Реферат: Рф вопрос 1 Свойства налога и сбора в налогообложении

Тема 7 Налоговая система РФ

Вопрос 7.1 Свойства налога и сбора в налогообложении

Налог – это обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиком в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами в целях финансового обеспечения деятельности государства.

Сбор – это обязательный взнос, взимаемый государственными органами за предоставление отдельных прав или выдачу разрешений физическим и юридическим лицам.

Пеня – это денежная сумма, выплачиваемая за нарушение срока уплаты налога и сбора налогоплательщиком. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

^ Государственная пошлина – это обязательный платеж, взимаемый государственными органами за оказание услуг или каких либо действий.

Таможенная пошлина – это косвенный налог, взимаемый с товаров, ввозимых или вывозимых из страны.

Налогообложение – это процесс установления и взимания налогов в стране, определение видов, объектов, величин налоговых ставок, носителей налогов, порядка их уплаты, круга организаций и физических лиц в соответствии с выработанной налоговой политикой, принципами их установления.

^ Субъект налогообложения – это налогоплательщик в виде физического или юридического лица, на которое законом возложена обязательность по внесению суммы налога в бюджетный фонд.

Объект налогообложения – это имущество или доход (или действие), подлежащий налогообложению (т.е. имущество, рента, земля, капитал, средства потребления).
^ Основные признаки налоговых отношений:
1). Денежная форма.

2). Законодательный характер (налоговые отношения регулируются только законодательными, нормативно-правовыми актами).

3). Безвозвратное, одностороннее движение денежных средств.

4). Смена формы собственности: переход права собственности из частной - в государственную.

5). Обязательность и определенность по объему и сроку налоговых платежей.

По способу изъятия налоги подразделяются:

- прямые налоги – это налоги, установленные на доход и на имущество налогоплательщика, который вносит их непосредственно в государственную казну. К ним относятся: налог на прибыль, налог на имущество и т.п.

- косвенные налоги – это налоги, включаемые в виде надбавки в цену товара (работ или услуг). К ним относятся: НДС, акцизы и таможенная пошлина. При косвенных налогах субъектом налогообложения становится продавец товаров, который выступает как посредник между налогоплательщиком, т.е. покупателем товара и государством по взиманию налогов с покупателя и передачи их в казну.

В зависимости от субъекта налогообложения существуют:

- налоги с физических лиц

- налоги с организаций

- смешанные налоги

Ролью налога является: регулирование (стимулирование и дестимулирование) и распределение.

Регулирование с помощью налогов заключается в том, что государство, маневрируя налоговыми ставками, льготами, штрафами, правилами налогообложения, создаёт условия для ускоренного развития тех или иных производств и отраслей, т.е. регулирует рыночную экономику. Регулирование в качестве стимулирования или дестимулирования качественных и количественных параметров воспроизводства, обеспечивает социальную справедливость.

Распределение с помощью налогов выражается в том, что с помощью налогов в бюджете аккумулируются денежные средства, которые затем направляются на решение общегосударственных вопросов (содержание милиции, армии и т.д.). С помощью налогов государство перераспределяет часть доходов граждан и прибыль предприятий производственной сферы и направляет их на развитие непроизводственной сферы.

^ Вопрос 7.2 Функции и элементы налога

Основной функцией налога является фискальная функция. Фискальная функция – это изымание денежных средств, для формирования бюджетного фонда государства. Она заключается в том, что с помощью налогов пополняются средства государственной казны, которые затем используется на содержание государственного аппарата и на обеспечение государственных функций финансовыми ресурсами.

Элементами налога являются:

^ Источник налога – это доход субъекта либо носителя налога, из которого платится налог (т.е. зарплата, выручка, прибыль или доход, себестоимость).

Налоговая ставка – это размер налога, установленный на единицу налогообложения, т.е. на величину налоговых начислений, на единицу измерения налоговой базы.

Ставка может устанавливаться в абсолютных суммах (в рублях) и в процентах. Различают следующие виды налоговой ставки:

По методу начисления:

- твердая (специфическая) – это ставка, при которой устанавливается фиксированный размер в абсолютной сумме на единицу (объект) обложения независимо от размеров объекта обложения. Например, Водный налог, при котором устанавливается 1 656 руб. за 1 тыс. куб. м сплавляемой в плотах и кошелях древесины на каждые 100 км сплава по реке Нева.

- долевая (процентная) – это ставка, которая выражается в долях от размера налоговой базы. Например, Налог на прибыль организаций, при котором устанавливается 24% от налогооблагаемой прибыли предприятия.

