Реферат: Налоговое образование в России: потенциал конкурентоспособности и факторы его реализации

Налоговое образование в России: потенциал конкурентоспособности и факторы его реализации


Л.И.Гончаренко. К. э. н., профессор, заведующая кафедрой "Налоги и налогообложение"

Финансовой академии при Правительстве Российской Федерации


"Налоги и налогообложение", 2010, N 1


Учебно-методическое объединение вузов по образованию в области финансов, учета и мировой экономики, возглавляемое Финансовой академией при Правительстве Российской Федерации, продолжает активно обсуждать проблемы перехода на уровневую систему образования в России. В 2009 г. была проведена ежегодная Научно-методическая конференция (Москва, Финакадемия, 31 марта - 2 апреля), а также выездные заседания секций УМО по специальности "Налоги и налогообложение" (Анапа, 25 сентября - 2 октября). В центре внимания участников этих собраний были вопросы повышения конкурентоспособности профессионального финансово-экономического образования России.


Вузовская общественность продолжает активно работать над методологическими основами перехода на уровневую систему образования. Исходя из важной роли профессионального финансово-экономического образования в Российской Федерации, актуальной задачей при все более широком вхождении в Болонский процесс становится повышение конкурентоспособности профессионального образования выпускников российских экономических вузов.

Участники заседания секции УМО по специальности "Налоги и налогообложение" позитивно восприняли сообщение о предполагаемой профессионализации общего направления бакалавриата "Экономика" и выделении профиля "Налоги и налогообложение". Это позитивно сказалось на работе секции. Заинтересованно обсуждались концептуальные и методические вопросы организации учебного процесса, самостоятельной и научно-исследовательской работы студентов и многие другие. Большое внимание было уделено методике преподавания дисциплин специальности и специализаций.

В Анапе обсуждение вопросов учебно-методического обеспечения и организации учебного процесса в бакалавриате и магистратуре было продолжено. Были рассмотрены вопросы:

1) о требованиях к подготовке специалистов по налогообложению в условиях усиления конкуренции в образовательной среде;

2) особенности организации учебного процесса при реализации федерального государственного образовательного стандарта третьего поколения;

3) о научной составляющей в подготовке бакалавров, магистров и, соответственно, учебниках и учебных пособиях;

4) об организации, методическом обеспечении новых форм аудиторной и самостоятельной работы студентов.

Заседания учебно-методического совета УМО вела председатель секции УМО, зав. кафедрой "Налоги и налогообложение" Финансовой академии при Правительстве РФ проф. Л.И. Гончаренко.

Важнейшие требования, предъявляемые к нашим выпускникам, как представляется, выражаются в следующих направлениях:

1) комплексность подготовки - это сейчас характеризует наших выпускников благодаря реализации действующего стандарта по междисциплинарной специальности "Налоги и налогообложение";

2) системность взгляда на изучаемые явления (здесь все большую конкуренцию стали составлять выпускники технических вузов: МВТУ, МФТИ и др.);

3) умение работать на результат, причем с учетом перспектив развития;

4) повышение значимости практических специальных (профессиональных) навыков.

Все это повышает требования к содержанию учебного процесса, а также к его организации. Важнейшей задачей вузов становится определение основной образовательной программы, на основе которой разрабатываются рабочие программы дисциплин, направленные на формирование у обучающихся комплекса компетентностных характеристик, отвечающих соответствующему направлению образования. Важной составляющей организации учебного процесса становится график выполнения работ студентов на весь период обучения с выделением аудиторных занятий и самостоятельной работы (технологическая карта работы преподавателя и студента). В современной организации учебного процесса исходя из требований Болонского процесса большое внимание уделяется "дисциплинам по выбору студента". Они могут стать той изюминкой, которая перевесит чашу весов при конкурсном отборе работодателями претендентов в штат сотрудников. При правильном подходе к дисциплинам по выбору это может быть одним из инновационных направлений учебного процесса, а следовательно, к нему должен быть инновационный подход.

С одной стороны, преподаватели должны быть более серьезны при разработке дисциплин по выбору. Именно здесь возможно применение междисциплинарного подхода к предмету изучения, в т.ч. в форме комплексных кейсов.

С другой стороны, необходимо научиться работать со студентами так, чтобы из трех наиболее распространенных методов выбора дисциплин, а именно:

- метод "тыка";

- где преподаватель добрее;

- это нужно для моего профессионального уровня,

применялся именно последний.

