Реферат: Бухгалтерский баланс по состоянию за 31 декабря 2008 года
ЗАО ГКБ «Автоградбанк»
бухгалтерский баланс
по состоянию ЗА 31 ДЕКАБРЯ 2008 ГОДА
(в тысячах рублей)
Коммен-тарии
31 декабря 2008 г.
31 декабря 2007 г.
активы:
Денежные средства и их эквиваленты
11
256 292
324 556
Обязательные резервы в Центральном Банке
11
2 501
27 359
Финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
13
182
14 180
Средства в других банках
14
41208
53 020
Кредиты и дебиторская задолженность
15
1 626 073
1 544 274
Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи
16
8 165
397 561
Финансовые активы, удерживаемые до погашения
0
Прочие активы
17
1 868
2 005
Текущие требования по налогу на прибыль
10
Отложенный налоговый актив
10
Основные средства и нематериальные активы
18
280 279
281 445
Долгосрочные активы, предназначенные для продажи
12
2 236
8 515
^ ИТОГО АКТИВЫ
2 218 804
2 652 915
Пассивы
и собственный капитал:
Депозиты банков
19
141 710
102 668
Счета клиентов
20
1 554 949
2 075 154
Выпущенные долговые ценные бумаги
21
19 552
29 280
Текущие обязательства по налогу
10
7 236
7 610
Отложенное налоговое обязательство
10
33 485
35 553
Прочие обязательства
22
3 371
1 095
Финансовая аренда
23
2 318
1 904
^ ИТОГО ПАССИВЫ
1 762 621
2 253 264
собственный капитал:
Уставный капитал
24
310 824
295 424
Эмиссионный доход
4 104
4104
Фонд переоценки по справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи
(2 336)
Фонд переоценки основных средств
18
124 210
120 526
Нераспределенная прибыль
19 381
(20 403)
иТОГО собственный капитал
456 183
399 651
^ ИТОГО ПАССИВЫ И СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ
2 218 804
2 652 915
__________________Иванова В.Б.
Председатель Правления
___________________Нуршаехова Р.М.
Главный бухгалтер
отчет о прибылях и убытках
^ ЗА ГОД, ЗАКОНЧИВШИЙСЯ 31 ДЕКАБРЯ 2008 ГОДА (в тысячах рублей)
Коммен-тарии
2008 год
2007 год
Процентные доходы
5
407 246
307 908
- в т.ч. по обесцененным кредитам
17 852
13 970
Процентные расходы
5
156 686
106 310
чистый процентный доход ДО ФОРМИРОВАНИЯ РЕЗЕРВОВ ПОД ОБЕСЦЕНЕНИЕ КРЕДИТОВ
250 560
201 598
Формирование резервов под обесценение кредитов и дебиторской задолженности
6
(71 408)
(42 872)
чистыЕ процентныЕ ДОХОДЫ
179 152
158 727
Доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, учитываемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток
7
(643)
1 111
Доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, имеющимися в наличии для продажи
0
Чистая прибыль по операциям с иностранной валютой
8 533
3 810
Чистая прибыль от переоценки иностранной валюты
(2 459)
(938)
Доходы по услугам и комиссии полученные
8
116 588
116 165
Расходы по услугам и комиссии уплаченные
8
16 495
10 476
Доходы/(расходы) от предоставления активов со ставками выше/ниже рыночных
0
Доходы/(расходы) по обязательствам, привлеченным по ставкам ниже/выше рыночных
0
чистые непроцентные доходы
105 524
109 672
ПРОЧИЕ операционные доходы
55 432
37 721
операционные расходы
9
247 263
205 544
ПРИБЫЛЬ до формирования резервов и НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И УБЫТКА ПО ЧИСТОЙ ДЕНЕЖНОЙ ПОЗИЦИИ
92 845
100 576
Резерв под убытки по обязательствам кредитного характера и прочие резервы
135
(4 006)
