Реферат: Социальная норма в аспекте налогообложения и гражданской ответственности

Социальная норма в аспекте налогообложения и гражданской ответственности Постановка вопроса
В России в настоящее время сложилось состояние экономики с очень большой дифференциацией доходов в различных слоях общества. Такая ситуация требует преодоления, поскольку длительное существование подобного положения чревато социальным взрывом. В то же время в экономике невозможны быстрые изменения, а потому требуются меры по смягчению противоречий, обеспечивающие в ограниченной временной перспективе мирное сосуществование людей с различным достатком.

Люди с ограниченным достатком остро воспринимают несправедливость в распределении общественных благ, которая сложилась в нашей стране. Рассмотрим некоторые аспекты этой несправедливости.

В ходе приватизации государственного имущества в 90-е годы природные ресурсы достались приближенным к власти бизнесменам и сейчас они их эксплуатируют, не платя справедливых налогов и не вкладывая средства в развитие своего же бизнеса. Внешними признаками этого являются сообщения в новостях о безумных тратах олигархов от недр и опережающий инфляцию рост рыночных цен на продукцию их бизнеса. Подход к справедливому налогообложению использования природных ресурсов описан в документе http://odivanov.narod.ru/nipr.pdf

Отсутствие прогрессивной шкалы налогообложения. Отмена этой шкалы в свое время имела цель вывести крупные доходы из тени, однако до конца эта цель не достигнута, тогда как существующее положение в глазах большинства людей выглядит несправедливым. Более того, некоторые обязательные платежи взимаются таким образом, что бедным приходится платить за богатых (например, ОСАГО).

Проживание бедных и среднеобеспеченных семей рядом с богатыми создает для первых дополнительные имущественные риски, поскольку случайно нанеся последним имущественный ущерб они могут оказаться перед ними в неоплатном долгу и утратить значительную часть своего имущества. Если не рассчитывать на «авось пронесет» и страховать свою гражданскую ответственность, то фактически придется страховать чужое дорогое имущество, т.е. платить дороже, чем они могут себе позволить. В развитых странах обычно богатые живут рядом с богатыми, а бедные – с бедными: это складывалось десятилетиями, у нас же в одном доме может проживать весьма зажиточная семья с евроремонтом, дорогими машинами и прочими атрибутами богатства рядом с пенсионерами и работягами. При этом страховать свое имущество большинство не считает обязательным, поэтому в случае ущерба, например от протечки или детских шалостей, пытаются взыскать с виновных всю сумму ущерба. Причем даже при наличии страховки ущерб с виновника может взыскать страховая компания. Естественно, понеся значительный имущественный ущерб в результате гражданского иска такая семья будет ненавидеть всех, кто богаче их.

Понятие социальной справедливости имеет различное восприятие в различных слоях общества. Наиболее низкообеспеченные категории семей считают, что общество обязано обеспечить им достойное существование при ответном трудовом вкладе, который они в состоянии сделать. Если такой вклад практически равен нулю (инвалиды, пенсионеры), то такое обеспечение скорее относится не к понятию справедливости, а к гуманности.

Работающие граждане считают справедливым, если при нормальном режиме труда и отдыха они получают зарплату, которая обеспечивает потребности семьи и создает определенный запас прочности.

Предприниматели считают справедливым, когда они платят своим работникам в соответствии со спросом и предложением рабочей силы, причем часто делятся со своими рабочими частью своих рисков, урезая им зарплату при плохой конъюнктуре рынка.

Различное понимание справедливости приводит к конфликтам, поэтому основная задача государства – находить компромиссы в этих оценках и законодательно регулировать распределение произведенных благ, существенно не нарушая рыночных законов.
^ Нормы потребления
Как оценивать уровень достатка, какую зарплату считать низкой, средней или высокой? В нашей статистике оценка уровня благосостояния общества основана на параметре «средняя заработная плата» и ее соотношении с уровнем цен. Рассчитать ее очень просто – поделить весь объем выплачиваемых на заработную плату денег на число работающих. При большой дифференциации доходов этот параметр не отражает уровень жизни большинства населения, поскольку в него входят сильно различающиеся доходы. Если провести строгую оценку, то окажется, что зарплату ниже средней получают значительно больше половины работающих, поэтому принятая оценка уровня жизни не отражает реального уровня большинства населения. Предлагается вместо средней зарплаты или наряду с ней использовать для оценки «среднемедианную зарплату», т.е. величину заработка, выше и ниже которого получают ровно по половине работающих. Такая оценка более адекватно отражает уровень жизни большинства. Конечно, расчет этого параметра более сложен – нужно обрабатывать весь массив данных по зарплатам.

