Реферат: Загальна характеристика роботи актуальність теми

ЗАГАЛЬНА ХАРАКТЕРИСТИКА РОБОТИ


Актуальність теми. Ринкові дифузії та економічні перетворення зумовили глибинні зміни фундаментальних підвалин функціонування сільськогосподарських підприємств. Нині організація процесів формування, акумуляції, використання, руху та спрямування фінансових ресурсів є невід’ємною і необхідною складовою їх успішної фінансової діяльності. З розвитком ринкових відносин, вагомість цих процесів підвищується, оскільки трансформаційна здатність фінансових ресурсів зумовлює їх універсальність, унікальність та значущість у площині економічного середовища підприємств. Нестача фінансових ресурсів спричиняє виникнення, формування та зростання заборгованостей перед партнерами, інвесторами, працівниками, фінансовими інституціями, що негативно впливає на імідж, функціонування та можливості розширення подальшого економічного горизонту сільськогосподарських підприємств, оскільки при цьому скорочуються обсяги та ускладнюються умови їх фінансування. Зазначене вимагає вдумливого детального вивчення теоретичного підгрунтя, системного копіткого аналізу практики та відпрацювання пропозицій щодо шляхів удосконалення процесів організації формування, акумуляції та спрямування фінансових ресурсів у сільськогосподарських підприємствах.

Винятково вагомий загальновизнаний внесок у наукову скарбницю теоретико-методологічних засад в царині організації руху фінансових ресурсів в сільськогосподарських підприємствах, їх формування і використання здійснили видатні науковці-аграрники: В. Андрійчук, О. Гудзь, В. Власов, М. Дем’яненко, І. Заіка, П. Канінський, М. Коденська, М. Кропивко, Ю. Лупенко, М. Малік, О. Могильний, Т. Мринська, Г. Підлісецький, В. Онегіна, П. Саблук, П. Стецюк, В. Федосов та ін. Віддаючи належне існуючим науковим фундаментальним розробкам, слід все ж відмітити, що проблеми стосовно чинників, важелів та інструментів взаємозв’язку і взаємовпливу фінансових ресурсів та витоків їх формування, визначення якісних параметрів, індикаторів та вістрів їх руху в сільськогосподарських підприємствах, потребують різнобічного цілісного дослідження на якісно нових методологічних цеглинах, з метою пошуку шляхів оптимального їх розв’язання. Вказане зумовлює вибір архіважливість та актуальність теми даного дисертаційного дослідження.

^ Зв’язок роботи з науковими програмами, планами, темами. Дисертаційна розробка здійснена відповідно до наукових досліджень ННЦ „Інститут аграрної економіки” УААН: „Формування системи та механізмів фінансово-кредитного забезпечення сільськогосподарських товаровиробників у ринкових умовах” (номер державної реєстрації 0102U000266), у межах даної теми уточнено теоретико-методологічні підвалини дослідження процесів організації, формування та специфіку руху в сільськогосподарських підприємствах фінансових ресурсів; „Розробити теоретичні та методологічні засади управління фінансово-кредитними і податковими відносинами в АПК” (номер державної реєстрації 0106U006639), у межах даної теми визначено тенденції й закономірності формування, акумуляції, спрямування, використання та руху фінансових ресурсів у сільськогосподарських підприємствах.

^ Мета і завдання дослідження. Метою дослідження є узагальнення та уточнення змісту категорії „фінансові ресурси” і розробка на цих підвалинах науково-методичних засад і практичних рекомендацій та підходів щодо вдосконалення організації формування, акумуляції, спрямування, ефективного використання та руху в сільськогосподарських підприємствах фінансових ресурсів.

