Реферат: Правила документооборота и технология обработки учетной информации 249 > Особенности организации учета и документооборота в филиале и дополнительном офисе 250 Формирование учетных (банковских) документов 251 > Хранение документов 252

ПРИЛОЖЕНИЕ №2 К ПРОСПЕКТУ ЦЕННЫХ БУМАГ





Приложение к Приказу от 29.12.2006 № 148/06




УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА

ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ

КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА «НАЦИОНАЛЬНЫЙ СТАНДАРТ»

НА 2007 ГОД


Москва, 2006


СОДЕРЖАНИЕ


Приложение к Приказу 239

от 29.12.2006 № 148/06 239

^ I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ 245

II. ОРГАНИЗАЦИОННО-ТЕХНИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ 246

1. Методы ведения бухгалтерского учета 246

2. Учетные документы, применяемые для оформления операций 248

3. Правила документооборота и технология обработки учетной информации 249

4. Особенности организации учета и документооборота в филиале и дополнительном офисе 250

5. Формирование учетных (банковских) документов 251

6. Хранение документов 252

7. Организация внутрибанковского контроля за совершаемыми операциями 253

8. Исправление ошибочных записей 253

9. Отчетность 254

10. Методы оценки видов имущества и обязательств 255

11. Инвентаризация имущества и финансовых обязательств 257

^ III. МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ 257

1. Учет расчетно-кассовых операций 257

1.1. Расчетные операции 257

1.2. Кассовые операции 257

1.3. Банкнотные сделки 257

1.4. Операции с использованием банковских карт 258

2. Учет операций с иностранной валютой 258

2.1. Курсовые разницы от операций в иностранной валюте 258

2.2. Переоценка счетов в иностранной валюте 258

2.3. Конверсионные операции 259

3. Учет операций по привлечению и размещению денежных средств 259

3.1. Общие положения 259

3.2. Определение сроков размещения/привлечения денежных средств 260

3.3. Порядок начисления и выплаты процентов 260

3.4. Учет условных обязательств при размещении денежных средств 260

3.5. Учет обеспечения 261

3.5.1. Поручительство 261

3.5.2. Залог 261

4. Учет операций с ценными бумагами 261

4.1. Активные операции 261

4.1.1. Общие положения 261

4.1.2. Особенности учета отдельных операций с ценными бумагами 267

4.1.2.1. Операции с учтенными векселями 267

4.1.2.2. Операции займа ценных бумаг 270

4.1.2.3. Операции мены ценных бумаг 270

4.1.2.4. Срочные сделки с ценными бумагами 271

4.1.2.5. Операции с «валютными ценными бумагами» 271

4.1.2.6. Операции с депозитарными расписками 271

4.2. Пассивные операции 272

4.2.1. Учет операций с собственными векселями 272

4.3. Учет ценных бумаг, полученных в заклад и принятых на хранение по договорам хранения 275

4.4. Учет операций с опционами, базисным активом которых являются ценные бумаги 275

5. Учет резервов на возможные потери 276

5.1. Резервы на возможные потери по ссудной и приравненной к ней задолженности 276

5.2. Резервы на возможные потери 276

5.3. Особенности формирования РВП и РВПС при открытии Банком кредитной линии и предоставлении кредитов в форме «овердрафта» с учетом обеспечения 276

6. Учет имущества 276

6.1. Учет основных средств 277

6.1.1. Общие положения 277

6.1.2. Инвентарный объект 277

6.1.3. Телефонизация 278

6.1.4. Охранно-пожарная сигнализация 278

6.1.5. Вычислительная техника 278

6.1.6. Аренда 279

6.1.7. Амортизация 279

6.1.8. Консервация 280

6.1.9. Переоценка 280

6.2. Учет нематериальных активов 281

6.2.1. Общие положения 281

6.2.2. Амортизация 281

6.3. Учет материальных запасов 281

7. Учет расчетов с подотчетными лицами 282

8. Учет расчетов с работниками по начислению и выплате заработной платы и приравненным к ней платежам 282