Одним из направлений совершенствования учебно-методического обеспечения современного учебного процесса является повышение качества учебников и учебных пособий. Вузовская общественность все в большей мере придерживается позиции, что и в бакалавриате, и в магистратуре содержание учебников должно усваиваться обучающимися самостоятельно с последующим обсуждением на семинарских занятиях и применением на практических занятиях, а также контролем посредством "входного" тестирования. На лекционных же занятиях основной акцент должен быть сделан, во-первых, на конкретизации установок по освоению учебной темы, во-вторых, на проблемных вопросах темы лекции.

Важным направлением методической работы выступает обеспечение качественного контроля уровня усвоения знаний и приобретения навыков студентами, что является непременным элементом системы менеджмента качества обучения.

Различают входной, текущий и рубежный (итоговый) виды контроля.

Целью входного (предварительного) контроля является определение уровня приобретенных знаний (тестирование) по результатам изучения базовых дисциплин. В результате текущего контроля должна быть выявлена степень усваиваемости студентами учебного материала. Рубежный (итоговый) контроль имеет целью оценку достижений студентом предметных (компетентностных) целей обучения.

Изменение стратегии обучения должно сопровождаться и совершенствованием способов оценки достижений обучающихся. Результаты оценки должны отвечать, по крайней мере, трем качествам:

1. Быть "валидными" (четко соответствовать программам преподавания).

2. Быть максимально объективными (независимыми от времени или характера экзаменующего и экзаменующегося).

3. Быть доступными.

В наибольшей мере всем трем качествам отвечает рейтинговая система контроля. Рейтинг студентов - метод упорядочивания студентов по занятым местам в зависимости от измеряемых учебных достижений и, одновременно, научно обоснованная форма организации не только контроля знаний, но и учебного процесса в целом. Чаще под рейтингом понимается "накопленная отметка" как по отдельным дисциплинам, так и по циклу дисциплин за определенный период обучения.

Следует согласиться с теми методическими разработками, которые определяют рейтинговый метод оценки и обучения как новый способ стимулирования учебного труда учащихся, создающий условия для мотивации их самостоятельности путем своевременной и систематической оценки результатов их работы в соответствии с реальными достижениями.

На качество подготовки выпускников, в т.ч. при написании ими дипломных работ, положительное влияние оказывает в последние годы получившее распространение привлечение к педагогическому процессу высококвалифицированных профессиональных практиков. Причем от единичных случаев во многих вузах перешли к системному встраиванию их лекций в традиционный учебный процесс, что дало положительные результаты в плане сочетания учебной методики и профессиональных практических знаний, умений. Особенно следует приветствовать открытие филиалов кафедр в налоговых органах (Йошкар-Ола, Нижний Новгород, Нальчик, Краснодар и др.).

Представляется, что возможным направлением повышения эффективности привлечения практиков будет разработка узкоспециализированных учебных циклов с практической направленностью, а еще лучше - проведение их в форме case-study.

Расширение масштабов изучения содержания, форм организации налоговых отношений в России в последние два десятилетия поставило задачу организационного оформления научных школ в области налогов и налогообложения, в т.ч. на межрегиональном уровне. Научная деятельность преподавателей является важнейшим фактором совершенствования учебного процесса, его инновационных форм, в том числе через научную деятельность студентов. Идет постоянный процесс поиска новых форм научной работы со студентами, среди них:

- Ярмарка научных идей (Финакадемия);

- Форум студентов (Курский ГТУ);

- Неделя науки (практически все вузы);

- межрегиональные (международные) очно-заочные конференции (Екатеринбург (УГТУ-УПИ) - Москва - Харьков);

- on-line конференции (перспектива);

- коллективные монографии на базе научных работ студентов (УГТУ-УПИ).

Зав. кафедрой Марийского государственного технического университета О.А. Миронова и доцент Сургутского государственного университета Г.Е. Каратаева поделились опытом организации научно-исследовательской работы студентов.

Мировой опыт организации науки свидетельствует о том, что потерю научных традиций ученых высшей квалификации даже при благоприятных экономических условиях нельзя восполнить за короткий срок. Система НИРС в вузе является неотъемлемой составной частью подготовки квалифицированных специалистов, способных творческими методами индивидуально и коллективно решать профессиональные научные, технические и социальные задачи, применять в практической деятельности достижения научно-технического прогресса, быстро ориентироваться в экономических ситуациях.

