Реферат: Міністерство освіти І науки україни київська державна академія водного транспорту імені гетьмана петра конашевича-сагайдачного

МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ

КИЇВСЬКА ДЕРЖАВНА АКАДЕМІЯ ВОДНОГО ТРАНСПОРТУ

ІМЕНІ ГЕТЬМАНА ПЕТРА КОНАШЕВИЧА-САГАЙДАЧНОГО


ФАКУЛЬТЕТ ЕКОНОМІКИ ТРАНСПОРТУ


КАФЕДРА ОБЛІКУ І АУДИТУ


ПИЛЬНОВА Валентина Павлівна

КОБА Олена Вячеславівна


МЕТОДИЧНІ ВКАЗІВКИ
для виконання контрольних робіт з дисципліни


“Облік зовнішньоекономічної діяльності”


(для студентів заочної форми навчання

спеціальності 7.050106; 8.050106 “Облік і аудит”)


КИЇВ – 2005
Методичні вказівки для виконання контрольних робіт з дисципліни “Облік зовнішньоекономічної діяльності” ( для студентів заочної форми навчання спеціальності 7.050106; 8.050106 “Облік і аудит”.-К.:КДАВТ-2005.-16с.

Укладачі: В.П.Пильнова, кандидат економічних наук;

О.В.Коба, кандидат економічних наук


Рецензент: О.Є.Бабина, кандидат економічних наук, доцент


Методичні вказівки розглянуті і схвалені на засіданні кафедри обліку і аудиту 16 листопада 2005 р., протокол № 4


Методичні вказівки схвалені та рекомендовані до друку на засіданні методичної ради факультету економіки транспорту КДАВТ 28 листопада 2005 р., протокол № 2.
ЗМІСТ



Стислий зміст тем курсу....................................................... 4

Завдання для виконання контрольної роботи.................... 7

Завдання для теоретичної частини................................... 7

2.1.1 Теоретичне завдання № 1.................................................. 7

2.1.2 Теоретичне завдання № 2................................................. 7

Завдання для практичної частини..................................... 8

Практичне завдання № 1.................................................... 8

Практичне завдання № 2.................................................... 9

Перелік запитань до іспиту.................................................... 14

Рекомендована література...................................................... 16

^ 1 СТИСЛИЙ ЗМІСТ ТЕМ КУРСУ

Тема 1 Зовнішньоекономічна діяльність: бухгалтерських та податковий облік

Сутність та види зовнішньоекономічної діяльності. Суб'єкти та об'єкти зовнішньоекономічної діяльності. Регулювання зовнішньоекономічної діяльності. Розрахунки у сфері зовнішньоекономічної діяльності. Оцінка валютної ефективності зовнішньоекономічної діяльності.


Тема 2 Особливості зовнішньоекономічної діяльності, що обумовлюють порядок обліку

Облік учасників зовнішньоекономічної діяльності. Реєстрація зовнішньо-економічних договорів Ліцензування і сертифікація зовнішньоекономічних операцій. Процедура пропуску товарів через кордон. Декларування та митне оформлення товарів. Валютний контроль зовнішньоекономічної діяльності.


Тема 3 Первинні документи обліку зовнішньоекономічної діяльності

Склад первинних документів обліку зовнішньоекономічної діяльності. Розрахункові документи у сфері зовнішньоекономічної діяльності. Транспортні та товаросупроводжувальні документи у ЗЕД. Страхові документи. Митні документи у зовнішньоекономічної діяльності.


Тема 4 Облік валютних операцій

Рахунки в банках в іноземній валюті: види, порядок відкриття, відображення операцій в бухгалтерському обліку. Операції з готівковою іноземною валютою та відображення їх в бухгалтерському обліку. Правила вивезення іноземної валюти. Документальне оформлення та облік операцій готівковою іноземною валютою. Особливості обліку в обмінних пунктах.


Тема 5 Облік розрахункових операцій у зовнішньоекономічній діяльності

Основні види та форми розрахунків по зовнішньоекономічних операціях. Поняття міжнародних розрахунків. Особливості застосування основних форм розрахунків у міжнародній сфері. Особливості відображення в бухгалтерському обліку операцій з використанням різних форм розрахунків. Кредитні операції за участю нерезидентів.

