Реферат: Роль тарифных льгот и преференций в регулировании вэд

Направление: Льготы и преференции по уплате таможенных платежей.


Роль тарифных льгот и преференций в регулировании ВЭД.

Буданова Олеся Геннадьевна. Студент 5 курса Владивостокского филиала Российской Таможенной Академии (ВФ РТА).

Научный руководитель: Шарощенко Ирина Валерьевна, к.э.н., зав. кафедрой ЭТД ВФ РТА


Аннотация. В данной работе произведен анализ применения таких методов государственного регулирования внешнеэкономической деятельности как предоставление тарифных льгот в виде возврата ранее уплаченной пошлины, освобождения от оплаты пошлиной, снижения ставки пошлины, установления тарифных квот на преференциальный ввоз (вывоз) товара, а также применение льготных таможенных режимов для стимулирования внешнеторгового оборота с учетом национальных интересов страны

Одним из методов таможенно-тарифного регулирования внешнеэкономической деятельности является предоставление тарифных льгот, способствующих увеличению объема ввоза товаров, претендующих на предоставление преференций. Также данный механизм предназначен для оказания экономической помощи странам, которым предоставляются тарифные преференции. В основном, предоставление тарифных льгот относятся к товарам первой необходимости, которые не производятся в нашей стране или производятся в явно недостаточном количестве.

В соответствии со Ст. 34. Закона «О таможенном тарифе» под тарифной льготой (тарифной преференцией) понимается предоставляемая на условиях взаимности или в одностороннем порядке при реализации торговой политики РФ льгота в отношении товара, перемещаемого через таможенную границу Российской Федерации в виде возврата ранее уплаченной пошлины, освобождения от оплаты пошлиной, снижения ставки пошлины, установления тарифных квот на преференциальный ввоз (вывоз) товара.

Классификация тарифных льгот в зависимости от товарных групп и целей предоставления представлены в таблице 1.

Таблица 1

Классификация тарифных льгот по товарным группам

Льготы

Цель льгот

Товарные группы

Размер

Возврат ранее уплаченных пошлин.

Стимулирование экспорта.

Поддержка отечественного производства.

Готовая продукция отраслей, за исключением сырьевых товаров.

0%

18%

Освобождение от уплаты пошлины.

Международная практика.

Транспортные средства; товары для пользования представителями иностранных государств; валюта; ценные бумаги; гуманитарная помощь; товары, перемещаемые в режиме транзита, предназначенные для третьих стран; печатные издания; оборудование; товары, предназначенные не для коммерческих целей.

0%

Снижение ставки пошлины.

Развитие экономики.

Стимулирование экспорта.

Товары, ввозимые в режимах.

25%

100%

Установление тарифных квот на преференциальный ввоз сельскохозяйственных товаров.

Защита отечественного товаропроизводителя. Стимулирование сельскохозяйственного производства. Обеспечение необходимого объема потребления сельскохозяйственных товаров на территории РФ. Содействие развитию международной торговли.

Группы 1-24 по ТН ВЭД; эфирные масла; казеин; желатин; сорбит; шкуры; кожа; сырье пушно-меховое; шелк-сырец; шерсть животных; хлопок-сырец; отходы хлопка.

Льгота в размере 25 % и 100% на поставку преференциальных товаров в пределах выделенных квот.


Действенным механизмом регулирования внешнеэкономической деятельности являются таможенные режимы. Наиболее благоприятными для участников ВЭД представляются так называемые «льготные» таможенные режимы, а именно: переработка товаров на таможенной территории, таможенный режим временного вывоза, режим таможенного склада, переработка товаров вне таможенной территории, уничтожение, реэкспорт, отказ в пользу государства, режим транзита, реимпорт.

Классификация льготных таможенных режимов представлена в таблице 2.

