Реферат: Учебно методический комплекс Специальность: 080105 «Финансы и кредит» Казань- 2008

АКАДЕМИЯ ГОСУДАРСТВЕННОГО И МУНИЦИПАЛЬНОГО УПРАВЛЕНИЯ ПРИ ПРЕЗИДЕНТЕ РЕСПУБЛИКИ ТАТАРСТАН


Утверждено Учебно-методическим советом
Академии

Протокол № _____

от «____» _______________2008 г.

Председатель

Учебно-методического совета

___________________Г.Н. Бутов


КАФЕДРА ФИНАНСОВ, КРЕДИТА И УПРАВЛЕНИЯ


НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Учебно – методический комплекс


Специальность: 080105 «Финансы и кредит»


Казань- 2008


Автор: Пантюхина С.А. – кандидат экономических наук, доцент кафедры финансов, кредита и управления Академии государственного и муниципального управления при Президенте Республики Татарстан. Рецензент: Костина О.П. - кандидат экономических наук, доцент кафедры налогов и налогообложения Академии управления «ТИСБИ».


СОДЕРЖАНИЕ


1.Цели и задачи дисциплины………………………………………………..4

2.Карта межпредметных связей……………………………………………..5

3.Требования к уровню освоения содержания дисциплины………………6

4.Объем дисциплины…………………………………………………….…..8

4.1.Объем дисциплины и виды учебной работы…………………………. .8

4.2.Учебно-тематический план……………………………………………..8

5.Содержание курса………………………………………………………….13

6.Темы практических и семинарских занятий, тематических дискуссий..73

7.Лабораторный практикум…………………………………………………83

8.Задания для самостоятельной работы студентов………………………..86

8.1.Метордические указания по написанию контрольной работы……….86

8.2.Темы контрольных работ………………………………………………..87

9.Вопросы для подготовки к экзамену……………………………………...89

10.Тесты………………………………………………………………………91

11.Список литературы………………………………………………………106

12.Методическое обеспечение дисциплины……………………………….109

13.Материально-техническое и информационное обеспечение………….115


^ 1. ЦЕЛИ И ЗАДАЧИ ДИСЦИПЛИНЫ


Целью учебно-методического пособия является изучение общей теории налогов и практики налогообложения в рамках первой части Налогового кодекса Российской Федерации и отдельных видов налогов в свете второй его части. В нем рассматриваются базовые понятия и категории, характеризующие налоговый механизм, элементы налогов, методические аспекты их исчисления и уплаты. За каждой темой закреплены тесты.

Для достижения указанной цели поставлены следующие задачи:

1) раскрыть ключевые понятия и категории в сфере налогов и налогообложения, логично увязав их в единую систему;

2) изучить основные федеральные, региональные и местные налоги по элементам;

3) знать права и обязанности участников налоговых отношений, формы налогового администрирования;

4) помочь овладеть методикой исчисления и уплаты налогов.

В тексте учебно-методического пособия используются следующие сокращения по названиям налогов: НПО – налог на прибыль организаций; НДС- налог на добавленную стоимость; ЕСН - единый социальный налог; НИП - налог на имущество организаций; НДФЛ - налог на доходы физических лиц; НИФЛ - налог на имущество физических лиц; НДПИ - налог на добычу полезных ископаемых; УСН – упрощенная система налогообложения; ЕНВД – система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

Закрепление и проверка знаний по изучаемой дисциплине осуществляется в форме выполнения контрольной работы, тестирования, тематических дискуссий по налогам и налогообложению в Российской Федерации.


