Реферат: Факторный анализ финансовых результатов

Факторный анализ финансовых результатов

(Шеремет ст. 180 – 183)


Экономические факторы, влияющие на величину прибылей и убытков:


Внешние (не зависящие от предприятия или не контролируемые им):


1.) Чрезвычайные события, природные (климатические) условия, транспортные и другие факторы, вызывающие дополнительные затраты у одних предприятий и обусловливающие дополнительную прибыль – у других.

2.) Изменение государственными органами или инфляционными процессами:

- цен на продукцию, потребляемое сырье, материалы, топливо, покупные полуфабрикаты;

- тарифов на услуги и перевозки;

- торговых скидок;

- накидок;

- норм амортизационных отчислений;

- ставок заработной платы, начислений на нее и ставок налогов и других сборов, выплачиваемых предприятиями.

3.) Нарушения поставщиками, снабженческо-сбытовыми, вышестоящими хозяйственными, банковскими и другими органами дисциплины, связанной с хозяйственными вопросами, затрагивающими интересы предприятия.


Внутренние (зависящие от предприятия и контролируемые им основные факторы и факторы, обусловленные нарушением хозяйственной дисциплины предприятием):


1.) Основные факторы формирования прибыли от продаж (определяют сущностные результаты работы):

- количество и качество продукции;

- себестоимость продукции;

- цены на продукцию;

- элементы себестоимости;

- структурные сдвиги в составе продукции.

Формула для определения прибыли от продаж:


Pp = N – S,


где

Pp– прибыль от продаж;

N – выручка от продаж (зависит не только от количества и качества продукции, но и от структуры и цен на отдельные виды продукции) ;

S – полная себестоимость (определяется структурой изделий и ценами на отдельные элементы затрат).


2.) Факторы, обусловленные нарушением хозяйственной дисциплины:

- нарушение действующего порядка установления и применения цен, а также торговых накидок;

- экономия, полученная в результате невыполнения предусмотренных в трудовом договоре мероприятий по охране труда, улучшению условий труда и техники безопасности, недоиспользования средств по подготовке и повышению квалификации кадров, невыполнения плана текущего ремонта основных производственных средств, непроведения мероприятий по испытаниям и освоению новой техники и др.;

- экономия, полученная от выпуска продукции с отступлениями от условий стандартов, рецептур, технических условий и нарушением технологии производства.


Билет № 75


Факторный анализ прибыли от продаж

(Шеремет ст. 183 – 186)


Определяем степень влияния на прибыль 7 различных факторов.





1.) Расчет влияния на прибыль изменений отпускных цен на реализованную продукцию:

Рассчитывается разница между выручкой от продажи продукции в действующих ценах и продажей в отчетном году в ценах базисного года.


D Р1 = Np1,1 – Np1,0 = å p1q1 – å p0q1,


где

Np1,1 = å p1q1 – реализация в отчетном году в ценах отчетного года (р – цена изделия; q – количество изделий);

Np1,0 = å p0q1 – реализация в отчетном году в ценах базисного года.


Пример: 1) влияния на прибыль изменений отпускных цен на продукцию: D Р1 = 3520 – 3000 = 502 тыс. руб., то есть в результате инфляции получена дополнительная прибыль (502 тыс. руб.). См. таб. 7.4


2.) Расчет влияния на прибыль изменения цен на материалы, тарифов на энергию и перевозки, тарифных ставок (окладов) оплаты труда.

Используются сведения о себестоимости продукции. Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от реализации за отчетный период, что выражается следующей формулой:


D Р = P1 – P0 = D Р1 + D Р2 + D Р3 + D Р4 + D Р5 + D Р6 + D Р7,


или


D Р = ∑ D Рi,


где P – общее изменение прибыли;

Pi – изменение прибыли за счет i-ого фактора, i = 1…7.


Пример: в данном случае цены на материалы, тарифы и перевозки были повышены на 230 тыс. руб., размеры амортизации – на 160 тыс. руб., оплаты труда – на 173 тыс. руб., что дало снижение прибыли в сумме 563 тыс. руб. Анализ показал, что изменение цен – результат инфляции. См. таб. 7.4


3.) Расчет влияния на прибыль нарушения хозяйственной дисциплины.

Устанавливается с помощью анализа экономии, образовавшейся вследствие нарушения стандартов, технических условий, невыполнения плана мероприятий по охране труда, технике безопасности и др.


Пример: выявлено 110 тыс. руб. дополнительной прибыли, полученной за счет аналогичных причин. См. таб. 7.4


4.) Расчет влияния на прибыль увеличения объема продукции в оценке по базисной полной себестоимости (собственно объема продукции).

