Реферат: Налог на доходы и "автомобильная" компенсация

Налог на доходы и "автомобильная" компенсация


Сотрудник использует свой автомобиль в слу­жебных целях. За это мы ежемесячно платим ему компенсацию. Нужно ли облагать налогом на доходы физлиц такие выплаты?

В.С. Федоров, бухгалтер, г. Кемерово


Налог на доходы с этих выплат платить не надо. И вот почему.

Освобождены от обложения налогом компенса­ции, если они связаны с исполнением работником трудовых обязанностей (п. 3 ст. 217 НК РФ). А воз­мещение расходов сотруднику за пользование лич­ным транспортом в служебных целях - как раз такой случай. Естественно, при условии, что его ра­бота носит разъездной характер. Основание для вы­плат - приказ руководителя. В документе устанав­ливают размеры компенсации.

Чтобы ее получить, работник представляет в бух­галтерию копию технического паспорта личного ав­томобиля. Также он обязан вести учет служебных поездок в путевых листах (при возмещении расхо­дов на бензин).

Следует помнить, что суммы таких компенсаций учитывают в налоговых расходах фирмы в пределах норм. Эти нормы определены постановлением Пра­вительства РФ от 08.02.2002 № 92. Так, к примеру, на легковые автомобили с рабочим объемом двига­теля до 2000 куб. см включительно положена вы­плата 1200 рублей в месяц, свыше 2000 куб. см -2000-1500 рублей.

Эксперт "НА" Е.Н. Тарасова


Для нормированных суточных чек не потребуется.


Чтобы подтвердить обоснованность выплаты суточных в пределах норм, доста­точно документов, на оснований которых можно: судить о производственном харак­тере командировки. Прилагать к авансово­му отчету о командировке чеки или другие подобные документы, а такие суммы не нужно, Как указал Минфин России, их от­сутствие не помешает организации умень­шить на соответствующие расходы базу по налогу на прибыль (письмо от 22.03.2006 № 03-03-04/1/271). Правда, организация должна подтвердить в своих расчетах (на­пример, в бухгалтерской справке) размер выплаченных командированному работни­ку суточных. Для этого могут быть исполь­зованы приказ о направлении сотрудника в командировку и проездные документы, которые позволят судить о времени убытия с места работы и прибытия к указанному месту.


^ Вычет по НДС для бывших "упрощенцев"


Плательщики единого налога по УСН при переходе на общий режим налогооб­ложения вправе принять к вычету НДС по товарам, приобретенным и оплаченным в период применения "упрощенки". Но для этого необходимо, чтобы указанные това­ры были использованы при осуществлении операций, облагаемых налогом на добав­ленную стоимость. Иначе говоря, были проданы уже в период уплаты всех общих налогов. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина-России от19.04.2006 №03-04-14/07


Учет курсовых разниц у агента


В письме от 20.03.2006 № 03-03-04^ 1/259 финансисты отметили, что у агента не возникает курсовых разниц при поступлении средств на валютным счет в связи е исполнением обязательств по агентскому договору; в отношении суммы, принадлежащей принципалу. Поэтому во избежание двойного на­логообложения посредник должен переоце­нивать лишь собственное вознаграждение, полученное в валюте, а не принадлежа­щие комитенту суммы. В связи с этим агент должен самостоятельно разделить денеж­ные средства, находящиеся наего валютном счете, на "свои" и "чужие" в соответст­вии с агентским договором и применяемыми первичными документами.


^ Вычет по некорректно оформленному счету-фактуре


Фирма-покупатель не вправе регистрировать в Книге покупок неправильно заполненный счет-фактуру и учитывать оформлен­ную им операцию при составлении декларации по НДС. Об этом Минфин России напомнил в письме от 22.03.2006 № 03-04-11/61. Если в счете-фактуре допущена ошибка (например, неверно ука­зан юридический адрес покупателя), то документ следует вернуть поставщику для внесения необходимых корректив. Принять к вычету соответствующую сумму налога, предъявленную продавцом, покупатель вправе лишь в том периоде, когда получит исправленный счет-фактуру обратно.


^ Лизингодателям отказано в "амортизационной премии"


По мнению Минфина России, выраженному в письме от 29.03.2006 ,№ 03-03-04/2/94, компании-лизингодатели не вправе единовременно списывать на расходы 10 процентов от первона­чальной стоимости нового имущества, которое приобретено для последующей передачи в лизинг. Оборудование, купленное в этих целях, предназначено для получения дохода, а его стоимость фир­ма учитывает как доходные вложения в материальные ценности на счете "03". Но пункт 1.1 статьи 259 Налогового кодекса позволяет учитывать "амортизационную премию" лишь в отношении расхо­дов на капитальные вложения не более 10 процентов первона­чальной стоимости основных средств. Последние же учитываются на счете "01" и в целях главы 25 кодекса представляют собой часть имущества, используемого в качестве средств труда для производ­ства и реализации либо для управления организацией.


^ Еще раз о новом виде "вменения"


Передача в аренду стационарных торговых мест за открытыми бетонными прилавками, находящимися в павильонах рынка, под­лежит переводу на уплату ЕНВД. Поскольку такая деятельность со­ответствует определению "оказание услуг по передаче во времен­ное владение и (или) пользование стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей" (подп. 13 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Такие разъяснения сделал Минфин России в письме от 14.04.2006 № 03-11-04/3/205. Однако если фирма или предприниматель про­сто передает в аренду часть площади рыночных павильонов для установки арендаторами собственных киосков или передвиж­ных холодильных витрин, на уплату единого налога переходить не нужно. То же относится и к передаче в аренду земельных участков для установки на их территории палаток киосков и контейнеров.


^ Аренда жилья как часть зарплаты


Организация, снимающая квартиры для своих сотрудников, может уменьшить базу по налогу на прибыль на величину аренд­ной платы. Как указал Минфин России в письме от 22.03.2006 № 03-03-04/1/272, компания вправе закрепить в индивидуальном трудовом и (или) коллективном договоре предоставление работ­нику квартиры для проживания в качестве частичной оплаты тру­да в не-денежной форме. Правда, учесть на основании статьи 255 Налогового кодекса в расходах сумму, Что потраченную на аренду жи­лья, предприятие может только в том случае если она не превыша­ет 20 процентов от зарплаты работника. (ст. 131 ТК РФ)