Реферат: Самарский государственный университет путей сообщения

М
2342
инистерство транспорта Российской Федерации

Федеральное агентство железнодорожного транспорта


ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

САМАРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПУТЕЙ СООБЩЕНИЯ


Кафедра «Бухгалтерский учёт, анализ и статистика»


Задания и методические рекомендации к выполнению курсовой работы по дисциплине


«КОМПЛЕКСНЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ

ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ»


для 4 курса подготовки бакалавров по направлению 080100 «Экономика»


Составитель: О.А. Кузнецова

И.А. Ишеева


Самара

2


009

УДК У 9(2)29


Задания и методические рекомендации к выполнению курсовой работы по дисциплине «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности» для 4 курса подготовки бакалавров по направлению 080100 «Экономика» / составители : О.А. Кузнецова, И.А. Ишеева. – Самара : СамГУПС, 2009. – 18 с.


Утверждены на заседании кафедры 23.04.2009 г., протокол № 8.

Печатаются по решению редакционно-издательского совета университета.


Настоящее задание и методические рекомендации позволяют студентам самостоятельно провести комплексный экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности железной дороги, увязать между собой данные о разных сторонах деятельности транспортной организации.


Составитель: Кузнецова Оксана Анатольевна, к.э.н., доцент

Ишеева Ирина Александровна, к.э.н., доцент


Рецензенты: к.э.н., профессор, заведующая кафедрой «Бухгалтерский учет. анализ и статистика» Н.О. Михалёнок;

к.э.н., доцент кафедры «Экономика и логистика на транспорте» В.В. Бандуров


Редактор Шимина И.А.

Компьютерная верстка Е.А. Самсонова


Подписано в печать 19.05.2009. Формат 60х90 1/16.

Усл. печ. л. 1,1. Тираж 100 экз. Заказ № 99.


©


Самарский государственный университет путей сообщения, 2009


Анализ финансово-хозяйственной деятельности является одним из основных элементов механизма управления предприятием железнодорожного транспорта.

Хозяйственную деятельность предприятия можно рассматривать как систему, состоящую из трёх взаимосвязанных элементов: ресурсов, непосредственного процесса производства (перемещение грузов и пассажиров) и финансовых результатов. Получение прибыли является конечной целью хозяйственной деятельности предприятия, это необходимое условие сохранения его экономической жизнеспособности и возможности дальнейших вложений капитала в его развитие.

Комплексный экономический анализ имеет строго логическую последовательность, с помощью которой увязываются между собой данные о разных видах деятельности организации. Так, например, вначале проводят обзор обобщающих показателей и организационно-технического уровня производства, а затем анализируют выполнение планов по разделам:

- объём, структура и качество перевозок грузов и пассажиров;

- использование подвижного состава;

- использование трудовых ресурсов и организация заработной платы;

- использование основных фондов;

- использование оборотных средств;

- внедрение новой техники и технологии;

- капитальные вложения;

- социальное развитие коллектива дорог и т.д.

Анализ должен давать достоверную картину развития предприятия, служить объективной основой для принятия управленческих решений.

Системный подход к анализу деятельности железнодорожного транспорта подразумевает, что каждая структурная единица представляет собой сложную систему элементов, объединённых множеством связей как друг с другом, так и с внешней средой.

^ Цель курсовой работы состоит в рассмотрении основных факторов, характеризующих состояние финансово-хозяйственной деятельности железной дороги.

В процессе написания работы студент должен научиться систематизировать и моделировать аналитическую информацию, определять влияние факторов, оценивать результаты деятельности предприятия, выявлять резервы повышения эффективности производства.

Студент выполняет курсовую работу по варианту, соответствующему последней цифре шифра в зачётной книжке. Исходные данные представлены в приложениях 1, 2.


^ МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ


Курсовая работа должна иметь следующее содержание:


СОДЕРЖАНИЕ


Введение

Анализ производственных показателей работы железной дороги

Анализ выручки от перевозок

Анализ эксплуатационных расходов и себестоимости перевозок

Анализ использования трудовых ресурсов

Анализ движения и состояния основных производственных фондов

Заключение

Библиографический список


^ Во введении необходимо разъяснить значение экономического анализа на современном этапе развития экономики. Обозначить объект и предмет исследования, цель и задачи курсовой работы.