Зазначена мета зумовила необхідність розв’язання наступних завдань:

– поглибити та розширити дослідження економічного змісту і визначення сутності категорії „фінансові ресурси”, закономірностей і специфіки їх руху в сільськогосподарських підприємствах та встановити вплив цих широкоспекторних процесів на фінансово-господарську діяльність;

– обгрунтувати виокремлення та групування джерел фінансових ресурсів у сільськогосподарських підприємствах, ґрунтуючись на виявлених тенденціях їх формування;

– розробити систему індикаторів та параметрів оцінки ефективності використання в сільськогосподарських підприємствах фінансових ресурсів;

– виявити чинники впливу мікро- та макросередовища на щільність, динаміку, інтенсивність, обсяги руху фінансових ресурсів у сільськогосподарських підприємствах;

– розробити методично-організаційні рекомендації щодо поліпшення організації формування, акумуляції, спрямування, використання та руху фінансових ресурсів у сільськогосподарських підприємствах;

– визначити виразні напрями удосконалення глибинних методичних підходів до прогнозування та нормування операційних потреб сільськогосподарських підприємств у фінансових ресурсах;

– запропонувати дієві, конкретні всеохоплюючі заходи щодо оптимізації руху в сільськогосподарських підприємствах фінансових ресурсів.

^ Об’єктом дослідження є економічно-фінансові процеси формування і акумуляції фінансових ресурсів, їх спрямування й використання в аграрній сфері в умовах економічних дифузій та перетворень.

^ Предметом дослідження є теоретичні, прикладні та методичні аспекти фінансових ресурсів, їх формування й ефективне використання в сільськогосподарських підприємствах.

^ Методи дослідження. Підгрунтям теоретичних та методичних розробок виступали результати наукових пошуків вітчизняних і зарубіжних вчених та фундаментальні положення економічної теорії й загальнонаукової методології. Так, метод логічного узагальнення було застосовано для уточнення сутності домінантних понять дисертаційного дослідження. Основні критерії та параметри аналізу формування, акумуляції, ефективного використання та спрямування фінансових ресурсів, їх вістрі в сільськогосподарських підприємствах було обґрунтовано за допомогою методів групування, множинної лінійної регресії та експертної оцінки. Графоаналітичний метод було використано для схематичного та модельного зображення теоретичних і практичних доробок дисертаційної роботи та наочності подання статистичного матеріалу. Із використанням методів моделювання та екстраполяції здійснено прогнозні розрахунки формування, акумуляції, ефективного використання та спрямування фінансових ресурсів у сільськогосподарських підприємствах. Вплив різноманітних викликів на щільність, динаміку, інтенсивність, обсяги руху фінансових ресурсів у сільськогосподарських підприємствах виявлено та оцінено за допомогою факторного аналізу.

Інформаційно-фактологічним полем дисертаційної роботи слугували: нормативно-правові акти; оприлюднені дані Мінагрополітики, Державного комітету статистики України, оперативна інформація Луганської обласної державної адміністрації, фінансова, бухгалтерська, статистична й управлінська звітність сільськогосподарських підприємств, науковий доробок вітчизняних і зарубіжних дослідників, узагальнення багаторічних спостережень, особисті соціологічні опитування та аналітико-критичні напрацювання автора.

^ Наукова новизна матеріалів дисертації, цінність її результатів та пропозицій полягає в розробці якісно нових науково-теоретичних конструкцій і практичних детальних рекомендацій та досконало струнких методичних підходів щодо вдосконалення організації формування, акумуляції, руху, ефективного використання та спрямування в сільськогосподарських підприємствах фінансових ресурсів, а саме:

вперше:

обґрунтовано доцільність застосування в сільськогосподарських підприємствах узагальнених сигнальних маяків щодо обсягів, інтенсивності, структури, щільності та швидкості руху фінансових ресурсів, диференційованих залежно від отриманих фінансових результатів;

розроблено модель механізму формування, акумуляції, руху, використання та спрямування фінансових ресурсів, яка дає змогу прогнозувати достовірну цілісну оцінку впливу мікро- та макросередовища на доцільність і ефективність використання фінансових ресурсів й умов їх формування та враховує інтереси користувачів інформації, мету, завдання функціонування суб’єктів господарювання, форми їх власності;

удосконалено:

процес нормування акумуляції запасів та оборотних засобів у сільськогосподарських підприємствах, зокрема запропоновано блок щодо оперативного врахування змін структури операційної діяльності;