НИРС должна быть организована прежде всего на кафедрах с активным организационным участием студенческого сообщества и научным отделом вуза. При кафедре организуется работа научных кружков, проблемных групп и дискуссионных клубов. Наиболее масштабными и уже традиционными являются научные студенческие мероприятия, проводимые в рамках ежегодной научной студенческой конференции.

Целесообразно совмещать три основных вида формирования НИРС, что предполагает различные задачи, формы и методы ее организации <1>:

- научно-исследовательская работа, встроенная в учебный процесс, основной задачей которой является активизация процесса обучения по принципу - чем выше ступень, тем больше самостоятельной работы. Это изучение литературы, подготовка рефератов, докладов, курсовых работ и проектов, содержащих научно-исследовательские разделы;

- научные исследования, дополняющие учебный процесс. Здесь основной задачей является индивидуализация процесса обучения, создание условий для обеспечения непрерывности обучения в магистратуре или аспирантуре. Содержание научной работы на этом этапе - олимпиады, конкурсы, научные конференции, семинары;

- научные исследования, параллельные учебному процессу. Основная задача - научная профессионализация студентов под руководством высококвалифицированных преподавателей и научных сотрудников, т.е. специализация, подготовка к конкретной области научной деятельности, выбор научного руководства. Это участие в плановых научных исследованиях, выполняемым по госбюджетным и хозяйственным договорам, грантам.

--------------------------------

<1> Положение о НИРС Орловского государственного технического университета (www.ostu.ru).


Для эффективной организации студенческих научных исследований в области налогообложения необходим тщательный анализ актуальных для развития налоговой системы проблем и составление на его основе тематики НИРС, учитывая проблемы зарубежных стран, а также разработки ведущих вузов.

В настоящее время имеет место ситуация, когда, с одной стороны, потенциальные заказчики исследований зачастую даже не подозревают о возможности реализации своих потребностей на базе расположенного поблизости вуза, а с другой стороны, студент, работая над гипотетической темой, не осознает значимость своего исследования и не видит его результатов. Решение данной проблемы видится нам в создании системы заказов на НИРС, что должно стать приоритетным направлением маркетинговой политики вузов. Например, в Марийском государственном техническом университете работает филиал кафедры налогов и налогообложения, созданный на базе ИФНС России по г. Йошкар-Оле. Другим положительным опытом можно считать создание на базе вузов коммерческих предприятий, в которых заняты студенты (например, в Сургутском государственном университете создано Общество налоговых консультантов).

Зав. кафедрой налогов и налогообложения Курского государственного технического университета Т.Ю. Ткачева в своем выступлении отметила, что для подготовки качественной дипломной работы большое значение имеет участие студентов в научных исследованиях. Последнее зависит от уровня организации научно-исследовательской работы студентов в вузе, от активности преподавателей. В КГТУ используется такая форма НИРС, как Форум студентов-налоговедов. Тематика Форума ежегодно определяется кафедрой "Налоги и налогообложение". Участвуют в Форуме студенты 3 - 5 курсов, но приглашаются все желающие. Формируются команды, для каждой определяется тренер-преподаватель. В состав жюри входят не только преподаватели, но и работодатели и студенты из Научного общества. Конкурс проходит в четыре этапа, каждый из которых представляет соответствующее задание, включая представление на тему, кроссворды, блиц-вопросы, индивидуальные презентации. В КГТУ также проводится внутривузовский конкурс научных работ с региональной тематикой. Например, студенты специальности "Налоги и налогообложение" победили с работой по теме "История налогообложения Курского края в XIX - XX веках", выполненной на основе архивных материалов.

Была отмечена и эффективность входного (предварительного) тестирования при подготовке к государственным экзаменам по специальности. Такой подход позволяет выявить слабые стороны остаточных знаний студентов по дисциплинам. Особенно это касается вопросов по теории государства и права, которые изучались на начальных курсах.

Относительно включения в билеты ГЭК задач или практических ситуаций мнения участников несколько разделились. Выступающие отметили, что если задачи более приемлемы для специалистов и бакалавров, то для магистрантов это однозначно должны быть только ситуации, причем обоснование которых должно производиться непосредственно с применением Налогового кодекса РФ (Шадрина М.А. - зав. кафедрой "Налоги и налогообложение" Московской государственной сельскохозяйственной академии им. К.А. Тимирязева, Мешакова Н.А. - зав. кафедрой Рязанского государственного университета им. С.А. Есенина).

