Реферат: Счетная палата города Оренбурга Заключение

Счетная палата города Оренбурга


Заключение

Счетной палаты города Оренбурга на проект решения

Оренбургского городского Совета «О бюджете города Оренбурга

на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов»


Оренбург

ноябрь 2009 года


Содержание


1. Общие положения ……………………………………………………………………….3

2. Основные направления бюджетной и налоговой политики, предварительные итоги и прогноз социально-экономического развития города Оренбурга, проект среднесрочного финансового плана, текстовая часть Проекта решения……………………………………………………………………………………..4

3. Доходы бюджета……………………………………………………………………........8

4. Расходы бюджета……………………………………………………………………….54

5. Муниципальные целевые программы ……………………………………..…............103

6. Источники финансирования дефицита бюджета…………………………...........….110

7. Внутренние муниципальные заимствования………………………….……………..112

8. Выводы и предложения …………………………………………….….……………..114



Общие положения

Заключение Счетной палаты города Оренбурга (далее – Счетная палата) на Проект решения Оренбургского городского Совета «О бюджете города Оренбурга на 2010 год и на плановый период 2011-2012 годов»» (далее - Проект решения) подготовлено в соответствии с Положением о Счетной палате города Оренбурга, утвержденным решением Оренбургского городского Совета от 05.03.2007 № 216, Положением «О бюджетном процессе в городе Оренбурге», утвержденным решением Оренбургского городского Совета от 09.06.2006 № 4, Бюджетным Кодексом Российской Федерации, иными нормативно-правовыми актами Российской Федерации, Оренбургской области, муниципального образования «город Оренбург».

При подготовке Заключения, Счетной палатой учитывались основные положения, содержащиеся в постановлении Главы города Оренбурга от 25.09.2009 № 6913-п «Об основных направления налоговой и бюджетной политики города Оренбурга на 2010-2012 годы и среднесрочную перспективу».

Экспертиза проекта проводилась на соответствие действующему законодательству, обоснованности доходных и расходных частей местного бюджета, дефицита бюджета и источников его финансирования, а также текстовых статей. При подготовке Заключения, Счетной палатой проанализированы документы, составляющие основу формирования проекта бюджета на 2010 год и на плановый период 2011-2012 годов, определяющие порядок расчета основных показателей городского бюджета.

Проект решения поступил на рассмотрение Счетной палате города Оренбурга 19.10.2009 года. Перечень документов и материалов, представленных одновременно с Проектом решения, в целом соответствует ст. 184.2 Бюджетного кодекса РФ и ст. 20 Положения «О бюджетном процессе в г. Оренбурге», за исключением ожидаемых итогов социально-экономического развития города Оренбурга за текущий 2009 финансовый год.

Заключение Счетной палаты на Проект бюджета было подготовлено в течение 24-х дней, со дня поступления Проекта решения в Счетную палату, в соответствии с требованиями статьи 25 Положения «О бюджетном процессе в г. Оренбурге».


2. Основные направления бюджетной и налоговой политики, предварительные итоги и прогноз социально-экономического развития города Оренбурга, проект среднесрочного финансового плана, текстовая часть Проекта решения

В соответствии со ст. 184.2 Бюджетного кодекса РФ и ст. 20 Положения «О бюджетном процессе в г. Оренбурге» одновременно с Проектом решения представлены:

- «Основные направления налоговой и бюджетной политики города Оренбурга на 2010-2012 годы и среднесрочную перспективу», утвержденные постановлением Главы города Оренбурга от 25.09.2009 № 6913-п;

- «Анализ социально-экономического развития города Оренбурга за 1 полугодие 2009 года»;

- «Прогноз социально-экономического развития города на 2010 – 2012 годы», утвержденный постановлением Главы города Оренбурга от 11.09.2009 № 6584-п;

- Проект постановления Главы города Оренбурга «О среднесрочном финансовом плане города Оренбурга на 2010 – 2012 годы».

Дополнительно, 30.10.2009 года в Счетную палату поступил «Анализ социально-экономического развития города Оренбурга за 9 месяцев 2009 года и ожидаемые итоги социально-экономического развития города Оренбурга за 2009 год».

Рассмотрев представленные документы, Счетная палата отмечает следующее.