9. Учет дебиторской и кредиторской задолженности 282

10. Порядок выставления счетов-фактур 283

11. Учет доходов и расходов 283

11.1. Общие положения 283

11.2. Порядок определения и учет финансовых результатов 284

11.3. Учет использования прибыли 284

12. Учет расчетов с бюджетом 285

13. Учет депозитарных операций 285

14. Учет операций по доверительному управлению 285

15. Учет вложений в уставный капитал организаций 286

16. Учет уставного капитала Банка 286

17. Учет расчетов с филиалами 286

18. Учет отчислений в Фонд обязательных резервов 286

19. Перечень используемых законодательных и нормативных актов 286

20. Приложение 287

I. Общие положения 295

II. Организационно­технический аспект Учетной политики 296

1. Методы ведения бухгалтерского учета 296

2. Учетные документы, применяемые для оформления операций 298

3. Правила документооборота и технология обработки учетной информации 299

4. Особенности организации учета и документооборота в филиале Банка и дополнительном офисе Банка 300

5. Формирование учетных (банковских) документов 301

6. Хранение документов 302

7. Организация внутрибанковского контроля за совершаемыми операциями 303

8. Исправление ошибочных записей 303

9. Отчетность 304

10. Методы оценки видов имущества и обязательств 304

11. Методы оценки справедливой стоимости ценных бумаг 306

12. Инвентаризация имущества и финансовых обязательств 307

III. Методологические аспекты учетной политики 308

1. Метод признания доходов и расходов Банка 308

2. Расчетные и ­кассовые операции 308

3. Банкнотные сделки 308

4. Операции по переводу денежных средств без открытия банковского счета 309

5. Операции с использованием банковских карт 309

6. Учет операций с иностранной валютой 310

7. Учет операций по привлечению и размещению денежных средств 312

8. Учет операций по кредитованию физических и юридических лиц 314

9. Учет обеспечения 314

10. Учет факторинговых операций Банка 315

11. Учет операций с ценными бумагами 315

12. Учет резервов на возможные потери 318

12.1. Резервы на возможные потери по ссудной и приравненной к ней задолженности 318

13. Учета имущества 319

14. Учет нематериальных активов 323

14.1. Амортизация 323

15. Учет материальных запасов 323

16. Учет расчетов с подотчетными лицами 324

17. Учет расчетов с работниками по начислению и выплате заработной платы и приравненным к ней платежам 324

18. Учет дебиторской и кредиторской задолженности 325

19. Порядок выставления счетов-фактур 325

20. Учет доходов и расходов Банка 325

21. Порядок определения и учета финансовых результатов 326

22. Учет распределения прибыли, создания и использования фондов Банка 327

23. Учет отчислений в Фонд обязательных резервов 327

24. Учет операций доверительного управления 327

25. Учет вложений в уставный капитал организаций 327

26. Учет уставного капитала Банка 328

27. Учет расчетов с филиалами 328

28. Перечень используемых законодательных и нормативных актов 328

I. Общие положения 337

II. Организационно­технический аспект Учетной политики 338

1. Методы ведения бухгалтерского учета 338

2. Учетные документы, применяемые для оформления операций 340

3. Правила документооборота и технология обработки учетной информации 341

4. Особенности организации учета и документооборота в филиале Банка и дополнительном офисе Банка 342

5. Формирование учетных (банковских) документов 343

6. Хранение документов 344

7. Организация внутрибанковского контроля за совершаемыми операциями 345

8. Исправление ошибочных записей 345

9. Отчетность 346

10. Методы оценки видов имущества и обязательств 347

11. Методы оценки справедливой стоимости ценных бумаг 349

12. Инвентаризация имущества и финансовых обязательств 349

III. Методологические аспекты учетной политики 350

1. Метод признания доходов и расходов Банка 350

2. Расчетные и ­кассовые операции 350

3. Банкнотные сделки 351

4. Операции по переводу денежных средств без открытия банковского счета 351

5. Операции с использованием банковских карт 351

6. Учет операций с иностранной валютой 353

7. Учет операций по привлечению и размещению денежных средств 354

8. Учет операций по кредитованию физических и юридических лиц 356

9. Учет обеспечения 357

10. Учет факторинговых операций Банка 357

11. Учет операций с ценными бумагами 357

12. Учет резервов на возможные потери 360

12.1. Резервы на возможные потери по ссудной и приравненной к ней задолженности 360