По мнению зав. кафедрой "Налоговые расследования" Уральского государственного технического университета И.А. Майбурова, научная составляющая должна обязательно присутствовать и в учебном процессе, и в учебниках. Тем более что устаревание знаний в области экономики по международным экспертным оценкам составляет 3 года. Соотношение элементов аксиоматичных знаний и научной новизны может быть различным в учебниках для бакалавриата (например, 80:20) и для магистратуры (например, 50:50). В противном случае студенты будут получать заведомо устаревшие знания. Однако следует обратить внимание на методическое оформление материала, в том числе поясняющие ссылки. При рассмотрении дискуссионных вопросов и элементов научной новизны важно четко отражать авторство позиций.

Доцент кафедры "Налоги и налогообложение" Финакадемии Н.И. Осетрова полагает, что следует с благодарностью признать критику относительно невысокого качества издаваемых сегодня учебников по теоретическим аспектам налогообложения. Достаточно для сравнения открыть, например, учебник немецкого ученого К.Г. Рау "Основные начала финансовой науки" 1868 г., и по библиографии сразу становится ясно, сколько надо было изучить серьезных работ для написания прекрасного труда, по которому студенты в разных странах, в том числе и в России, полвека учились основам налогообложения. Такой же подход мы видим и в других работах этого периода (В.А. Лебедева, С.Н. Иловайского, И.И. Янжула, И.Х. Озерова, А.А. Соколова и др.). Кроме того, при сравнении вопросов, которые в свое время волновали передовые умы человечества, с вопросами, которые освещаются и дискутируются в современных учебниках по теории (порою надуманными, без должной преемственности, критической оценки), очевиден вывод не в пользу последних.

По вопросу содержания учебников по налогам в начале 90-х годов и далее прослеживается аналогия с советским периодом, когда теоретические вопросы относительно доходов бюджета (налогов) в учебниках по финансам рассматривались в отрыве от опыта и достижений мировой финансовой мысли. Однако игнорирование мирового опыта налогообложения и мировой финансовой мысли о налогах в наших современных учебниках по налогам, по меньшей мере, можно объяснить только духовной (интеллектуальной) организацией исследователя. Кстати здесь слова В. Сухомлинского: "Чтобы родить искру, надо впитать море света".

Руководитель налоговой инспекции в г. Москве О.В. Князева в своем выступлении подчеркнула, что со стороны молодежи прослеживается все больше понимания, что карьера в государственной службе, в том числе в налоговых органах - это престижно. Все это объективно предопределяет повышение требований к выпускникам вузов и уровню их профессиональной подготовки. Однозначно правомерна позиция вузов относительно того, что и бакалавр, и магистр должны обладать достаточно конкретными профессиональными знаниями и навыками (компетенциями). Это позволит работодателю в оптимальные сроки адаптировать знания выпускников к их рабочим должностным обязанностям. В учебном процессе следует больше внимания обращать на компетенции, основывающиеся на связке: Налоговый кодекс РФ - первичные документы - отчетность. Именно здесь чаще всего проявляется недостаточность навыков молодых специалистов. Больше внимания следует уделять и обучению информационным технологиям, используемым в налоговых органах.

Партнер аудиторской компании KPMG М. Клементьев обратил внимание на недостаток квалифицированных налоговых кадров на предприятиях. Уровень их профессиональных знаний следует оценивать способностью понимать экономическую суть в создании той или иной налоговой цели. Клиенты известных аудиторских компаний давно отошли от агрессивной позиции уменьшения налоговых платежей. Речь главным образом идет о создании адекватной налоговой политики организации, учитывающей как ее перспективные цели, имидж, так и положения налогового законодательства.

Конкурентоспособность, особенно в области магистратуры, может быть обеспечена только в случае фундаментальности знаний в области зарубежного опыта. Например, это касается конвенций OECD в области налогообложения, которые позволяют регулировать как национальные, так и межстрановые отношения, в частности касательно доходов из офшорных зон.

Очень важно, что несмотря на современные финансовые трудности крупные вузы, в том числе Финакадемия, выделяют средства на обеспечение интеграции учебных процессов с ведущими зарубежными вузами, в т.ч. посредством приглашения иностранных преподавателей, а также формирования библиотечного фонда. Студенты в дипломных работах критически анализируют зарубежную практику.