Тема 6 Облік валютних активів та пасивів підприємства

Сутність валютних активів та їх склад. Сутність валютних пасивів та їх склад. Облік валютних активів, пасивів та їх місце у валюті балансу. Перерахунок валютних активів та пасивів підприємства. Курсова різниця та її облік у бухгалтерському обліку. Балансова вартість валютних активів та пасивів у податковому обліку. Порядок визначення балансової вартості валютних активів та пасивів підприємства. Порядок перерахування балансової вартості валютних активів та пасивів. Особливості бухгалтерського та податкового обліку валютних активів та пасивів підприємства.


Тема 7 Продаж та купівля іноземної валюти

Сутність продажу іноземної валюти. Облік іноземної валюти на підприємстві. Відображення порядку перерахунку іноземної валюти у бухгалтерському та податковому обліку. Відображення операцій з продажу валюти у бухгалтерському та податковому обліку. Особливості оподаткування продажу іноземної валюти у бухгалтерському та податковому обліку. Відображення операцій з продажу валюти у розрахунках з Пенсійним фондом України.

Порядок купівлі іноземної валюти. Документи, необхідні для придбання іноземної валюти та здійснення оплати товарів, продукції, робіт та послуг. Особливості купівлі іноземної валюти для здійснення попередньої оплати рахунків постачальників. Бухгалтерський та податковий облік операцій, пов'язаних з купівлею валюти.


Тема 8 Формування статутного фонду підприємств

за участю іноземних інвесторів

Статутний фонд підприємств та його склад. Особливості відображення статутного фонду підприємств за участю іноземних інвесторів. Особливості перерахунку курсової різниці та балансової вартості заборгованості внесків іноземних інвесторів до статутного фонду у бухгалтерському та податковому обліку. Особливості оподаткування внесків іноземних інвесторів до статутного фонду. Облік операцій по формуванню статутного фонду за участю іноземних інвесторів у бухгалтерському та податковому обліку.


Тема 9 Облік експортних операцій

Сутність експорту товарів, робіт, послуг. Види експортних операцій та їх характеристика. Форми розрахунків суб'єктів підприємницької діяльності в експортних операціях. Розрахунки готівкою в іноземній валюті при здійсненні експорту. Характеристика основних положень та вимог чинного законодавства при здійсненні експортних операцій. Облік операцій з продажу товарів, виконання робіт та послуг на експорт. Особливості бухгалтерського та податкового обліку експортних операцій. Поняття реекспорт. Особливості обліку реекспортних операцій.


Тема 10 Облік імпортних операцій

Сутність імпортних операцій. Порядок здійснення імпорту. Сертифікація продукції при імпорті. Митна вартість товару та її склад. Оподаткування імпортних операцій. Особливості оподаткування імпорту товару (продукції) з офшорних зон. Форми здійснення розрахунків при імпорті товарів (продукції, робіт, послуг). Відображення руху імпортних товарів і розрахунків за них у бухгалтерському та податковому обліку. Поняття реімпорт. Особливості обліку реімпортних операцій.

Тема 11 Облік операцій із зовнішньоекономічного бартеру

Сутність бартерних операцій у зовнішньоекономічній діяльності. Законодавче регулювання бартерних операцій у галузі зовнішньоекономічної діяльності. Особливості здійснення бартерних операцій. Особливості бухгалтерського та податкового обліку бартерних операцій у галузі зовнішньоекономічної діяльності. Відображення операцій із зовнішньоекономічного бартеру в бухгалтерському та податковому обліку.


Тема 12 Облік операцій з давальницькою сировиною

Сутність операцій з давальницькою сировиною. Схеми здійснення операцій з давальницькою сировиною. Поняття "готова продукція" в операціях з давальницькою сировиною. Законодавче регулювання операцій з давальницькою сировиною. Особливості здійснення операцій з давальницькою сировиною. Форми розрахунків за переробку давальницької сировини. Оподаткування операцій з давальницькою сировиною. Відображення операцій з давальницькою сировиною в бухгалтерському та податковому обліку виконавця. Бухгалтерський та податковий облік операцій з давальницькою сировиною у замовника.