^ В первом разделе курсовой работы следует уделить внимание следующим показателям: отправление грузов (погрузка), грузооборот, пассажирооборот и приведённая продукция.

Показатели плана перевозок определяют большую часть показателей производственно-финансового плана железных дорог и поэтому их анализ предшествует анализу остальных разделов плана.

Обобщающим показателем работы железнодорожного транспорта по перевозкам является приведённая продукция (). По дорогам и сети дорог – это сумма грузооборота в тарифных тонно-км и пассажирооборота (формула 1):


, (1)

где – грузооборот, тариф. т-км; – пассажирооборот, пасс.-км.

Для отделений дорог – это сумма грузооборота в эксплуатационных тонно-км и пассажирооборота (формула 2):


, (2)

где – грузооборот, эксплуатационные т-км.

Для сравнительного анализа объёма перевозок целесообразно составить аналитическую таблицу (1).


^ Таблица 1

Оценка выполнения плана по объёму перевозок


Показатель

Единицы

измер.

План

Факт

Абсолют.

отклон. (+, –)

Выполнение

плана, %

Грузооборот в тариф. т-км

млн т-км













Грузооборот в экспл. т-км

млн т-км













Пассажирооборот

млн пасс-км













Приведённые т-км дороги:

- в целом


млн прив. т-км













- отделений дороги

млн прив. т-км














На следующем этапе анализа необходимо выяснить причины отклонения от плана фактического объёма погрузки грузов в тоннах, используя модель (3):


, (3)

где – объём погрузки грузов, т.; – средняя статическая нагрузка на вагон, т.

Оценку влияния отдельных факторов на объём погрузки в тоннах выполняют способом корректировки. Для большей наглядности результаты расчётов следует представить в виде табл. 2.

В формализованном виде оценка влияния факторов выглядит следующим образом:


, (4)


, (5)


, (6)


где f – удельный вес каждого вида груза в общем объёме погрузки; – выполнение плана по числу погруженных вагонов.

Таким образом, изменение объёма погрузки за счёт изменения структуры погрузки (формула 6) рассчитывают сопоставлением скорректированного на число погруженных вагонов общего планового объёма погрузки с суммой скорректированного объёма погрузки по каждому виду грузов.


^ Таблица 2

Оценка влияния факторов на выполнение плана погрузки


Род груза

Выполне-ние

плана по

числу

погружен-ных

вагонов, %

Объём погрузки, тыс. т.

Изменение погрузки, тыс. т.

План

Скорректи-

рованный

план

Факт

Всего

в том числе за счёт влияния

числа погружен-

ных вагонов

стати

ческой нагрузки

А

1

2

3

4

5

6

7

^ ПОРЯДОК РАСЧЁТА















Гр.4–Г р.2

Гр.3–Гр.2

Гр.4–Гр.3

Объём погрузки – всего,






















в том числе:






















- нефтепродукты






















- каменный уголь






















- руда






















- цветные металлы






















^ Итого погружено






















Влияние структуры погрузки























Объём грузовых перевозок – грузооборот измеряется в тарифных и эксплуатационных тонно-километрах.

Для анализа необходимо использовать формулу (7)

, (7)

где – число перевезённых тонн груза; – средняя дальность перевозок грузов, км.


В свою очередь, число перевезённых тонн груза можно определить по формуле (8).

. (8)

Оценить влияние на грузооборот представленных в формуле (7) факторов в разрезе видов сообщений необходимо с помощью метода корректировки аналогично анализу объёмов погрузки. Полученные результаты представить в табл. 3.


^ Таблица 3

Оценка влияния факторов на выполнение плана по грузообороту железной дороги


Вид сообщения

Выполне-

ние

плана по

объёму

перево-

зимых грузов,

%

Грузооборот, млн тариф.

т-км

Изменение грузооборота,

млн тариф. т-км

План

Скорректи-

рованный

план

Факт

Всего

в том числе за счёт влияния

объёма

перевози-мых грузов

средней дальности перевозок

А

1

2

3

4

5

6

7

^ ПОРЯДОК РАСЧЁТА















Гр.4–Гр.2

Гр.3–Гр.2

Гр.– Гр.3

Перевозки – всего,






















в том числе:






















- прямое






















- местное






















^ Итого по видам сообщения






















Влияние структуры перевозок по сообщениям























На следующем этапе анализа необходимо охарактеризовать соотношение между тарифными и эксплуатационными тонно-километрами и определить коэффициент разрыва по формуле (9):

. (9)

При приросте коэффициента разрыва следует рассчитать объём дополнительной работы по формуле (10)

. (10)

В заключение анализа перевозок железной дороги необходимо уделить внимание пассажирообороту. Система показателей перевозок пассажиров по методу построения аналогична системе показателей перевозок грузов, хотя и не даёт столь глубокой и полный характеристики перевозок, так как содержит менее широкий круг показателей.

