встать на учет в налоговом органе если это предусмотрено налоговым кодексом

За нарушение подачи заявления о постановке на учет штраф 10 000 рублей

За ведение деятельности без постановки на учет в налоговом органе штраф 10% от полученных доходов но не менее 40 000 рублей ст 116 нк в новой редакции (после 3 сентября) сейчас не зависимо от срока

3

Вести в установленном порядке учет доходов расходов объектов налогообложения

За грубое нарушение правил учета доходов и расходов взимается штраф в размере:

10 000 за один налоговый период

30 000 более одного налогового периода

20% от неуплаченной суммы не менее 40 000 если нарушение привело к занижению налоговой базы. Ст 120 нк.

4

Своевременно предоставлять в налоговый орган налоговые декларации, расчеты по налогам, документы по исчислению и уплате налогов, книги учет а доходов расходов, бух отчетность

За непредставление налоговой декларации в установленный срок штраф

5% от суммы налога к доплате за каждый полный или не полный месяц со дня установленного для предоставления, но не более

30% суммы и не менее 1000 рублей.

Ст. 119 нк - за нарушение способа предоставление налоговой декларации штраф 200 рублей

5

В течении 4 лет обеспечивать сохранности данных бухгалтерского и налогового учета документов по исчислению и уплате налогов

За не предоставленные документы ст. 126 нк. 200 рублей за каждый документ (раньше 50 рублей)

6

Письменно сообщать в налоговые органы по месту учета:

Об открытии или закрытии счетов в семидневный срок

Есть статья 6.1 нк как исчислять сроки - сроки исчисляются в рабочих дней если не установлены в календарных дней

Об участии в российских и иностранных организациях в срок не позднее 1 месяца со дня начала участия

О создании Обособленных подразделений в российской федерации в течении 1 месяца со дня создания обособленного подразделения и в течении 3 дней со дня изменений связанных с обособленным подразделением.

О реорганизации или ликвидации в трехдневный срок со дня принятия решения

Если не сообщили о открытии счета в семь дней штраф 5 000 руб. ст 118 нк.

Применяется ст 126 штраф 200 руб.

126 ст. штраф 200 рубл

126 ст. 200 руб


Налоговые агенты их права и обязанностей

Ст.24 нк

Налоговые агенты это лица на которых в соответствии с налоговым кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему российской федерации.

Права налоговых агентов ст. 21 нк Теже что и у налогоплательщика.

Обязанности налоговых агентов

П.3 ст 24 нк

№№

Обязанности

ответственность

1

Правильно исчислять удерживать из денежных средств налогоплательщика и перечислять налоги в бюджетную систему рф

Ст.123 об ответственности налогоплательщика с 3 сентября новая.

Если налоговый агент своевременно не удержал налог удержал не полностью или в установленный срок не перечислил в бюджет или перечислил не полностью взимается штраф 20% от не перечисленной суммы.

2

Письменно сообщать в налоговый орган по месту учета о невозможности удержать налог в сумме задолженности в течении 1 месяца со дня ее возникновения




3

В течениии4 лет обеспечивать сохранность документов об исчислении удержание и перечислении налогов.




4

Вести учет доходов налогоплательщиков, удержанных перечисленных налогов (по каждому налогоплательщику ив целом по организации)




5

Представлять в налоговый орган документы необходимые для контроля за правильностью исчисления, удержания, перечислении налога






Налоговые органы их права и обязанности.

Единую централизованную систему налоговых органов составляет: - Фнс россии и ее территориальные органы.

Положение о федеральной налоговой службы в присланных материалах

Ст.31 нк - права налоговых органов.

Обязанности налоговых органов 32 ст нк

Соблюдать налоговое законодательство

Вести учет налогоплательщиков

Предоставлять разъяснения налогоплательщикам

Руководствоваться письменными разъяснениями минфина

Сообщать реквизиты по уплате налогов

Принимать решение об излишне уплаченных налогов, пенях штрафов

Предоставлять уведомления и актов

Предоставлять справку о расчетах с бюджетом – в срок5 дней

Осуществлять совместную сверку по уплате налогов, пеней, штрафов.


Таможенные органы.

Таможенные органы взимают налоги и сборы при перемещении товара через таможенною границу РФ. Пользуются правами и соблюдает обязанности налоговых органов.

Порядок предоставления отсрочки, рассрочки по инвестиционному кредиту.

Гл.9 нк.

Налоговый кредит не существует с 2007 года.

Отсрочка, рассрочка, инвестиционный кредит - это формы изменение срока уплаты налогов. Они предоставляются по решению:

По федеральным налогам- фнс россии , если отсрочка рассрочка по федеральным налогам предоставляется на срок более 1 года но не более 3 лет решение принимает правительство российской федерации. Отсрочку, рассрочку по федеральным налогам может предоставить министр финансов РФ на срок до 5 лет.