- комбинированная (смешенная) – это ставка, в которой сочетается твердая и долевая ставки (в налогах сейчас не применяется). Например, до 2010г. действующий ЕСН, который устанавливался как 19 500 руб. + 10,0% с суммы, превышающей 75 000 руб.

- кратная – это ставка, в которой сумма налога кратная некой базовой величине МРОТ (в налогах сейчас не применяется). Например, Штрафы за административные правонарушения.

В зависимости от отношения изменения величины ставки к размеру объекта налогообложения:

- пропорциональная – это размер ставки, которая устанавливается в зависимости от отношения изменения величины ставки к размеру объекта налогообложения. Например, НДС, Акцизы.

- прогрессивная – это размер ставки, которая возрастает с увеличением размера объекта обложения. При этом действует шкала ставок. Например, Подоходный налог с физических лиц в РФ до 2000г.

- регрессивная – это размер ставки, которая уменьшаются с увеличением дохода, т.е. тяжесть изъятия обратно пропорциональна доходу: чем меньше доход, тем тяжелее бремя налога для плательщика. Например, ЕСН

^ Налоговая база – это стоимостная, физическая часть объекта, подлежащая налогообложению.

Налоговый период – период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая к уплате.

^ Отчетный период – срок составления отчетности и представления ее в налоговый орган. Отчетность может представляться несколько раз в течение одного налогового периода. По итогам отчетных периодов уплачиваются авансовые промежуточные платежи.

^ Срок уплаты налога – календарная дата или определенный период времени, в течение которого субъект налога рассчитывается с государством по своим налоговым обязательствам. Существуют следующие сроки уплаты налогов: ежедекадные, ежемесячные, ежеквартальные, ежегодные.

^ Налоговые льготы – преимущества, предусмотренные законодательством и предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере.

^ Способ взимания налогов. Способы взимания налога:

По способу налогообложения:

- кадастровый – этот способ связан с тем, что момент уплаты налога не связывается с моментом получения дохода. Поэтому для уплаты таких налогов устанавливаются фиксированные сроки их взноса в бюджет. Например, налог на имущество физических лиц уплачивается в два срока — к 15 сентября и 15 ноября равными долями. Этот способ предполагает использование кадастра. Кадастр – это опись и оценка объектов, подлежащих налогообложению.

- изъятие налога у источника – этот способ означает изъятие налога до или в момент получения владельцем дохода. Налог исчисляется и удерживается лицом, которое выплачивает доход субъекту налога, т.е. источником. Например, налог на доходы физических лиц

- декларационный – этот способ взимания налогов предусматривает изъятие налога после получения дохода владельцем, подачу налогоплательщиком декларации в налоговые органы по месту регистрации. Декларация - официальное заявление о полученных доходах и произведенных расходах за истекший отчетный период.

- в момент расходования доходов – это способ, при котором в момент приобретения товаров налог уплачиваются конечными потребителями, т.к. налог задание включаются в цену товаров (работ, услуг) продавцом. Например, НДС

По способу внесения в государственную казну:

- в налично-денежной форме

- в безналичной форме

^ Налоговые вычеты – это денежная сумма, на которую уменьшается размер налоговой базы в соответствии со статьями 218-221 Налогового кодекса, 2 часть.

Стандартные налоговые вычеты

- в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на отдельные категории налогоплательщиков (например, инвалиды Великой Отечественной войны)

- в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на отдельных категории налогоплательщиков (например, герои России)

- в размере 600 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на отдельных категории налогоплательщиков (например, налогоплательщик, имеющий одного ребенка)

- в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на категории налогоплательщиков не перечисленных выше

Социальные налоговые вычеты

- в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения

- в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях

- в сумме, уплаченной за услуги по своему лечению, а также за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях России.

3) Имущественные налоговые вычеты

- в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе.

- в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), израсходованным им на новое строительство либо приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

4) Профессиональные налоговые вычеты

- в сумме фактически произведенных отдельными категориями налогоплательщиков и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (например, нотариусы).

- в сумме фактически произведенных налогоплательщиками, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг);

- в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов налогоплательщиками, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов.


^ Вопрос7.3. Структура налоговой системы РФ

Налоговая система – это совокупность законодательно предусмотренных налогов, сборов и пошлин, принципов и методов их установления, введения и изменения, порядок их начисления и уплаты, а также ответственность за уклонение от налогов.