Представленные Основные направления бюджетной и налоговой политики города Оренбурга на 2010-2012 годы и среднесрочную перспективу, по мнению Счетной палаты, в полной мере отражают основные приоритеты, сформулированные в Бюджетном Послании Президента Российской Федерации, и ориентированы на адаптацию бюджетной системы к изменившимся условиям, а также создание предпосылок для устойчивого социально-экономического развития страны в посткризисный период. Бюджетная и налоговая политика города Оренбурга в 2010-2012 годах и среднесрочной перспективе будет направлена на решение задач, поставленных Президентом Российской Федерации.

Согласно Анализу социально-экономического развития города Оренбурга за 1 полугодие 2009 года и 9 месяцев 2009 года в городе Оренбурге наблюдается снижение роста промышленного производства, некоторое сокращение выпуска продукции по отдельным отраслям, в частности в обрабатывающих отраслях, строительстве, а также инвестиционной деятельности. В январе-августе 2009 года по сравнению с аналогичным периодом 2008 года увеличилось количество убыточных предприятий (без учета субъектов малого предпринимательства, банков, страховых и бюджетных организаций) - с 33 до 48, количество прибыльных предприятий сократилось со 162 до 147. Удельный вес убыточных предприятий в общей структуре составил 24,6%, что выше аналогичного показателя прошлого года на 7,7 процентных пункта.

Тем не менее, ситуация, сложившаяся в конце 2008 года – начале 2009 года, к окончанию 3 квартала 2009 года начала выравниваться и по некоторым видам экономической деятельности наметилась некоторая стабильность. Увеличилось производство машин и оборудования, производство и распределение электроэнергии, газа и воды, увеличился объем платных услуг населению, сократилась задолженность по заработной плате. Уровень безработицы сохраняется в размере 0,9% от активного населения.

Счетная палата отмечает, что «Анализ социально-экономического развития города Оренбурга за 9 месяцев 2009 года и ожидаемые итоги социально-экономического развития города Оренбурга за 2009 год» фактически содержит только анализ социально-экономического развития города Оренбурга за 9 месяцев 2009 года. Данные об ожидаемой оценке социально-экономического развития за 2009 год данный документ не содержит.

Прогноз социально-экономического развития города на 2010 – 2012 годы разработан на основе сценарных условий социально-экономического развития Оренбургской области, с учетом оценки негативного влияния мирового кризиса, результатов реализации антикризисных мер, направленных на выравнивание положения и оздоровление экономики, а также итогов социально-экономического развития города Оренбурга в 1 полугодии 2009 года. Макроэкономические показатели, представленные в социально-экономическом прогнозе, являются основой для формирования среднесрочного финансового плана города.

Прогноз социально-экономического развития города на 2010-2012 годы разработан в двух вариантах: первый – с умеренным ростом экономики, второй - ориентирован на ускорение темпов роста во всех ведущих отраслях экономики.

Согласно Прогнозу социально-экономического развития г. Оренбурга в 2010-2012 годах предполагается рост показателей по основным секторам экономики по отношению к ожидаемой оценке 2009 года. Однако, в связи с тем, что в 2009 году по сравнению с предыдущим годом по некоторым отраслям экономики наблюдается существенный спад производства, показатели таких отраслей экономики как производство электрооборудования, транспортных средств и оборудования достигнут уровня 2008 года только в 2011-2012 годах, а показатели таких отраслей экономики, как добыча полезных ископаемых, металлургическое производство и производство готовых изделий, производство строительных материалов, строительство к 2012 году не достигнут уровня 2008 года. Стабильно развиваются и будут развиваться в прогнозируемом периоде такие отрасли как: производство пищевых продуктов, производство кожи и изделий из кожи, обуви, производство и распределение электроэнергии, газа и воды, общественное питание.

К позитивным тенденциям в социально-экономическом развитии в 2010-2012 годах можно отнести снижение уровня безработицы, повышение фонда заработной платы, а также повышение объема платных услуг населению и оборота малых предприятий.

К отрицательным моментам социально-экономического развития в 2010-2012 годах можно отнести рост превышения расходов населения над расходами, в связи с превышением темпов роста расходов населения над реальными располагаемыми доходами.

Уровень инфляции в 2010 году будет находиться под воздействием ограниченного спроса и прогнозируется в размере 110,7%. В среднесрочной перспективе ожидается снижение уровня инфляции до 108,7% в 2011 году и 107,5% в 2012 году. Рост тарифов на услуги естественных монополий прогнозируется в следующих размерах: природный газ: 2010 год-127,1-127,4%, 2011 год-115,7%, 2012 год-115,1%; природный газ, отпускаемый для населения: 2010 год-127,4%, 2011 год-120,8%, 2012 год-116,0%; электроэнергия: 2010 год-111,5-113,0%, 2011 год-114,0-117,0%, 2012 год-107-109%. Увеличение регулируемых тарифов для населения в прогнозируемом периоде составит 10% ежегодно.