^ ПРИБЫЛЬ ДО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
92 980
96 570
Налог на прибыль
10
34 400
14 940
^ ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) ЗА ПЕРИОД
58 580
81 630
__________________Иванова В.Б.
^ Председатель Правления
___________________Нуршаехова Р.М.
Главный бухгалтер
^ ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
ЗА ГОД, ЗАКОНЧИВШИЙСЯ 31 ДЕКАБРЯ 2008 ГОДА (в тысячах рублей)
Наименование статей
2008 год
2007 год
I. Денежные средства от операционной деятельности
Проценты полученные
273 303
231 183
Проценты уплаченные
(146 297)
(110 086)
Доходы по операциям с ценными бумагами
1 545
1 164
Доходы по операциям с иностранной валютой
( 1 199)
3 810
Комиссии полученные
243 936
195 978
Комиссии уплаченные
(16 495)
(10 476)
Прочие операционные доходы
43 103
37 721
Уплаченные операционные расходы
(240 679)
(195 926)
Уплаченный налог на прибыль
(9 298)
5 498
^ Денежные средства, полученные от/(использованные в) операционной деятельности до изменений в операционных активах и обязательствах
147 919
158 866
(Прирост)/снижение операционных активов и обязательств
Чистый (прирост)/снижение по обязательным резервам на счетах в Центральном банке Российской Федерации
24 858
(509)
Чистый (прирост)/снижение по финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток
11 850
(10 794)
Чистый (прирост)/снижение по средствам в других банках
12 675
36 985
Чистый (прирост)/снижение по кредитам и дебиторской задолженности
(170 040)
(531 617)
Чистый прирост/(снижение) по прочим активам
(8 595)
3 901
Чистый прирост/(снижение) по средствам других банков
43 668
64 069
Чистый прирост/(снижение) по средствам клиентов
(511 230)
( 4 870)
Чистый прирост/(снижение) по выпущенным долговым ценным бумагам
(9 281)
419 700
Чистый прирост/(снижение) по прочим обязательствам
(7 214)
(2 302)
^ Чистые денежные средства, полученные от/(использованные в) операционной деятельности
(465 390)
133 428
^ II. Денежные средства от инвестиционной деятельности
Приобретение финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи
392 586
61 405
Выручка от реализации финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи
4 929
(87 963)
Приобретение финансовых активов, удерживаемых до погашения
6 279
0
Выручка от реализации инвестиционных финансовых активов, удерживаемых до погашения
0
0
Приобретение основных средств
(60 047)
0
Выручка от реализации основных средств
31 843
(1 952)
^ Чистые денежные средства, полученные от/(использованные в) инвестиционной деятельности
375 590
(28 509)
III. Денежные средства от финансовой деятельности
Эмиссия обыкновенных акций
15 400
0
Выплаченные дивиденды
(18 764)
Изменение прибыли прошлых лет и фондов
0
^ Чистые денежные средства, полученные от/(использованные в) финансовой деятельности
(3 364)
0
Влияние изменений официального курса Банка России на денежные средства и их эквиваленты
1 115
939
^ Чистый прирост денежных средств и их эквивалентов
(68 264)
65 191
Денежные средства и их эквиваленты на начало года
324 556
259 365
Денежные средства и их эквиваленты на конец года
256 292
324 556
__________________Иванова В.Б.
^ Председатель Правления
___________________Нуршаехова Р.М.
Главный бухгалтер
отчет об изменениях в собственном капитале
^ ЗА ГОД, ЗАКОНЧИВШИЙСЯ 31 ДЕКАБРЯ 2008 ГОДА
(в тысячах рублей)
^ Уставный капитал
Эмиссионный доход
Переоценка по справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи
Прочие резервы (фонды)
(Непокрытый убыток)/
Нераспределенная прибыль
Всего собственный капитал
Остаток на «31» декабря 2006 г.
295 424
4 104
45 207
(93 426)
251 309
Увеличение уставного капитала
0
0
0
0
0
Переоценка по справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи
0
0
0
0
0
Переоценка основных средств
0
0
75 319
75 319
Прибыль за период
0
0
81 630
81 630
Дивиденды уплаченные
0
0
(8 607)
(8 607)
^ Остаток на «31» декабря 2007 г.