Система налогов и сборов включает в себя:

1) Традиционная система – она содержит виды налогов и сборов 3-х уровней: федеральные, региональные и местные

К федеральным налогам и сборам относятся:

Налог на добавленную стоимость; Акцизы; Налог на доходы физических лиц; Налог на прибыль организаций; Налог на добычу полезных ископаемых; Водный налог; Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; Государственная пошлина.

К региональным налогам относятся:

Налог на имущество организаций; Налог на игорный бизнес; Транспортный налог.

К местным налогам относятся:

Земельный налог; Налог на имущество физических лиц.

2) Специальные налоговые режимы - предусматривают особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, традиционной системы.

К специальным налоговым режимам относятся:

- Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

- Упрощенная система налогообложения;

- Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

- Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.


^ Тема 8 Сущность и роль кредита в экономической системе


Вопрос 8.1 Сущность и роль кредита

Кредит – это экономические отношения, связанные с формой движения ссудного капитала. Судный капитал – это денежный капитал, предоставляемый в ссуду на условиях возвратности с уплатой процентов.

Кредитование – это процесс привлечения кредитных ресурсов для обеспечения без перебойного кругооборота денежных средств, необходимого для эффективного функционирования какой либо деятельности.

Кредит как экономическая категория может выступать в товарной и денежной формах. В товарной форме кредит предназначен для передачи во временное пользование стоимости в виде какой либо вещи. В денежной форме кредит означает, что предоставление и погашение его происходит в денежно-наличной или безналичной формах. Кредит возникает при передаче свободных денежных средств во временное пользование от одного субъекта другому, который испытывает недостаток в этих средствах. В процессе кредитных отношений участвуют два субъекта: кредитор и заёмщик. Кредитор – это участник кредитных отношений, предоставляющий ссуду. Заёмщик – это участник кредитных отношений, получающий ссуженную стоимость и принимающий на себя обязательство возвратить её в установленный срок и уплатить процент за временное пользование.

Свойства кредита состоят из следующих принципов:

Возвратность – это возврат, полученных от кредитора финансовых ресурсов после завершения их использования заёмщиком;

Срочность – это возврат в точно определённый срок, зафиксированный в кредитном договоре или заменяющем его документе;

Платность – это плата кредитору в виде процентных отчислений за использование взятых ресурсов заёмщиком;

Обеспеченность – это защита имущественных интересов кредитора при возможном нарушении заёмщиком взятых на себя обязательств.

Роль кредита в экономической системе заключается в следующем:

Кредит позволяет получать во временное пользование денежные средства;

Кредит обслуживает товарооборот, т.е. активно воздействует на товарное обращение и на денежное обращение;

Кредит способствует ускорению научно-технического процесса, т.к. привлечение финансовых ресурсов необходимо для функционирования научных центров.

Кредит экономит издержки обращения для кредитора, т.е. снижает затраты на хранение и продажу товаров. Чем быстрее будет скорость обращения товаров, тем меньше будут издержки обращения;

5) Кредит приносит определённый доход кредитору от передачи им во временное пользование заёмщику своих денежных средств.


^ Вопрос 8.2 Функции кредита

Любая функция кредита отражает степень развития кредитных отношений в рыночной экономике и выражает сущность кредита, при котором происходит восполнение временного недостатка собственных оборотных денежных средств.

Направленность и содержание действия кредита отражены в конкретных его функциях.

Существуют следующие функции кредита:

^ Перераспределительная функция – это передача временно свободных финансовых ресурсов из одних сфер хозяйственной деятельности в другие, для обеспечения более высокой прибыли. При этом происходит перераспределение временно высвободившейся стоимости на условии возврата.

Важная задача для государства состоит в определении экономических приоритетов и стимулировании с помощью привлечения финансовых ресурсов в те отрасли или регионы, ускоренное развитие которых объективно необходимо с позиции национальных интересов.

2. ^ Функция замещения – это замещение наличных денег кредитными знаками обращения в виде векселей, чеков, кредитных карточек и безналичных расчётов. Использование безналичных расчётов по денежным обязательствам и зачёт взаимной задолженности, значительно сокращает налично-денежный оборот и уменьшает издержки обращения связанные с изготовлением, пересчётом, транспортировкой и охраной наличных денежных средств.

3. ^ Функция аккумуляции и концентрации денежного капитала – это быстрое накапливание капитала, использование которого необходимо для какой либо цели.