Оценивая в целом прогноз социально-экономического развития города Оренбурга на 2010 -2012 годы, Счетная палата отмечает, что в прогнозе содержится необходимый минимум показателей, требующихся для расчета основных параметров городского бюджета на трехлетний период, и он может служить основой для формирования бюджета города на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов.

Проект среднесрочного финансового плана города Оренбурга на 2010-2012 годы содержит все основные параметры, установленные ст. 174 Бюджетного кодекса РФ. Значения показателей среднесрочного финансового плана города Оренбурга на 2010-2012 годы соответствует основным показателям представленного Проекта решения.

Основные подходы к разработке прогнозных показателей доходов бюджета отражены в Методике формирования бюджета города Оренбурга на 2010 год и плановый период 2011 и 2012 годов, утвержденной постановлением Главы города Оренбурга от 08.10.2009 № 7254-п.

Текстовая часть проекта решения Оренбургского городского Совета «О бюджете города Оренбурга на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов» в целом соответствует действующему бюджетному законодательству Российской Федерации и содержит основные характеристики, установленные ст. 184.1 Бюджетного кодекса РФ.


3. Доходы бюджета

В соответствии с пунктом 1.1 Проекта решения, предлагаемый к утверждению общий объем доходов бюджета города на 2010 год составляет 6 470 602,0 тыс. рублей. Планируемый объем доходов на 6,6% или на 455 496,0 тыс. рублей ниже объема доходов первоначально утвержденного бюджета на 2009 год (6 926 098,0 тыс. рублей), и на 15,0% или на 1 144 068,0 тыс. рублей ниже ожидаемого исполнения бюджета города по доходам на 2009 год (7 614 670,0 тыс. рублей).

В соответствии с пунктом 2.1 Проекта решения, предлагаемый к утверждению объем доходов на плановый период 2011 и 2012 годов, составляет:

- на 2011 год – в размере 6 701 115,0 тыс. рублей,

- на 2012 год – в размере 6 989 586,0 тыс. рублей.

По сравнению с первоначально утвержденным объемом доходов на 2009 год, в 2011 году доходы снизятся на 224 983,0 тыс. рублей или 3,2 %; в 2012 году доходы увеличатся на 63 488,0 тыс. рублей или 0,9%.

Снижение доходов по сравнению с ожидаемым исполнением доходов в 2009 году, в плановом периоде составит: 913 555,4 тыс. рублей или 12 % - в 2011 году и 625 084,4 тыс. рублей или 8,2 % - в 2012 году.

Прирост доходов бюджета в 2011 году, по сравнению с прогнозируемым показателем доходов бюджета на 2010 год, составит 230 513,0 тыс. рублей или 3,6 %.

Прирост доходов бюджета в 2012 году, по сравнению с прогнозируемым показателем на 2011 год, составит 288 471,0 тыс. рублей или 4,3 %.

Динамика доходов бюджета города Оренбурга за период с 2007 по 2012 годы представлена на следующей диаграмме:



Показатель

^ 2007 год (отчет)

2008 год (отчет)

2009 год (оценка)

2010 год (прогноз)

^ 2011 год (прогноз)

2012 год (прогноз)

Сумма,

тыс.

руб.

Темп роста к 2006 году,

%

Сумма,

тыс.

руб.

Темп роста к 2007 году,%

Сумма,

тыс.

руб.

Темп роста к 2008 году,%

Сумма,

тыс.

руб.

Темп роста к оценке 2009 года,%

Сумма,

тыс.

руб.

Темп роста к 2010 году,%

Темп роста к оценке 2009 года,%

Сумма,

тыс.

руб.