Оценку уровня жизни можно проводить только с учетом дохода и состава семьи, поскольку, даже при достаточно высокой зарплате главы, многодетная семья может оказаться ниже уровня бедности.

Для дальнейшей оценки попробуем определить пороги, которые делят семьи на бедных, среднеобеспеченных и богатых.

^ Порог бедности определяет минимальный уровень потребления семьи, при существовании ниже которого в течение длительного времени наблюдается физиологическая, интеллектуальная и культурная деградация ее членов. При потреблении на уровне порога деградации не происходит, но нет и развития, не создается запас прочности. Потребляются только товары и услуги с минимальными ценами, без учета качества.

^ Социальная норма потребления определяет уровень, при достижении которого семья удовлетворяет свои основные физиологические, социальные и культурные потребности, обеспечивает нормальное развитие, постепенное повышение благосостояния, создание минимально необходимого запаса прочности, т.е. накоплений, которые спасают ее в непредвиденных ситуациях. На этом уровне семья выбирает товары и услуги в основном из бюджетного сегмента с учетом соотношения цена-качество.

^ Рациональная норма потребления определяет уровень расходов, при котором достигаются оптимальные условия для развития и повышения благосостояния семьи. На этом уровне семья может выбирать товары и услуги наилучшего качества, но без учета фактора престижа. Превышение этого порога не приводит к заметному ускорению интеллектуального и культурного развития, а в некоторых случаях даже приводит к откату. При расходах выше этого порога важным фактором при потреблении становится фактор престижности того или иного товара или услуги.

Таким образом, условно можно поделить семьи на нищих (ниже порога бедности), бедных (не дотягивающих до социальной нормы), среднеобеспеченных (между социальной и рациональной нормой) и богатых.

Соответственно этой классификации должно формироваться отношение государства к этим семьям. Для нищих семей государство должно формировать различные программы помощи, дотягивающие их до порога бедности и обеспечивающие возможность дальнейшего развития. Такие семьи должны освобождаться от всех общих налогов, поскольку неразумно сначала забирать у них последние деньги, а потом возвращать их. Для бедных семей государство должно обеспечивать сверхльготный режим налогообложения и также обеспечивать их доступ к некоторым программам помощи. Налогообложение доходов должно осуществляться с учетом состава семьи. Среднеобеспеченные семьи не нуждаются в государственной помощи, но для них также должно быть льготное налогообложение по некоторым статьям. Богатые семьи платят налоги полностью, с учетом выпадающих доходов от льгот более бедных семей.
^ Социальная цена
Для того, чтобы обоснованно рассчитать пороги и относить семьи к различным категориям необходимо отслеживать уровни рыночных цен на различные товары и услуги в различных качественных сегментах. Этим должны заниматься налоговые органы. Такое отслеживание цен должно осуществляться по всем категориям и во всех качественных сегментах, а не только в социально значимых. Поясню, как это должно делаться.

Все товары определенного вида делятся на диапазоны потребительских свойств, в пределах которых они являются взаимозаменяемыми. Например, все шкафы делятся на диапазоны по их размерам и назначению.

Определяется вариация рыночных цен в пределах каждого диапазона.

Выбирается уровень цены, соответствующий социальному уровню потребления, с учетом соотношения цена-качество, ближе к нижней границе цен. Эта цена объявляется «социальной ценой» на данный вид и диапазон свойств товара.

