Реферат: Тема: учет расчетно-кредитных операций

ТЕМА: УЧЕТ РАСЧЕТНО-КРЕДИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

В процессе своей деятельности каждое предприятие вступает в отншоения с поставщиками, работниками, покупателями и другими физическими и юридическими лицами. Хозяйственные отношения регламентируются договорами. В бухгалтерском учете возниконовение обязательств одной стороны перед другой отображается после осуществления каких-либо действий, предусмотренных в договоре и, как следствие, у одной стороны возникает актив (так как возникает возможность получения экономических выгод в будущем) в виде дебиторской задолженность, а у другой стороны – обязательство погасить эту задолженность перед кредитором.

Приципы формирования и учетя информации о дебиторской и кредиторской задолженности определены, соответственно, в ПСБУ 10 – «Дебиторская задолженность» и ПСБУ 11 – «Обязательства».

Дебиторская задолженность может относиться в состав актива предприятия, если существует вероятность получения предприятием будущих экономических выгод и может быть достоверно определена ее сумма. Согласно ПСБУ 15 «Доход», дебиторская задолженность является активом, если выполняются следующие условия:

1. Покупателю переданы риски и выгоды, связанные с правом собственности на продукцию;

2. Предприятие не осуществляет управление и контроль за реализованной продукцией;

3. Сумма дохода может быть достоверно определена;

4. Есть уверенность, что в результате операции состоится увеличение экономических выгод предприятия, а расходы, связанные с этой операцией, могут быть достоверно определены.

Обязательство – это задолженность предприятия, которая возникла в результате прошлых событий, и погашение которой в будущем приведет к уменьшению ресурсов предприятия, которые превращаются в экономические выгоды.

Если на дату баланса ранее признанное обязательство не подлежит погашению (истек срок исковой давности), то такая сумма включается в доход отчетного периода.

Дебиторская задолженность делится на долгосрочную и текущую.

К долгосрочной дебиторской задолженность относятся суммы задолженности, которые возникли в ходе инвестиционной и финансовой деятельности предприятия, а также в ходе чрезвычайных событий. При этом задолженность должна отвечать следующему условию: срок погашения задолженность более 12 месяцев. Если ожидаемый срок погашения меньше года, то эта задолженность считается текущей.

В зависимости от вида деятельности чаще всего возникает следующая дебиторская задолженность:

Операционная деятельность (23,22) – текущая дебиторская задолженность;

Финансовая деятельность (95), Инвестиционная деятельность (97) и чрезвычайная деятельность (99) – тут чаще всего возникает долгосрочная дебиторская задолженность.

Текущая дебиторская задолженность делится на две группы:

А) Задолженность, связанная с реализацией товаров, работ, услуг (например, сырье);

Б) прочая дебиторская задолженность (например оплата за коммунальные услуги).


Кредиторская задолженность делится на долгосрочную и текущую. Обязательства делятся на обеспеченные и непредвиденные. Кредиторская задолженность – это один из видов обязательств.

К долгосрочным обязательствам принадлежат: долгосрочные кредиты банков, долгосрочные финансовые обязательства (т.е. фин. обяз-ва не перед банками, например лизинговая компания), отсроченные налоговые обязательства и прочие обязательства.

Отсроченные налоговые обязательства и отсроченные налоговые активы учитываются согласно ПСБУ 17 «Прибыль». Возникновение налоговых обязательств и активов связано с различием в расчете налога на прибыль в бухгалтерском и налоговом учете. Так, справедлива формула:

Налог на приб. _нал.учет – Отсроч_налог_актив+Отсроч_налог_обяз-во = Налог на приб._бухучет

В Форме 2 (отчет о финансовых результатах) отображается налог на прибыль по бухучету.

Текущие обязательства включают в себя краткосрочные кредиты банков; текущую задолженность по долгосрочным обязательствам (т.е. платежи до года по долгосрочным инструментам – к примеру плановые платежи по кредиту и т.д. Они планируются в начале года на весь год (эта задолженность переносится в краткосрочную), а затем из краткосрочной списываются по мере погашения); краткосрочные векселя выданные; кредиторскую задолженность за товары, работы, услуги; текущую задолженность по расчетам с бюджетом и внебюджетным организациям по оплате труда, по расчетам с участниками, по внутренним расчетам (для внутренних расчетов 683 счет).