Таблица 2

Льготы, предоставляемые по таможенным режимам

Платежи


Режимы

Ввозная

таможенная

пошлина

Вывозная

таможенная

пошлина

НДС

Акциз

Таможенные сборы за таможенное оформление

Переработка на таможенной территории

+ при выпуске ввезенных товаров для свободного обращения

- продукты переработки, остатки.

+ отходы после переработки.

- при вывозе продуктов переработки.

+ если товары выпускаются для свободного обращения

- при вывозе продуктов переработки.

+ если товары выпускаются для свободного обращения

- при вывозе продуктов переработки.

+ если товары выпускаются для свободного обращения

Временный вывоз

-

Полное условное освобождение

+ при невозвращении временно ввезенных товаров

-

-

-

Таможенный склад

- при вывозе иностранных товаров

+ если товар не вывезен с таможенной территории РФ

-

-

-

-

Переработка вне таможенной территории

Полное или частичное освобождение

-

Полное или частичное освобождение

- при ремонте вывезенных товаров

+ в отношении продуктов переработки


+

Уничтожение

+ в отношении отходов, образовавшихся в результате уничтожения

-

+ в отношении отходов

+ в отношении отходов

-

Реэкспорт

-

-

-

-

-

Отказ в пользу государства

-

-

-

-

+

МТТ

-

-

-

-

-

Реимпорт

+

Возврат уплаченных сумм, если товары ввозятся не позднее 6 месяцев

+

+

+


При режиме переработки товаров на таможенной территории применяется принцип возмещения: уплаченные при ввозе иностранных товаров суммы таможенных пошлин и налогов подлежат возврату при вывозе полученных из них продуктов переработки после завершения действия указанного режима. Интенсивность его использования ежегодно возрастает на 10-14 %. Рассматриваемый режим наиболее активно применяется в 7 таможнях: Амурской, Биробиджанской, Владивостокской, Находкинской, Уссурийской, Хабаровской и Хасанской. Учитывая экономический характер режима переработки и, следовательно, возможность возникновения неблагоприятных экономических последствий при их использовании, законодательством устанавливаются определенные ограничения сферы их применения. Это обусловливается такими негативными факторами, как ввоз в ущерб развитию добывающих отраслей страны иностранных сырьевых товаров; создание неоправданно более льготных условий для бенефициаров режима по сравнению с производителями аналогичных или подобных товаров, действующими на «общих» условиях; ориентация на вывоз сырьевых товаров или полуфабрикатов вместо развития высокотехнологичных производств внутри страны и увеличения экспорта их продуктов.1

Значение таможенного режима временного вывоза товаров определяется потребностями развития торговых и других форм международного сотрудничества. Пользование временно вывезенными товарами допускается с полным или частичным освобождением от уплаты таможенных пошлин и налогов. Это закономерно порождает необходимость установления определенных границ применения таможенного режима, за пределами которых его использование может привести к негативным последствиям для российской экономики. Так, даже ограниченный по времени допуск иностранных товаров на национальную таможенную территорию и их использование, например, в качестве средств производства либо комплектующих материалов в операциях по переработке могут существенно влиять на внутриэкономическую конъюнктуру, ущемляя интересы отечественных товаропроизводителей. Применение частичного освобождения от уплаты пошлины позволяет создать определенные гарантии защиты интересов российской экономики.

Режим таможенного склада открывает перед участниками ВЭД массу возможностей, таких как дробление ввезенных партий товаров либо, наоборот, накопление предназначенных для вывоза партий российских товаров, консигнация ввоза товаров "под заказ" с последующим выпуском для свободного обращения после получения предоплаты. Это позволяет предпринимателям рационально распределять и расходовать денежные средства. Значение таможенного склада для предпринимательства и внешней торговли определяется тем, что товары, помещенные под этот режим, с одной стороны, полностью попадают под действие общего таможенного и налогового регулирования, а с другой, - с помощью специальных таможенных процедур дает возможность уплачивать таможенные пошлины либо подвергаться нетарифным мерам регулирования.