При обсуждении взаимосвязи бакалавриата и магистратуры активная дискуссия развернулась относительно вступительных испытаний. В ряде вузов они проходят в форме тестирования, в других - дополняются собеседованием. Причем если тестирование осуществляется по базовым знаниям (например, по направлению "Экономика" - по экономической теории), то собеседование максимально приближено к специальным компетенциям по избранной поступающими программе магистратуры.

Был затронут и вопрос государственной аттестации бакалавра и магистра. Так, проф., декан факультета "Налоги и налогообложение" Финакадемии В.В. Курочкин отметил, что итоговые испытания должны иметь существенную специфику. Общее состоит в том, что государственная аттестация бакалавров и магистров включает два этапа: государственные экзамены и защита выпускной работы. По содержанию и даже по форме государственные экзамены целесообразно различать. Так, в магистратуре должны быть ситуации, а в бакалавриате - задачи. Выпускная работа также должна существенно отличаться - это видно и из названия: дипломная работа и магистерская диссертация. Но в любом случае это требует научной составляющей в учебном процессе как у бакалавров, так и особенно у магистров.

Зав. кафедрой "Налоги и налогообложение" ВЗФЭИ А.З. Дадашев обратил внимание на то, что результатом научно-исследовательской работы бакалавров и магистров должна стать качественная дипломная работа. При этом вопросы эволюционного развития механизма налогообложения представляют собой аналитические разработки, а не научные. Следует более внимательно подходить к определению тематики выпускных работ, нацеливая студентов на научное исследование темы.

С требованиями к системе бакалавр - магистр, имеющей место на Украине, в частности в ХНЭУ, ознакомил участников зав. кафедрой налогообложения Харьковского национального экономического университета Ю.Б. Иванов. Из 100 выпускников-бакалавров в магистратуру в настоящее время идет 12 - 13 человек. Магистратура отличается существенно более высоким уровнем научной составляющей обучения. Принята следующая последовательность подготовки учебников для магистратуры: подготовка и издание монографии - ее апробация - учебник. Гриф на учебник подписывается министром образования.

Доцент кафедры "Налоги и налогообложение" Финансовой академии при Правительстве РФ И.В. Липатова обратила внимание на организацию методического обеспечения в условиях многоуровневого образования.

Новое поколение государственных образовательных стандартов высшего профессионального образования в условиях многоуровневого образования ориентировано на результат образования. Соответственно при разработке методической литературы необходимо учитывать три основные составляющие, которые определяют цель дисциплины и соответственно разрабатываемой методической литературы.

Первая составляющая - это знания. В процессе обучения знания должны характеризоваться как передовые, включающие критическое понимание теорий, методов и принципов.

Вторая составляющая - умения, характеризующиеся как передовые, демонстрирующие мастерство и инновацию, требуемые для решения сложных проблем в практике.

И наконец, третья составляющая - это компетенции. Это управление сложными техническими профессиональными действиями, принятие ответственности за выработку и реализацию решений в непредсказуемых условиях работы или обучения, принятие ответственности за управление профессиональным развитием отдельных сотрудников и групп.

Таким образом, в условиях подготовки и внедрения в учебный процесс методической литературы целесообразно четко определить ключевые моменты, отвечающие понятиям и терминам трех составляющих - знания, умения и компетенции.

Доцент кафедры "Налоги и налогообложение" Финакадемии М.Р. Пинская разъяснила методику решения кейсов (имитационных интерактивных методов обучения) по дисциплине "Теория и история налогообложения".

Разработаны два вида кейсов:

- иллюстративная учебная ситуация, предназначенная обучить студентов алгоритму принятия правильного решения в определенной ситуации на определенном реальном примере деятельности законодательного органа;

- кейс с формированием проблемы, предназначенный обучить студентов диагностированию ситуации и самостоятельному принятию решения по указанной и четко сформулированной проблеме в конкретный период времени.

Целью кейсов является привитие навыков самостоятельной работы с литературой, развитие аналитических и творческих способностей студентов для поиска нестандартных решений, обучение диагностированию ситуации и самостоятельному принятию решения по указанной и четко сформулированной проблеме в конкретный период времени.

Методики решения двух видов кейсов различаются тем, что при решении первого кейса студентам предлагается иллюстративный материал, который представляет собой, в частности, проект Постановления Правительства РФ, и обсуждается целесообразность и возможность принятия данного проекта (в рамках круглого стола, или в виде обсуждения презентаций).

