Реферат: Функции администрирования (учет, контроль и взыскание недоимок) страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, возлагаются на Пенсионный фонд

ГУ - ОТДЕЛЕНИЕ ПЕНСИОННОГО ФОНДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПО НОВГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ


В ПОМОЩЬ РАБОТОДАТЕЛЮ - ОБ УПЛАТЕ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ В 2011 ГОДУ

С 1 января 2010 года в Российской Федерации стартовал очередной этап совершенствования всей системы социального страхования граждан, в том числе пенсионного. В рамках совершенствования администрирования страховых взносов с указанной даты вступил в силу федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», который, в числе прочих изменений, изменил порядок взаимодействия плательщика страховых взносов с Пенсионным фондом. По-прежнему актуальным остается и Закон от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ». В течение 2010 года в вышеуказанные Законы многократно вносились (и будут вноситься в дальнейшем) изменения, поэтому бухгалтеру необходимо пользоваться Законами в последней редакции.

Важно! Единый социальный налог заменен страховыми взносами в Пенсионный фонд, фонды медицинского и социального страхования. При этом функции администрирования (учет, контроль и взыскание недоимок) страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, возлагаются на Пенсионный фонд.

Основные положения законодательства на 2011 год:

Страховые взносы по обязательному пенсионному и обязательному медицинскому страхованию, пени и штрафы, начиная с начислений за январь 2010 года, должны перечисляться на счет Отделения ПФР, открытый в органах Федерального казначейства, отдельными платежными поручениями по каждому КБК. Сумма для перечисления определяется в полных рублях.

^ Срок уплаты страховых взносов в ПФР и ФОМС: ежемесячно до 15 числа месяца, следующего за расчетным. Начисленные, но неуплаченные до 15 числа страховые взносы признаются недоимкой, подлежат взысканию с начислением пеней в размере 1/300 ставки рефинансирования Центробанка, начиная с 16-го числа.

^ При заполнении платежного документа необходимо заполнять все поля документа в соответствии с установленными правилами. В случае искажения кода бюджетной классификации платеж будет считаться зачтенным только после проведения соответствующего зачета органа ПФР. В поле «ОКАТО» следует указывать код ОКАТО территориально-административного образования по месту юридического адреса плательщика.

^ Подача заявлений на уточнение платежа, зачет, возврат излишне (неправильно) уплаченных страховых взносов в ПФР и ФОМС, проведение сверки взносов, получение различных справок по расчетам с ПФР и ФОМС за периоды с 2010 года, осуществляется в территориальных органах ПФР по месту регистрации. Зачет излишне уплаченных страховых взносов в счет погашения пеней и штрафов, а с 2011 года и в счет уплаты будущих периодов, может быть проведен специалистами ПФР самостоятельно, без заявления плательщика.

Отчетность по начисленным и уплаченным страховым взносам в ПФР и ФОМС ежеквартальная, представляется в территориальные органы ПФР по месту регистрации плательщика по форме РСВ-1, годовая декларация отменена. Срок отчетности - по 15 число второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом. Одновременно с формой РСВ-1 предоставляются индивидуальные сведения персонифицированного учета по формам СЗВ-6-1 (или 2) и АДВ-6-2, АДВ-6-3. Если у плательщика имеются сальдовые остатки за 2002-2009 гг., то должна быть также предоставлена форма АДВ-11. Плательщики с численностью более 50 человек представляют отчетность по электронным каналам связи, с электронно-цифровой подписью.

Квартальная отчетность при отсутствии деятельности предоставляется на общих основаниях, только по форме РСВ-1, с «0» начислениями.

^ Корректирующая (уточняющая) отчетность подается в случае обнаружения специалистами ПФР ошибок в предоставленном плательщиком отчете, либо обнаружения ошибок самим плательщиком в своих расчетах. Если в результате самостоятельной корректировки увеличиваются начисления, то для исключения штрафа недостающую сумму вместе с начисленными пенями следует оплатить до подачи корректирующего отчета. При внесении корректировок в форму РСВ-1 необходимо откорректировать и сведения персонифицированного учета.