12.2. Резервы на возможные потери 360

12.3. Особенности формирования РВП и РВПС при открытии Банком кредитной линии и предоставлении кредитов в форме «овердрафта» с учетом обеспечения 361

13. Учет имущества 361

14. Учет нематериальных активов 365

14.1. Амортизация 365

15. Учет материальных запасов 366

16. Учет расчетов с подотчетными лицами 366

17. Учет расчетов с работниками по начислению и выплате заработной платы и приравненным к ней платежам 366

18. Учет дебиторской и кредиторской задолженности 367

19. Порядок выставления счетов-фактур 367

20. Учет доходов и расходов Банка 367

21. Порядок определения и учета финансовых результатов 369

22. Учет распределения прибыли, создания и использования фондов Банка 369

23. Учет отчислений в Фонд обязательных резервов 369

24. Учет операций доверительного управления 369

25. Учет вложений в уставный капитал организаций 370

26. Учет уставного капитала Банка 370

27. Особенности определения собственных средств (капитала) Банка 370

28. Учет расчетов с филиалами 370

29. Перечень используемых законодательных и нормативных актов 371

I. Общие положения 380

II. Организационно­технический аспект Учетной политики 381

1. Методы ведения бухгалтерского учета 381

2. Учетные документы, применяемые для оформления операций 383

3. Правила документооборота и технология обработки учетной информации 384

4. Особенности организации учета и документооборота в филиале Банка и дополнительном офисе Банка 386

5. Формирование бухгалтерских документов 386

6. Хранение документов 388

7. Организация внутрибанковского контроля за совершаемыми операциями 389

8. Исправление ошибочных записей 389

9. Отчетность 390

10. Методы оценки видов имущества и обязательств 391

11. Методы оценки справедливой стоимости 394

III. Методологические аспекты учетной политики 395

1. Метод признания доходов и расходов Банка 395

2. Расчетные и ­кассовые операции 395

3. Банкнотные сделки 396

4. Операции по переводу денежных средств без открытия банковского счета 396

5. Операции с использованием банковских карт 396

6. Учет операций с иностранной валютой 398

7. Учет операций по привлечению и размещению денежных средств 399

8. Учет операций по кредитованию физических и юридических лиц 402

9. Учет обеспечения 402

10. Учет факторинговых операций Банка 402

11. Учет вложений и операций с ценными бумагами 403

12. Учет резервов на возможные потери 408

12.1. Резервы на возможные потери по ссудной и приравненной к ней задолженности 408

12.2. Резервы на возможные потери 408

12.3. Особенности формирования РВП и РВПС при открытии Банком кредитной линии и предоставлении кредитов в форме «овердрафта» с учетом обеспечения 409

13. Учет имущества 409

14. Учет нематериальных активов 413

14.1. Амортизация 415

15. Учет материальных запасов 415

16. Учет расчетов с подотчетными лицами 416

17. Учет расчетов с работниками по начислению и выплате заработной платы и приравненным к ней платежам 416

18. Учет дебиторской и кредиторской задолженности 416

19. Порядок выставления счетов-фактур 417

20. Учет доходов и расходов Банка 417

21. Порядок определения и учета финансовых результатов 419

22. Учет распределения прибыли, создания и использования фондов Банка 419

23. Учет отчислений в Фонд обязательных резервов 420

24. Учет операций доверительного управления 420

25. Учет вложений в уставный капитал организаций 420

26. Учет уставного капитала Банка 421

27. Особенности определения собственных средств (капитала) Банка 421

422

28. Учет расчетов с филиалами 422

29. Перечень используемых законодательных и нормативных актов 422



^ I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1. Учетная политика Общества с ограниченной ответственностью Коммерческого Банка «Национальный стандарт» на 2007 год (далее – Учетная политика Банка) сформирована на основе Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и прочих законодательных актов Российской Федерации, нормативных документов Банка России и определяет совокупность способов ведения бухгалтерского учета для обеспечения формирования достоверной информации о результатах деятельности Банка.