При решении второго вида кейса студенты должны обосновать возможность введения новых налогов и разработать элементы налогообложения по каждому из них, или же используется метод "мозгового штурма" - исходя из современных реалий дать предложения о внесении изменений к основным направлениям налоговой политики Российской Федерации.

Метод решения кейсов способствует формированию у студентов умения работать в малых группах (в командах), разрешения трудных проблем, формирования чувства ответственности за профессиональную подготовку и приобретение знаний.

Доцент кафедры "Налоги и налогообложение" Финакадемии О.В. Мандрощенко обратила внимание на то, что современные квалификационные требования к специалистам в области налогообложения придают особую важность воспитанию у студентов стойкого познавательного интереса, развитию аналитического и творческого мышления, являющихся неотъемлемыми характеристиками гармонически и всесторонне развитой личности. От выпускников высшей школы требуется, чтобы они не только квалифицированно разбирались в специальных областях знаний, но и умели формировать и защищать свои идеи и предложения. Для этого прежде всего необходимо уметь самостоятельно анализировать и обобщать научные факты, события и информацию.

Отсюда основными задачами научно-исследовательской работы со студентами являются:

- формирование у студентов интереса к научному творчеству, обучение методике самостоятельного решения научно-исследовательских задач и навыкам работы в научных коллективах;

- развитие у студентов творческого мышления и самостоятельности, углубление и закрепление полученных при обучении теоретических и практических знаний.

Заслуживающими внимания формами научно-исследовательской работы студентов являются:

- моделирование экономических ситуационных задач;

- выполнение индивидуальных заданий исследовательского характера в период прохождения производственной практики;

- разработка научных сообщений и выступление с ними на заседаниях научно-исследовательских кружков, научных конференциях;

- подготовка научных статей;

- участие в конкурсах на лучшие студенческие научные работы как и в рамках вуза, так на всероссийских и международных конкурсах.

Доцент кафедры "Налоги и налогообложение" Финакадемии Л.П. Грундел сосредоточила внимание на организационно-методических аспектах проведения семинарских занятий. Поскольку семинар становится одной из основных активных форм обучения профессиональным компетенциям, необходимо наряду с информационно-коммуникационными технологиями, кейс-стади, работой в фокус-группах использовать технологию коммуникативного обучения и технологию критического мышления.

При коммуникативном обучении отношения между преподавателем и студентом основаны на равноправном партнерстве и сотрудничестве. Нормативно-правовая литература является одновременно и целью, и средством обучения. Студенты, изучив законодательный материал, высказывают возможные последствия изменений, которые произошли, и делают выводы о влиянии данных изменений на налоговую политику России.

Технология критического мышления направлена на активизацию ранее полученных знаний по конкретной теме. Студентам предлагается практико-ориентированная ситуация, которую им необходимо решить, опираясь на свои знания и жизненный опыт.

Первоначально проводится парная "мозговая атака". Пара студентов составляют тезисы по заданной ситуации или список вопросов. Например, какие последствия, негативные или позитивные, будут для налогоплательщиков - плательщиков взносов в связи с заменой единого социального налога страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование и обязательное социальное страхование?

Для составления тезисов и вопросов устанавливается жесткий лимит времени: 5 - 7 минут.

Данный прием может применяться и в группе. При этом, вполне вероятно, будут возникать радикально противоположные мнения, увеличиваться количество идей, что приведет к активной дискуссии среди студентов.

В условиях инновационных преобразований необходимо кардинально поменять парадигму образования и перейти от обучения в формате "teaching" к формату "learning", где студента не учат, а студент учится самостоятельно. В рамках этой парадигмы, которая широко распространена в европейском профессиональном образовании, человек учится, а преподаватель ему помогает с учетом личной заинтересованности студента.

Доцент кафедры "Налоги и налогообложение" Финансовой академии при Правительстве РФ Е.Е. Смирнова затронула вопросы повышения роли самостоятельной работы студентов. Данная тенденция предполагает необходимость более жестких требований к подготовке преподавателями методических материалов.

Для обеспечения организации самостоятельной работы интересен опыт применения электронного учебника по дисциплине "Организация и методика проведения налоговых проверок", в структуру которого входит электронный учебно-методический комплекс по дисциплине с применением дистанционных образовательных технологий со встроенными системами тестирования и слайд-фильмами. Электронный учебник способствует формированию у студента понимания методологических основ организации и проведения налоговых проверок в рамках действующего законодательства. Это, в свою очередь, предполагает возможность применения полученных знаний при рассмотрении практических ситуаций, которые возникают у налогоплательщиков и налоговых агентов при их налоговой проверке.