Источниками капитала могут быть собственные средства, в виде прибыли и заёмные средства, в виде кредита. Получение прибыли и амортизационных отчислений требует длительного времени, а получение кредита в банке возможен в течении нескольких дней. Поэтому денежные средства, взятые в кредит, сокращают время для накопления капитала, необходимого для какой либо цели.


Тема 9 Виды кредита

Кредит можно классифицировать на три основных вида: финансовый, коммерческий и государственный.

Вопрос 9.1. Формы финансового кредита

Финансовый кредит – это передача банком или кредитной организацией денег заёмщику в размере и на условиях, предусмотренных кредитным договором, при котором заёмщик обязуется возвратить полученную сумму и уплатить процент по нему.

При финансовом кредите происходит прямая выдача кредитором денег заёмщику.

Финансовые кредиты подразделяются:

^ По срокам. По срокам кредиты бывают краткосрочные (до 1 года) и долгосрочные (более 1 года).

По цели использования. По цели использования кредиты выдаются на финансирование оборотных средств (до 1 года) и на основные фонды (более 1 года).

^ По обеспеченности. По обеспеченности кредиты выдаются под залог (т.е. под недвижимость, товарно-материальные ценности, ценные бумаги); под поручительство (т.е. под гарантии какого либо надёжного третьего лица) и на доверии (т.е. при наличии достаточного доверия к заёмщику и уверенности в возврате средств, предоставляемых во временное пользование).

На предварительном этапе работы между банком и заёмщиком, служащими банка проводится анализ платежеспособности заемщика, и создаётся его рейтинг.


К формам финансового кредита относятся:

^ Банковский кредит – это кредит, при котором банк предоставляет заёмщику денежные средства в наличной или безналичной формах.

Банковский кредит предоставляется на конкретный срок. По истечении срока определённого кредитным договором, кредит погашается. Источником кредитования служат привлёчённые денежные средства банка, которые берутся в займы у одних субъектов и предоставляются во временное пользование другим субъектам.

^ Межбанковский кредит – это кредит, предоставляемый одним банком другому банку.

1) Для банка-кредитора предоставление кредита является источником приносящий доход от передачи денежных средств во временное пользование заёмщику. Для банков-заёмщиков кредит служит средством регулирования ликвидности, а также дополнительным источником денежных ресурсов для расширения доходных вложений.

2) Кредиты Банка России - кредиты, обеспеченные залогом (блокировкой) ценных бумаг, предоставляемые Банком России банкам.

Предоставление кредита может осуществляться двумя способами:

путём удовлетворения заявки банка (т.е. заёмщика) по фиксированной процентной ставке;

через аукцион заявок по сложившейся на ломбардном кредитном аукционе процентной ставке.

При 1-м способе – объём кредита неограничен, а при 2-м способе – устанавливается лимит на максимальный объём кредита выставленный на аукционе.

^ Ломбардный кредит (заклад имущества) – это кредит под заклад легко реализуемого движимого имущества. Сумма представления ломбардного кредита значительно меньше закладного имущества, которое передаётся соответствующему кредитному учреждению на время использования кредита. Выдачей ссуд под залог (заклад) движимого имущества населению занимается ломбард (т.е. специальное кредитное учреждение).

^ Онкольный кредит – это краткосрочный кредит, под обеспечение ценными бумагами, который погашается по первому требованию.

При онкольном кредите банк открывает специальный счёт заёмщику под залог ценных бумаг. В пределах обеспеченного кредита банк оплачивает все счета хозяйствующего субъекта. Погашение кредита производится по первому требованию банка за счёт средств, поступивших на счёт заёмщика или путём реализации залога. При этом банк обязан за 7 дней предупредить об этом заёмщика.

^ Ипотечный кредит – это кредит, предоставляемый под залог недвижимости. Он необходим для покрытия крупных капитальных затрат.

Ипотечный кредит используется, как правило, для строительства, при этом объект строительства может являться предметом залога. Залог может оформляться поэтапно: купив землю, заёмщик (т.е. владелец) её закладывает, на эти деньги он строит фундамент и тоже его закладывает и т.д. При этом получается, что полученные деньги служат источником финансирования следующего этапа строительства.

Контокоррент – это единый счёт, на котором учитываются все операции банка с клиентом, и представляет собой сочетание ссудного счёта с текущим. (в России не применяется с 2006 года)

С одной стороны на нём отражается все платежи со счёта по поручению клиента, а с другой стороны средства, поступающие в банк от клиента в виде выручки, вклада и т.п. Контокоррент может иметь дебетовое и кредитовое сальдо


Вопрос 9.2. Формы коммерческого кредита


Коммерческий кредит – это передача одной стороной (продавцом-кредитором) другой стороне (покупателю-заёмщику) денежных сумм или товаров и услуг с отсрочкой платежа.