– методичні підходи до прогнозування потреб сільськогосподарських підприємств у фінансових ресурсах, в яких на відміну від існуючих, враховуються динамічні зміни викликів сьогодення шляхом гармонійного й органічного поєднання можливостей методів експертної оцінки, екстраполяції та моделювання;

факторну модель здійснення контролю за рухом фінансових ресурсів у сільськогосподарських підприємствах, яка дозволяє виявляти рівень інтенсивності і вагомості впливу широкого спектру зовнішніх і внутрішніх чинників на ці процеси та їх організацію;

набули подальшого розвитку:

групування джерел фінансових ресурсів у сільськогосподарських підприємствах, зокрема обґрунтовано виокремлення умовно власних джерел;

методичні підходи до планування необхідних обсягів фінансових ресурсів при їх формуванні шляхом застосування матричної моделі, яка враховує різновекторність їх спрямування та множинність впливу на дієвість сільськогосподарських підприємств;

організаційно-методичні рекомендації щодо конкретних заходів математичного моделювання оптимізації руху фінансових ресурсів у сільськогосподарських підприємствах.

^ Практичне значення одержаних результатів полягає в тому, що основні теоретико-методичні розробки дисертації доведено до рівня практичного застосування змістовних детальних рекомендацій. Окремі з них використовувалися: Міністерством аграрної політики України при розробці проектів нормативно-правових актів щодо конкретизації пріоритетних напрямів ефективного використання, формування та спрямування фінансових ресурсів підприємств сільського господарства (розширено державну фінансову підтримку, удосконалено методику прогнозування потреб сільськогосподарських підприємств у фінансових ресурсах) (довідка № 21-2-157/2117 від 18.08.2008 р.); Головним управлінням агропромислового розвитку Луганської ОДА, для конкретизації й уточнення напрямів розвитку агропромислового комплексу районів та області в цілому на перспективу (прийнято до уваги, обговорено і підтримано аграрниками області авторські розробки та рекомендації щодо пріоритетних напрямів ефективного використання, формування та спрямування фінансових ресурсів сільськогосподарськими підприємствами) (довідка № 37-1/1-88 від 11.09.2008 р.); Управлінням сільського господарства і продовольства Станично-Луганської районної державної адміністрації Луганської області для удосконалення процесу формування фінансових ресурсів і джерел їх утворення (запропоновані „Методичні рекомендації з підвищення ефективності формування і використання фінансових ресурсів сільськогосподарськими підприємствами” направлено до сільськогосподарських підприємств району з метою подальшого їх використання у практичній діяльності, що дало змогу окремим сільськогосподарським підприємствам району стабілізувати свій фінансовий стан і отримати максимальний економічний ефект) (довідка № 153 від 20.03.2007 р.); Станично-Луганським приватним ремонтно-транспортним підприємством с. Валуйське Станично-Луганського району Луганської області для активізації процесу формування фінансових ресурсів (визначено оптимальне співвідношення власних і позикових джерел фінансових ресурсів) (довідка № 37 від 21.03.2007 р.); СТОВ „Степове” с. Степове Слов’яносербського району Луганської області для конкретизації та уточнення напрямів економічного поступу господарства на перспективу (удосконалено організацію використання та формування фінансових ресурсів, використано методику прогнозування потреб підприємства у фінансових ресурсах) (довідка № 744 від 12.05.2008 р.).

Одержані автором наукові розробки дослідження використовуються й опрацьовуються в навчальному процесі Луганського державного університету внутрішніх справ ім. Е.О. Дідоренка при викладанні дисциплін „Фінансове право”, „Економіка підприємств”, „Економіко-правовий аналіз” та „Облік і звітність в галузях” (довідка № 2854 від 15.09.2008 р.).

^ Особистий внесок здобувача. Дисертаційна робота є результатом особистого наукового дослідження. Основні наукові положення дисертації, рекомендації і висновки розроблені здобувачом самостійно. Із наукових публікацій, виконаних у співавторстві, використано лише ті розробки та ідеї, що є результатом особистих напрацювань автора.