^ В случае прекращения деятельности организации (предпринимателя-работодателя) до конца расчетного периода, плательщики обязаны до дня подачи заявления в регистрирующий орган соответствующего заявления предоставить в территориальный орган Пенсионного фонда Расчет по страховым взносам за период с начала календарного года по день прекращения деятельности включительно. Кроме того, работодатель должен в течение пятнадцати календарных дней уплатить страховые взносы в соответствии с Расчетом. Прекращение деятельности плательщика-юридического лица на основании его заявления регистрируется соответствующим налоговым органом только при отсутствии задолженности по страховым взносам в Пенсионный фонд.

^ В случае реорганизации организации предоставление расчетов и уплата страховых взносов осуществляется организацией-правопреемником.

Камеральные проверки квартальных расчетов проводятся специалистами ПФР в течение 3 месяцев со дня предоставления расчета. Если плательщик использует льготный тариф, то вместе с расчетом должен предоставляться документ-основание для применения льготы.

^ Документальные проверки правильности расчетов по средствам ПФР и ФОМС специалисты ПФР проводят совместно со специалистами Фонда социального страхования с периодичностью не чаще 1 раз в 3 года.

^ Взыскание недоимки по взносам, пеням, штрафам по средствам в ПФР и ФОМС производится непосредственно с расчетного счета должника инкассовым поручением. В случае отсутствия средств на расчетном счете, либо при отсутствии расчетного счета, недоимка передается на взыскивание судебным приставам. С организаций, у которых открыты лицевые счета в органах Федерального казначейства, взыскание производится на основании судебного решения. С предпринимателей, прекративших деятельность (исключенных из ЕГРИП), взыскание производится через суды общей юрисдикции.

Задолженность по взносам, пени, штрафам по обязательному пенсионному страхованию, образовавшаяся по состоянию на 31.12.2009 года, исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов в порядке, действовавшем до вступления в силу 212-ФЗ.

Взыскание недоимки, образовавшейся до 31.12.2009, осуществляется органами ПФР в порядке, установленном Законом 212-ФЗ, т.е. может быть списана непосредственно с расчетного счета должника.

Суммы излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, образовавшиеся по состоянию на 1.01.2010 года, подлежат зачету/возврату органами ФНС на основании решения органа ПФР по заявлению плательщика.

Штрафы начисляются за:

- нарушение сроков регистрации в заявительном порядке;

- нарушение сроков сдачи индивидуальных сведений персонифицированного учета;

- нарушение сроков сдачи расчетов (РСВ-1);

- неуплату взносов в результате занижения базы для расчета страховых взносов;

- отказ/непредставление в установленный срок документов для осуществления контроля.

Кроме того, руководители организации могут быть также привлечены и к административной ответственности за допущенные нарушения.

^ Налогооблагаемая база для начисления страховых взносов по каждому работнику составляет 463 тыс. рублей (в 2010 году - 415 тыс. рублей). . На сумму доходов работающего гражданина, превышающую в течение года указанную сумму, страховые взносы не начисляются..

^ Перечень выплат, на которые начисляются и не начисляются страховые взносы, изложен в ст. 8,9 Федерального закона № 212-ФЗ. Данный перечень является закрытым, расширительному толкованию не подлежит; практически полностью соответствует перечню сумм, на которые не начислялся ЕСН по гл. 24 Налогового Кодекса. Но имеются и существенные отличия:

Отменяется принцип отнесения выплат работнику на статьи затрат либо прибыли.

Исключены из необлагаемых выплат:

- суммы компенсаций за неоплачиваемый отпуск при увольнении работника;

- денежные выплаты за тяжелые, вредные и опасные условия труда (кроме компенсаций за молоко или другие равноценные продукты;

- выплаты в иностранной валюте взамен суточных членам экипажей морских и воздушных судов, выполняющих заграничные рейсы..