Аналитическая зависимость показателей пассажирооборота имеет вид (11).


, (11)

где – количество перевезённых пассажиров, чел.; – средняя дальность перевозок пассажиров, км.

, (12)

где i – вид сообщения; f – коэффициент, характеризующий долю перевозок по видам сообщений.

Факторный анализ пассажирооборота необходимо выполнять способом корректировки. Результаты представить в табл. 4.

^ Таблица 4

Оценка влияния факторов на выполнение плана по пассажирообороту железной дороги


Вид сообщения

Выполнение

плана по

объёму

перевозок пассажиров,

%

Пассажирооборот,

млн пасс-км

Изменение пассажирооборота,

млн пасс-км

План

Скорректи-

рованный

план

Факт

Всего

в том числе за счёт влияния

числа перевезённых пассажиров

дальности перевозок

А

1

2

3

4

5

6

7

^ ПОРЯДОК РАСЧЁТА















Гр.4–Гр.2

Гр.3–Гр.2

Гр.4 – Гр.3

- прямое






















- местное






















- пригородное






















^ Итого по дороге























По итогам анализа необходимо сделать соответствующие выводы.


^ Во втором разделе курсовой работы необходимо проанализировать величину выручки железной дороги и причины её изменения. Для этого студент должен составить аналитическую таблицу 5 в разрезе факторов, оказывающих влияние на величину выручки (В).

, (13)

где – средняя тарифная ставка, приходящаяся на 10 приведённых т-км.

, (14)

где – выручка от грузовых перевозок; – средняя тарифная ставка, приходящаяся на 10 тарифных т-км.

, (15)

где – выручка от пассажирских перевозок; – тарифная ставка, приходящаяся на 10 пасс-км.


Анализ следует проводить методом корректировки как по приведённой продукции в целом, так и по видам перевозок. При этом выручку дороги от перевозки почты и багажа необходимо пересчитать на процент выполнения плана по пассажирообороту; выручку от перевозок в вагонах нерабочего парка, дополнительные сборы и прочую выручку – на фактический грузооборот.

Разница между итогом расчёта в целом и по видам перевозок следует рассматривать как результат, связанный с изменением структуры перевозок.

^ Таблица 5

Расчёт влияния факторов на выручку от перевозок


Показатель

Выполне-

ние плана по объёму работ,

%

Выручка, тыс. руб.

Изменение выручки, тыс. руб.

План

Скорректи-

рованный

план

Факт


Всего

В том числе за счёт влияния

объёма работ

тарифной

ставки

структуры перевозок

А

1

2

3

4

5

6

7

8

^ ПОРЯДОК РАСЧЁТА















Гр.4–Гр.2

Гр.3–Гр.2

Гр.4–Гр.3

Гр.4–Гр.3

1. Выручка от перевозок грузов

























2. Прочая выручка, относимая на грузовые перевозки

























^ 3. Итого по грузовым перевозкам (стр.1 + стр.2)

























4. Выручка от перевозок пассажиров

























5. Прочая выручка, относимая на пассажирские перевозки

























^ 6. Итого по пассажирским перевозкам

(стр. 4+ стр.5)

























8. Итого выручка от перевозок

(стр.3 + стр. 6)


























По итогам анализа следует сделать соответствующие выводы.


^ В третьем разделе курсовой работы необходимо изучить характер и установить отклонения фактического уровня затрат от запланированного, наметить мероприятия по обеспечению более экономного использования всех видов ресурсов.

Влияние факторов на эксплуатационные расходы следует определять согласно методике, представленной в табл. 6.

В формулах используются следующие условные обозначения:

^ Е – эксплуатационные расходы, тыс. руб;

ЕЗ – зависящие от объёма перевозок расходы, тыс. руб.;

ЕН – независящие от объёма перевозок расходы;

С – себестоимость перевозок, руб.;

– выполнение плана по приведённой работе;

– доля пассажирских перевозок; – доля грузовых перевозок.