^ 2. КАРТА МЕЖПРЕДМЕТНЫХ СВЯЗЕЙ

ИЗУЧАЕМОЙ ДИСЦИПЛИНА


Обеспечивающие учебные дисциплины


Экономическая теория

Ценообразование

Бухгалтерский учет

Государственные и муниципальные финансы

Основы аудита



Изучаемая учебная дисциплина

^ НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ


^ Обеспечиваемые учебные дисциплины


Доходы бюджета

Региональные и местные налоги и сборы

Экономический анализ

Налогово-бюджетная система

Страхование

Рынок ценных бумаг


^ 3. ТРЕБОВАНИЯ К УРОВНЮ ОСВОЕНИЯ СОДЕРЖАНИЯ

ДИСЦИПЛИНЫ


Осуществление контроля является частью учебно-методического процесса, так как позволяет выявить степень и качество освоения изучаемой дисциплины. Контроль осуществляется в соответствии с учебными планами и государственными стандартами.

^ Текущий контроль проводится на лекциях и семинарских занятиях. Проверяются конспекты лекций, рабочие тетради по семинарским занятиям. Текущие знания проверяются устным опросом.

^ Промежуточный контроль осуществляется в форме проверки реферата и контрольной работы по выбранному варианту.

Итоговый контроль осуществляется в форме экзамена, который проводится по завершению изучения данной дисциплины и выполненной контрольной работы.


^ Требования к уровню подготовки студентов, завершивших обучение


Студент, изучивший дисциплину, должен иметь представление о функционировании налогового механизма в Российской Федерации и знать:

-Налоговый кодекс РФ и законодательство РФ по налогам и сборам;

-определение экономических категорий налог, сбор, налогообложение и налоговая система;

-виды налогов и сборов;

-элементы налогообложения;

-структуру налоговых органов и методы налогового администрирования.

Студент должен уметь:

-составлять схему взаимодействия основных, дополнительных и факультативных элементов изучаемых налогов;

-рассчитывать налогооблагаемую базу по налогам в зависимости от применяемого режима налогообложения;

-исчислять сумму авансового платежа по налогу и сумму налога, подлежащего уплате в бюджет.

^ Критерии оценки знаний студента на экзамене
Знания студента оцениваются методом индивидуального собеседования при сдаче экзамена с учетом совокупности видов работ, выполненных на семинарских занятиях, качества подготовленных рефератов, участия в тематических дискуссиях, правильности решаемых «сквозных» задач, выполненной контрольной работы, а также индивидуальных особенностей экзаменуемого.

При оценке знаний студента на «отлично» учитывается глубокое освоение учебного материала, грамотное и логическое его изложение, знание налогов по их элементам, наличие аналитического мышления и навыков исчисления налогов.

Оценка «хорошо» ставится за уверенное и твердое изложение материала изучаемой дисциплины, отсутствие существенных неточностей в ответе.

Оценка «удовлетворительно» ставится за недостаточное освоение основного материала, неточности в определениях и формулировках, отсутствие логической связи излагаемого материала при ответе.

Оценка в форме «неудовлетворительно» ставится за наличие существенных пробелов в освоении изучаемой дисциплины или отсутствии знаний основного материала, неточностях при ответах на дополнительные вопросы или их отсутствии.

^ 4.ОБЪЕМ ДИСЦИПЛИНЫ

4.1.Объем дисциплины и виды учебной работы


Экономический факультет:

Очная форма обучения:

Лекции – 34 часа, семинары – 34 часа, самостоятельная работа студентов - 65 часов. Всего: 133 часа.

Заочная форма обучения:

Лекции - 8 часов, семинары – 6 часов, самостоятельная работа студентов – 18 часов. Всего: 32 часа.


^ 4.2. Учебно-тематический план по специальности «Финансы и кредит»

(очная форма обучения)

Темы Количество часов
Лекция

Семинары

Самостоятельная

работа

1

Экономическая сущность налогов. Функции налогов и их взаимосвязь. Элементы налога и их характеристика. Принципы и методы налогообложения. Способы уплаты налогов. Налоговая система. Классификация налогов.

4

4

Подготовка к занятиям, самостоятельное изучение материала.

Подготовка к тематическим дискуссиям. Выполнение контрольной работы, решение «сквозных» задач, тестирование.

Подготовка к сдаче экзамена


2

Налоговый механизм. Налоговый контроль. Налоговая политика государства. Налоговое регулирование.