Исключены из облагаемых выплат:

- материальная помощь работникам при рождении (усыновлении) ими ребенка, выплаченная в течении года после события в сумме, не превышающей 50 000 рублей;

- любая другая материальная помощь работнику, если она не превышает 4 000 рублей в год;

- суммы пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения работника;

- платежи по договорам на оказание медицинских услуг работникам, заключаемым на срок не менее года с медучреждениями, имеющими лицензии;

- выплаты в пользу иностранных граждан, временно пребывающих на территории России, страховыми взносами не облагаются.

По вопросам законодательства, на которые нет прямого ответа в Законе, либо отдельных подзаконных актах, разъяснения имеет право давать только Минздравсоцразвития.



^ Права и обязанности плательщиков страховых взносов

Плательщик страховых взносов имеет право:

Получать в Пенсионном фонде информацию (в том числе в письменной форме) о законодательстве Российской Федерации, формы отчетности по страховым взносам и разъяснения о порядке их заполнения.

На своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов.

Представлять свои интересы в отношениях по уплате страховых взносов, лично либо через своего представителя. Присутствовать при проведении выездной проверки и получать копии акта проверки и решений, а также требования об уплате страховых взносов.

Требовать от должностных лиц органов Пенсионного фонда соблюдения законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

Обжаловать в установленном порядке акты органов Пенсионного фонда и действия (бездействие) их должностных лиц.

На возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами органов Пенсионного фонда или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц.

Плательщик обязан:

правильно исчислять и своевременно уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование;

вести учет начислений страховых взносов за каждого работника, за которого уплачиваются страховые взносы;

представлять в территориальный орган Пенсионного фонда отчетность и документы, подтверждающие правильность исчисления и полноту уплаты страховых взносов;

выполнять законные требования об устранении выявленных нарушений законодательства о страховых взносах;

сохранять в течение шести лет документы, подтверждающие исчисление и уплату страховых взносов;

уведомлять в письменной форме территориальный орган Пенсионного фонда об открытии или о закрытии счетов в банке в течение семи дней со дня открытия или закрытия таких счетов, о создании или закрытии обособленных подразделений, о реорганизации или ликвидации организаций в течение трех дней со дня принятия такого решения..



Подробную информацию по всем вопросам уплаты страховых взносов можно получить на ИНТЕРНЕТ-сайте ПФР, либо в территориальных органах ПФР


Коды бюджетной классификации с 01.01.2011 года


КБК

Наименование

Пояснения

182 109 08020 06 0000 140

Недоимка, пени и штрафы по взносам в Пенсионный фонд РФ

По обязательствам, возникшим за период до 2001 года

182 102 02010 06 0000 160

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой части трудовой пенсии

По начислениям страхователей-работодателей, образовавшимся возникшим за период с 2002 по 2009 гг.

182 102 02020 06 0000 160

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной части трудовой пенсии

392 109 10010 06 0000 160

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа, зачисляемые в ПФР на выплату страховой части трудовой

По страховым взносам физических лиц

(в виде фиксированного платежа), начисленного за периоды с 2002 по 2009 год.

392 109 10020 06 0000 160

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа, зачисляемые в ПФР на выплату накопительной части трудовой пенсии

392 102 02010 06 0000 160

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии

По начислениям страхователей-работодателей, возникшим за период с 1.01.2010 года

392 102 02020 06 0000 160

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФР на выплату накопительной части трудовой пенсии

392 102 02100 06 0000 160

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии


По страховым взносам исходя из стоимости страхового года, начисляемым физическими лицами,

за периоды с 2010 года.