^ Таблица 6

Методика анализа эксплуатационных расходов и себестоимости перевозок


Фактор

Формула оценки

1. Объём перевозок



1.1. С учётом влияния на себестоимость



1.2. Себестоимость перевозок



2. Себестоимость перевозок в расчёте на 10 привед. т-км



3. Структура перевозок



4. Соотношение между тарифными и эксплуата-ционными тонно-км



5. Показатели, характеризующие использование подвижного состава и пробеги




По итогам анализа необходимо сделать соответствующие выводы.


^ В четвёртом разделе курсовой работы студент должен рассмотреть использование утверждённого фонда оплаты труда (ФОТ), определить выполнение задания по производительности труда и средней заработной плате.

Общий финансовый результат использования ФОТ необходимо связать с изменением контингента работников (N), с одной стороны, и средней заработной платой (ЗП) – с другой.

, (16)

. (17)

При анализе производительности труда следует установить за счёт каких факторов достигнуто её изменение. Для этого необходимо произвести расчёты по формулам (18–20).

, (18)

, (19)

, (20)

где ПТ – производительность труда; NЗ, NН – контингент работников в части зависящей и независящей от объема перевозок соответственно, чел.

В заключение анализа необходимо предложить основные мероприятия по росту производительности труда.


^ В пятом разделе курсовой работы студенту следует проанализировать состояние основных фондов железной дороги и эффективность их использования.

Интенсивность движения основных средств характеризуют показатели: коэффициент обновления и коэффициент выбытия, которые определяются по формулам (21, 22).

, (21)

, (22)

где , – поступившие и выбывшие основные средства соответственно; , – сумма основных средств на начало и конец отчётного периода.

Состояние основных средств характеризуют коэффициенты износа и годности (формулы 23, 24).

, (23)

, (24)

где Ам – сумма начисленной амортизации, тыс. руб.; , – первоначальная и остаточная стоимость основных средств соответственно.


На следующем этапе анализа необходимо дать оценку эффективности использования основных средств. Обобщающим показателем оценки эффективности использования основных производственных фондов является показатель фондоотдачи, рассчитываемый по формулам (25, 26).

, (25)

, (26)

где S – уровень фондоотдачи; – среднегодовая стоимость основных производственных фондов; В – выручка от перевозок железной дороги.

Анализируя фондоотдачу, необходимо оценить влияние на её уровень количественных и качественных факторов.

, (27)

, (28)

. (29)

В заключение анализа необходимо предложить основные мероприятия по увеличению фондоотдачи.


^ В заключении студент должен сгруппировать и систематизировать основные выводы, полученные им в ходе проведения комплексного экономического анализа производственно-финансовой деятельности железной дороги.


^ БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК


Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности : краткий курс для вузов / Г.В. Савицкая. – 2-е изд. испр. : М. : Инфра-М, 2006. – 320 с.

Иваненко А.Ф. Анализ хозяйственной деятельности на железнодорожном транспорте. – М. : Транспорт, 2004. – 566 с.

Ковалёв В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Проспект, 2004. – 615 с.

Витченко М.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий железнодорожного транспорта. – М. : Маршрут, 2003. – 240 с.

Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – 5-е изд. / Г.В. Савицкая. – Минск : ООО «Новое знание», 2001. – 688 с.









Приложение 2


Наличие и движение основных средств железной дороги, тыс. руб.


Показатель

Остаток на начало года

Поступило

Выбыло

Остаток на конец года

1

2

3

4

5

^ 0 - ВАРИАНТ

1. Здания и сооружения

1675245

466345

222844

1918746

2. Машины и оборудование

152295

103886

15393

240788

3. Транспортные средства

659945

106143

65524

700564

4. Производственный и хозяйственный инвентарь

18104

2023

12382

7745

5. Другие виды основных средств

32661

5165

1908

35918

6. Итого

2538250

683562

318051

2903761

в том числе:













- производственные

2231949

527656

130519

2629086

7. Амортизация основных средств

761475

х

х

958241

1 - ВАРИАНТ

1. Здания и сооружения

1950822

148143

13418

2085547

2. Машины и оборудование

16964

145535

2745

159754

3. Транспортные средства

671260

177708

11437

837531

4. Производственный и хозяйственный инвентарь

6716

14707

346

21077

5. Другие виды основных средств

154977

1233

4

156206

6. Итого

2800739

487326

27950

3260115

в том числе:













- производственные

2655698

422319

17582

3060435

7. Амортизация основных средств

924244

х

х

1224174

2 - ВАРИАНТ

1. Здания и сооружения

1728064

217606

286150

1659520

2. Машины и оборудование

166986

110538

55334

222190

3. Транспортные средства

937512

71175

183784

824903

4. Производственный и хозяйственный инвентарь

5815

12981

10712

8084

5. Другие виды основных средств

1757

674

2281

150

6. Итого

2840134

412974

538261

2714847

в том числе:













- производственные

2754259

393433

473669

2674023

7. Амортизация основных средств

1590475

х

х

1737502

3 - ВАРИАНТ

1. Здания и сооружения

1144279

333732

257166

1220845

2. Машины и оборудование

136277

154258

30717

259818

3. Транспортные средства

581128

177137

300521

457744

4. Производственный и хозяйственный инвентарь

10704

14315

12160

12859

5. Другие виды основных средств

1594

140

1532

202

6. Итого

1873982

679582

602096

1951468

в том числе:













- производственные

1781198

647178

542635

1885741

7. Амортизация основных средств

775041

х

х

819616

4 – ВАРИАНТ

1. Здания и сооружения

1546783

240569

356077

1431275

2. Машины и оборудование

134468

236333

72838

297963

3. Транспортные средства

532234

288579

303504

517309

4. Производственный и хозяйственный инвентарь

5325

23883

9181

20027

5. Другие виды основных средств

1861

2000

117

3744

6. Итого

2220671

791364

741717

2270318

в том числе:













- производственные

2105669

685800

666580

2124889

7. Амортизация основных средств

812721

х

х

905176

5 – ВАРИАНТ

1. Здания и сооружения

1275622

682227

648248

1309601

2. Машины и оборудование

115966

150491

44451

222006

3. Транспортные средства

502518

105527

101867

506178

4. Производственный и хозяйственный инвентарь

13529

20319

26117

7731

5. Другие виды основных средств

25126

44711

65386

4451

6. Итого

1932761

1003275

886069

2049967

в том числе:













- производственные

1698896

772521

463288

2008129

7. Амортизация основных средств

873859

х

х

1045483

6 – ВАРИАНТ

1. Здания и сооружения

1193391

606099

488278

1311212

2. Машины и оборудование

189420

111895

21542

279773

3. Транспортные средства

378854

103606

107708

374752

4. Производственный и хозяйственный инвентарь

11365

1865

1795

11435

5. Другие виды основных средств

121241

108995

82577

147659

6. Итого

1894271

932460

701900

2124831

в том числе:













- производственные

1538716

710656

379889

1869483

7. Амортизация основных средств

1231276

х

х

1464221

7 – ВАРИАНТ

1. Здания и сооружения

992160

421958

364882

1049236

2. Машины и оборудование

171014

76749

16156

231607

3. Транспортные средства

355871

78271

191128

243014

4. Производственный и хозяйственный инвентарь

7736

1494

1863

7367

5. Другие виды основных средств

20483

55815

5148

71150

6. Итого

1547264

634287

579177

1602374

в том числе:













- производственные

1338560

459287

250291

1547556

7. Амортизация основных средств

809838

х

х

988584

8 - ВАРИАНТ

1. Здания и сооружения

3145936

831070

259177

3717829

2. Машины и оборудование

260202

120080

16865

363417

3. Транспортные средства

1072599

108071

86931

1093739

4. Производственный и хозяйственный инвентарь

468162

139039

62402

544799

5. Другие виды основных средств

26207

2535

9282

19460

6. Итого

4973106

1200795

434657

5739244

в том числе:













- производственные

3956742

927170

199334

4684578

7. Амортизация основных средств

2617992

х

х

3352292

9 - ВАРИАНТ

1. Здания и сооружения

1239452

594423

394920

1438955

2. Машины и оборудование

68790

117514

23787

162517

3. Транспортные средства

462626

128072

121159

469539

4. Производственный и хозяйственный инвентарь

145174

122070

36232

231012

5. Другие виды основных средств

11566

4794

849

15511

6. Итого

1927608

966873

576947

2317534

в том числе:













- производственные

1503149

793996

353265

1943880

7. Амортизация основных средств

1064618

х

х

1444055