2

2

То же самое

3

Характеристика основных налогов и сборов в РФ. Косвенные налоги: акцизы, налог на добавленную стоимость, налог с продаж, таможенные пошлины. Прямые налоги с юридических лиц. Налог на прибыль (доход) организаций

6

6

То же самое

4

Особенности налогообложения отдельных видов доходов организации, прибыли кредитных и страховых организаций, иностранных юридических лиц, субъектов малого предпринимательства. Упрощенная система налогообложения. Единый налог на вмененный доход.

4

4

То же самое

5

Налог на имущество предприятий. Инвестиционный налоговый кредит. Платежи за пользование природными ресурсами.

4

4

То же самое

6

Отчисления в государственные внебюджетные фонды социального назначения. Налоги с физических лиц. Налогообложение доходов от предпринимательской деятельности. Декларация о доходах граждан. Имущественные налоги с физических лиц. Другие налоги и сборы с юридических и физических лиц.

6

6

То же самое

7

Права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов. Права и обязанности органов налоговой полиции.

2

2

То же самое

8

Состав и структура налоговых органов. Принципы организации деятельности налоговых органов. Налоговое администрирование: цели, методы.

2

2

То же самое

9

Формы и методы налогового контроля. Ответственность за совершение налоговых правонарушений. Налоговые проверки, их виды. Цели и методы камеральных проверок. Цели и методы выездных проверок.

4

4

То же самое

ИТОГО:

34

34

65

ВСЕГО:

Итоговая форма контроля: экзамен, контрольная работа

133









^ 4.3. Учебно-тематический план по специальности «Финансы и кредит»

(заочная форма обучения)

Темы Количество часов
Лекция

Семинары

Самостоятельная

работа

1

Экономическая сущность налогов. Функции налогов и их взаимосвязь. Элементы налога и их характеристика. Принципы и методы налогообложения. Способы уплаты налогов. Налоговая система. Классификация налогов.

1

1

Подготовка к занятиям, самостоятельное изучение материала.

Подготовка к тематическим дискуссиям. Выполнение контрольной работы, решение «сквозных» задач, тестирование.

Подготовка к сдаче экзамена


2

Налоговый механизм. Налоговый контроль. Налоговая политика государства. Налоговое регулирование.

-

-

То же самое

3

Характеристика основных налогов и сборов в РФ. Косвенные налоги: акцизы, налог на добавленную стоимость, налог с продаж, таможенные пошлины. Прямые налоги с юридических лиц. Налог на прибыль (доход) организаций

2

1

То же самое

4

Особенности налогообложения отдельных видов доходов организации, прибыли кредитных и страховых организаций, иностранных юридических лиц, субъектов малого предпринимательства. Упрощенная система налогообложения. Единый налог на вмененный доход.

1

1

То же самое

5

Налог на имущество предприятий. Инвестиционный налоговый кредит. Платежи за пользование природными ресурсами.

1

1

То же самое

6

Отчисления в государственные внебюджетные фонды социального назначения. Налоги с физических лиц. Налогообложение доходов от предпринимательской деятельности. Декларация о доходах граждан. Имущественные налоги с физических лиц. Другие налоги и сборы с юридических и физических лиц.

1

1

То же самое

7

Права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов. Права и обязанности органов налоговой полиции.

1

-

То же самое

8

Состав и структура налоговых органов. Принципы организации деятельности налоговых органов. Налоговое администрирование: цели, методы.

-

-

То же самое

9

Формы и методы налогового контроля. Ответственность за совершение налоговых правонарушений. Налоговые проверки, их виды. Цели и методы камеральных проверок. Цели и методы выездных проверок.