Распорядительные и внутренние нормативные документы Банка, регламентирующие организацию и ведение бухгалтерского учета и документооборота, являются неотъемлемой частью Учетной политики Банка.


2. Учетная политика Банка основывается на следующих основных принципах бухгалтерского учета:

- имущественная обособленность, означающая, что учет имущества других юридических лиц осуществляется обособленно от материальных ценностей, являющихся собственностью Банка;

- непрерывность деятельности, предполагающая, что Банк будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем и у него отсутствуют намерения и необходимость ликвидации;

- последовательность применения учетной политики, предусматривающая, что выбранная Банком учетная политика будет применяться последовательно, от одного отчетного года к другому;

- временная определенность фактов хозяйственной деятельности, когда факты хозяйственной деятельности Банка относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место (поступили документы), независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными документами Банка России;

- кассовый метод отражения доходов и расходов, означающий что доходы и расходы относятся на счета по их учету после фактического получения доходов и совершения расходов, если иное не предусмотрено нормативными документами Банка России.


^ 3. Реализация Учетной политики Банка строится на соблюдении следующих критериев:

преемственность - остатки на счетах бухгалтерского учета на начало текущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода;

полнота и своевременность отражения в бухгалтерском учете всех фактов хозяйственной деятельности;

осторожность – активы, пассивы, доходы и расходы должны быть оценены и отражены в учете разумно, с достаточной степенью осторожности, чтобы не переносить уже существующие, потенциально угрожающие финансовому положению Банка риски на следующие периоды;

приоритет содержания над формой – отражение в бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности, исходя не только из правовой нормы, но и из экономического содержания фактов и условий хозяйствования;

непротиворечивость – тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на первое число каждого месяца, а также показателей бухгалтерской отчетности данным синтетического и аналитического учета;

рациональность – рациональное и экономное ведение бухгалтерского учета, исходя из условий хозяйственной деятельности и величины Банка;

- открытость – достоверное отражение в бухгалтерском учете и отчетности производимых Банком операций в соответствии с требованиями Банка России, понятное информированному пользователю.


4. В целях обеспечения сопоставимости данных бухгалтерского учета Учетная политика Банка утверждается ежегодно приказом Председателя Правления Банка в соответствии с решением Правления Банка и вводится с начала финансового года.

Внесение изменений в Учетную политику Банка может производиться в следующих случаях:

- при реорганизации Банка;

- при изменении законодательства Российской Федерации или в системе нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации;

- при разработке Банком новых способов ведения бухгалтерского учета или существенного изменения условий его деятельности (в том числе в случае внедрения Банком новых банковских продуктов и услуг, в случае определения или изменения учета проводимых Банком операций).

В случае изменения действующего законодательства Российской Федерации и до приведения Учетной политики Банка в соответствие таким изменениям, Учетная политика Банка считается действующей в части, не противоречащей действующему законодательству.

Изменения в Учетную политику Банка, вносимые в течение финансового года, утверждаются и вводятся в действие приказом Председателя Правления Банка в соответствии с решением Правления Банка.


5. Учетная политика Банка обязательная для исполнения всеми структурными подразделениями Банка.

Контроль за соблюдением Учетной политики Банка возлагается на Службу внутреннего контроля Банка.

^ 6. Организация бухгалтерской работы

Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства Российской Федерации при выполнении операций в целом по Банку несет Председатель Правления Банка, в филиалах и дополнительных офисах Банка – Управляющие филиалами и дополнительными офисами соответственно.

Ответственность за формирование Учетной политики Банка возлагается на Главного бухгалтера, Директора Департамента бухгалтерского учета и отчетности (далее – Главный бухгалтер Банка).