Сфера применения режима переработки товаров вне таможенной территории Российской Федерации ограничивается в основном ремонтом товаров. В рамках этого режима в отношении судов за рубежом традиционно осуществлялись ремонтные работы, модернизация и иные операции, классифицируемые в соответствии со ст. 59 ТК РФ в качестве операций по переработке. Полное освобождение от уплаты таможенных пошлин предоставляется при безвозмездном ремонте вывезенных товаров.

Режим уничтожения, с одной стороны, позволяет защитить российский потребительский рынок от проникновения недоброкачественной, морально устаревшей либо невостребованной продукции. С другой стороны, он освобождает участников внешнеэкономической деятельности от излишних финансовых затрат, сопряженных с необходимостью обратного вывоза некачественных товаров (которые не могут быть выпущены на территории Российской Федерации для свободного обращения), а также необходимостью обратного вывоза или уплаты таможенных пошлин и налогов в отношении товаров.

Режим реэкспорта предполагает вывоз с таможенной территории Российской Федерации иностранных товаров (не происходящих с таможенной территории Российской Федерации и не выпущенных на ней для свободного обращения). Непосредственно вывоз производится на основании разрешения начальника таможни без уплаты таможенных платежей. В качестве причины, обусловливающей необходимость возврата, могут выступать ошибочная поставка, отсутствие товарополучателя (в данном случае возврат оформляет перевозчик), несоответствие товаров или их качества, отсутствие денежных средств для уплаты таможенных пошлин и налогов.

В соответствии с режимом отказа в пользу государства участник ВЭД вправе отказаться от товара без уплаты таможенных пошлин и налогов, а также без применения экономических мер.

С развитием коммуникации, средств транспорта и увеличением объема международных товаропотоков начал складываться таможенный режим транзита, под который могут быть помещены любые иностранные товары, ввоз которых не запрещен, без уплаты таможенных пошлин. Данный режим позволяет устранить действие протекционистских мер в отношении товаров, перемещаемых по таможенной территории под таможенным контролем. Экономический характер режима определяется его значением для развития и облегчения международных перевозок (внешний аспект), стимулирование деятельности в сфере услуг по транспортировке и обработке грузов (внутренний аспект).

Режим реимпорта может быть использован в случае ввоза на территорию Российской Федерации товаров, ранее вывезенных в соответствии с режимом экспорта. Режим носит узконаправленный характер. Теоретически сфера его применения ограничивается возвратом товаров по истечении долгосрочной аренды (свыше 2 лет), ввозом российских товаров для технического обслуживания и случайными закупками за рубежом товаров, ранее проданных иностранным лицам и вывезенных с территории Российской Федерации. Ассортиментная структура представлена морскими судами, разного рода оборудованием, продукцией морского промысла и иными продуктами питания.

С учетом вышеизложенного необходимо отметить, что таможенные режимы, отличные от режимов экспорта, выпуска для свободного обращения предоставляют определенные льготы участникам внешнеэкономической деятельности. Их использование не означает сиюминутного увеличения доходной части бюджета, но в перспективе способствует повышению уровня рентабельности хозяйствующих субъектов и приводит к увеличению налоговых поступлений, развитию производственной сферы (в том числе международной кооперации, росту занятости населения).

Практика применения льготных режимов, в общем, положительна и стабильна. Ее масштабы в основном определяются спецификой работы участников внешнеэкономической деятельности, относящихся к превалирующим отраслям промышленности, а также внутриэкономическими тенденциями развития Российской Федерации. Но при этом всегда присутствуют реальные перспективы дальнейшего развития.

В соответствии с Законом РФ «О таможенном тарифе» товарам при уплате ввозных таможенных пошлин могут предоставляться тарифные преференции. Преференциальный режим – особый льготный экономический режим, предоставленный одним государством другому без распространения на третьи страны. Применяется в виде освобождения от оплаты пошлиной, снижение ставок пошлин либо установление тарифных квот на преференциальный ввоз.