1

1

То же самое

ИТОГО:

8

6

18

ВСЕГО:

Итоговая форма контроля: экзамен, контрольная работа

32









^ 4.4. Учебно-тематический план по специальности «Финансы и кредит»

(заочная форма обучения, на базе высшего образования)

Темы Количество часов
Лекция

Семинары

Самостоятельная

работа

1

Экономическая сущность налогов. Функции налогов и их взаимосвязь. Элементы налога и их характеристика. Принципы и методы налогообложения. Способы уплаты налогов. Налоговая система. Классификация налогов.

1

-

Подготовка к занятиям, самостоятельное изучение материала.

Подготовка к тематическим дискуссиям. Выполнение контрольной работы, решение «сквозных» задач, тестирование.

Подготовка к сдаче экзамена


2

Налоговый механизм. Налоговый контроль. Налоговая политика государства. Налоговое регулирование.

-

-

То же самое

3

Характеристика основных налогов и сборов в РФ. Косвенные налоги: акцизы, налог на добавленную стоимость, налог с продаж, таможенные пошлины. Прямые налоги с юридических лиц. Налог на прибыль (доход) организаций

1

1

То же самое

4

Особенности налогообложения отдельных видов доходов организации, прибыли кредитных и страховых организаций, иностранных юридических лиц, субъектов малого предпринимательства. Упрощенная система налогообложения. Единый налог на вмененный доход.

-

-

То же самое

5

Налог на имущество предприятий. Инвестиционный налоговый кредит. Платежи за пользование природными ресурсами.

1

-

То же самое

6

Отчисления в государственные внебюджетные фонды социального назначения. Налоги с физических лиц. Налогообложение доходов от предпринимательской деятельности. Декларация о доходах граждан. Имущественные налоги с физических лиц. Другие налоги и сборы с юридических и физических лиц.

1

1

То же самое

7

Права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов. Права и обязанности органов налоговой полиции.

-

-

То же самое

8

Состав и структура налоговых органов. Принципы организации деятельности налоговых органов. Налоговое администрирование: цели, методы.

1

1

То же самое

9

Формы и методы налогового контроля. Ответственность за совершение налоговых правонарушений. Налоговые проверки, их виды. Цели и методы камеральных проверок. Цели и методы выездных проверок.

1

1

То же самое

ИТОГО:

6

4

90

ВСЕГО:

Итоговая форма контроля: экзамен, контрольная работа

100









^ 5. СОДЕРЖАНИЕ КУРСА


ТЕМА 1. Экономическая сущность налогов. Функции налогов и их взаимосвязь. Элементы налога и их характеристика. Принципы и методы налогообложения. Способы уплаты налогов. Налоговая система. Классификация налогов


Методические рекомендации к изучению темы:

Учебные цели:

1.Знать сущность, виды налогов и выполняемые функции.

2.Изучить элементы налога.

3.Знать классификационные признаки налогов.

4.Рассмотреть принципы, способы и методы налогообложения.
Основные вопросы: 1. Понятие и определение налога.
2.Теоретические основы налогов и налогообложения.


Обзор темы:

Вопрос 1. Понятие и определение налога


С экономической точки зрения, налоги – это обязательные платежи в бюджет юридических и физических лиц, взимаемые государством и органами местного самоуправления с целью осуществления общественных потребностей. Сборы - это обязательные взносы юридических и физических лиц, взимаемые органами власти и их уполномоченными с целью совершения юридически значимых действий.

Юридическое определение налога и сбора дается в ч.1 ст.8 Налогового Кодекса РФ. Под «налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований»., а под «сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий)».

Налогообложение представляет собой процесс распределения доходов между юридическими и физическими лицами и государством

^ Налоговая система Российской Федерации представляет собой совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке с плательщиков – юридических и физических лиц на территории Российской Федерации. Налоговую систему целесообразно рассматривать в разрезе федеральных, региональных и местных налогов и сборов. В соответствии со ст.13, 14 и 15 Налогового кодекса РФ в Российской Федерации установлено 14 видов налогов, сборов и пошлин, которые распределены по следующим бюджетам:

^ Федеральные налоги и сборы:

1)налог на добавленную стоимость;

2)акцизы;

3)налог на доходы физических лиц;

4)единый социальный налог;

5)налог на прибыль организаций;

6)налог на добычу полезных ископаемых;

7)водный налог;

8)сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

9)государственная пошлина.