Использование электронного учебника в самостоятельной работе позволит студентам:

- анализировать ошибки, которые выявляются в процессе проведения налоговых проверок;

- осуществлять планирование выездных налоговых проверок в соответствии с основными тенденциями в российском законодательстве;

- оформлять документы, которые составляются налоговыми органами до, в процессе и по окончании налоговых проверок;

- применять материалы арбитражной практики при принятии оперативных решений;

- самостоятельно овладевать новыми знаниями, используя современные образовательные технологии.

Составной частью учебно-методического комплекса является рабочая тетрадь. Выполнение заданий позволит студентам закрепить полученные на лекциях и практических занятиях знаний по изучаемой дисциплине. Преподаватель при проверке выполнения работы должен не только поставить оценку, но и обратить внимание студентов на те вопросы дисциплины, которые следует проработать более глубоко. Рабочая тетрадь предназначена для текущего контроля знаний студентов. Она содержит задания, а также формы и таблицы для их выполнения.

Материалы электронного учебника апробировались при проведении лекций в режиме "same-time" ("реального времени").

Доцент кафедры "Налоги и налогообложение" Финакадемии Д.К. Грунина акцентировала внимание на организации, в новых условиях, систематического контроля со стороны преподавателя за ходом самостоятельной работы студентов. Основой такого контроля является тестирование в виде вопросов по всем или нескольким темам учебной дисциплины. Тестовая форма проведения семинарских занятий пробуждает интерес студентов к изучению дисциплины и активизирует их самостоятельную работу. При этом формируются тесты более сложных форм, нежели закрытые. Например, тесты на соответствия позволяют создать творческую атмосферу, пробуждают деловой настрой к обсуждению вопросов у всех студентов группы. Однако они требуют большой подготовительной работы преподавателя по разработке тестов. В вопросы и предлагаемые ответы к ним должны быть заложены практические ситуации, расширяющие инициативу не только студентов в поиске правильных ответов, но и преподавателя. Преподаватель на основе теста в виде предлагаемого задания должен уметь ставить дополнительные вопросы, в особенности проблемные и актуальные для практики применения налогового законодательства.

Ответы на тесты необходимо сопровождать ссылками на статьи Налогового кодекса РФ, что помогает приобрести навыки профессионального прочтения закона.

В результате студент приобретает способность самостоятельно разбираться в сложностях законодательства, его противоречиях, недостатках и выработать собственное суждение о возможных путях реформирования налоговой системы.

Поддержание делового интереса - непременное условие плодотворной самостоятельной работы студентов и удовлетворения их прагматических потребностей: более умело выполнять свои профессиональные функции. Этому способствует и выполнение кейс-стади.

Доцент кафедры "Налоги и налогообложение" Финакадемии А.В. Варнавский поделился наработками по ведению семинарских занятий по дисциплине "Налоговое планирование". В ходе семинаров периодически возникает необходимость более подробно разобрать термины, используемые в законодательстве о налогах и сборах. В связи с этим была разработана новая методика совместного со студентами более глубокого изучения понятий и терминов, применяемых как в Налоговом кодексе РФ, так и в других нормативно-правовых документах, регулирующих налоговые правоотношения. Изучение проводится исходя из правоприменительной практики и экономического содержания того или иного термина.

Предложенная методика основывается на последовательном разборе взаимосвязанных определений, исходя из следующих направлений.

^ 1. Экономическое содержание изучаемого понятия. При проведении занятий на практических примерах, раскрывающих экономическое содержание базового изучаемого понятия, обосновывается необходимость четкого и однозначного правового определения данного понятия. Изучаются экономические последствия отсутствия или не полного отражения исследуемого понятия в законодательстве о налогах и сборах.

^ 2. Отражение найденного экономического содержания в законодательно установленном определении. В первую очередь законодательно установленное определение анализируется с точки зрения адекватности отражения экономического содержания понятия. Во-вторых, определяется полнота отражения экономического содержания в законодательно установленном определении. Студентам предлагается определить: вся ли сущность понятия отражена в определении.

^ 3. Определение составных элементов законодательно установленного определения. В первую очередь студенты устанавливают те термины и понятия, которые входя