И такая процедура выполняется для всех видов и диапазонов товаров и услуг, включая и предметы роскоши. Однако для некоторых предметов роскоши определить социальную цену невозможно, поскольку на этом уровне такие товары не потребляются. В этом случае этот уровень определяется условно, т.е. за какую бы цену товар этой категории мог бы быть доступен для потребления на уровне социальной нормы. Нужно выработать четкую процедуру для определения такой цены. В большинстве случаев есть на что опереться, например, в качестве яхты может рассматриваться моторная лодка, в качестве самолета – мотодельтаплан, в качестве драгоценностей – обручальное кольцо.
^ Налогообложение расходов
Кроме прогрессивного налогообложения доходов имеет право на существование прогрессивное налогообложение расходов. Это может осуществляться через налог с продажи, который может заменить НДС. Цена продаваемого товара при расчете налога сравнивается с социальной ценой, налог рассчитывается исходя их отношения. Если цена ниже социальной, налог льготный, например 5%, а для социально значимых товаров или услуг может вообще отсутствовать. Если цена превышает социальную, процент налога зависит от относительной разницы. Например, при превышении не более чем в 3 раза налог может составлять 10% от разницы, при большем превышении – 20% от разницы с трехкратной социальной ценой. Естественно, параметры условные, они должны определяться в законах. Там же должны определяться меры ответственности для продавцов за уклонение от этого налога, поскольку есть риск фиктивной продажи дорогого товара по низкой цене, а затем скрытой перепродажи.

Имущество, подлежащее регистрации (транспорт, недвижимость), может облагаться также прогрессивным регулярным (ежегодным) налогом в соответствии с соотношением текущей рыночной цены и социальной цены.

Отдельно стоит рассмотреть жилье. Особенности здесь состоят в том, что жилье является предметом первой необходимости, при этом его цена в различных регионах и даже районах города может различаться в разы. Если осуществлять налогообложение в соответствии с предложенной схемой, то однокомнатная хрущевка в центре Москвы окажется элитным жильем, цена которого существенно выше социальной, соответственно налог окажется неподъемным. Поэтому социальную норму потребления по жилью нужно устанавливать в натуральных параметрах – квадратных метрах и по наличию удобств, но величину налога все-таки рассчитывать по рыночной цене недвижимости для данного района. В этом случае вышеописанная хрущевка будет укладываться в социальную норму и налог будет льготным, хотя и выше, чем для другого района. Аналогичный подход можно применить и для дачной недвижимости и земельных участков, но это уже по решению местных и региональных властей.

Описанный подход к налогообложению более справедлив и гуманен, чем существующий сейчас, поскольку переносит основную нагрузку на тех, кто в состоянии платить больше без ущерба для нормального существования и развития семьи.
^ Гражданская ответственность за ущерб
Неосторожное причинение ущерба чужому имуществу влечет за собой гражданскую ответственность в размере причиненного материального ущерба, а в некоторых случаях и компенсации морального вреда. Это заставляет нас быть осторожными, а для минимизации риска страховать свою ответственность.

В то же время, при наличии риска причинения ущерба имуществу богатой семьи, цена которого значительно превышает социальную, страхование ответственности может оказаться слишком дорогим для бедной или даже среднеобеспеченной семьи. Кроме того, несправедливо, когда приходится страховать чужое имущество. Предлагается порядок, когда большая часть риска для дорогостоящего имущества ложится на его собственника. Назовем такой порядок пропорционально ограниченной гражданской ответственностью.

При неосторожном причинении ущерба величина компенсации, которую должен выплатить виновник, рассчитывается как сумма величин ущерба, причиненного каждому предмету, разделенных на отношение цены этого предмета к социальной цене его категории и диапазона. В этом случае среднеобеспеченный виновник будет в состоянии компенсировать такой ущерб и страховка ответственности для него будет доступной. Если собственник хочет получить полную компенсацию ущерба, то он должен сам застраховать свое имущество на полную стоимость. Страховая компания сможет предъявить виновнику иск только в пределах социальной нормы ущерба, рассчитанной по вышеописанному правилу. Ущерб, причиненный здоровью или жизни, также компенсируется по социальным нормам, даже если пострадавший потратил на лечение большую сумму в соответствии со своими возможностями.

Такой порядок расчета компенсации должен действовать только для неосторожного причинения ущерба, не связанного с совершением уголовно наказуемых действий. При умышленном причинении вреда чужому имуществу, либо неосторожном причинении ущерба, находящимся в причинно-следственной связи с совершением уголовного преступления, суд может назначить виновнику компенсацию в любом размере в пределах суммы ущерба.

Для автогражданской ответственности может действовать особый порядок, как описано в документе http://odivanov.narod.ru/osago.doc

Описанный порядок определения ответственности позволяет обезопасить среднеобеспеченные семьи от рисков, связанных с соседством богатых семей, в то же время, не создавая ощущения безнаказанности своего неосторожного поведения.