Коммерческие кредиты предоставляются хозяйствующему субъекту, как правило, поставщиками продукции (работ или услуг) в различных формах и обычно на короткие сроки. Он тесно связан с коммерческой деятельностью хозяйствующего субъекта.


К формам коммерческого кредита относятся:

^ Фирменный кредит – это предоставление одним хозяйствующим субъектом другому хозяйствующему субъекту в виде отсрочки платежа за поставленный товар. При этом активно используется вексель как письменное обязательство должника уплатить кредитору или другому лицу определённую сумму денег в установленный срок.

Противоположностью фирменного кредита является аванс или задаток, т.е. предоплата покупателя.

^ Аванс – это денежная сумма, выдаваемая в счёт предстоящих платежей за материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги.

Задаток – это денежная сумма, выдаваемая одной из договаривающихся сторон в счёт причитающихся с нее по договору платежей другой стороне, в доказательство заключения договора и в обеспечение его исполнения.

^ Потребительский кредит – это предоставление населению товаров личного потребления длительного пользования с рассрочкой платежа. Различают следующие направления: автокредитование, ипотечное кредитование и кредит на неотложные нужды.

^ Вексельный кредит (т.е. учёт векселя) – это предоставление банком вексельного кредита векселедержателю, путём покупки (т.е. учёта) векселя до наступления срока платежа по нему. Векселедержатель получает от банка сумму, указанную в векселе, за вычетом учётного процента.

^ Учетный процент – это комиссионное вознаграждение банка, которое представляет собой разницу между номиналом векселя и суммой, уплаченной банком при его покупки.

Факторинг – это кредитование оборотных средств.

Факторинг представляет собой погашение дебиторской задолженности покупателя. Он является специфической разновидностью краткосрочного кредитования и посреднической деятельности.

Цель факторинга заключается в получение денежных средств, в сроки определённые договором. В результате продавец напрямую независим от платежеспособности покупателя.

Факторинг (рис. ) осуществляется следующим образом:

Банк заключает договор с продавцом, при этом определяется сумма по операциям факторинга, в пределах которой может производиться поставка товаров без риска неполучения платежа. В момент предоставления платёжных документов, за отправленный товар, банк перечисляет продавцу около 70 % денежных средств, от стоимости товара. После получения платежа, из банка покупателя, за полученный товар, банк продавца перечисляет продавцу оставшиеся 30 %, за вычетом комиссионного вознаграждения за факторинг.




1 – Отправка товара;

2 – Предоставление кредита в размере 70% денежных средств;

3 – Оплата товара денежными средствами;

4 – Поступление денежных средств за товар;

5 – Предоставление остальных 30% денежных средств за вычетом платы за факторинг.

Форфетирование (т.е. форфейтинг) – это кредитование экспорта банком или финансовой компанией, путём покупки ими без оборота на продавца векселей или других требований по внешнеторговым операциям. Понятие «Без оборота на продавца» означает, что данный вексель не может быть предъявлен к оплате лицу, которое, являясь временным векселе-держателем, передал его в счёт своего долга другому лицу.

Форфетирование применяется, как правило, при поставках машин, оборудования на крупные суммы с длительной рассрочкой платежа, которая может достигать до 7 лет.

Форфетирование осуществляется следующим образом:

Банк покупает векселя, без оборота на продавца, по экспортно-импортным операциям со скидкой (т.е. с учётом своих комиссионных). После этого он может ждать выплаты по нему или продать этот вексель другим лицам.

Форфетирование предполагает переход всех рисков по долговому обязательству к его покупателю, т.е. к форфетору. Поэтому форфетор требует обычно гарантию первоклассного банка той страны, в которой функционирует данный должник, т.е. покупатель оборудования.

При расчёте дисконта, форфеторы обычно добавляют несколько льготных дней (обычно 3 дня) к фактическим дням, которые остаются до погашения векселя и выплаты денег по нему.

Овердрафт – это форма краткосрочного кредита, предоставление которого осуществляется путём списания банком денег со счёта клиента сверх его остатка. В результате образуется задолженность клиента банку, т.е. отрицательный баланс (или дебетовое сальдо для банка).