В разработанной модели национальной системы преференций определены

основные группы стран, которые могут пользоваться преференциями:

1) Наименее развитые страны. Среди пользователей национальной схемой преференций особо выделяют так называемые наименее развитые страны (по классификации ООН к их числу относятся государства с крайне низким доходом на душу населения). В настоящий момент в эту группу входит ряд государств Азии, Африки и Латинской Америки. Приказом ГТК РФ от 25.12.2003 № 1539 определен перечень таких стран. На сегодняшний момент в него входит 51 страна. Товары, происходящие из наименее развитых стран, пользователей схемой преференций Российской Федерации, ввозятся на таможенную территорию РФ без уплаты пошлины. Основными торговыми партнерами из данных стран являются: Танзания, Гвинея, Мавритания, Уганда, Эфиопия.

2) Развивающиеся страны. В соответствии с Приказом ГТК РФ от 25.12.2003 № 1539 в перечень развивающихся стран входят 103 страны. В группу этих стран вошли страны Африки, Латинской Америки, Азии, Европы. Товары, происходящие из развивающихся стран облагаются ввозными таможенными пошлинами по ставкам в размере 75% действующих ставок таможенного тарифа. Основную долю импорта России из таких развивающихся стран, как, Китай, Индия, Бразилия, Турция, Корея и др.2

3) Страны СНГ. В данную группу входят такие страны как Азербайджанская Республика, Республика Армения, Республика Белоруссия, Республика Грузия, Республика Казахстан, Киргизская Республика, Республика Молдова, Республика Таджикистан, Туркменистан, Республика Узбекистан и Украина. Ввозные таможенные пошлины в отношении товаров, происходящих из данных стран на таможенную территорию Российской Федерации не применяются.

4) Страны таможенного союза. В данный союз входят: Беларусь, Казахстан, Кыргызстан, Таджикистан, Россия.

5) Страны Союза (Россия, Беларусь).

6) Зоны свободной торговли (Калининградская и Магаданская области, г. Находка Приморского края).

Россия активно развивает свои торговые отношения со странами, которым при ввозе их товаров на таможенную территорию РФ предоставляется преференциальный режим.

Основными торговыми партнерами из числа развивающихся и наименее развитых стран являются: Китай, Индия, Бразилия, Республика Корея, Турция, Таиланд, Шри-Ланка, Аргентина, Гвинея, Мавритания и др.

Основную долю преференциальных товаров в Россию импортирует КНР. Удельный вес основных товарных групп в импорте России из КНР (в %) показано в таблице 3.3

Таблица 3.

Доля преференциальных товаров, ввозимых в Россию из КНР (%).

Товарные группы/гг.

2000

2001

2002

2003

2004

2005

2006

Мебель, матрацы

0,5

0,5

1,0

1,2

1,2

1,4

1,8

Керамические изделия

1,0

1,1

1,2

1,0

1,3

1,2

1,3

Продукты из овощей и фруктов

0,6

1,5

1,6

1,4

1,1

1,1

1,6

Фрукты

1,0

0,9

1,2

0,9

0,7

0,7

0,6

Мясные продукты

0,6

1,1

1,1

0,8

0,7

0,7

0,8

Овощи, горох, фасоль

0,7

0,7

1,0

1,0

0,8

0,7

0,8

Мясо

0,2

1,6

3,7

1,9

1,3

0,6

0.2

Зерновые

2,6

0,7

1,5

1,2

0,4

0,3

0,4



^ Таблица 4.

Динамика импорта зеленого кофе по странам-производителям

в 2004-2006 годах, %.