295 424
4 104
120 526
(20 403)
399 651
Увеличение уставного капитала
15 400
15 400
Переоценка по справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи
(2 336)
(2 336)
Переоценка основных средств
(1 093)
(1 093)
Прибыль за период
58580
58 580
Дивиденды уплаченные
(18 796)
(18 796)
Налог на переоценку
4 777
4 777
^ Остаток на «31» декабря 2008 г.
310 824
4 104
(2336)
124 210
19 381
456 183
__________________Иванова В.Б.
^ Председатель Правления
___________________Нуршаехова Р.М.
Главный бухгалтер
комментарии к финансовой отчетности
^ ЗА ГОД, ЗАКОНЧИВШИЙСЯ 31 ДЕКАБРЯ 2008 ГОДА
(в тысячах рублей)
ОРГАНИЗАЦИЯ
ЗАО ГКБ «Автоградбанк» (далее – Банк) – является закрытым акционерным обществом и осуществляет свою деятельность в Российской Федерации с 1991г. на основании лицензии № 1455, выданной Центральным Банком Российской Федерации 6 октября 1999 г., и действующего законодательства.
Основным видом деятельности Банка являются осуществление банковские операции на территории Российской Федерации. Деятельность Банка регулируется Центральным Банком Российской Федерации (далее – «Банк России»).
В 2004 году Банк был принят в государственную систему страхования вкладов.
Государственная система страхования вкладов гарантирует выплату 100% возмещения по вкладам, размер которых не превышает 700 тыс. руб. на одно физическое лицо в случае отзыва у банка лицензии или введения ЦБ РФ моратория на платежи.
Банк зарегистрирован по адресу: Республика Татарстан, г. Набережные Челны, пр. Х.Туфана, 43. Банк имеет 3 филиала в городах Казани, Альметьевске, Заинске и 21 дополнительный офис (в том числе операционные кассы вне кассового узла), расположенные в г. Набережные Челны (11), Лениногорске (1), Нижнекамске (2), Казани (2), Альметьевске (4), Заинске (1). .Основная деятельность Банка осуществляется на территории Республики Татарстан.
Данная отчетность является финансовой отчетностью Банка и его филиалов.
Банк не имеет дочерних компаний.
Общее количество сотрудников Банка на 31 декабря 2008 года составляло 364 человека.
Данная отчетность представлена в тысячах российских рублей (далее по тексту – «тысячах рублей»).
^ ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СРЕДА, В КОТОРОЙ БАНК ОСУЩЕСТВЛЯЕТ СВОЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
Анализ динамики развития банковской системы России в 2008 году показывает, что темп роста банковского сектора сохранил свое значение по сравнению с предыдущим годом. Его состояние, обусловленное тенденциями общеэкономического развития страны, в целом за 9 месяцев было стабильным, за последние три месяца прошлого года произошел спад.
С сентября 2008 года в банковской сфере имеет место кризис ликвидности, вызванный оттоком средств вкладчиков из банковской системы и снижением стоимости активов на мировых и национальном фондовом рынках. В связи с тиражированием в СМИ информации о возможном дефолте банков образовалась паника на рынке вкладов физических лиц. Ряд региональных банков столкнулись с оттоком ресурсов, что создало определенные трудности в работе Банка.