Тема 13 Облік витрат на відрядження у іноземній валюті

Законодавче регулювання службових відряджень в межах України та за кордон. Основні положення про відшкодування витрат на відрядження за кордон. Документальне оформлення витрат на відрядження в іноземній валюті. Відображення витрат на відрядження в іноземній валютні в бухгалтерському та податковому обліку.


Тема 14 Облік у вільних економічних та офшорних зонах

Вільні економічні зони: поняття, види, порядок створення. Функціонування вільних економічних зон в Україні. Поняття та види офшорних компаній. Міжнародний офшорний бізнес. Організація та ведення обліку зовнішньоекономічних операцій з підприємствами, зареєстрованими в офшорних зонах.


Тема 15 Звітність суб’єктів зовнішньоекономічної діяльності

Бухгалтерська фінансова звітність суб’єктів зовнішньоекономічної діяльності. Порядок складання консолідованої звітності. Статистична звітність суб’єктів зовнішньоекономічної діяльності. Додаткові форми статистичної звітності, встановлені для суб’єктів зовнішньоекономічної діяльності. Інші форми звітності.


^ 2 ЗАВДАННЯ ДЛЯ ВИКОНАННЯ КОНТРОЛЬНОЇ РОБОТИ


Вивчення дисципліни “Облік зовнішньоекономічної діяльності” студентами заочної форми навчання спеціальності 7.050106 “Облік і аудит” передбачає виконання контрольної роботи, яка повинна бути оформлена на листках формату А4 та здана на кафедру за два тижні до початку екзаменаційної сесії.

Контрольна робота складається з чотирьох завдань: двох теоретичних та двох практичних. Технологія вибору варіантів для кожного завдання:

Варіант для виконання теоретичного завдання № 1 визначається за сумою двох останніх цифр залікової книжки студента, для виконання теоретичного завдання № 2 - за останньою цифрою залікової книжки.

Для виконання практичного завдання № 1 варіант встановлюється в залежності від першої літери прізвища студента, а саме:

1 варіант виконують студенти, чиє прізвище починається з літер А-К;

2 варіант виконують студенти, чиє прізвище починається з літер Л-П;

3 варіант виконують студенти, чиє прізвище починається з літер Р-Я.

Практичне завдання № 2 виконується згідно варіанту, розрахованому по сумі двох останніх цифр залікової книжки студента.


Завдання для виконання теоретичної частини




Теоретичне завдання № 1

1. Облік учасників зовнішньоекономічної діяльності та реєстрація зовнішньо-економічних договорів.

Ліцензування і сертифікація зовнішньоекономічних операцій.

Декларування, митне оформлення товарів та валютний контроль зовнішньоекономічної діяльності.

Рахунки в банках в іноземній валюті: види, порядок відкриття, відображення операцій в бухгалтерському обліку.

Операції з готівковою іноземною валютою та відображення їх в бухгалтерському обліку.

Основні види та форми розрахунків по зовнішньоекономічних операціях та особливості їх застосування у міжнародній сфері.

Кредитні операції за участю нерезидентів.

Облік валютних активів та пасивів підприємства.

Курсова різниця та її відображення у бухгалтерському обліку.

Продаж та купівля іноземної валюти та її облік.

Формування статутного фонду підприємств за участю іноземних інвесторів.

Облік експортних[ операцій.

Облік імпортних операцій.

Особливості обліку реімпортних та реекспортних операцій.

Облік операцій із зовнішньоекономічного бартеру.

Облік операцій з давальницькою сировиною.

Облік витрат на відрядження у іноземній валюті.

Облік у вільних економічних та офшорних зонах.

Звітність суб’єктів зовнішньоекономічної діяльності


2.1.2 Теоретичне завдання № 2

1 Облік лізингових операцій в зовнішньоекономічній діяльності.

Облік компенсаційних операцій в зовнішньоекономічній діяльності.

Облік міжнародних автотранспортних перевезень.

Облік комплексного будівництва за кордоном.

Облік надання і отримання технічної та гуманітарної допомоги суб’єктами зовнішньоекономічній діяльності.

Облік консигнаційних та комісійних операцій у зовнішньоекономічній діяльності.

Облік зустрічної торгівлі та компенсаційних операцій у зовнішньоекономічній діяльності.

Особливості оподаткування доходів нерезидентів.