^ Апробація результатів дисертації. Основні наукові положення досліджень, рекомендації і висновки обговорювалися на науково-теоретичних і науково-практичних міжнародних, всеукраїнських і регіональних конференціях та семінарах, зокрема: на "Університет і регіон " (м. Луганськ, 2003 р.), "Економічні проблеми сталого розвитку підприємства в умовах ринкової економіки", (м. Луганськ, 2004 р.), „Глобальні та національні проблеми в аграрній економіці України” (м. Луганськ, 2004 р.), "Сучасні проблеми розвитку легкої та харчової промисловості" (м. Євпаторія, 2005 р.), „Концептуальні напрямки стратегічного розвитку нової аграрної політики України” (м. Луганськ, 2006 р.), „Проблеми розвитку АПК в контексті вступу України до СОТ” ( м. Луганськ, 2008 р.), „Наукове та професійне забезпечення розвитку обліку та фінансів аграрного сектору економіки в умовах глобалізації (м. Київ, 2008 р.), „Макроекономічне регулювання інвестиційних процесів та впровадження стратегій інновативно-інноваційного розвитку в Україні” (м. Київ, 2008 р.).

Публікації. Результати дисертаційного дослідження опубліковано у 21 наукових працях, у тому числі 12 статтях (12 – у фахових виданнях), і матеріалах науково-практичних конференцій. Загальний обсяг опублікованого матеріалу, що належить особисто автору, становить 7,53 ум. друк. арк.

^ Структура та обсяг дисертації. Дисертація складається із вступу, трьох розділів, висновків, додатків і списку використаних джерел. Обсяг основної частини дисертації становить 176 сторінок комп’ютерного тексту, містить 42 таблиці, 27 рисунків, 21 формулу. Повний обсяг дисертації – 217 сторінок, до нього входить 14 додатків на 17 сторінках. Список використаних джерел налічує 196 найменувань.


^ ОСНОВНИЙ ЗМІСТ ДИСЕРТАЦІЙНОЇ РОБОТИ


У першому розділі – „Фінансові ресурси як економічна категорія” – узагальнюються теоретичні проблеми дослідження сутності, ролі та змісту фінансових ресурсів, їх складових та руху.

Фінансові ресурси є фундаментальною, багатогранною, а тому складною для дослідження категорією. Саме тому існують різноманітні тлумачення сутності та ролі фінансових ресурсів.

Найбільш поширеними в економічній літературі є шість підходів до визначення сутності фінансових ресурсів. У першому підході фінансові ресурси розглядаються на макрорівні і об’єднують фінансові ресурси господарюючих суб’єктів і держави. У другому – визначення змісту фінансових ресурсів підприємств зводиться різними авторами до грошових доходів та нагромаджень, зосереджених у фондах. Для третього підходу характерним є те, що до фінансових ресурсів відносять ті грошові кошти, які залишаються в розпорядженні підприємства після виконання всіх зобов'язань за платежами і внесками, відрахуваннями і фінансуванням поточних витрат. До четвертого підходу віднесено визначення, в яких наголос ставиться на виконанні фінансових зобов’язань, до п’ятого – в яких фінансові ресурси підприємства визначають активом. І в шостому підході акцентується увага на найважливішій суттєвій ознаці фінансових ресурсів як активу – ліквідності, яка проявляється при погашенні поточних фінансових зобов’язань.

Обгрунтовано, що сучасне теоретичне осмислення поняття фінансових ресурсів має синтезувати усе найбільш раціональне, запропоноване економічною думкою минулого з урахуванням сучасних характеристик ринкової економіки та надбань практичної діяльності. Обгрунтовано, що фінансові ресурси підприємства – це самостійна економічна категорія, яка являє собою сукупність усіх високоліквідних наявних його активів, що перебувають у постійному русі й призначені для виконання поточних фінансових зобов’язань і розширеного відтворення з метою досягнення головної мети функціонування підприємства – підвищення його прибутковості. Таке визначення економічної сутності фінансових ресурсів з позицій розгляду їх як високоліквідних активів підприємства, створює можливості для вичерпного достовірного аналізу їх складових, об’єктивного визначення необхідних обсягів для ефективного господарювання з метою виявлення резервів впливу фінансових ресурсів на відтворювальний процес та підвищення прибутковості виробництва. З’ясовано, що фінансові ресурси підприємства – це динамічна категорія, яка змінює свої кількісні та якісні параметри залежно від характеру їх використання і потреб у них на певний момент часу.