Истекший 2008 год был непростым для всей экономики страны, в том числе и для банковского сектора. Период стабильного развития был прерван кризисными явлениями , первая волна которых началась в сентябре. Несмотря на это, Автоградбанк в 2008 году показал хорошие результаты деятельности. По данным рейтингов агентства РБК-рейтинг по итогам 9 месяцев 2008 года Автоградбанк занимал следующие позиции среди банков России:
по прибыли – 195 место (на 01.10.07 г. – 242 место);
по чистым активам – 374 место (на 01.10.07 г. – 379 место);
по кредитному портфелю – 334 место (на 01.10.07 г. – 376 место);
по кредитам юридическим лицам – 329 место (на 01.10.07 г. – 377 место);
по потребительским кредитам – 254 место (на 01.10.07 г. – 185 место);
по депозитному портфелю – 343 место (на 01.10.07 г. – 337 место);
по депозитам юридических лиц – 406 место (на 01.10.07 г. – 391 место);
по депозитам физических лиц – 263 место (на 01.10.07 г. – 256 место),
Среди 25 банков Татарстана по данным Банковского Вестника на 01.01.2009 г. Автоградбанк занимает:
по размеру прибыли – 11-е место ;
по величине собственных средств – 11-е место ;
по величине кредитных вложений – 13-е место ;
по сумме активов – 16-е место ;
по величине привлеченных средств – 16-е место ;
по величине вкладов граждан – 14-е место;
по рентабельности (прибыль к собственным средствам) – 1-е место.
Рейтинговое агентство «Эксперт РА» в апреле 2008 года присвоило рейтинг Закрытому акционерному обществу городской коммерческий банк «Автоградбанк» на уровне В++ «Приемлемый уровень кредитоспособности с позитивными перспективами». Кредитоспособность банка поддерживают высокие показатели эффективности управления и рентабельности. Среди позитивных факторов отмечены также опыт сотрудничества с крупнейшими организациями, выкупающими ипотечные закладные, приемлемый уровень диверсификации направлений размещения и привлечения средств, хорошее качество розничного кредитного портфеля, развитая практика управления рисками.
^ ОСНОВЫ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТНОСТИ
Финансовая отчетность Банка подготовлена в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО), включая все принятые ранее стандарты и интерпретации Комитета по международным стандартам финансовой отчетности. Банк ведет учетные записи в соответствии с требованиями банковского законодательства Российской Федерации. Данная финансовая отчетность подготовлена на основе этих учетных записей с корректировками, необходимыми для приведения ее в соответствие во всех существенных аспектах МСФО.
^ Переход на новые и пересмотренные стандарты и интерпретации
Применяемая учетная политика в основном соответствует той, которая использовалась в предыдущем финансовом году, за исключением применения Банком новых, пересмотренных стандартов, обязательных к применению в отношении годовых периодов, начинающихся с 1 января 2008 года.
Ниже представлены новые и пересмотренные стандарты и интерпретации, которые в настоящее время применимы к деятельности Банка или могут быть применены к ней в будущем, а также представлено описание их влияния на учетную политику Банка. Все изменения в учетной политике были сделаны ретроспективно с учетом корректировок нераспределенной прибыли по состоянию на 1 января 2007 года, если не указано иное.
Изменения к МСФО (IAS) 39 «Финансовые инструменты - признание и оценка» и МСФО (IFRS) 7 «Финансовые инструменты – раскрытия» - «Переклассификация финансовых активов» (далее - МСФО (IAS) 39 и МСФО (IFRS) 7) (выпущены в октябре 2008 года; вступают в силу с 1 июля 2008 года или после этой даты; не применяются ретроспективно). Данные изменения разрешают организациям использовать следующие варианты:
(а) в очень редких случаях переносить финансовый актив из категории оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенных для торговли, в категории удерживаемых до погашения и имеющихся в наличии для продажи, если этот актив больше не удерживается для целей продажи или обратного выкупа в ближайшее время;
и
(б) переклассифицировать финансовый актив из категории имеющихся в наличии для продажи или актив из категории оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенных для торговли, в категорию "кредиты и дебиторская задолженность", если организация имеет намерение и способность удерживать данный финансовый актив в обозримом будущем до погашения. Данные изменения могут применяться ретроспективно с 1 июля 2008 года для всех видов переклассификации, выполненной в течение периодов, начинающихся до 1 ноября 2008 года. Переклассификация, разрешенная данными изменениями, не может применяться до 1 июля 2008 года. Переклассификация финансовых активов за периоды, начинающиеся 1 ноября 2008 года или после этой даты, вступает в силу только с даты выполнения переклассификации.