Главный бухгалтер Банка/филиала:

- несет ответственность за ведение бухгалтерского учета в соответствии с законодательством Российской Федерации, нормативными документами Банка России и Учетной политикой Банка, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности, составленной на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам;

- обеспечивает контроль за движением имущества и выполнением обязательств.

Требования Главного бухгалтера Банка/филиала по документальному оформлению операций и представлению необходимых документов и сведений обязательны для всех структурных подразделений (работников) Банка/филиала.

Расчетные документы по операциям, связанным с перечислением денежных средств клиентам, контрагентам, финансовые и кредитные обязательства, оформленные документами, считаются недействительными и не принимаются к исполнению без подписи Председателя Правления Банка/Управляющего филиалом и Главного бухгалтера Банка/филиала (или уполномоченных ими лиц).

В случае разногласий между Председателем Правления Банка/Управляющим филиалом и Главным бухгалтером Банка/филиала по осуществлению отдельных операций документы по ним могут быть приняты к исполнению с письменного распоряжения Председателя Правления Банка/Управляющего филиалом, который несет всю полноту ответственности за последствия осуществления таких операций.

Выполнение бухгалтерских операций и ведение бухгалтерского учета производится работниками, которым приказом Председателя Правления Банка/Управляющего филиалом по представлению Главного бухгалтера Банка/филиала предоставлены права ответственных исполнителей, независимо от того, в каком структурном подразделении Банка/филиала эти работники состоят. Выполнение бухгалтерских операций и ведение бухгалтерского учета должно быть закреплено должностными инструкциями.

Наделение работников полномочиями по выполнению бухгалтерских операций и ведению бухгалтерского учета производится с учетом исключения конфликта интересов в соответствии с Положением Банка России № 242-П.

Ответственным исполнителям предоставляется право единолично оформлять и подписывать учетные (банковские) документы по выполняемому кругу операций, за исключением документов по операциям, подлежащим дополнительному контролю.

Все работники Банка/филиала, которым предоставлены право подписи за ответственного исполнителя и право контрольной подписи, в части выполнения бухгалтерских операций и ведения бухгалтерского учета подчиняются Главному бухгалтеру Банка/филиала.

Предоставление работникам Банка права подписи за ответственного исполнителя, права контрольной подписи, а также права распорядительной подписи закрепляется в альбоме подписей, который утверждается приказом Председателя Правления Банка/Управляющего филиалом. Требования к ведению альбома подписей регламентируются отдельным внутренним нормативным документом Банка.

Работники Банка/филиала, наделенные правом подписи за ответственного исполнителя или правом контрольной подписи, представляют собой бухгалтерский (учетно-операционный) аппарат Банка/филиала.


^ II. ОРГАНИЗАЦИОННО-ТЕХНИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ 1. Методы ведения бухгалтерского учета
1.1. Банк ведет бухгалтерский учет непрерывно с момента регистрации в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Бухгалтерский учет ведется способом двойной записи.

Остатки по счетам бухгалтерского учета отражаются в денежном выражении – в валюте Российской Федерации (рубли и копейки), а в случаях, установленных Банком России, – в штуках или в условной оценке 1 рубль за 1 штуку.

Счета в иностранной валюте ведутся в двойной оценке – в иностранной валюте и в рублях по официальному курсу Банка России. Активы и обязательства в иностранной валюте переоцениваются по мере изменения официального курса иностранной валюты в соответствии с нормативными документами Банка России.

Банк осуществляет бухгалтерский учет по дате совершения операций и (или) поступления первичных учетных документов.

Отчетным (финансовым) годом является период с 01 января по 31 декабря.

Бухгалтерский учет операций ведется на основании ^ Рабочего плана счетов бухгалтерского учета Банка (Приложение № 1 к настоящей Учетной политике Банка).

1.2. Банк ведет аналитический учет в различных учетных регистрах (на отдельных лицевых счетах, карточках, в книгах и т.п.).