^ Региональные налоги:

1)налог на имущество организаций;

2)налог на игорный бизнес;

3)транспортный налог.

Местные налоги:

1)земельный налог;

2)налог на имущество физических лиц.

Экономическая сущность налогов проявляется в их функциях, среди которых можно выделить следующие:

1.Фискальная (бюджетная) функция.

2.Регулирующая функция имеет три подфункции: стимулирующую, дестимулирующую и воспроизводственную.

3.Распределительная функция.

4.Социальная функция.

5.Контрольная функция.

В системе налогообложения различают экономические, юридические и организационные принципы.

Экономические принципы налогообложения впервые были сформулированы А. Смитом в книге «Исследование о природе и причинах богатства народов». К ним относятся:

1) хозяйственная независимость и свобода;

2) справедливость;

в) определенность;

г) удобность;

д) экономия.

Юридические принципы налогообложения - это:

1) нейтральность (равное налоговое бремя);

2) установление налогов законами;

3) приоритет налогового закона над неналоговым;

4) отрицание обратной силы налогового закона;

5) наличие в законе существенных элементов налога;

6) сочетание интересов государства и субъектов налоговых отношений.

Организационные принципы налогообложения отражают:

1) единство налоговой системы;

2) подвижность налогообложения;

3) стабильность налоговой системы;

4) множественность налогов;

5) исчерпывающий перечень налогов.


^ Вопрос 2. Теоретические основы налогов и налогообложения


В соответствии со ст.17 НК РФ, налог считается установленным, если определены налогоплательщики (субъекты) и элементы налогообложения.

Субъект налогообложения (налогоплательщик) – это лицо, на которое возложена юридическая обязанность уплатить налог за счет собственных средств.

Различают существенные (основные), факультативные и дополнительные элементы налога. Существенные (основные) элементы налога – это те, которые определены законодательными актами. Они имеют универсальное значение, хотя структура налогов различна и число их велико.

Объект налогообложения – юридические факты (действия, события, состояния), которые обусловливают обязанность субъекта заплатить налог.

^ Налоговая база – это количественное выражение предмета налогообложения.

Налоговый период - это срок, в течение которого формируется налоговая база и окончательно определяется размер налогового обязательства.

^ Налоговая ставка - это размер налога на единицу налогообложения.

Налогоплательщики самостоятельно исчисляют сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот (ст.52 НК РФ).

Существует пять основных способов уплаты налогов:

1. Уплата по декларации (ст. 80 НК РФ).

2. Уплата налога у источника выплаты (получения) дохода.

3. Кадастровый способ, когда налог взимается на основе внешних признаков предполагаемой средней доходности имущества.

4. Уплата налога в момент расходования доходов, что характерно для косвенных налогов.

5. Уплата налога в процессе потребления или использования движимого и недвижимого имущества.

Факультативные элементы налога - это те, которые не обязательны, но могут быть определены законодательным актом по налогам. К ним относятся налоговые льготы, форма отчетности по этим налогам, налоговая ставка, устанавливаемая в пределах, предусмотренных НК РФ и др.

налоговые кредиты.

Представительные органы власти субъектов РФ (местного самоуправления), устанавливая региональные (местные) налоги и сборы, определяют в нормативных правовых актах налоговые ставки, форму отчетности, порядок и сроки уплаты налогов и сборов.

В неявном виде составляющими любого налога являются дополнительные элементы налога. Они не предусмотрены законодательно для установления налога, но полнее характеризуют налоговое обязательство и порядок его исполнения. К дополнительным элементам налога относятся предмет, масштаб, единица обложения, налоговый оклад, получатель налога и др.

Многообразие видов налогов позволяет их классифицировать по различным признакам:

1.По видам налоговых режимов, применяемых в РФ – налоги, уплачиваемые при общем и специальных налоговых режимах.