Темп роста к 2011 году,%

Темп роста к оценке 2009 года,%

^ ВСЕГО ДОХОДОВ, в т.ч.:

5 264 428

126,4

7 838 239

148,9

7 614 670

97,1

6 470 602

85,0

6 701 115

103,6

88,0

6 989 586

104,3

91,8

Налоговые и неналоговые доходы, из них:

3 104 491

131,5

4 271 527

137,6

4 024 716

94,2

3 896 365

96,8

4 030 406

103,4

100,1

4 175 128

103,6

103,7

налоговые доходы

2 498 092

130,5

3 449 328

138,1

3 339 928

96,8

3 289 986

98,5

3 419 778

103,9

102,4

3 567 897

104,3

106,8

неналого-

вые доходы

606 399

135,9

822 199

135,6

684 788

83,3

606 379

88,5

610 628

100,7

89,2

607 231

99,4

88,7

Безвозмездные поступления

2 159 937

119,7

3 041 324

140,8

2 995 531

98,5

1 932 567

64,5

2 068 867

107,1

69,1

2 152 464

104,0

71,9

Доходы от предпринимательской деятельности

-

-

525 388

-

594 423

113,1

641 670

107,9

601 842

93,8

101,2

661 994

110,0

111,4


Анализ динамики уровня доходов бюджета города Оренбурга показывает, что в 2007-2008 годах наблюдался рост доходной части бюджета как в целом, так и по отдельным видам доходов. Повышение объемов доходной части бюджета в данный период обусловлено не только увеличением поступлений налоговых, неналоговых доходов и безвозмездных поступлений, но и включением в доходы бюджета города Оренбурга доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности бюджетных учреждений. В 2009-2010 годах наблюдается значительное уменьшение доходной части местного бюджета, обусловленное снижением объемов налоговых и неналоговых доходов, а также безвозмездных поступлений. Так, ожидаемая оценка поступлений доходов в 2009 году составляет 97,1% от фактических поступлений в 2008 году. Уровень доходов бюджета города на 2010 год составляет 85,0% от ожидаемой оценки 2009 года и 82,6% от фактических поступлений доходов в 2008 году. В плановом периоде 2011-2012 годов наблюдается небольшой рост доходной части бюджета по сравнению с плановыми показателями 2010 года, обусловленный ростом поступлений налоговых доходов и безвозмездных поступлений, а также в 2012 году поступлений от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности. Вместе с тем, при росте прогнозных показателей по налоговым доходам и доходов от предпринимательской деятельности в среднесрочной перспективе, в целом объем доходной части бюджета города Оренбурга к 2012 году не достигнет уровня ожидаемой оценки 2009 года и фактических поступлений 2008 года и составит 91,8% и 89,2% соответственно.

Структура доходов бюджета города Оренбурга за период с 2007 по 2012 годы представлена в следующей таблице:




^ 2007 год (отчет)

2008 год (отчет)

2009 год (оценка)

2010 год (прогноз)

^ 2011 год (прогноз)

2012 год (прогноз)

Вид дохода

Сумма,

тыс.

руб.

Доля в

общем

объеме

доходов,

%

Сумма,

тыс.

руб.

Доля в

общем

объеме

доходов,

%

Сумма,

тыс.

руб.

Доля в

общем

объеме

доходов,

%

Сумма,

тыс.

руб.

Доля в

общем

объеме

доходов

%

Сумма,

тыс.

руб.

Доля в

общем

объеме

доходов

%

Сумма,

тыс.

руб.

Доля в

общем

объеме

доходов

%

^ ВСЕГО ДОХОДОВ, в т.ч.:

5 264 428

100,0

7 838 239

100,0

7 614 670

100,0

6 470 602

100,0

6 701 115

100,0

6 989 586

100,0

Налоговые и неналоговые доходы, из них:

3 104 491

59,0

4 271 527

54,5

4 024 716,5

52,9

3 896 365

60,2

4 030 406

60,1

4 175 128

59,7

налоговые доходы

2 498 092

47,5

3 449 328

44,0

3 339 928,4

43,9

3 289 986

50,8

3 419 777,8

51,0

3 567 897

51,0

неналого-

вые доходы

606 399

11,5

822 199

10,5

684 788,1

9,0

606 379

9,4

610 628,2

9,1

607 230,6

8,7

Безвозмездные поступления

2 159 937

41,0

3 041 324

38,8

2 995 531,2

39,3

1 932 567

29,9

2 068 867

30,9

2 152 464

30,8

Доходы от предпринимательской деятельности

-

-

525 388

6,7

594 422,7

7,8

641 670

9,9

601 842

9,0

661 994

9,5


Анализ структуры доходной части бюджета города Оренбурга показывает, что основную долю поступлений бюджета в анализируемом периоде составляют налоговые и неналоговые доходы. В период с 2007 по 2009 год наблюдается снижение удельного веса данных доходов с 59% до 52,9%, обусловленное включением в доходную часть бюджета доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности и дальнейшего роста их удельного веса. В 2010 году уровень налоговых и неналоговых доходов повысится до 60,2%, а к 2012 году незначительно снизится - до 59,7%. При этом, удельный вес налоговых доходов в общем объеме доходов, составляющий около 44% в 2008-2009 годах, в среднесрочной перспективе повысится до 51%. Удельный вес неналоговых доходов в общем объеме доходной части бюджета в анализируемом периоде постоянно снижается, и к 2012 году составит 8,7%. Доля безвозмездных поступлений, составляющая в 2007-2009 годах около 40% от общего объема доходов местного бюджета, в 2010-2012 годах снизится на 10 процентных пунктов и составит около 30% от всей доходной части бюджета. Удельный вес доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности в анализируемом периоде имеет тенденцию к росту и к 2012 году составит 9,5%.