1.2.1. Основными документами аналитического учета являются:

1) Лицевые счета. Порядок отражения операций по лицевым счетам определен при характеристике каждого счета в Положении Банка России № 205-П.

В лицевых счетах показываются: дата предыдущей операции по счету, входящий остаток на начало дня, обороты по дебету и кредиту, отраженные по каждому документу, остаток на конец дня.

Лицевые счета ведутся и хранятся в виде электронных баз данных, сформированных с использованием средств вычислительной техники в автоматизированной банковской системе, с условием обеспечения сохранения информации в течение срока, установленного для хранения соответствующих документов.

Лицевые счета клиентов для выдачи клиенту в виде выписки распечатываются в одном экземпляре на ежедневной основе (если иное не предусмотрено договором с клиентом).

2) ^ Ведомость остатков по счетам первого, второго порядка, лицевым счетам, балансовым и внебалансовым счетам. Ведомость ведется по форме Приложения № 6 к Положению Банка России № 205-П.

По решению Председателя Правления Банка ведомость остатков в разрезе лицевых счетов по счетам, требующим конфиденциальности, может составляться отдельно. В общую ведомость остатков включаются итоги по этим счетам.

Ведомость ведется ежедневно программным путем и выдается на печать из автоматизированной банковской системы по мере необходимости, но не реже одного раза в месяц – по состоянию на отчетную дату.

3) ^ Ведомость остатков размещенных (привлеченных) средств. Ведомость составляется по форме Приложения № 7 к Положению Банка России № 205-П.

Ведомость ведется ежедневно программным путем и выдается на печать из автоматизированной банковской системы по мере необходимости.

4) Кассовые журналы. Кассовые журналы составляются ежедневно в 2-х экземплярах, один из которых помещается в кассовые документы дня, второй экземпляр – мемориальные документы дня Банка.

1.2.2. Счета аналитического учета открываются только на тех счетах, которые предусмотрены Рабочим планом счетов бухгалтерского учета Банка.

Лицевые счета открываются по объектам учета таким образом, чтобы обеспечить ведение бухгалтерского, налогового и управленческого учета, а также составление отчетности по формам, установленным Банком России. Дополнительные лицевые счета открываются по мере возникновения новых объектов учета.

Номер лицевого счета должен определять его принадлежность конкретному клиенту и целевому назначению.

Порядок построения номера лицевого счета определяется в соответствии с Приложением № 1 к Положению Банка России № 205-П. Указание в номере лицевого счета дополнительных признаков производится с разрешения Главного бухгалтера Банка/филиала. Филиал вправе самостоятельно определять схему нумерации лицевых счетов бухгалтерского учета.

Схема нумерации лицевых счетов доходов и расходов формируется в соответствии со статьями доходов и расходов, установленными для целей отчетности (Приложение № 4 к Положению Банка России № 205-П).

Отдельные лицевые счета могут открываться в автоматизированной банковской системе или локальных программах автоматически по заданному шаблону открытия счета при выполнении операций. Автоматическое открытие счетов предусмотрено для операций, процесс обработки которых автоматизирован.

Операции, учет которых ведется в локальных программах, в балансе отражаются итоговыми суммами на сводных лицевых счетах, открываемых в соответствии с требуемым уровнем детализации.

1.2.3. Все открытые лицевые счета регистрируются в книге регистрации открытых счетов, составляемой в соответствии с требованиями Положения Банка России 205-П.

Книга регистрации открытых счетов ведется в автоматизированной банковской системе и локальных программах в электронном виде и подписывается аналогами собственноручной подписи Главного бухгалтера Банка/филиала (или его заместителя). При этом обеспечиваются меры защиты информации от несанкционированного доступа.

В книге для каждого номера и наименования счета второго порядка открываются отдельные листы, которые пронумеровываются, прошнуровываются и опечатываются. Книга заверяется подписью Главного бухгалтера Банка/филиала (или его заместителя) и хранится у Главного бухгалтера Банка/филиала в несгораемом шкафу (сейфе).