392 102 02110 06 0000 160

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в ПФР на выплату накопительной части трудовой пенсии

392 116 20010 06 0000 140

Денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства РФ о государственных внебюджетных фондах и о конкретных видах обязательного социального страхования, бюджетного законодательства (в части бюджета ПФР)

Штрафы за несвоевременную регистрацию в органах ПФР, фин. санкции за нарушения по предоставл. индивидуальных сведений ПУ, а также по ст.46-47 Закона 212-ФЗ

392 116 20050 01 0000 140

Денежные взыскания (штрафы), налагаемые ПФР и его территориальными органами в соответствии со статьями 48-51 ФЗ от 24.07.2009 № 212-ФЗ

Штрафы по ст. 48-51 Закона 212-ФЗ

392 102 02041 06 1100 160

Дополнительные страховые взносы застрахованных лиц на накопительную часть трудовой пенсии, зачисляемые в ПФР

По Закону 56-ФЗ

392 102 02041 06 1200 160

Взносы работодателя в пользу застрахованных лиц, уплачивающих дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии, зачисляемые в ПФР

По Закону 56-ФЗ

392 102 02100 08 0000 160

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в бюджет ФФОМС

^ Взносы всех категорий страхователей в Федеральный ФОМС с 2010 г.

392 102 02110 09 0000 160

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в бюджет ТФОМС

Взносы всех категорий страхователей в территориальный ФОМС с 2010 г.


^ Как и ранее, значение 14-го знака в КБК (код подвида дохода КБК), может принимать значения в зависимости от вида платежа:

взносы, 2 - пени, 3 - штрафы, 4 - неопределенные поступления, 5 - проценты (указание подвида обязательно! Кроме штрафов, где 14 разряд КБК всегда равен «0»).







^ Тарифы страховых взносов во внебюджетные фонды на 2011 год











































 

 

^ Тарифы, в том числе в Фонды:

Всего

 

 

ПФР

ФОМС

ФСС

Период (год)

Категории страхователей

 

в т.ч.

ИТОГО

в т.ч.

ИТОГО

для лиц 1966 г.р. и старше

для лиц 1967 г.р. и моложе

Фед.


Тер

страх. часть

страх.ч.

нак.часть

2011 г

1. Основной тариф

26

20

6

26

3,1

2,0

5,1

2,9

34


2. С/х товаропроизводители, удовлетворяющие условиям ст. 346.2 НК РФ.

^ 3. Плательщики, применяющие ЕСХН

4. Все налогоплательщики в отношении доходов инвалидов 1,2,3 групп

5. Общественные организации инвалидов;

6. Учреждения, собственниками которых являются инвалиды, созданных для образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, информационных и др. социальных целей (кроме производящих (реализующих) товары согласно перечню, утвержденному Постановлением Правительства от 28.09.2009 № 762).


16,0

10,0

6,0

16,0

1,1

1,2

2,3

1,9

20,3


7. Организации и ИП - резиденты технико-внедренческой особой экономической зоны;

8. Хозяйственные общества, созданные после 13.08.2009 бюджетными научными учреждениями в соответствии с 127-ФЗ от 23.08.1996, образовательными учреждениями высшего профессионального образования в соответствии с 125-ФЗ от 22.08.1996.

9. Организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий


8,0

2,0

6,0

8,0

2,0

2,0

4,0

2,0

14


10. Организации, получившие статус участников проекта в соответствии с ФЗ «Об инновационном центре «Сколково»


14,0

8,0

6,0

14,0

0

0

0

0

14,0


11. Плательщики, осуществляющие производство, выпуск в свет (эфир) и (или) издание средств массовой информации (за исключением рекламного или эротического характера)


20,0

14,0

6,0

20,0

1,1

2,0

3,1

2,9

26,0

12. Плательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, основным видом экономической деятельности которых является производство и предоставление услуг согласно перечню,

18,0

12,0

6,0

18,0

3,1

2,0

5,1

2,9

26,0





Примечание: о дополнительных условиях применения пониженных тарифов см. в ст. 58 Закона № 212-ФЗ