Банк переклассифицировал следующие финансовые активы, из категории, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль и убыток, предназначенных для торговли, и имеющихся в наличии для продажи:
(в тысячах российских рублей)
Предназначенные для торговли
^ Имеющиеся в наличии для продажи
Потоки денежных средств ожидаемые к возмещению
Эффективная процентная
ставка
^ Реклассифицированные в категорию инвестиционные ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи
Акции прочих эмитентов
179
179
-
ОПИФА
872
872
-
^ Реклассифицированные в категорию кредиты и дебиторская задолженность
325 724
14,46
Ипотека
338 625
Итого
1 051
338 625
326 775
Переклассификация вступила в силу с 1 июля 2008 года, когда, по мнению руководства, начался кризис ликвидности и стабильности финансовых рынков, пришедшийся на третий квартал 2008 года, в связи с которым Комитет по международным стандартам финансовой отчетности выпустил изменение, разрешающее переклассификацию с этой даты. Руководство считает, что снижение рыночных цен и потеря рынка сбыта, имевшее место в третьем квартале 2008 года, является редким событием, так как оно в значительной степени не соответствует общей тенденции волатильности, наблюдавшейся на финансовых рынках за прошедшие периоды.
В статью инвестиционные ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи Банк переклассифицировал года инвестиционные ценные бумаги, ранее классифицированные в категорию «финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыли и убытки», предназначенные для торговли.
Ипотечные кредиты, выданные до 1 октября 2008 переклассифицированы в статью «кредиты и дебиторская задолженность».
Далее указана балансовая стоимость и справедливая стоимость за 31 декабря 2008 года всех переклассифицированных финансовых активов, которые еще не проданы или признание которых не прекращено каким-либо иным образом:
(в тысячах российских рублей)
^ Балансовая стоимость
Справедливая стоимость
Реклассифицированные в категорию инвестиционные ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи
Акции прочих эмитентов
179
179
ОПИФА
872
872
^ Реклассифицированные в категорию кредиты и дебиторская задолженность финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи (ипотека для продажи)
325 724
325 724
Ипотека
Итого
325 724
325 724
Ниже указаны доходы или расходы от переоценки по справедливой стоимости финансовых активов, отраженных в составе прибыли или убытка и непосредственно в составе собственных средств до даты переклассификации, прибыли или убытки после даты переклассификации и доходы или расходы от переоценки по справедливой стоимости, которые были бы отражены в отчетности, если бы эти активы не были переклассифицированы:
^ Расходы от переоценки по справедливой стоимости, отраженнные до даты реклассификации
Доходы/ (Расходы) отраженные после реклассификации
^ Доходы/(Расходы) от переоценки по справедливой стоимости, которые были бы отражены, если бы активы не были реклассифицированы
(в тысячах российских рублей)
2008
2007
Реклассифицированные в категорию инвестиционные ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи
Акции прочих эмитентов
1309
117
-
1 309
ОПИФА
1611
198
-
1 611
^ Реклассифицированные в категорию кредиты и дебиторская задолженность финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи (ипотека для продажи)
0
0
0
12 901
Итого
2920
315
15 821
Интерпретация КИМФО (IFRIC) 11 «МСФО (IFRS) 2 - Группа и сделки с собственными акциями, выкупленными у акционеров» (далее - КИМФО (IFRIC) 11) (вступает в силу для годовых периодов, начинающихся с 1 марта 2007 года или после этой даты.
Интерпретация КИМФО (IFRIC) 12 «Соглашения концессионных услуг» (вступает в силу для годовых периодов, начинающихся с 1 января 2008 года или после этой даты).
Интерпретация КИМФО (IFRIC) 14 «МСФО (IAS) 19 – Лимит актива по плану с установленными выплатами, минимальные требования к финансированию и их взаимосвязь» (далее - КИМФО (IFRIC) 14) (вступает в силу для годовых периодов, начинающихся с 1 января 2008 года или после этой даты).
Новые интерпретации IFRIC 11, 12, 14 не оказали существенного влияния на финансовую отчетность Банка.