По региональным и местным налогам. Территориальные налоговые органы по согласованию с финансовыми органами.

По налогам которые уплачиваются при таможенном оформлении – таможенные органы предоставляют рассрочку, отсрочку

По ндфл, который уплачиваю физ лица - налоговые ораны по месту жительства.

По налогу на прибыль в части бюджета субъектов РФ по региональным налогам в случае предоставления инвестиционного налогового кредита - предоставляют органы уполномоченные законодательством субъектов РФ .

^ Не будут изменении сроки уплаты налогов с следующих случаях:

Если возбуждено уголовное дело за нарушение налогового законодательства

Рассматривается дело об административных или налоговых правонарушениях

Имеются основания полагать что эти формы используют для ухода от налогообложения.

Отсрочка, рассрочка предоставляется на срок до 1 года.

При предоставлении отсрочки налоговые обязательства погашаются по окончании срока его действия.

При рассрочке погашение налогового обязательства осуществляется по установленному графику платежей.

Для получения отсрочки или рассрочки налогоплательщик предоставляет заявление с приложением документов подтверждающих наличия одного из следующих оснований:

Причинение ущерба в результате стихийных бетсвий или иных обстоятельств не преодолимой силы (землетрясение, наводнение)

Задержка финансирования из бюджета или оплата гос заказа.

Угроза банкротства при уплате налогов единовременно в полной сумме. Утверждение мирового соглашения графика погашения задолженности в ходе финансового оздоровления

Материальное положение физического лица не позволяет ему полностью оплатить налог.

Произведенные или реализованные товары работы услуги носят сезонный характер (перечень сезонных - в постановлении российской федерации)

^ Отсрочка рассрочка по федеральным налогам предоставляется по решению министра финансов российской федерации если задолженность более 10 миллиардов рублей и ее единовременное погашение приведет к возникновению неблагоприятных социально – экономических последствий. Ст 164 нк. Как антикризисная мера.

Рассмотреть заявление и вынести решение уполномоченные органы обязаны в течении 1 месяца со дня получения заявления и документов.

^ При предоставлении отсрочки рассрочки по первым двум основаниям проценты не взимаются (чрезвычайные ситуации и задержка финансирования из бюджета).

В остальных случаях проценты уплачиваются 1\2 ставки рефинансирования разделить на 365 дней.

Ели налогоплательщик нарушил условия предоставления отсрочки рассрочки, то может быть принято решение о прекращении действия отсрочки рассрочки. Копия решения направляется налогоплательщику заказным письмом в пятидневный срок. Налогоплательщик обязан уплатить оставшиеся суммы налога, проценты и пени в течении 1 месяца со дня получения решения.

Инвестиционный кредит.

Инвестиционный налоговый кредит представляет собой такое изменение срока уплаты налога при котором организации при наличии основания предоставляется возможность в течении определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогам с последующей по этапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.

Основания для предоставления инвестиционного налогового кредита.

Проведения ниокр или технического перевооружения производства

Внедренческая или инновационная деятельность

Выполнении государственного оборонного заказа

Инвестиции в создание объектов имеющих наивысший класс энергетической эффективности.

Выполнение особо важного заказа по социально экономическому развитию региона, предоставление особо важных услуг населению.

Инвестиционный налоговый кредит предоставленья на срок от 1 до 5 лет по налогу на прибыль по региональным и местным налогам. Проценты за пользование таким кредитом установлены в пределах от 1\2 до 3\4 ставки рефинансирования ЦБ РФ .

Вопрос - Способы обеспечения, исполнения налоговых обязательств.

Штрафы установленные 16 главой нк РФ .

^ Виды способов:

Способ залог имущества ст 73 нк РФ – применяется только при изменении сроков уплаты налогов. Налоговые органы заключают с налогоплательщиком договор залога в соответствии с гражданским законодательством если налогоплательщик не уплатил налоги в установленный срок, то налоговый орган обращается в суд с иском по гашения обязательств налогоплательщика за счет заложенного имущества.

Поручительство 74 ст нк РФ . поручитель обязуется оплатит налоги в бюджет если налогоплательщик не исполнит свои обязательств а в установленные сроки. Поручитель и налогоплательщик несут солидарную ответственность по этому налоговый орган имеет право направить налоговое требование не посредственно поручителю минуя налогоплательщика. Поручитель обязан уплатить сумму по требованию после чего он имеет право требовать от налогоплательщика возмещения уплаченных сумм процентов и убытков. Поручитель может быть и физ лицо и юр лицо.