№

Страна происхождения

Доля в структуре импорта, %

2004 год

2005 год

2006 год

1

Индия

15,1

18,6

27,3

2

Вьетнам

33,8

24,7

16,6

3

Бразилия

7,1

9,6

12,0

4

Танзания

0,2

0,5

7,0

5

Индонезия

17,9

13,7

6,7

6

Уганда

3,8

2,9

4,5

7

Кот Д’ивуар

7,3

11,9

4,4

8

Эфиопия

1,1

1,2

3,8

9

Никарагуа

1,1

0,8

3,1

10

Колумбия

1,3

2,2

2,9



Рис. 1. Доля в структуре импорта зеленого кофе, %.

Как видно из таблицы 4 и рисунка 1, в 2006 году лидером по поставке зеленого кофе стала Индия, уверенно увеличивавшая объемы продаж за 2004 - 2006 гг. За 2006 год объемы поставок из этой страны выросли на 31,7% к уровню 2005-го, и их доля в российском импорте кофейного сырья достигла 27,3%. Одновременно резко – с 6,4 до 3,9 тысячи тонн – упали объемы зеленого кофе, поставляемого с плантаций Вьетнама, основного партнера России на этом рынке в 2005 году. В среднем объем импорта из Вьетнама за 2004 – 2006 годы уменьшился на 8,6 %.4

Серьезные изменения не коснулись, пожалуй, только отношений России и Бразилии: в закупках кофе из этой страны за три года отмечается незначительный, но стабильный рост, который составляет в среднем 2,45 %. Бразилия рассматривает Россию в большей степени в качестве рынка сбыта. Доля поставок из Бразилии в общем российском импорте по отдельным преференциальным товарам составляет: говядина мороженая - 44 %.; свинина мороженая - 71 %.; мясо птицы мороженое - 19 %.; кофе растворимый – 30 %. (по данным 2006 г.).

Более чем в 2 раза снизились закупки кофе Индонезии, также исторически выступавшей крупным поставщиком России. Неожиданно успешно в 2004 году в качестве внешнеторгового партнера нашей страны по поставкам зеленого кофе выступила Танзания, из аутсайдеров рынка сразу же вышедшая на четвертое место среди стран-производителей и занявшая 7% в объеме импорта кофейного сырья. Такие страны как Уганда, Эфиопия, Танзания занимают незначительную долю импорта зеленого кофе в Россию.

Помимо кофе, в структуре российского импорта из Индии преобладают: орехи, чай, табак-сырец, рис, семена кунжута, медикаменты. (Таблица 5., Рис.2-3).

Таблица 5.

Структура импорта в торговле с Индией в 2005-2006 гг. (млн. долл. США)

Товарные группы/ гг.

2005

2006

Овощи

1,2

3,2

Кофе, чай, пряности

63,4

54,4

Фрукты, орехи

1,8

4,9

Злаки

1,7

6,9

Масличные семена и плоды

4,5

3,1

Фармацевтическая продукция

212,0

289,0

Разные пищевые продукты

41,4

44,1




Рис. 2. Импорт России с Индией за 2005 год (млн.$).



Рис. 3. Импорт России с Индией за 2006 год (млн.$).

Таблица 6.

Общий объем импорта чая в Россию за 2006 год из развивающихся стран.

Страна происхождения

Доля в структуре импорта, %

Шри-Ланка

42,8

Индия

25,6

Индонезия

10

Китай

6,8

Кения

5,7

Вьетнам

3,5


Россия — главный покупатель цейлонского чая. Она обеспечивает 19% продаж чайного рынка Шри-Ланки. В 2006 г. Шри-Ланка поставила в Россию 32600 тыс. тонн чая оптом и 17200т. в расфасовке, что составляет 42,8 % из общего объема импорта чая в РФ. Другими импортерами чая являются: Индия (25,6%), Индонезия (10%), Китай (6,8 %), Кения (5,7 %), Вьетнам (3,5 %). (Таблица 6).