Опубликован ряд новых стандартов и интерпретаций, которые являются обязательными для отчетных периодов, начинающихся с 1 января 2009 года или после этой даты.
Ниже приведены новые стандарты и интерпретации, которые являются обязательными для отчетных периодов, начинающихся с 1 января 2009 года или после этой даты и которые Банк еще не принял досрочно:
МСФО (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности» (пересмотренный в сентябре 2007 года; вступает в силу для периодов, начинающихся с 1 января 2009 года или после этой даты). Основное изменение в МСФО (IAS) 1 заключается в замене отчета о прибылях и убытках на отчет о совокупных прибылях и убытках, который также будет включать все изменения, не связанные с операциями акционеров в собственном капитале за отчетный период (например, переоценка финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи), произошедшие в результате операций и других событий, исключая операции с собственниками. В качестве альтернативы организации смогут составлять два отчета: отдельный отчет о прибылях и убытках и отчет о совокупных прибылях и убытках. Пересмотренный МСФО (IAS) 1 также вводит требование о составлении отчета о финансовом состоянии (бухгалтерский баланс) в начале самого раннего периода, за который организация представляет сравнительную информацию, всякий раз, когда организация корректирует сравнительные данные из-за реклассификации, изменения в учетную политику или исправление ошибок. Руководство Банка считает, что пересмотренный МСФО (IAS) 1 окажет воздействие на представление финансовой отчетности и не окажет воздействия на признание или оценку определенных операций и остатков.
МСФО (IFRS) 8 «Операционные сегменты» (далее - МСФО (IFRS) 8) (вступает в силу для годовых периодов, начинающихся с 1 января 2009 года или после этой даты). Данный МСФО применяется организациями, долговые или долевые инструменты которых торгуются на активном рынке, а также организациями, которые предоставляют либо планируют предоставлять свою финансовую отчетность надзорным организациям в связи с размещением каких-либо видов инструментов на активном рынке. МСФО (IFRS) 8 требует раскрытия финансовой и описательной информации в отношении операционных сегментов и уточняет, как организации должны раскрывать такую информацию в финансовой отчетности. Руководство Банка полагает, что МСФО (IFRS) 8 не повлияет на его финансовую отчетность.
МСФО (IAS) 23 «Затраты по займам» (далее - МСФО (IAS) 23) (пересмотренный в марте 2007 года; вступает в силу для периодов, начинающихся с 1 января 2009 года или после этой даты). Пересмотренный МСФО (IAS) 23 был выпущен в марте 2007 года. Основным изменением в МСФО (IAS) 23 является исключение возможности незамедлительного отнесения на расходы затрат по займам, связанных с активами, требующими значительного времени на подготовку их к использованию по назначению или к продаже. Соответственно, эти затраты по займам должны капитализироваться как часть стоимости данного актива. Пересмотренный стандарт применяется перспективно к затратам по займам, относящимся к соответствующим активам, для которых датой начала капитализации является 1 января 2009 года или более поздняя дата. В настоящее время Банк проводит оценку того, как данный пересмотренный Стандарт повлияет на финансовую отчетность.
МСФО (IAS) 27 «Консолидированная и отдельная финансовая отчетность» (далее - МСФО (IAS) 27) (пересмотренный в январе 2008 года; вступает в силу для годовых периодов, начинающихся с 1 июля 2009 года или после этой даты). Пересмотренный МСФО (IAS) 27 предусматривает, что организация должна распределять общий совокупный доход между собственниками материнской организации и держателями неконтролирующего пакета (ранее именовавшимися «долей меньшинства») даже в том случае, когда результаты по неконтролирующему пакету представляют собой убыток. При этом действующий в настоящее время МСФО (IAS) 27 предусматривает отнесение дефицита собственных средств дочерней организации в большинстве случаев на собственников материнской организации. Пересмотренный МСФО (IAS) 27 указывает, что изменение в доле собственности материнской организации в дочерней организации, не приводящее к потере контроля над дочерней организацией, должно отражаться в учете как операции с собственниками. Кроме того, в МСФО (IAS) 27 говорится, что организация признает прибыль или убыток от утраты контроля над дочерней организацией. На дату утраты контроля над дочерней организацией все инвестиции, сохранившиеся в бывшей дочерней организации, должны быть оценены по справедливой стоимости. Руководство Банка полагает, что пересмотренный МСФО (IAS) 27 не повлияет на его финансовую отчетность.