Відповідальність за порушення в організації та обліку зовнішньоекономічній діяльності.

0 Митні платежі та їх облік.


^ 2.2 Завдання для практичної частини

Практичне завдання № 1

Необхідно відобразити в бухгалтерському та податковому обліку операції, згідно вказаних умов. Вихідні дані вказані в таблиці у відповідності з вибраним варіантам:

№ п/п

Зміст операції

1-й

варіант

2-й

варіант

3-й

варіант

1

Сума для продажу, долари

1000

2000

5000

2

Курс валют, встановлений уповноваженим банком на момент продажу , грн./долар

5,6

5,5

5,55

3

Курс НБУ на дату списання грошових коштів з валютного рахунку, грн./долар

5,4

5,45

5,5

4

Курс НБУ на дату зарахування гривні, грн./долар

5,42

5,4

5,55

5

Розмір компенсаційної винагороди, грн..

50

65

60


Виберіть із таблиці потрібні дані, згідно обраному варіанту та внесіть в умову завдання.

Підприємство прийняло рішення продати _____$ та перерахувало вказану суму для продажу уповноваженому банку. Курс долара на день продажу валюти становив _______грн. за 1$ .

Курс НБУ становив:

на дату списання грошових коштів з валютного рахунку - ____грн. за 1$;

на дату зарахування гривні - _____грн. за 1$.

По договору з банком сплачено комісійна винагорода у розмірі ____ грн.

Відобразіть вказані господарські операції в бухгалтерському та податковому обліку з урахуванням курсових різниць. Внесіть кореспонденцію рахунків в таблицю. Проаналізуйте відмінності податкового та бухгалтерського обліку.

№ п/п

Зміст операції

Бухгалтерський облік

Податковий облік

по дебету рахунків

по кредиту рахунків

сума, грн.

валовий дохід, грн.

валові витрати, грн.

1

Перерахована валюта для продажу
















2

Зараховані на поточний гривневий рахунок в національній валюті грошові засоби, отримані від продажу валют
















3

Відображена курсова різниця у зв’язку зі зміною курсу НБУ на дату фактичного продажу та зарахування гривні на поточний рахунок
















4

Списана вартість проданої валюти
















5

Відображено нарахування та виплата комісійної винагороди банку
















6

Списаний дохід від реалізації іноземної валюти на фінансові результати
















7

Списана на фінансовий результат курсова різниця
















8

Списана на фінансовий результат собівартість реалізованої валюти



















Практичне завдання № 2


^ НЕОБХІДНО ВИКОНАТИ НАСТУПНІ ДІЇ:

Доповнити вихідні дані сумами, вказаними в додатку, відповідно вибраному варіанту.

Встановити кореспонденцію рахунків господарських операцій у таблиці 1.

3) Відкрити рахунки синтетичного обліку, вказати на них суми початкових сальдо, відобразити на цих рахунках господарські операції, використовуючи принцип подвійного запису (всі початкові сальдо – нульові, крім рахунків 311 “Поточні рахунки в національній валюті” – 15000 грн. та 40 “Статутний капітал” – 15000 грн.).

4) По кожному синтетичному рахунку визначити дебетовий та кредитовий обороти, а також сальдо на кінець звітного періоду.

Скласти оборотно-сальдову відомість по рахунках синтетичного обліку.

6) Скласти баланс підприємства на 1 квітня 2006 р.


^ ВХІДНІ ДАНІ ДО ПРАКТИЧНОГО ЗАВДАННЯ № 2

На протязі І-го кварталу 2006 р. підприємство “Авіста” — резидент України здійснило наступні операції у сфері зовнішньоекономічної діяльності:

1.Операції з експорту.
15.01.06 р. відправлено у відрядження за кордон представника вказаного підприємства в країну іноземного партнера. В результаті укладено договір купівлі–продажу з нерезидентом на експорт товарів.
08.01.06 р. придбані на території України товари, які належить реалізувати на експорт. Вартість придбання склала ____грн., в тому числі ПДВ___ грн.(додаток)

14.01.06 р. здійснена оплата українському постачальнику в сумі, яка склала вартість придбання.