Доведено, що важливе теоретичне і практичне значення для процесів формування й ефективного використання фінансових ресурсів сільськогосподарських підприємств має визначення їх складових у взаємозв’язку з їх класифікацією, оскільки створюється можливість відстежувати рух кожного з елементів і відповідно контролювати та своєчасно впливати на ці процеси. У процесі формування, розподілу, перерозподілу і використання фінансових ресурсів підприємств виникає широкий спектр фінансових відносин, які відображають економічний зміст сфери фінансів. Доведено, що грошові відносини звужують роль фінансових ресурсів як матеріальних носіїв фінансових відносин до формування і спрямування грошових фондів та нагромаджень, тобто розподілу виручки від реалізації, оскільки їх роль значно ширша. Фінансові ресурси лише набувають грошової форми, супроводжуючи ці відносини. З’ясовано, що активами підприємства, що входять до складу фінансових ресурсів є: грошові кошти, поточні фінансові інвестиції, дебіторська заборгованість та готова продукція, як потенційний фінансовий ресурс. Із позиції руху фінансових ресурсів діяльність будь-якого підприємства являє собою процес безперервної трансформації одних ресурсів в інші. На кожний момент часу одна частина фінансових ресурсів знаходиться у матеріальних цінностях, інша – в авансових платежах і розрахунках, фінансових активах і тільки деяка кількість ресурсів (іноді зовсім мала частка) – у грошовій формі. Сукупність відносин, що супроводжує процес формування та використання фінансових ресурсів, їх рух визначає фінансовий потік. Зважаючи на те, що “фінансові потоки” – багатогранне поняття, яке характеризується різновидами фінансових ресурсів та різноаспектністю економічних відносин, що виникають внаслідок їх формування і використання, необхідною є їх систематизація.

Аналітичне узагальнення дало змогу виділити такі властивості фінансового потоку: швидкість руху, термін (період) руху, обсяг, щільність. Крім того, формування і спрямування фінансових ресурсів у сільськогосподарських підприємствах грунтується на певній методологічній основі, одним з елементів якої виступають особливості функціонування сільськогосподарських підприємств, тісно взаємопов’язані з галузевими особливостями, що взаємозумовлюють та взаємодоповнюють одна одну. Неврахування цих особливостей призводить до неадекватного прояву дії фінансових ресурсів, спотворення їх функцій і впливу на економічні процеси сільськогосподарських підприємств. Обґрунтовано, що головним завданням оптимізації руху фінансових ресурсів сільськогосподарських підприємств є їх збалансованість за напрямами руху, розмірами, щільністю, швидкістю, термінами, що забезпечить максимізацію прибутковості та віддачі від їх використання.

У другому розділі – „Оцінка стану фінансових ресурсів, їх формування та використання сільськогосподарськими підприємствами” – проаналізовано й узагальнено сучасний стан фінансових ресурсів, витоки їх формування та спрямування в сільськогосподарських підприємствах і виявлено тенденції та чинники, що впливають на ці процеси.

З’ясовано, що оскільки якість та обсяги фінансових ресурсів залежать від характеру фінансових відносин у зовнішньому та внутрішньому середовищі, то вплив фінансових ресурсів на фінансовий стан та ефективність виробництва господарського суб’єкта значною мірою визначається джерелами та структурою формування фінансових ресурсів, ефективністю їх використання та інтенсивністю руху.