Таким образом, доходная часть бюджета города Оренбурга на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов сформирована с повышением удельного веса в общем объеме доходов налоговых доходов и доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности на фоне снижения удельного веса поступлений неналоговых доходов и безвозмездных поступлений.


^ НАЛОГОВЫЕ И НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ.

Прогнозируемый объем налоговых и неналоговых доходов в 2010 году составляет 3 896 365,0 тыс. рублей, что ниже соответствующего показателя, первоначально утвержденного на 2009 год (4 112 869,0 тыс. рублей), на 216 504,0 тыс. рублей или на 5,3%, а также ожидаемой оценки исполнения бюджетных назначений по налоговым и неналоговых доходам в 2009 году (4 024 716,5 тыс. рублей) на 128 351,5 тыс. рублей или на 3,2%.

Поступления налоговых и неналоговых доходов в 2011 году прогнозируются с ростом к 2010 году в размере 103,4% и составят 4 030 406,0 тыс. рублей. Планируемый объем налоговых и неналоговых доходов ниже аналогичного показателя, первоначально утвержденного на 2009 год, на 82 463,0 тыс. рублей или на 2,0%, а также оценки ожидаемого исполнения бюджетных назначений по налоговым и неналоговых доходам в 2009 году на 5 689,5 тыс. рублей или на 0,1%.

Поступления налоговых и неналоговых доходов в 2012 году по сравнению с 2011 годом планируются с ростом в размере 103,6% и составят 4 175 128,0 тыс. рублей, что на 52 259,0 тыс. рублей или на 1,5% выше аналогичного показателя, первоначально утвержденного на 2009 год, а также ожидаемой оценки исполнения бюджетных назначений по налоговым и неналоговых доходам в 2009 году на 150 411,5 тыс. рублей или на 3,7%.

Удельный вес налоговых и неналоговых доходов во всей доходной части бюджета города Оренбурга в 2010 году по сравнению с ожидаемым исполнением бюджета в 2009 году (52,9%) повысится на 7,3 процентных пункта и составит 60,2%. В среднесрочной перспективе данный показатель имеет тенденцию к снижению и в 2011 году составит 60,1%, в 2012 году – 59,7%.

Динамика поступлений налоговых и неналоговых доходов в 2009-2012 годах представлена на следующей диаграмме:





^ НАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ.

Поступления налоговых доходов в 2010 году прогнозируются в размере 3 289 986,0 тыс. рублей, что на 44 277,2 тыс. рублей или 1,3% ниже первоначально утвержденных бюджетных назначений на 2009 год (3 334 263,2 тыс. рублей) и на 49 942,4 тыс. рублей или на 1,5% ниже ожидаемого исполнения бюджетных назначений по налоговым доходам в 2009 году (3 339 928,4 тыс. рублей).

Объем налоговых доходов в 2011 году планируется в размере 3 419 777,8 тыс. рублей, по сравнению с 2010 годом увеличение налоговых доходов составит 129 791,8 тыс. рублей или 3,9%. В 2012 году поступления налоговых доходов прогнозируются в размере 3 567 897,4 тыс. рублей, что выше плановых показателей 2011 года на 148 119,6 тыс. рублей или на 4,3%. Общий прирост налоговых доходов в 2010-2012 годах составит 277 911,4 тыс. рублей или 8,4%.

Удельный вес налоговых доходов в общем объеме поступлений доходов группы «Налоговые и неналоговые доходы» в среднесрочной перспективе имеет тенденцию к росту и в 2010 году составит 84,4%, в 2011 году – 84,8%, в 2012 году – 85,5%. Удельный вес налоговых доходов во всей доходной части бюджета города Оренбурга в 2010 году составит 50,8%, в 2011 и 2012 годах – 51,0%.