МСФО (IFRS) 3 «Объединение организаций» (далее - МСФО (IFRS) 3) (пересмотренный в январе 2008 года; вступает в силу для объединений организаций, с датой приобретения, приходящейся на начало или дату, следующую за началом первого годового отчетного периода, начинающегося с 1 июля 2009 года или после этой даты). Пересмотренный МСФО (IFRS) 3 разрешает организациям по своему усмотрению выбирать метод оценки доли неконтролирующего пакета. Они могут использовать для этого существующий метод МСФО (IFRS) 3 (пропорциональная доля организации-покупателя в идентифицируемых чистых активах приобретенной организации) или проводить оценку на основе справедливой стоимости. Пересмотренный МСФО (IFRS) 3 содержит более подробное руководство по применению метода приобретения к объединению организаций. Отменено требование об оценке по справедливой стоимости всех активов и обязательств на каждом этапе поэтапного приобретения организации для целей расчета доли гудвила. Теперь гудвил будет оцениваться как разница на дату приобретения между справедливой стоимостью ранее принадлежавшей приобретающей стороне доли участия в приобретаемой организации, справедливой стоимостью переданной суммы оплаты, стоимостью неконтрольной доли участия в приобретаемой организации и приобретенных чистых активов. Затраты, связанные с приобретением, будут учитываться отдельно от объединения организаций и поэтому будут отражаться как расходы, а не включаться в гудвил. Организация-покупатель будет отражать обязательство в отношении условной суммы оплаты за приобретение на дату приобретения. Изменения стоимости этого обязательства после даты приобретения будут отражаться надлежащим образом в соответствии с другими применимыми МСФО, а не путем корректировки гудвила. В настоящее время МСФО (IFRS) 3 Банком не применяется, поскольку Банк не составляет консолидированную финансовую отчетность.
«Условия вступления в долевые права и аннулирование» - Изменения к МСФО (IFRS) 2 «Выплаты на основе долевых инструментов» (выпущены в январе 2008 года; вступают в силу для годовых периодов, начинающихся с 1 января 2009 года или после этой даты). Данное изменение разъясняет, что условия вступления в долевые права представляют собой только условия, связанные с предоставлением услуг, и условия, связанные с показателями деятельности. Прочие характеристики выплат на основе долевых инструментов не являются условиями вступления в долевые права. Данное изменение указывает, что все аннулирования, осуществленные как организацией, так и другими сторонами, должны отражаться в учете одинаково. Руководство Банка полагает, что пересмотренный МСФО (IFRS) 2 не повлияет на его финансовую отчетность.
Изменения к МСФО (IFRS) 1 «Принятие МСФО впервые» и МСФО (IAS) 27 «Консолидированная и отдельная финансовая отчетность» - «Стоимость инвестиций в дочернюю, совместно контролируемую или ассоциированную организацию» (пересмотрены в мае 2008 года; вступают в силу для годовых периодов, начинающихся с 1 января 2009 года или после этой даты). В соответствии с данными изменениями организации, впервые применяющие МСФО, могут оценивать инвестиции в дочерние, совместно контролируемые или ассоциированные организации по справедливой стоимости или по ранее использовавшейся балансовой стоимости, определенной в соответствии с ранее использовавшимися общепринятыми правилами бухгалтерского учета, в качестве условно рассчитанной стоимости в неконсолидированной финансовой отчетности. Данное изменение также требует отражения чистых активов объектов инвестиций до приобретения на счете прибылей и убытков, а не как возмещение инвестиций. Руководство Банка полагает, что изменения к МСФО (IFRS) 1 и МСФО (IAS) 27 не повлияют на его финансовую отчетность.