2.По способу взимания различают прямые и косвенные налоги.

3.В зависимости от структуры бюджета Российской Федерации налоги подразделяются на федеральные (общегосударственные), региональные и местные.

4.^ По целевой направленности введения налогов – абстрактные (общие) налоги и целевые (специальные).

5.В зависимости от субъекта-налогоплательщика выделяют налоги, взимаемые с физических, юридических лиц и смежные, уплачиваемые юридическими и физическими лицами.

6.По уровню бюджета - закрепленные и регулирующие.

7.По срокам уплаты налоговые платежи делятся на срочные, периодично-календарные.


Контрольные вопросы:

1.Чем отличается налог от сбора?

2.Перечислите федеральные, региональные и местные налоги.

3.На каких принципах строится налогообложение?

4.Охарактеризуйте основные, дополнительные и факультативные элементы налогов.

5.Какими способами уплачиваются налоги?


ТЕМА 2. Налоговый механизм. Налоговый контроль. Налоговая политика государства. Налоговое регулирование


Методические рекомендации к изучению темы:

Учебные цели:

1.Изучить налоговую политику государства.

2.Рассмотреть элементы налогового механизма.

3.Знать формы налогового контроля и методы налогового регулирования.

Основные вопросы:

1.Налоговый механизм и его элементы.

2.Налоговая политика государства.


Обзор темы:

Вопрос 1. Налоговый механизм и его элементы

Организационно-экономические и правовые отношения, складывающиеся при формировании доходов бюджета, перераспределении налоговых сумм между территориями составляют внутреннее содержание налогового механизма.

В научных трудах ученых и практиков трактовка понятия «налоговый механизм» неоднозначна. По мнению Т.Ф. Юткиной, налоговый механизм – это комплекс трех взаимодействующих финансово-бюджетных сфер деятельности, регламентированный особыми правовыми нормами всего арсенала законодательных актов государства, определяющий установление, оценку плановых, фактически исполненных и прогнозных налоговых обязательств субъектов налоговых правоотношений (налоговое планирование), принятие научно-обоснованных мер текущего вмешательства в ход исполнения бюджетов страны как стимулирующего характера (налоговое регулирование) и санкционных мер воздействия при нарушении норм законодательства (налоговый контроль).

^ Налоговое планирование и прогнозирование – особые элементы системы выработки и принятия решений по формированию бюджетных статей доходов.

Налоговое планирование включает:

1.Оценку доходности территориальной собственности (субъектов федерации, регионов и муниципальных образований), состояния трудовых ресурсов и оплаты труда, природно-сырьевой базы, качества производственной и социальной инфраструктуры.

2.Прогнозирование объемов налоговых поступлений с учетом темпов экономического роста регионов, что особенно актуально при решении вопросов совершенствования налогового законодательства для обеспечения их инвестиционной привлекательности.

3.Выведение сумм бюджетного дефицита, уровня инфляции, индексов цен, рыночных индикаторов.

Механизм реализации налоговых планов - это:

1.Тактический и стратегический мониторинг окружающей среды (учет изменений состава плательщиков; учет изменений цен и ценовой политики; учет отраслевых тенденций в экономике, капиталоемкости, прибыльности; корпоративной и индивидуальной финансово-хозяйственной деятельности; учет изменений производственной и социальной инфраструктуры; учет конъюктуры рынка; учет изменений внешнеэкономической деятельности; учет политических тенденций в обществе).

2.Тактический и стратегический контроллинг в сфере бюджетно-налоговых отношений (контроль за исполнением налоговых бюджетов, принятие мер оперативного воздействия при установлении нарушений налогового законодательства; экономический анализ исполнения налоговых бюджетов; обобщение итогов функционирования налогового механизма и его элементов; составление отчета по реализации принятой тактики и стратегии налогообложения, выявление закономерностей по сравнению с предыдущими периодами; отработка направлений совершенствования системы налогообложения или отдельных ее секторов, фрагментов).