Динамика поступлений налоговых доходов в 2009-2012 годах представлена на следующей диаграмме:


На структуру и объем налоговых доходов бюджета города Оренбурга в 2010-2012 годах повлияют изменения действующего бюджетного законодательства, устанавливающего нормативы отчислений от федеральных и региональных налогов и сборов в местные бюджеты.

Так, в соответствии с Законом Оренбургской области от 05.10.2009 № 3086/704-IV-ОЗ «О внесении изменений в Закон Оренбургской области «О межбюджетных отношениях» (далее по тексту - Закон Оренбургской области № 3086/704-IV-ОЗ) с 1 января 2010 года в нормативы отчислений от федеральных и региональных налогов, подлежащих зачислению в бюджет Оренбургской области и передаваемых в бюджеты городских округов, вносятся следующие изменения:

- исключаются отчисления в местные бюджеты налога на прибыль организаций (ранее норматив отчисления составлял 11,43% от налога, зачисляемого в областной бюджет);

- включаются поступления налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, подлежащего зачислению в областной бюджет, по нормативу 100% или 90% от начисленного налога;

- включаются поступления единого сельскохозяйственного налога в части, подлежащей зачислению в областной бюджет, по нормативу 100% или 30% от начисленного налога (с учетом норматива отчисления от налога, подлежащего зачислению в местный бюджет, установленного ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ в размере 60%, норматив зачисления единого сельскохозяйственного налога в местный бюджет с 1 января 2010 года составит 90% от общей суммы налога);

- увеличивается норматив отчисления транспортного налога с 70% до 100%.

Федеральным законом от 24.07.2009 № 213-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) РФ в связи с принятием Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее по тексту – Федеральный закон № 213-ФЗ), с 1 января 2011 года увеличены нормативы отчислений в местные бюджеты от следующих налогов:

- единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности – с 90% до 100%;

- единого сельскохозяйственного налога – с 60% до 70% (с учетом норматива отчисления от налога, подлежащего зачислению в областной бюджет, в размере 30%, норматив зачисления единого сельскохозяйственного налога в местный бюджет составит 100%).

Кроме этого, указанным Федеральным законом с 1 января 2011 года внесены следующие изменения в нормативы отчислений от федеральных налогов и сборов в бюджеты субъектов РФ, которые, в соответствии с Законом Оренбургской области «О межбюджетных отношениях» (с изменениями, внесенными Законом Оренбургской области № 3086/704-IV-ОЗ) подлежат зачислению в бюджеты городских округов:

- норматив отчисления налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, увеличен с 90% до 100%;

- норматив отчисления налога, взимаемого в виде стоимости патента в связи с применением упрощенной системы налогообложения, увеличен с 90% до 100%.

Анализ изменений нормативов отчислений от федеральных и региональных налогов и сборов в местные бюджеты, представлен в следующей таблице:

Виды налогов и сборов

Норматив отчисления от общей суммы налога и сбора, %

2009 год

2010 год

2011 год

2012 год

Налог на прибыль

11,43*

-

-

-

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности

90

90

100

100

Единый сельскохозяйственный налог

60

90

100

100

Налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения

-

90

100

100

Налог, взимаемый в виде стоимости патента в связи с применением упрощенной системы налогообложения

-

90

100

100

Транспортный налог

70

100

100

100

Сбор за пользование объектами животного мира

-

100

100

100

Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов (по внутренним водным объектам)

-

80

80

80

* - от норматива отчисления налога в бюджет Оренбургской области.


Счетная палата отмечает, что при расчете плановых показателей по поступлениям в бюджет города Оренбурга налоговых доходов в 2010 году и плановом периоде 2011 и 2012 годов учтены только изменения нормативов отчислений от федеральных и региональных налогов и сборов в местные бюджеты, предусмотренные Законом Оренбургской области № 3086/704-IV-ОЗ, вступающего в силу с 1 января 2010 года. Увеличение нормативов отчислений от федеральных и региональных налогов и сборов в местные бюджеты с 1 января 2011 года, предусмотренное Федеральным законом № 213-ФЗ, в расчетах прогнозных показателей по налоговым доходам не учтены, что повлекло за собой занижение объемов прогнозируемых налоговых доходов в плановом периоде 2011 и 2012 годов.

Анализ прогнозных поступлений налоговых доходов в бюджет города Оренбурга в 2010-2012 годах показал, что исключение поступлений налога на прибыль организаций в бюджет города Оренбурга не компенсируется увеличением нормативов отчислений от транспортного и единого сельскохозяйственного налога, а также зачислением в местный бюджет налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения и сборов за пользование объектами животного мира, предусмотренные Законом Оренбургской области № 3086/704-IV-ОЗ.