Спостерігається істотне збільшення питомої ваги фінансових ресурсів сільськогосподарських підприємств Луганської області у структурі активів балансу від 6,2 % у 2000 році до 22,1 %, у 2006 році та у структурі оборотних активів від 26,1 % у 2000 році до 41,5 % у 2006 році. Змінилась і структура складових фінансових ресурсів сільськогосподарських підприємств. Так, частка дебіторської заборгованості протягом аналізованого періоду зростає (від 4,9 % до 10,7 %), при цьому частка грошових коштів залишається незначною, хоча і також збільшується (0,1 % у 2000 році і 2,5 % у 2006 році). Встановлено, що зазначені зміни суттєво залежать від специфічних особливостей виробничої діяльності, тривалості операційного циклу, видів продукції, що виробляється. Виконані розрахунки фінансової стійкості засвідчили, що в 1999–2006 рр. сільськогосподарські підприємства Луганської області були фінансово нестійкими. Безперервність виробничого процесу здійснювалася за рахунок залучення короткострокових кредитів і позик.

З’ясовано, що формуванням фінансових ресурсів сільськогосподарських підприємств Луганської області здійснюється з великими труднощами. Підприємства в переважній більшості не мають необхідного обсягу фінансових ресурсів для успішного вирішення господарських завдань. Обгрунтовано, що вирішальне значення для залучення фінансових ресурсів має коефіцієнт автономії. Серед сільськогосподарських підприємств 17 % мають коефіцієнт автономії нижче 0,5; половина підприємств – 0,5 – 0,59; 33 % – 0,6 – 0,89.

Доведено доцільність виокремлення умовно власних джерел формування фінансових ресурсів у сільськогосподарських підприємствах (це частина виручки від реалізації, яку становлять кошти на виплату заробітної плати, сплату податків, відсотків за кредит тощо). Це дало змогу більш точніше і детальніше виявити вплив різноманітних чинників на процеси залучення фінансових ресурсів. Так, встановлено, що склад, структура і обсяг джерел фінансових ресурсів зумовлені дією широкого спектру факторів. Це форма власності і організаційно-правові форми діяльності підприємства, його галузева приналежність, його фактичні розміри виробництва, фінансовий стан, теоретична і практична можливість залучення додаткових фінансових ресурсів з різних джерел, стратегічні цілі і поточні завдання функціонування на певному проміжку часу, фінансова політика підприємства, рівень управління тощо. Слід також підкреслити, що у формуванні фінансових ресурсів сільськогосподарських підприємств держава відіграє недостатню роль.

Для оцінки ефективності використання фінансових ресурсів було побудовано кореляційну модель (рівняння регресії), що відображає механізм зв'язку результативної ознаки (чистий дохід) з факторними ознаками: обсягом власних і залучених фінансових ресурсів. Використовуючи рівняння прямої залежності, були побудовані графіки змін чистого доходу (рис. 1–3).

Проведена апробація запропонованої моделі в сільськогосподарських підприємствах Марківського, Новоайдарського, Станично-Луганського районів Луганської області, дозволила виявити фактори впливу на ефективність використання фінансових ресурсів: обсяг фінансових ресурсів; обсяг складових фінансових ресурсів, необхідних для забезпечення виробничого процесу; питома вага кожної складової як фінансових ресурсів, так і джерел їх фінансування в загальному обсязі фінансових ресурсів підприємств.





Рис.1. ^ Побудова функції регресії як лінії тренду для підприємств Марківського району


Визначені та запропоновані показники руху фінансових ресурсів були застосовані для оцінки цих процесів та виявлення узагальнених сигнальних маяків щодо обсягів, інтенсивності, структури, щільності та швидкості руху фінансових ресурсів, диференційованих залежно від їх фінансових результатів на прикладі підприємств Новоайдарського та Станично-Луганського району Луганської області, на підставі аналізу великого масиву спостережень. Встановлені індикатори структури розподілу, обсягу та швидкості формування й використання фінансових ресурсів залежать від рівня прибутковості та платоспроможності, а їх застосування сприяє забезпеченню підвищення фінансової стійкості сільськогосподарських підприємств.





Рис.2. Побудова функції регресії як лінії тренду для підприємств Новоайдарського району





Рис.3.^ Побудова функції регресії як лінії тренду для підприємств Станично-Луганського район