Изменения к МСФО (IAS) 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка» - «Применимость к хеджируемым статьям» (выпущены в августе 2008 года; вступают в силу для годовых периодов, начинающихся с 1 июля 2009 года или после этой даты). Данное изменение разъясняет, каким образом принципы, определяющие применимость учета при хеджировании к хеджируемому риску или части потоков денежных средств, используются в различных ситуациях. В настоящее время Банк проводит оценку того, как данные изменения повлияют на финансовую отчетность Банка.
Интерпретация КИМФО (IFRIC) 13 «Программы формирования лояльности клиентов» (выпущена в июне 2007 года; вступает в силу для годовых периодов, начинающихся с 1 июля 2008 года или после этой даты). В соответствии с данной интерпретацией вознаграждения за лояльность клиентов должны учитываться как отдельный компонент сделки, в результате которой они были получены, и тем самым часть справедливой стоимости общего полученного вознаграждения резервируется и откладывается на период, когда происходит ее использование. В настоящее время Банк проводит оценку того, как данная интерпретация повлияет на финансовую отчетность Банка.
Интерпретация КИМФО (IFRIC) 15 «Соглашения по возведению недвижимости» (вступает в силу для годовых периодов, начинающихся с 1 января 2009 года или после этой даты). Данная интерпретация уточняет, когда и как должны признаваться выручка и соответствующие расходы, связанные с продажей объекта недвижимости, если договор между застройщиком и покупателем заключен до завершения строительства. Интерпретация также содержит руководство по определению того, попадает ли договор в сферу применения МСФО (IAS) 11 «Договоры на строительство» или МСФО (IAS) 18 «Выручка», и заменяет собой текущее руководство, приведенное в приложении к МСФО (IAS) 18. В настоящее время Банк проводит оценку того, как данная интерпретация повлияет на финансовую отчетность Банка.
Интерпретация КИМФО (IFRIC) 16 «Хеджирование чистой инвестиции в зарубежную деятельность» (выпущена в июле 2008 года; вступает в силу для годовых периодов, начинающихся с 1 октября 2008 года или после этой даты). Данная интерпретация содержит руководство по определению рисков, соответствующих критериям учета хеджирования чистых инвестиций в зарубежную деятельность, когда инструмент хеджирования принадлежит любой организации в группе, а также по определению положительных и отрицательных курсовых разниц, относящихся к чистым инвестициям и инструменту хеджирования, которые должны быть включены в отчет о прибылях и убытках в момент выбытия чистых инвестиций. Руководство Банка полагает, что данная Интерпретация не повлияет на его финансовую отчетность.
Интерпретация КИМФО (IFRIC) 17 «Распределение неденежных активов владельцам» (выпущена в ноябре 2008 года; вступает в силу для годовых периодов, начинающихся с 1 июля 2009 года или после этой даты). Данная интерпретация применяется к распределению на пропорциональной основе неденежных активов между собственниками, кроме операций под общим контролем, и требует признания обязательства по выплате дивидендов в момент их объявления, рассчитанного исходя из справедливой стоимости чистых активов, подлежащих распределению, с отражением разницы между суммой уплаченных дивидендов и балансовой стоимостью распределяемых чистых активов в отчете о прибылях и убытках. В соответствии с данной интерпретацией кредитная организация должна дополнительно раскрыть информацию в случае, если чистые активы, подлежащие распределению между собственниками, являются прекращенной деятельностью. В настоящее время Банк проводит оценку того, как данная интерпретация повлияет на фи
еще рефераты
Еще работы по разное
Реферат по разное
Виртуальное путешествие по музеям и улицам Казани Национальный музей Республики Татарстан Казань
18 Сентября 2013
Реферат по разное
Общие понятия Четвертое столетие в истории христианской богословской письменности по справедливости носит наименование «золотого века»
18 Сентября 2013
Реферат по разное
Музейных терминов актуализация наследия
18 Сентября 2013
Реферат по разное
Алексей Александрович Маслов
18 Сентября 2013