Реферат: Нк ст. 138 1 ст. 153 (б)

№ п/п

Содержание операции

Бухгалтерский учет

Сумма, грн.

Балансовая стоимость иностранной валюты в налоговом учете

Налоговый учет

Доходы грн.

Расходы

грн.

Дата возникновения

Дт

Кт

1

Перечислены денежные средства банку на покупку иностранной валюты

333

311

122300




-

-

-

2

Отражены расходы на уплату комиссионного вознаграждения банку

377

92

333

377

485,40




-

485,40

НК ст.138.1.1 ст.153.1.4.(б).

На дату осуществления операции

3

Зачислена на текущий валютный счет приобретенная иностранная валюта по курсу НБУ (7,7грн/долл.)

7,7 Х15000$=115500 грн

312


333

15000$


115500

НК ст. 153.1.4 по курсу НБУ на дату осуществления операции

-

-

-

115500

4

Отражена разница между фактическим курсом покупки и курсом НБУ на дату зачисления валюты ( 8,09х15000 =121350; 7,7х15000=115500; 121350-115500=5850)

977*


333

5850







5850

НК ст.153.1.4 абз.2.

На дату осуществления операции

5

Возвращен остаток денежных средств после покупки валюты на текущий счет предприятия (122300-121350=950; 950-485,40=464,60 )

311

333

464,60




-

-




6

Списаны на финансовый результат расходы/доходы, связанные с покупкой валюты

791

791

92

977

485,40

5850




-

-





* При возникновении доходов от курсовой разницы их отражают в бухгалтерском учете на счете 714.