Система экономических мер оперативного вмешательства в ход выполнения налоговых обязательств является основой налогового регулирования. Принципиальные подходы к регулированию налоговых правоотношений в Российской Федерации определены Налоговым кодексом РФ и законодательством РФ (субъектов РФ), регулирующими правовые отношения имущественного характера, внешнеэкономическую деятельность, производство, торговлю и др.

Содержание и цели налогового регулирования предопределены регулирующей функцией системы налогообложения, свойствами конкретного налога, а также задачами, стоящими перед разработчиками бюджетов различных уровней. Например, одни налоги закрепляются за определенными звеньями бюджетной системы и считаются собственными (так называемые закрепленные доходы), другие – только частично поступают в те или иные бюджеты (так называемые регулирующие доходы). Для этого в Законе о бюджете устанавливаются нормы (квоты) налоговых отчислений от суммы регулирующих налогов или процентное разграничение единой ставки налога. По налогу на прибыль 6,5% зачисляется в федеральный бюджет, 17,5% зачисляется в бюджеты субъектов РФ.

^ Налоговый контроль является элементом финансового контроля и налогового регулирования. Налоговый контроль должен соответствовать главному требованию, которое вытекает из известного принципа налогообложения, сформулированного А. Смитом – контроль должен приносить значительно больше средств, нежели затрачивается на его проведение (принцип дешевизны и эффективности налоговой системы). Одна из основных целей налогового контроля – препятствование уклонению от уплаты налогов, надзор за исполнением налоговых обязательств налогоплательщиками, соблюдение законодательства РФ по налогам и сборам.

Содержание налогового контроля включает:

-наблюдение за подконтрольными объектами;

-прогнозирование, планирование, учет и анализ тенденций в налоговой сфере;

принятие мер по предотвращению и пресечению налоговых правонарушений;

-выявление виновных лиц и привлечение их к ответственности.

Контроль бывает оперативный, периодический, документальный, фактический. Информационными источниками контроля являются первичные и производные документы, плановые, бухгалтерские, статистические данные и другие сведения. Проведение налогового контроля в Российской Федерации регулируется статьями 82-105 гл.14 Налогового кодекса РФ.


^ Вопрос 2. Налоговая политика государства


Налоговая политика - система целенаправленных экономических, правовых, организационных и контрольных мероприятий государства в области налогов и налогообложения.

^ Налоговая политика представляет собой стратегические направления и тактические действия участников налоговых отношений при выполнении своих прав и обязанностей, определенных Конституцией Российской Федерации, Налоговым кодексом РФ, имеющих прямое или косвенное отношение к налогообложению.

Основными направлениями политики налогов в РФ являются следующие:

1.Совершенствование законодательства РФ о налогах и сборах в целях повышения эффективности функционирования налогового механизма.

2.Стимулирование частного предпринимательства путем применения универсальных налоговых рычагов и стимулов, в том числе путем установления специальных налоговых режимов, особых экономических зон, предоставления налоговых льгот инвесторам, предприятиям добывающих отраслей, транспорту, авиастроения, на проведение НИОКР.

3.Модернизация и повышение технической оснащенности налоговых органов, повышение квалификации работников налоговых, финансовых и контролирующих органов - участников налоговых отношений.

4.Снижение налогового бремени.

5.Гармонизация налоговой системы РФ с налоговыми системами других стран мира.

6.Гармонизация налоговой политики РФ с налоговой политикой других стран мира.

7.Устранение двойного (в том числе международного) налогообложения.

8.Повышение уровня налогового администрирования.

9.Усиление финансовой ответственности налогоплательщика.

Реализация мероприятий налоговой политики должна способствовать непрерывному функционированию налогового механизма с целью финансирования государственных расходов, не снижая предпринимательской активности хозяйствующих субъектов.


Контрольные вопросы:

1.Перечислите основные элементы налогового механизма.

2.Назовите способы налогового контроля.

3.Что такое налоговое планирование?