Согласно ПСБУ 11, обеспечение – обязательства с определнной суммой и временем погашения на дату баланса. Обеспечения могут создаваться для возмещения будущих расходов на выплату отпусков работникам, дополнительное пенсионное опбеспечение, выполнение обязательств и т.д.

Резерв отпусков создается на 47 счет стабильно одинаковыми суммами проводкой Дт47 Кт66, а списыватся в период отпусков по факту отпускных Дт23 Кт47. Это делается для того, чтобы расходы на себестоимость равномерно относились.

Суммы признанных обеспечений признаются расходами.

Запрещается создавать обеспечение для покрытия будущих убытков от деятельности предприятия. Остаток обеспечения пересматривается на каждую дату баланса и при необходимости корректируется.


^ Учет расчетов предприятия.

Значительную часть произведенной продукции предприятие реализует покупателям и заказчикам. Они могут расчитаться с приедпрятием-поставщиком перед получением (предоплата, аванс), в момент получения или после получения.

В бухгалтерсокм учете для группировки информации о дебиторской задолженности за товары, работы, услуги предназначен активный счет 36. У этого счета есть два субсчета – 361 – отечественные и 362 – иностранные.

По Дт36 отражается продажная стоимость продукции, а по кт – сумма платежей, которые поступили за реализованную продукцию.

ПРОВОДКИ:

Дт36 Кт30 (31) – возврат денежных средств, ранее полученных за реализованную продукцию при возврате такой продукции или в случе излишнего перечисления средств;

Дт36 Кт70 – отражен доход и дебиторская задолженность в момент реализации продукции;

Дт36 Кт712 – прочий операционный доход от реализации прочих оборотных активов;

Дт36 Кт713 – прочий операционный доход от операционной аренды;

Дт36 Кт714 – прочий операционный доход от операционной курсовой разницы, полученной при пересчете дебиторской задолженности иностранных покупателей.


^ ТЕМА: УЧЕТ СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА

Источниками формирования имущества предприятия являются собственные (собственный капитал) и заемные (ссудный капитал) средства. Собственнный капитал – все 40-е, ссудный (долгосрочные и краткосрочные кредиты банков) – 50+60.

^ Собственный капитал – часть активов, которые остаются после выплаты обязательств. То есть СК=А-О.

Собственный капитал состоит из уставного капитала, паевого, дополнительного вложенного, прочего дополнительного, резервного, неоплаченного, изъятого и нераспределнной прибыли (непокрытых убытков).

Для реальной оценки показателя собственного капитала, сумма неоплаченного и изъятого капитала, а также непокрытых убытков, отнимается при определении собственного капитала в балансе предприятия.

^ Уставный капитал – зарегистрированная стоиомость простых и привелегированных акций для акционерного общества и размер уставного капитала для других предприятий, зафиксированный в уставных документах. Участники и учредители Общества с Ограниченной Ответственностью отвечают по обязательствам общества в пределах их вклада в уставном капитале, а акционеры – в пределах принадлежащих им акций. Участники полного общества несут ответственность по долгам и обязательствам всем своим имуществом.

Бухгалтерский учет уставного капитала начинается с момента регистрации предприятия в едином государственном реестре предприятий и организаций Украины (ЕГРПОУ) и прекращается в день исключения предприятия из этого реестра, в результате завершения деятельности. Аналитический учет ведется в разреще акционеров. В случае изменения уставного капитала обязательным является внесение изменений к Уставу, так как в противном случае все бухгалтерские проводки будут считаться недействительными.

Для учета изменений к капиталу (включая начальное формирование) используется счет 46 – неоплаченный капитал. Оплата капитала может производиться в течении года.

ПРОВОДКИ:

Дт10,31,20,15 Кт46 – накапливаются взносы в уставный капитал в виде денежных средств, основных средств, запасов и др. Потом производится перенос на капитал Дт46 Кт40.

Дт44 Кт40 – пополнение уставного капитала за счет нераспределенной прибыли.

Дт67 Кт40 – пополнили уставный фонд за счет дивидендов по решению собрания акционеров.

Текущее состояние доходов и расходов на отчетную дату отражается на 9 и 7 классах и результат после налогообложения оносится на 79 счет. Это даные, которые отражаются в форме 2, а информацию о 44 счете мы можем найти в балансе предприятия.