Овердрафт (рис.) осуществляется следующим образом:

Заключается договор, в котором устанавливается: сумма овердрафта; условия предоставления кредита; порядок его погашения; размер % за кредит. Покупатель, как клиент, обладающий разными источниками доходов, покупает товар. Банк снимает со счёта своего клиента необходимую сумму и перечисляет эту сумму в месте с недостающей частью денег (которую он предоставляет своему клиенту в кредит) продавцу. В результате на счёте клиента образуется отрицательное сальдо. После того как на счёт клиента поступают денежные средства из разных источников дохода (например, за проданный товар, где он выступает уже в роли продавца), задолженность клиента банку погашается.





1 – Предоставление недостающих денежных средств, в виде кредита;

2 – Перечисление денежных средств за товар;

3 – Поступление денежных средств на счёт покупателя;

4 – Возврат предоставленного кредита и процента по овердрафту.

^ Кредит по открытому счёту – это предоставление товаров в кредит без обеспечения обязательством, путем записи долга на лицевом счете покупателя и погашение его в установленные сроки. (с 2004 г. в России использование не допускается).

Такой кредит предоставляется между постоянными партнёрами, особенно при многократных поставках однородных товаров.

Кредит по открытому счёту осуществляются следующим образом:

Продавец отправляет товар покупателю и направляет в его адрес товарораспорядительные документы, относя сумму задолженности в дебет счёта, открытого им на имя покупателя. Через определённый срок, который оговорён контрактом, покупатель погашает свою задолженность. Такой кредит выгоден, прежде всего, для покупателя, т.к. отсутствует риск оплаты за не поставленный товар.


^ Вопрос 9.3. Формы государственного кредита


3) Государственный кредит – это кредитные отношения с участием государства.

Государство может выступать в качестве кредитора, заемщика или гаранта. Причиной заставляющее государство заимствовать денежные средства на рынке ссудных капиталов является дефицит государственного бюджета. При государственном кредите инструментом заимствования служит облигация.

Облигация – это долговая эмиссионная бумага, закрепляющая право на получение процента от номинальной стоимости и на возврат суммы номинала, предоставленной в кредит. Если кредит предоставляется государству, то такая облигация является государственной. Если кредит предоставляется акционерному обществу, то такая облигация называется корпоративной.

Формами государственного кредита является:

^ Бюджетный кредит - форма финансирования бюджетных расходов, которая предусматривает предоставление средств юридическим лицам или другому бюджету на возвратной и возмездной основах;

^ Инвестиционный налоговый кредит – это изменение срока уплаты налога, при котором организации предоставляется возможность в течение определённого срока и в определённых пределах уменьшить свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплаты кредита и процентов по нему.

Он предоставляется на срок от 1 года до 5 лет по налогу на прибыль организации, а также по региональным и местным налогам.

Инвестиционный налоговый кредит предоставляется на основании:

проведения в этой организации научно-исследовательских работ либо технологического перевооружения собственного производства;

осуществления этой организацией инновационной деятельности;

выполнения этой организацией особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставление ею особо важных услуг населению.

Уменьшение производится по каждому платежу соответствующего налога, по которому предоставлен инвестиционный налоговый кредит, за каждый отчетный период до тех пор, пока сумма, не уплаченная организацией в результате всех таких уменьшений (накопленная сумма кредита), не станет равной сумме кредита, предусмотренной соответствующим договором. Конкретный порядок уменьшения налоговых платежей определяется заключенным договором об инвестиционном налоговом кредите. Не допускается устанавливать проценты на сумму кредита по ставке, менее одной второй и превышающей три четвертых ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

^ Целевой иностранный кредит (т.е. межгосударственный кредит) - форма финансирования проектов, которая предусматривает предоставление средств в иностранной валюте на возвратной и возмездной основах путем оплаты товаров, работ и услуг в соответствии с целями этих проектов. Целевые иностранные кредиты включают связанные кредиты правительств иностранных государств, а также нефинансовые кредиты международных финансовых организаций;

^ Связанные кредиты правительств иностранных государств - форма привлечения средств на возвратной и возмездной основах для закупок товаров, работ и услуг за счет средств правительств иностранных государств.

Нефинансовые кредиты международных финансовых организаций - форма привлечения средств на возвратной и возмездной основах для закупок преимущественно на конкурсной основе товаров, работ и услуг в целях осуществления инвестиционных проектов или проектов структурных реформ при участии и за счет средств международных финансовых организаций (например, Международного валютного фонда, Международного банка реконструкции и развития и т.д.).