Исчисляют коэффициент роста объема продаж продукции в оценке по базисной себестоимости: К1 = S1,0 / S0,0


где S1,0 – фактическая себестоимость реализованной продукции за отчетный период в ценах и тарифах базисного периода;

S0,0 – себестоимость базисного года (периода).


Затем корректируют базовую прибыль на полученный коэффициент и вычисляют из нее базовую величину прибыли:


D P2 = П0К1 – П0 = П0 (К1 – 1),


где П0 – прибыль базисного года;

К1 – коэффициент роста объема реализации продукции;


Пример: К1 = 2360/2000 = 1.180, D P2 = 600*(1 – 1.180) = 108 тыс. руб. См. таб. 7.4


5.) Расчет влияния на прибыль уменьшения объема продукции за счет структурных сдвигов в составе продукции.

Определяют разницу коэффициента роста объема продаж продукции в оценке по отпускным ценам и коэффициента роста объема продаж продукции в оценке по базисной себестоимости.


D Р3 = П0 (К2 – К1),


где П0 – прибыль базисного года;

К1 – коэффициент роста объема реализации продукции;

К2 - коэффициент роста объема реализации в оценке по отпускным ценам;


К1 = S1,0 / S0,0

К2 = N1,0/N0,0


где S1,0 – фактическая себестоимость реализованной продукции за отчетный период в ценах и тарифах базисного периода;

S0,0 – себестоимость базисного года (периода);

N1,0 - реализация в отчетном периоде по ценам базисного периода;

N0,0 - реализация в базисном периоде.


Пример: D Р3 = 600*(3000/2600 – 2360/2000) = – 15.7 тыс. руб. См. таб. 7.4


6.) Расчет влияния на прибыль уменьшения затрат на 1 руб. за счет режима экономии.

Выражается разницей между базовой полной себестоимостью фактически проданной продукции и фактической себестоимостью, начисленной с учетом изменения цен на материальные и прочие ресурсы и причин, связанных с нарушениями хозяйственной дисциплины:


D Р4 = S1,0 – S1,1,


где S1,0 – себестоимость реализованной продукции отчетного периода в ценах и условиях базисного периода;

S1,1 – фактическая себестоимость реализованной продукции отчетного периода.


Пример: D Р4 = 2360 – 2340 = 20 тыс. руб. См. таб. 7.4


7.) Расчет влияния на прибыль изменения себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции.

Исчисляется сравнением базовой полной себестоимости, скорректированной на коэффициент роста объема продукции, с базовой полной себестоимостью фактически проданной продукции


D Р5 = (S0,0*K2) – S1,0,


К2 = N1,0/N0,0,


где S1,0 – фактическая себестоимость реализованной продукции за отчетный период в ценах и тарифах базисного периода;

S0,0 – себестоимость базисного года (периода);

К2 - коэффициент роста объема реализации в оценке по отпускным ценам;

N1,0 - реализация в отчетном периоде по ценам базисного периода;

N0,0 - реализация в базисном периоде.


Пример: D Р5 = (2000*1.154) – 2360 = – 52. 3 тыс. руб. См. таб. 7.4


Отдельным расчетом по данным бухгалтерского учета определяется влияние на прибыль изменений цен на материалы и тарифов на услуги (D Р6), а также экономии, вызванной нарушениями хозяйственной дисциплины (D Р7), см. пункт 2).

^ Детализированный факторный анализ прибыли от продаж


Детализированный факторный анализ прибыли от продаж может быть представлен в разрезе элементов расходов (см. таб. 7.5). Кроме того, он может выражаться в определении структур укрупненных факторов (выручки от продаж, себестоимости продаж, коммерческих и управленческих расходов) в разрезе основных видов деятельности или групп однородных товаров, продукции, работ, услуг, реализуемых предприятием.

Для проведения такого факторного анализа необходима организация соответствующего аналитического учета на бухгалтерских счетах, на которых накапливается информация об указанных укрупненных факторах. При наличии необходимых аналитических данных детализация факторного анализа может осуществляться в разрезе наименований всего ассортимента реализуемых товаров, продукции, работ, услуг.

В результате такого анализа выявляется, какие наименования ассортимента наиболее (или наименее) способствуют получению предприятием прибыли от продаж, какими факторами это обусловлено и как эти факторы влияют на совокупное изменение прибыли от продаж. Он позволяет определить степень эффективности с точки зрения влияния на прибыль от продаж ассортимента реализуемых предприятием товаров и услуг и принять управленческие решения о корректировке ассортимента (удаление малоприбыльных или убыточных наименований, например) или величин элементов затрат в плановом периоде.