Нумерация листов для каждой отдельно ведущейся книги регистрации открытых счетов – сквозная в течение календарного года.

Ежедневно составляются и распечатываются отдельные ведомости открытых и закрытых счетов, которые подписываются Главным бухгалтером Банка/филиала (или его заместителем), подшиваются в отдельное дело и хранятся у указанных лиц.

На каждое первое число года, следующего за отчетным, распечатанная книга регистрации действующих счетов сверяется с ведомостями открытых и закрытых счетов, пронумеровывается, прошнуровывается, опечатывается, подписывается Председателем Правления Банка/Управляющим филиалом и Главным бухгалтером Банка/филиала (или их заместителями) и сдается в архив.

В течение года ведущаяся в электронном виде книга регистрации открытых счетов (или ее отдельные листы) по отдельному требованию может выдаваться на печать.

Данные об открытии счетов дополнительными офисами Банка/филиала включаются в книгу регистрации открытых счетов Банка/филиала.

Внесение изменений в книгу регистрации открытых счетов осуществляется только с разрешения Главного бухгалтера Банка/филиала.

1.2.4. Запрещается закрытие в течение отчетного года доходных и расходные счетов, счетов по учету налога на добавленную стоимость и расчетов с бюджетом, по которым в течение отчетного года проводились обороты.

1.3. Документами синтетического учета являются:

1) ^ Ежедневная оборотная ведомость. Ежедневная оборотная ведомость составляется по форме Приложения № 8 к Положению Банка России № 205-П.

Внутри месяца обороты по счетам показываются за день. Также по состоянию на 1 число месяца составляется оборотная ведомость за отчетный месяц. Квартальная и годовая оборотная ведомость включает нарастающие обороты с начала года.

2) ^ Ежедневный баланс. Баланс составляется по форме Приложения № 9 к Положению Банка России № 205-П. Все совершенные за рабочий день операции отражаются в ежедневном балансе.

Первичные балансы составляются в рублях и копейках, сводные (консолидированные) - в единицах, указанных для составления и представления отчетности.

Ежедневный баланс Банка/филиала составляется за истекший день до 12 часов местного времени на следующий рабочий день, сводный баланс Банка с включением балансов филиалов составляется до 12 часов московского времени следующего рабочего дня после составления баланса непосредственно Банком.

3) ^ Баланс для публикации. Баланс для публикации составляется на основе сводного баланса по счетам 2-ого порядка по форме, утвержденной Банком России.

Балансы (в том числе сводные) и оборотные ведомости Банка подписываются после их рассмотрения Председателем Правления Банка, Главным бухгалтером Банка или по их поручению - заместителями.

Балансы и оборотные ведомости филиала подписываются после их рассмотрения Управляющим филиалом, Главным бухгалтером филиала или по их поручению - заместителями.

1.4. Суммы, отраженные по счетам аналитического учета, должны соответствовать суммам, отраженным по счетам синтетического учета.

Исправление ошибки совершается в момент ее обнаружения в установленном настоящей Учетной политикой Банка порядке. Перепечатывание материалов аналитического и синтетического учета не допускается.
^ 2. Учетные документы, применяемые для оформления операций
2.1. Для оформления операций в бухгалтерском учете применяются первичные учетные документы (то есть документы, фиксирующие факт совершения операций и их юридическую законность), которым относятся акты, справки, счета и др.

Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены:

- по форме, установленной нормативными документами Банка России;

- по форме, установленной нормативными документами Министерства финансов Российской Федерации;

- по форме, разработанной Банком.

Филиал вправе самостоятельно по согласованию с Главным бухгалтером Банка разрабатывать формы первичных учетных документов.

Первичные учетные документы, форма которых не предусмотрена ни одним государственным органом, указанным выше, должны содержать следующие обязательные реквизиты:

- наименование документа;

- дата составления документа;

- наименование организации, от имени которой составлен документ;

- содержание хозяйственной операции;

- измерение хозяйственной операции в натуральном и стоимостном выражении;

- наименование должностей и Ф.И.О. лиц, ответственных за совершение операции и правильность ее оформления;

- личные подписи указанных лиц.