Так, в соответствии с основными макроэкономическими показателями социально-экономического развития города Оренбурга на 2010-2012 годы, прибыль прибыльных предприятий (в условиях сохранения неблагоприятных ситуации на рынке кредитования и сокращения спроса на производимую предприятиями продукцию) в 2010 году составит 25 494 350,0 тыс. рублей, в 2011 году – 25 239 400,0 тыс. рублей, в 2012 году – 26 223 750,0 тыс. рублей. Сумма налога на прибыль организаций, ранее подлежащая зачислению в бюджет города Оренбурга, составляет: в 2010 году – 524 520,8 тыс. рублей, в 2011 году – 519 275,4 тыс. рублей, в 2012 году – 539 527,4 тыс. рублей.

В соответствии с представленными к Проекту решения расчетами, сумма поступлений от федеральных и региональных налогов, подлежащая зачислению в бюджет города Оренбурга согласно Закона Оренбургской области № 3086/704-IV-ОЗ составит: в 2010 году - 462 839,5 тыс. рублей, в 2011 году – 475 654,4 тыс. рублей, в 2012 году – 488 118,4 тыс. рублей. Данные показатели ниже объема налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджет города Оренбурга в соответствии с ранее действующим законодательством, на 61 681,3 тыс. рублей – в 2010 году, 43 621,4 тыс. рублей – в 2011 году и 51 409,0 тыс. рублей – в 2012 году.

Расчеты объемов поступлений федеральных и региональных налогов, подлежащие зачислению в бюджет города Оренбурга, представлены в следующей таблице:

(тыс. рублей)

Наименование налога и сбора

2010 год

2011 год

2012 год

Единый сельскохозяйственный налог*

145,0

155,3

166,0

Транспортный налог*

90 022,5

90 518,1

91097,4

Налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения

372 439,0

384 747,0

397 620,0

Налог, взимаемый в виде стоимости патента в связи с применением упрощенной системы налогообложения

19,0

20,0

21,0

Сбор за пользование объектами животного мира

214,0

214,0

214,0

Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов (по внутренним водным объектам)

-

-

-

Итого

462 839,5

475 654,4

488 118,4

Налог на прибыль организаций

524 520,8

519 275,4

539 527,4

Отклонения

- 61 681,3

- 43 621,4

- 51 409,0

* - в части увеличения норматива отчисления

Таким образом, изменения нормативов отчислений от федеральных и региональных налогов и сборов, предусмотренные Законом Оренбургской области № 3086/704-IV-ОЗ «О внесении изменений в Закон Оренбургской области «О межбюджетных отношениях», в среднесрочной перспективе влечет за собой снижение поступлений налоговых доходов в бюджет города Оренбурга. Данные изменения окажут наиболее негативное влияние на объемы поступлений налоговых доходов в бюджет города в 2010 году. В плановом периоде 2011 и 2012 годов, суммы выпадающих доходов компенсируются увеличением нормативов отчислений от федеральных налогов и сборов, установленных Федеральным законом № 213-ФЗ, при условии не внесения других изменений в Закон Оренбургской области «О межбюджетных отношениях».

Также на объемы поступлений налоговых доходов в бюджет города Оренбурга в прогнозном периоде окажет влияние внесение поправок в главу 26.2 Налогового кодекса РФ «Упрощенная система налогообложения» Федеральным законом от 19.07.2009 № 204-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ», вступающих в силу с 1 января 2010 года и применяемые до 31 декабря 2012 года включительно. В соответствии с данными изменениями, более чем в 2 раза (до 60,0 млн. рублей) увеличивается верхний размер выручки, позволяющий применять упрощенную систему налогообложения. При этом, положения указанного Федерального закона, увеличивающие предельный размер выручки за 9 месяцев, дающий право перехода на упрощенную систему налогообложения, вступили в силу с 22 июля 2009 года и будут применяться до 30 сентября 2012 года включительно. Внесение указанных изменений позволит организациям и индивидуальным предпринимателям, у которых возникло право на применение упрощенной системы налогообложения в связи с принятием данного Федерального закона, уже в 2009 году подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения и применять ее с 1 января 2010 года.

Таким образом, принятие поправок, внесенных в главу 26.2 Налогового кодекса РФ, повлечет за собой значительное увеличение количества организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и, соответственно, сумм налогов, взимаемых в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в том числе налогов, зачисляемых в бюджет города Оренбурга, а именно: налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы; налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов; и доходов от выдачи патентов на осуществление предпринимательской деятельности при применении упрощенной системы налогообложения.