02.02.06 р. відвантажені на експорт товари нерезиденту, оформлена вантажна митна декларація. Контрактна вартість склала ____$ США.(додаток). Курс долара США на 02.02.06 р. – 5,32 грн. Митний збір склав ____грн.(додаток)

27.02.06 р. надійшла валюта на рахунок підприємства згідно з контрактною вартістю товарів. Курс долара США на 27.02.06 р. – 5,36 грн.

2. Операції з імпорту.
^ Укладено договір з нерезидентом України на імпорт товарів з метою їх подальшої реалізації на території України.
29.01.06 р. отримано товар, контрактна вартість, якого ____$США.(додаток).

Курс долара США на 29.01.06 р. – 5,31 грн., таким чином митна вартість згідно з вантажною митною декларацією склала ____ грн.

Мито, митний збір та акцизний збір склали ____ грн.(додаток)

12.02.06 р. товар у повному обсязі реалізовано українському підприємству, вартість реалізації склала ____ грн.(додаток)

Для розрахунку за імпортні товари підприємство придбало іноземну валюту (долари США) через уповноважений банк на Міжбанківській валютній біржі України.

22.03.06 р. здійснено оплату постачальнику згідно з вартістю контракту. Курс долара США на 22.03.06 р.- 5,34грн./дол.

Вказані в задачі операції відобразити у вигляді кореспонденції бухгалтерських рахунків, розрахувати необхідні суми і результати звести у таблицю.




№



Дата

Зміст операції

Кореспонденція

Рахунків

Сума,

грн.
Дебет Кредит












1.

8.01.06

Отримано товар від українського

постачальника:

а) оприбутковано товар без ПДВ

б) відображена сума ПДВ










2.

14.01.06

Оплата за товар українському постачальнику:










3.

15.01.06

Надійшла іноземна валюта, яка отримана по чеку з банку у касу підприємства (1$= 5,29 грн.)










4.

15.01.06

Видана іноземна валюта під звіт по

курсу НБУ на 15.01.06 р.










5.

18.01.06

Списуються згідно з авансовим звітом витрати на відрядження за кордон в валюті по курсу НБУ на 18.01.06р. (1$=5,30 грн.)










6.

19.01.06

Повернено у касу інвалюту, не використану при відрядженні за кордон по курсу НБУ на 18.01.06










7.

29.01.06

Сплачено мито, митний та акцизні збори на імпортні товари згідно з ввізною митною Декларацією










8.

29.01.06

Сплачено ПДВ за імпорт










9.

29.01.06

Оприбутковані товари за вартістю, яка вказана

у ввізній митній Декларації










10.

29.01.06

Збільшена вартість товарів на суму сплачених мита, митного та акцизного зборів










11.

02.02.06

Відвантажені товари на експорт










12.

02.02.06

Списана вартість товарів, що експортуються,

за обліковими цінами










13.

02.02.06

Сплачено митний збір за експорт товарів










14.

12.02.06

Реалізовано товари, які отримано по імпорту










15.

12.02.06

Списано імпортні товари за обліковою вартістю










16.

12.02.06

Нарахований ПДВ на реалізовані імпортні товари з загальної суми реалізації










17.

27.02.06

Надійшла валютна виручка за реалізований на експорт товар згідно з умовами договору










18.

27.02.06

Відображена в обліку курсова різниця, яка виникла в зв’язку з перерахунком дебіторської заборгованості по курсу НБУ на дату погашення заборгованості по курсу на

02.02.06 р.










19.

28.02.06

Відображена 50% - виручка в інвалюті, виставлена для реалізації на міжбанківському валютному ринку України (за рішенням керівництва підприємства)










20.

02.03.06

Зарахована на розрахунковий рахунок 50%- виручка в інвалюті, яка продана на міжбанківському валютному ринку за гривні, (за мінусом послуг банка)










21.

02.03.06

Списана вартість інвалюти, яка виставлена для реалізації










22.

02.03.06

Сплачено за послуги уповноваженого банка за виконання доручення підприємства з продажу інвалюти ( 0,05% від суми )










23.

09.03.06

Отримані гроші як оплата за товари (придбаних по імпорту) від українського покупця










24.

09.03.06

Перераховано ПДВ по імпорту










25.

14.03.06

Переведення коштів в гривнях на кореспондентський рахунок банка для купівлі інвалюти










26.