Записи в первичных учетных документах могут производиться чернилами, пастой шариковых ручек черного, синего или фиолетового цвета, при помощи пишущих машин, средств механизации и другими средствами, обеспечивающими сохранность этих записей в течение времени, установленного для их архивного хранения.

Поступившие в Банк/филиал первичные учетные документы подлежат регистрации (при необходимости) и проверке:

- по форме: полнота и правильность оформления документов, наличие подписей должностных лиц, правомочных на подписание первичных учетных документов, и их соответствие имеющимся образцам;

- по содержанию: законность документированной операции, соответствие документа условиям договора, согласно которому он был составлен (при наличии договора), логическая увязка отдельных показателей, арифметические расчеты.

Если первичные учетные документы, на основании которых оформлены, учетные (банковские) документы, прилагаются к мемориальным ордерам (в том числе сводным), то в мемориальных ордерах делается отметка о количестве листов первичных учетных документов.

Если первичные учетные документы хранятся отдельно от учетных (банковских) документов, то в учетном (банковском) документе при его составлении делается ссылка на дату и номер первичного учетного документа, послужившего основанием для отражения в бухгалтерском учете.

2.2. ^ Учетные (банковские) документы составляются по формам, утвержденным Банком России и разработанным Банком самостоятельно в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации. Разработанные Банком формы учетных (банковских) документов включаются в качестве приложения к Учетной политике Банка (Приложение № 2 к настоящей Учетной политике Банка).

К учетным (банковским) документам относятся:

- кассовые документы (приходные: объявление на взнос наличными, приходный кассовый ордер, мемориальный ордер по приему ценностей; расходные: денежный чек, расходный кассовый ордер, мемориальный ордер по выдаче ценностей);

- расчетные документы (платежное поручение, платежное требование, инкассовое поручение, аккредитив, платежный ордер);

- мемориальные документы (мемориальный ордер, сводный мемориальный ордер).

Каждый учетный (банковский) документ, на основании которого совершаются записи по счетам бухгалтерского учета, должен содержать:

- номер документа (нумерация для каждого вида документа – последовательная в течение отчетного года. Требования к нумерации учетных (банковских) документов устанавливаются Главным бухгалтером Банка. Сводные мемориальные ордера не нумеруются.);

- контировку, то есть обозначение счетов по дебету и кредиту, по которым осуществляется запись;

- дату проводки;

- содержание операции;

- необходимые подписи уполномоченных работников Банка.

Если основанием для совершения бухгалтерской записи послужило распоряжение, подписанное Председателем Правления Банка/Управляющего филиалом, Главным бухгалтером Банка/филиала (или уполномоченными ими лицами), то учетный (банковский) документ подписывается контролирующим работником и (или) ответственным исполнителем, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.

Счета, операции по которым проводятся с дополнительной подписью контролирующего работника (операции, подлежащие дополнительному контролю), приводятся в Приложении № 1 к настоящей Учетной политике Банка.

Если контролирующий работник выполняет также функции ответственного исполнителя, то им контролируются учетные (банковские) документы, оформленные другими ответственными исполнителями.

К исполнению без подписи Главного бухгалтера Банка/филиала (или его заместителя) не принимаются кассовые и расчетные документы по внутрибанковским операциям, финансовые обязательства, оформленные документами, требующими подписи Главного бухгалтера Банка/филиала (или его заместителя).

Распоряжения на отражение в бухгалтерском учете операций Банка/филиала подлежат исполнению при наличии на них распорядительных подписей Председателя Правления Банка/Управляющего филиалом или уполномоченных ими работников Банка/филиала.

Ответственность за правильность оформления учетных (банковских) документов и законность проводимой по ним операции несет работник, принявший к исполнению и (или) оформивший учетный (банковский) документ (по документам, подлежащим дополнительному контролю, – также контролирующий работник).

Работники Банка/филиала, подписавшие учетные (банковские) документы, не имея на то правомочий, в соответствии с законодательств