^ НАЛОГИ НА ПРИБЫЛЬ, ДОХОДЫ

Поступления доходов подгруппы «Налоги на прибыль, доходы» в 2010 году предусмотрены в размере 1 645 744,0 тыс. рублей, что ниже первоначально утвержденной на 2009 год суммы (2 153 687,0 тыс. рублей) на 507 943,0тыс. рублей, или на 23,6 %, а также ожидаемой оценки 2009 года (2 194 406,0 тыс. рублей) на 548 662,0 тыс. рублей, или на 25 %. Значительное снижение поступлений доходов данной подгруппы в 2010 году по сравнению с 2009 годом обусловлено внесением изменений в Закон Оренбургской области «О межбюджетных отношениях», вступающим в силу с 1 января 2010 года, и исключением из доходов местных бюджетов отчислений от налога на прибыль организаций, подлежащий зачислению в областной бюджет.

В 2011 году поступления доходов подгруппы «Налоги на прибыль, доходы» по отношению к предыдущему году предусмотрены с ростом 104,7%, и составят 1 722 808,0 тыс. рублей. В 2012 году сумма поступлений доходов данной подгруппы прогнозируются в размере 1 835 788,0 тыс. рублей, что выше показателя предыдущего года на 6,7%. Общий прирост доходов подгруппы «Налоги на прибыль, доходы» в 2010-2012 годах составит 190 044,0 тыс. рублей или 11,5%.

Снижение поступлений доходов данной подгруппы в 2012 году к первоначально утвержденным показателям 2009 года (2 153 687,0 тыс. рублей) составит 317 899,0 тыс. рублей или 14,8%, к ожидаемой оценке 2009 года (2 194 406,0 тыс. рублей) - 358 618,0 тыс. рублей или 18,3%.

Удельный вес поступлений доходов по подгруппе «Налоги на прибыль, доходы» в общем объеме доходов бюджета города Оренбурга в 2010 году составит 25,4%. В 2011 году данный показатель возрастет на 0,2 процентных пункта и составит 25,7%. В 2012 году удельный вес поступлений доходов по указанной подгруппе возрастет еще на 0,6 процентных пункта и составит 26,3% от всей доходной части местного бюджета.

В 2010 году и плановом периоде 2011 и 2012 годов в подгруппу доходов «Налоги на прибыль, доходы» включен только налог на доходы физических лиц (далее по тексту – НДФЛ).

Прогнозируемый объем доходов от НДФЛ в бюджет города на 2010 год (1 645 744,0 тыс. рублей) ниже аналогичного показателя, первоначально утвержденного на 2009 год (1 700 430,0 тыс. рублей) на 54 686,0 тыс. рублей или на 3,2%, но выше ожидаемой оценки 2009 года (1 642 146,0 тыс. рублей) на 3 598,0 тыс. рублей или на 0,2%. Прирост поступлений НДФЛ в плановом периоде к первоначально утвержденным на 2009 год показателям составит: в 2011 году - 22 378,0 тыс. рублей или 1,3%, в 2012 году – 135 358,0 тыс. рублей или 8%; к ожидаемой оценке 2009 года: в 2011 году – 80 662,0 тыс. рублей или 4,9%, в 2012 году – 193 642,0 тыс. рублей или 11,8%.

Счетная палата отмечает, что, как и в прошлые годы, представленные вместе с Проектом решения расчеты сумм НДФЛ, а также показатели, используемые для их расчетов, не сопоставимы с показателями, отраженными в Прогнозе социально-экономического развития города Оренбурга на 2010-2012 годы. Так, расхождения выявлены по таким показателям как: «Сумма НДФЛ, подлежащая зачислению в бюджет города», «Фонд начисленной заработной платы всех работников», «Фонд заработной платы для налогообложения».

Согласно материалов, представленных вместе с Проектом решения, преобладающую долю в общем объеме поступлений НДФЛ (более 98%) в 2010-2012 годах будут занимать поступления налога на доходы физических лиц с доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса РФ (13%). В 2010 году поступления данного вида НДФЛ прогнозируются в размере 1 613 978,0 тыс. рублей, в 2011 году – в размере 1 689 835,0 тыс. рублей, в 2012 году – в размере 1 801 364,0 тыс. рублей.

Расчет поступлений от уплаты данного в