16.03.06

Надійшла на валютний рахунок підприємства інвалюта, перерахована в українській валюті за

курсом НБУ на дату зарахування валюти на рахунок підприємства 16.03.06р. (1$=5,35грн.)










27.

16.03.06

Сплата комісійної винагороди за обмін валюти на міжбанківському валютному ринку і послуг

банка в інвалюті ( 0,5% від суми)










28.

22.03.06

Перерахована іноземному постачальнику інвалюта за товар










29.

22.03.06

Нарахована курсова різниця від росту інвалюти з моменту надходження імпортного товару до моменту сплати за товар










30.

27.03.06

Повернено бюджетом ПДВ по експортним операціям на розрахунковий рахунок підприємства










31.

31.03.06

Відносимо на фінансовий результат доходи від реалізації імпортної продукції










32.

31.03.06

Відносимо на фінансовий результат фактичну собівартість реалізованих імпортних товарів










33.

31.03.06

Списана собівартість реалізованої інвалюти на фінансовий результат










34.

31.03.06

Списана фактична собівартість реалізованих на експорт товарів










35.

31.03.06

Списано отриманий дохід на фінансовий результат










36.

31.03.06

Списано курсові різниці на фінансовий результат










37.

31.03.06

Списуємо дохід від реалізації валюти на фінансовий результат










38.

31.03.06

Отриманий прибуток списуємо на рахунок

441 “Нерозподілений прибуток”












Додаток

№

вар.
Експорт Імпорт
Вартість придбаних товарів разом з ПДВ, грн.

Контрактна вартість, долари США

Митний збір, грн.

Видано під

звіт долари США

Залишок підзвітної суми, дол. США

Контрактна вартість, долари США

Сума митного

та акцизного зборів, грн.

Вартість реалізації в Україні раніше імпортованих товарів

1

22000(3667)

21000

70

450

50

12000

1400

120000

2

17500(2917)

19500

55

500

90

17000

1600

144000

3

21000(3500)

20500

65

700

120

15000

1550

135000

4

19200(3200)

20000

60

550

60

10000

1450

114000

5

20800(3467)

18000

45

400

40

11000

1200

117000

6

18100(3017)

19000

50

600

50

19000

1000

180000

7

16800(2800)

17000

40

650

70

16000

1700

147000

8

22400(3734)

15000

35

800

110

14000

1500

141000

9

19600(3267)

14000

30

430

90

20000

1700

186000

10

23000(3833)

13000

25

540

20

17000

1450

153000

11

18800(3134)

22000

75

380

10

15000

1300

126000

12

21400(3567)

16500

45

440

45

.21000

1550

177000

13

20200(3367)

25000

85

660

110

13000

1100

135000

14

17800(2967)

23000

75

550

60

18000

1650

183000

15

19300(3217)

19000

50

720

55

12000

1180

132000

16

20900(3484)

18000

45

380

60

10000

1400

111000

17

21100(3517)

20000

60

480

80

14000

1010

156000

18

19400 (3234)

16000

50

590

110

19000

1110

186000

19

23200(3867)

21500

70

620

20

16000

1500

146000

00

22600(3767)

17000

40

700

25

22000

1300

192000



^ 3 ПИТАННЯ ДО ІСПИТУ



Види зовнішньоекономічної діяльності.

Ліцензування і квотування зовнішньоекономічної діяльності.

Бухгалтерський облік валютних активів підприємства.

Бухгалтерський облік валютних пасивів підприємства.

Валютний курс та валютна курсова різниця при відображенні операцій в іноземній валюті.

Курсова різниця та балансова вартість іноземної валюти.

Перерахунок валютних активів та пасивів підприємства у бухгалтерському та податковому обліку.

Відображення курсової різниці та перерахунку балансової вартості валюти у бухгалтерському та податковому обліку.

Відображення курсової різниці та перерахунку балансової вартості дебіторських та кредиторських заборгованостей в іноземній валюті у бухгалтерському та податковому обліку.

Сутність операцій з експорту товарів, робіт, послуг.

Види експортних операцій та їх характеристика.

Форми безготівкових розрахунків при здійсненні зовнішньоекономічної діяльності.

Порядок розрахунків готівкою в іноземній валюті при експорті.

Форми розрахунків при експорт