Подписав с Индией двусторонний протокол о вступлении в ВТО, Россия согласилась, что должна будет запретить российским чайным фабрикам использование защищенных по происхождению названий индийского чая. Кроме того, Россия должна будет снизить пошлины на импорт фасованного чая почти в два раза по сравнению с существующими, доведя их до уровня других стран СНГ. В течение пяти лет Индия и Россия планируют увеличить торговый оборот до 10млрд US$ к 2010 году (с нынешних 2млрд US$). В рамках программы развития взаимной торговли между странами будет создана рабочая группа для выработки предложения для устранения имеющихся барьеров в торгово-экономических отношениях и подготовки полномасштабного экономического соглашения.

Изучение структуры российского импорта из развивающихся стран показывает преобладание следующих преференциальных товаров: мясо и пищевые мясные субпродукты, фрукты, орехи, чай, кофе, пряности, жиры и масла животного и растительного происхождения, фармацевтическая продукция.

Как основных торговых партнеров РФ из числа наименее развитых стран можно выделить: Гвинею и Мавританию.

Из числа развивающихся стран наибольшие тарифные преференции получают: Бразилия, Китай, Индия, Шри-Ланка, Аргентина.

Анализ ввоза преференциальных товаров из развивающихся и наименее развитых стран показал, что объемы внешней торговли России с этими странами из года в год возрастают. Расширение импорта в России в отсутствие достаточного числа конкурентоспособных отечественных поставщиков сопровождается усилением позиций зарубежной продукции на внутреннем рынке, что неблагоприятно сказывается на развитии отечественного производства определенных видов товаров. Это говорит об актуальности исследования вопроса предоставления льгот по уплате таможенных пошлин в отношении товаров, происходящих из этих стран.

Отдельным направлением таможенно-тарифной политики является изменение подходов к налогообложению товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации и произведенных на территориях свободных экономических зон, расположенных на территории стран СНГ.

Необходимость решения этого вопроса связана с тем, что товары, произведенные в данных зонах, изготавливаются из иностранных материалов и компонентов, ввезенных на их территорию беспошлинно, и затем поставляются в Россию также без уплаты ввозной таможенной пошлины. Данное обстоятельство ставит отечественных производителей аналогичных товаров в заведомо неравные конкурентные условия.

В соответствии с законодательством, льготы должны предоставляться на товары, которые не производятся в нашей стране, либо производятся в ограниченном количестве, учитывая при этом, интересы российских товаропроизводителей. Анализ импорта преференциальных товаров из КНР показывает, что основную долю ввозимых товаров составляют продовольственные товары, которые по ценовым показателям превосходят российскую продукцию, в связи с предоставлением льгот. Таким образом, необходимо пересмотреть законодательную базу в области применения тарифных льгот в отношении определенных товаров с целью стимулирования создания и развития внутреннего производства отдельных видов товаров.

В заключение следует отметить, что одной из центральных проблем функционирования преференциальных режимов является нарушение правил использования льгот, прежде всего путем недостоверного декларирования страны происхождения товаров. Ежегодный ущерб для российского бюджета от подобных нарушений может составлять сотни миллионов долларов. Поэтому важно вести учет и статистику таких нарушений в рамках специальной таможенной статистики.

Проблемы импортной зависимости России продолжают оставаться весьма острыми. На наш взгляд, существует необходимость в разработке таможенно-тарифной системы, позволяющей создать условия для промышленного подъема в России. Необходимо разработать более совершенную систему тарифных преференций с учетом национальных интересов страны и способствующую повышению уровня экономической безопасности России.



1Коваль, С. Н. Льготные таможенные режимы как механизм регулирования ВЭД. // Таможенная политика России и на Дальнем Востоке. 2003. №2. Стр. 46 -49.

2Ершов, А. Д. Льготы и преференции в таможенном деле. СПб. 2004. Стр. 89-93.



3 http: www.vch.ru

4 Трухачев, В. И. Международная торговля. М. 2006. Стр. 102-104.