4.Какими методами осуществляется налоговое регулирование?


ТЕМА 3. Характеристика основных налогов и сборов РФ. Косвенные налоги: акцизы, налог на добавленную стоимость, налог с продаж, таможенные пошлины. Прямые налоги с юридических лиц. Налог на прибыль (доход) организаций


Методические рекомендации к изучению темы:

Учебные цели:

1.Изучить косвенные налоги.

2.Изучить прямые налоги с юридических лиц.

3.Знать основные налоги и сборы РФ.

Основные вопросы:

1.Косвенные налоги:

*Налог с продаж отменен с 2004 года и не входит в налоговую систему РФ.

1.1.Элементы акцизов.

1.2.Элементы налога на добавленную стоимость.

1.3.Таможенные пошлины.

2.Прямые налоги с юридических лиц:

2.1.Элементы налога на прибыль организаций


Вопрос 1. Косвенные налоги:

^ 1.1. Элементы акцизов


Современные акцизы - это федеральные, косвенные налоги. Они устанавливаются на товары повышенного спроса и высокорентабельную продукцию, включаются в цену товаров и оплачиваются конечным покупателем (потребителем). Порядок исчисления и уплаты акцизов регламентирован гл.22 «Акцизы» Налогового кодекса РФ.

Плательщики акцизов определены в ст.179 гл.22 НК РФ. Ими являются организации и индивидуальные предприниматели, а также лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определенные в соответствии с Таможенным кодексом РФ.

По акцизам используются твердые (специфические), адвалорные и комбинированные ставки.

Налоговый период по акцизам установлен как календарный месяц.

Налогоплательщики должны соблюдать следующий порядок исчисления и уплаты акциза в бюджет:

1.Определить документы, подтверждающие возникновение объекта обложения в соответствии со ст.182 Налогового кодекса РФ.

2.Определить налоговую базу отдельно по каждому виду подакцизного товара. Для этого целесообразно использовать учетные данные раздельного учета по поступлению и оплате подакцизных товаров, Книгу продаж, Книгу покупок, Главную книгу и др. регистры налогового учета.

3.Применить утвержденный учетной политикой организации метод для определения финансового результата за отчетный (налоговый) период (метод начисления или кассовый метод).

4.Конкретную налоговую ставку применить к каждому виду подакцизного товара исходя из даты их реализации.

5.Исчислить сумму акцизов.

6.Произвести налоговые вычеты в соответствии с определенным порядком их применения (ст. 200-201 Налогового кодекса РФ).

7.Определить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет или возмещению (возврату) из бюджета.

8.Перечислить платежным поручением через банк сумму акцизов в федеральный бюджет.


^ 1.2. Элементы налога на добавленную стоимость


Налог на добавленную стоимость (НДС) является косвенным налогом, т.е. налогом на товары и услуги, который выступает в виде надбавки к цене или тарифу. Плательщиком НДС являются покупатели-потребители товара или услуги. Нормативной базой и законодательной основой, регламентирующей действующий порядок исчисления и уплаты НДС, является гл.21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса РФ.

Взимание НДС в бюджет осуществляется методом частичных платежей, при использовании которого объектом налогообложения является стоимость реализованной продукции или товаров.

Установлены основные ставки НДС в размере - О%, 10% и 18% и расчетные ставки – 10/110 и 18/118, которые применяются для того, чтобы определить сумму НДС в тех случаях, когда известна цена товаров (работ, услуг), уже включающая в себя сумму НДС и уплаченная покупателем.

Налоговая база определяется:

1.Исходя из свободных цен, определяемых в соответствии с договором, с учетом акцизов и без включения в них НДС;

2.Исходя из государственных регулируемых цен (тарифов), без включения в них НДС.

Исключение составляет:

реализация имущества, подлежащего учету по стоимости, включающей сумму уплаченного НДС;

реализация сельскохозяйственной продукции, закупленной у физических лиц (не являющихся плательщиками НДС), по перечню, утвержденному Правительс