Реферат: «Генеральный Директор»

Журнал «Генеральный Директор»

Документ предоставлен компанией «Аудит-Классик»






Консультация компании ООО «Инвестиционно-промышленная компания»

по выбору оптимального способа организации и ведения бухгалтерского и налогового учета и составления отчетности


Специалистами ЗАО «Аудит-Классик эксперт» рассмотрен запрос ООО «Инвестиционно-промышленная компания» на получение письменной консультации по вопросу выбора оптимального способа организации и ведения бухгалтерского и налогового учета и составления отчетности.


О компании ^ ООО «Инвестиционно-промышленная компания»: основной вид деятельности: финансовый лизинг, кредитование физических и юридических лиц, инвестиции (недвижимость, ценные бумаги). Выручка за год – 160 000 тыс. руб. Предприятие передало ведение бухгалтерского учета на аутсорсинг сторонней компании. При этом в штате предприятия есть два рядовых бухгалтера, отвечающих за составление первичных документов.

^ Основные проблемы: отсутствие первичных документов, подтверждающих произведенные расходы; несвоевременное отражение хозяйственных операций на счетах бухучета; в некоторых случаях данные главной книги не соответствуют данным бухгалтерского баланса; при заполнении формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» неверно классифицируются доходы и расходы по обычным видам деятельности. Инвентаризация активов и обязательств проведена не в полном объеме и формально. Система внутреннего контроля оценена как средняя.


В целях выбора оптимального способа организации и ведения бухгалтерского и налогового учета и составления отчетности специалистами ЗАО «Аудит-Классик эксперт» проведен сравнительный анализ следующих вариантов:

I вариант

–

Создание на предприятии штата бухгалтерии как структурного подразделения

II вариант

–

Передача ведения бухгалтерского и налогового учета и составления финансовой (бухгалтерской) и налоговой отчетности сторонней организации (аутсорсинговой фирме)

Сравнительный анализ способов организации и ведения учета и составления отчетности проведен по следующим параметрам:

1) уровень затрат, необходимых для содержания штата бухгалтерии;

2) уровень затрат при передаче бухгалтерского учета и составления отчетности на аутсорсинг;

3) достоинства и недостатки вышеуказанных вариантов.

^ 1) Уровень затрат, необходимых для содержания штата бухгалтерии

Предлагаемый примерный штат бухгалтерии с функциональными обязанностями и фондом оплаты труда, исходя из объемов финансово-хозяйственной деятельности Предприятия и уровня заработной платы работников бухгалтерии на рынке труда в г. Челябинске, представлен в следующей таблице:

Таблица 1

№ п/п

Наименование

должности

Функциональные обязанности

Предполагаемый оклад, руб.




1

2

3

4

1.

Главный бухгалтер

Организация бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля

Подготовка, составление и сдача бухгалтерской и налоговой отчетности

Предоставление оперативной информации о финансовом состоянии предприятия

Экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Методическая помощь сотрудникам бухгалтерской службы предприятия по вопросам бухгалтерского и налогового учета, отчетности

15 000–20 000

2.

Бухгалтер

Организация и ведение бухгалтерского учета обязательств и хозяйственных операций по реализации товаров (работ, услуг), расчетов с покупателями, поставщиками и заказчиками за приобретенные товары, оказанные услуги

Формирование книги продаж и книги покупок, – формирование пакета документов в налоговые органы для подтверждения правомерности применения ставки 0% и права на возмещение НДС по экспортным операциям

8000–12 000

3.

Бухгалтер

Учет операций по движению основных средств и материально-производственных запасов, формирование первичных учетных документов и регистров бухгалтерского и налогового учета

Контроль и отражение в первичных документах и учетных регистрах бухгалтерского учета движения денежных средств (на расчетных счетах, в кассе)

Начисление и отражение в первичных документах и учетных регистрах бухгалтерского и налогового учета заработной платы и сумм единого социального налога, взносов на обязательное пенсионное страхование, взносов на страхование от несчастных случаев на производстве. Подготовка и сдача в соответствующие органы деклараций по ЕСН, ПФР и ФСС

Учет расчетов в части сумм удержанного налога на доходы физических лиц, сдача отчетности по НДФЛ

8000–12 000

^ Итого (расходы по оплате труда штата бухгалтерии):

31 000– 44 000

Всего (расходы по оплате труда штата бухгалтерии с отчислениями (26%)):

39 000–56 000

Кроме того, при создании собственной бухгалтерской службы предприятие несет единовременно следующие расходы по организации рабочих мест сотрудников бухгалтерии (примерные данные):

мебель (стол и стул) на 3 чел. – 15 000 руб.;

персональный компьютер – 3 раб. места (20 000–25 000 руб.)*3 = 60 000–75 000 руб..

^ Итого: 75 000–90 000 руб.


2) Уровень затрат при передаче бухгалтерского учета и составления отчетности на аутсорсинг

Примерный перечень затрат при передаче ведения бухгалтерского и налогового учета и составления финансовой (бухгалтерской) и налоговой отчетности аутсорсинговой фирме представлен в нижеследующей таблице. Расчет произведен исходя из объемов финансово-хозяйственной деятельности предприятия, штата собственной бухгалтерии в количестве двух человек (необходимых для подготовки первичных учетных документов), уровня заработной платы работников бухгалтерии на рынке труда в г. Челябинске, а также уровня оплаты за оказание услуг подобного рода специализированными фирмами в г. Челябинске:


Таблица 2

№ п/п

Участник деятельности по организации бухгалтерского и налогового учета на Предприятии

Функциональные обязанности

(фактически сложившиеся на Предприятии)

Предполагаемый размер оплаты – оклад, руб.




1

2

3

4

1.

