Реферат: Информация уфнс россии по Республике Алтай по налогообложению субсидий
Информация УФНС России по Республике Алтай по налогообложению субсидий
Управление ФНС России по Республике Алтай по вопросу налогообложения субъектов малого и среднего предпринимательства, получателей субсидий предоставленных в рамках государственной поддержки на развитие предпринимательской деятельности, сообщает следующее.
В соответствии с пунктом статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 249 и 250 НК РФ (главы 25 «Налог на прибыль организаций»).
При определении объекта налогообложения налогом на прибыль налогоплательщиками учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущественных прав, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК РФ.
Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль, определены в статье 251 НК РФ. Перечень таких доходов является исчерпывающим. В соответствии с пунктом 2 статьи 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль налогоплательщиками не учитываются целевые поступления из бюджета.
Порядок предоставления средств из бюджета установлен Бюджетным кодексом Российской Федерации (далее - БК РФ).
Перечень организационно-правовых форм налогоплательщиков, имеющих право напрямую получать средства из бюджета, поименован в статье 6 БК РФ.
Согласно пункту I статьи 78 БК РФ субсидии юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям (за исключением субсидий государственным (муниципальным) учреждениям) предоставляются, в том числе, на возмещение затрат в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг. То есть в рамках осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Таким образом, полученные коммерческими организациями и индивидуальными предпринимателями субсидии, целевыми поступлениями в понятии, приведенном в пункте 2 статьи 251 НК РФ, не признаются и подлежат учету при определении налоговой базы в составе внереализационных доходов. При этом субсидии не подлежат дополнительному налогообложению, так субсидии учитываются в составе доходов, а затраты на которые они направлены, включаются в состав расходов, то есть общая налоговая база будет равна нулю, это относится к налогообложению субсидий по общей системе налогообложения и упрощенной системе налогообложения с объектом «доходы уменьшенные на величину расходов». Если организация состоит на УСН с объектом налогообложения «доходы», то в данном случае расходы не учитываются при формировании налоговой базы, но при этом субсидии все равно увеличивают налоговую базу и подлежат учету во внереализационных доходах. В противном случае у налогоплательщика возникла бы необоснованная налоговая выгода.
Учитывая положения пункта 2 статьи 251 НК РФ субсидии, выделяемые налогоплательщикам, применяющим систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход должны учитываться при определении налоговой базы в соответствии с положениями глав 25 и 26.2 НК РФ.
Информация по налогообложению субсидий
№
п/п
Наименование
Общий режим налогообложения
УСН
ЕНВД
1.
Основание взимания со ссылкой на нормативно-правовой акт
гл.25 и 23 НК РФ
гл. 26.2 НК РФ
гл.26.3 НК РФ
2.
Объект
налогообложения, Налоговая база
ст.249 НК РФ
п.1 ст.346.15 НК РФ
гл.25 и 26.2 НК РФ
3.
Налоговая ставка
Юридические лица: налог на прибыль организаций -20% Индивидуальные предприниматели: налог на доходы физических лиц-13%
Объект налогообложения: «доходы» - 6%; «доходы уменьшенные на величину расходов»-15%; для отдельных категорий налогоплательщиков, соответствии с законом Республики Алтай от 25.12.2009 №88-РЗ- 5%
Юридические лица: налог на прибыль организаций -20% При УСН: Объект налогообложения: «доходы» - 6%; «доходы уменьшенные на величину расходов»-15%;
для отдельных категорий налогоплательщиков, в соответствии с законом Республики Алтай от 25.12.2009 №88-РЗ-5%.
4.
Порядок исчисления и уплаты налога
Налог на прибыль организаций -ст.274НКРФ;
Налог на доходы физических лиц-ст.225 НК РФ
ст.346.21 НК РФ
5.
В случае нарушения
п.1 ст.122 НК РФ: Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильною исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).
п.3.4 ст.75 НК РФ: Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Со 02.09.2010 г, в соответствии со ст.119 НК РФ: непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
еще рефераты
Еще работы по разное
Реферат по разное
Концепция бренда Manzoni > Заключение Список литературы I роль брендинга на рынке канцелярских принадлежностей
18 Сентября 2013
Реферат по разное
222000 инноватика (Магистратура)
18 Сентября 2013
Реферат по разное
В россии происходят глубокие экономические преобразования, что не может сказаться на работе основного субъекта рыночной экономики предприятия
18 Сентября 2013
Реферат по разное
Республики Алтай "Республиканский центр оценки качества образования"
18 Сентября 2013