Аутсорсинговая фирма

Организация бухгалтерского и налогового учета на основе предоставленных Предприятием первичных документов

Подготовка, составление и сдача бухгалтерской и налоговой отчетности

Предоставление информации о финансовом состоянии предприятия

Методическая помощь сотрудникам бухгалтерской службы предприятия по вопросам бухгалтерского и налогового учета, отчетности

20 000–50 000

(в зависимости от объе­ма оказываемых услуг:

– обработка

пер­­вичных

до­ку­ментов;

– ведение учета;

составление отчетности;

комплекс вышеперечисленных услуг)

1.

Бухгалтер

Составление первичной документации для отражения аутсорсинговой фирмой операций по реализации товаров (работ, услуг), расчетов с покупателями, поставщиками и заказчиками за приобретенные товары, оказанные услуги

Формирование книги продаж и книги покупок, – формирование пакета документов в налоговые органы для подтверждения правомерности применения ставки 0% и права на возмещение НДС по экспортным операциям

8000–12 000

2.

Бухгалтер

Формирование первичных учетных документов для отражения аутсорсинговой фирмой операций по учету основных средств и материально-производственных запасов

Контроль и отражение в первичных документах и учетных регистрах бухгалтерского учета движения денежных средств (на расчетных счетах, в кассе)

Начисление и отражение в первичных документах и учетных регистрах бухгалтерского и налогового учета заработной платы




8000–12 000

^ Итого (расходы по оплате труда штата бухгалтерии):

16 000–24 000

Всего (расходы по оплате труда штата бухгалтерии с отчислениями (26%)):

21 000–31 000

^ Всего (расходы Предприятия по ведению учета и составлению отчетности):

41 000–81 000


Вывод: Исходя из данных, представленных в вышеприведенных таблицах, разница в расходах по обслуживанию аппарата, осуществляющего деятельность по организации и ведению бухгалтерского учета (материальная составляющая), может колебаться от 2000 (41 000–39 000) руб. до 25 000
(81 000–56 000) руб. в месяц (без учета единовременных дополнительных расходов на создание рабочих мест сотрудников собственной бухгалтерии).

Для более оптимального подхода к выбору способа ведения бухгалтерского и налогового учета предлагаем оценить предложенные варианты с учетом нижеследующего перечня критериев для сравнения.

^ 3) Качественный анализ достоинств и недостатков представленных вариантов способа ведения бухгалтерского учета и составления отчетности


Таблица 3

№ п/п

Критерии сравнения

Способы организации бухгалтерского учета

Наличие собственного штата бухгалтерии

Передача ведения бухгалтерского учета аутсорсинговой фирме




1

2

3

4

1.

Оперативность информации о финансовом состоянии фирмы

Выше, так как работники бухгалтерии являются непосредственными участниками и организаторами (в рамках функциональных обязанностей) производственного процесса, заинтересованными в результатах финансово-хозяйственной деятельности

Ниже, поскольку у конкретных исполнителей отсутствует заинтересованность в результатах финансово-хозяйственной деятельности обслуживаемого предприятия

2.

Достоверность бухгалтерской и налоговой отчетности

Главный бухгалтер, имея полное представление о деятельности предприятия, имеет возможность более ответственно и профессионально подойти к составлению отчетности

Аутсорсинговая фирма составляет бухгалтерскую отчетность формально, на основании имеющихся синтетических регистров

3.

Качество подготовки и возможность своевременного исправления документов

В данном случае работникам бухгалтерии это сделать проще, так как они имеют возможность прямого и частого общения с контрагентами, другими службами предприятия. Контроль за организацией и ведением бухгалтерского учета внутри предприятия возложен на главного бухгалтера

Затруднено, так как работники аутсорсинговой фирмы осуществляют свою деятельность на основании актов приема-передачи документов. При этом неверно оформленные или недооформленные документы возвращаются для исправления, в связи с чем оперативность обработки информации снижается

4.

Профессионализм специалистов

Зависит от качества процедур приема специалистов на предприятии

Как правило, высокий

5.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности, налоговое планирование

Входит в функциональные обязанности главного бухгалтера

Входит в обязанности только при условии, если это оговорено в договоре на оказание услуг

6.

Расходы по оплате труда (услуг)

Согласно штатному расписанию с учетом отчислений на заработную плату. Возможность дополнительных расходов по стимулированию работников (премии, надбавки к заработной плате и прочее)

Согласно условиям договора

7.

Ответственность за организацию ведения бухгалтерского учета

Полная ответственность за организацию и достоверность ведения бухгалтерского и налогового учета, соблюдение норм законодательства возложена на руководителя предприятия, получающего услуги аутсорсинга (статья 6 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»)

8.

Материальная ответственность в части претензий налоговых органов

Полная ответственность возложена на руководителя предприятия, частично на главного бухгалтера в части административных штрафов согласно КОАП России

Ответственность наступает в случае наличия такого условия в договоре на оказание услуг. Но вероятность включения такого условия в договор минимальна. При наличии такого условия в договоре следует проанализировать финансовое состояние аутсорсинговой фирмы с целью получения уверенности в том, что она в состоянии финансово обеспечить возмещение предусмотренной материальной ответственности

По нашему мнению, в целях повышения эффективности ведения финансово-хозяйственной деятельности, своевременной подготовки достоверной финансовой (бухгалтерской) и налоговой отчетности и организации системы внутреннего контроля Предприятию следует учредить бухгалтерскую службу как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером. В части оперативного решения проблемных вопросов в области бухгалтерского учета и налогообложения рекомендуем заключить со специализированной организацией договор на оказание консультационных услуг.





Дополнительный материал к статье «Передача функций бухгалтерии сторонней компании: плюсы и минусы» (ГД. 2007. №11)