Реферат: Общая (традиционная) система налогообложения (сокращ

Общая (традиционная) система налогообложения (сокращ. ОСН или ОСНО) — вид налогообложения, при котором организациями в полном объеме ведется бухгалтерский учет и уплачиваются все общие налоги (НДС, налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, ЕСН). В случае, если вы не занимаетесь только видами деятельности, облагаемыми ЕНВД, и не вправе применять УСН и ЕСХН (либо не подали в срок заявление о переходе на УСН и ЕСХН), вы обязаны применять общую систему налогообложения. Бухгалтерский учет при ОСН ведется с использованием Плана счетов.


^ Упрощённая система налогообложения (УСН) — особый вид налогового режима, ориентированный на снижение налогового бремени в организациях малого бизнеса и облегчение ведения бухгалтерского учёта.

Статьей 346.20 НК РФ устанавливаются следующие налоговые ставки по единому налогу:

6 %, если объектом налогообложения являются доходы,

15%, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. С 1 января 2009 года законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Следующие условия являются необходимыми, но не достаточными для перехода на упрощённую схему налогообложения:

- средняя численность работников в организации или у индивидуального предпринимателя за налоговый (отчётный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом Росстатом, не превышает 100 человек;

- по итогам девяти месяцев года, в котором подаётся заявление о переходе на упрощённую систему налогообложения, доход от реализации, определяемый в соответствии со статьей 248 НК РФ.


Квартальная отчетность НКО


Бухгалтерская отчетность:

1. Форма 1 «Бухгалтерский баланс»

2. Форма 2 «Отчет о прибылях и убытках»


Общественные организации (объединения) и их структурные подразделения, не осуществляющие предпринимательской деятельности и не имеющие кроме выбывшего имущества оборотов по реализации товаров (работ, услуг), представляют бухгалтерскую отчетность только один раз в год по итогам отчетного года в упрощенном составе («Закон о бухгалтерском учете» ст.15 п.4)


Налоговая отчетность

ОСН:

1. декларация по НДС не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

2. декларация по налогу на прибыль (если у НКО не возникает обязательств по уплате налога, то квартальная декларация не предоставляется)

Декларацию обязаны представлять все российские организации, которые являются плательщиками налога на прибыль организаций (п. 1 ст. 289, ст. 246 НК РФ), причем даже те, у кого нет обязанности по уплате налога.

Некоммерческие организации, у которых не возникает обязанность уплаты налога на прибыль, могут подавать декларацию по итогам отчетного периода, а по итогам налогового периода подают декларацию в упрощенном виде.

Налоговые декларации (налоговые расчеты), в соответствии со ст. 289 НК РФ, представляются:

по итогам налогового периода — не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;

по итогам отчетного периода — не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

3. декларация по налогу на имущество (с 2010 года в случае отсутствия имущества, облагаемого налогом, организация не является налогоплательщиком и декларации не сдает) 30 число месяца, следующего за отчетным периодом.

4. расчет авансовых платежей по ЕСН (с 2010 года не представляется)

5. расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС и ТФОМС плательщиками страховых взносов, производящими выплаты физическим лицам РСВ-1 не позднее 15 числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом.

6. персонифицированный отчет в Пенсионный фонд (в 2010 году сдается один раз в полугодие, с 2011 каждый квартал).

В 2010 году отчетными периодами по персонифицированной отчетности являются 1-е полугодие и год. Отчетность за 1-е полугодие представляется в срок до 1 августа 2010 года, а отчетность за год не позднее 15 февраля 2011 года.

С 2011 года персонифицированная отчетность сдается ежеквартально. Срок представления такой же, как и у формы РСВ-1 не позднее 15 числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом.

7. расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное соц. страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному соц. страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний 4-ФСС ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

8. налоговый расчет по авансовым платежам по земельному налогу, предоставляется только налогоплательщиками налога не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчеты сумм по авансовым платежам по налогу представляются налогоплательщиками в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

9. налоговый расчет по авансовым платежам транспортному налогу, предоставляется только налогоплательщиками налога (в некоторых регионах отчетность квартальная не предоставляется)


УСН:

1. расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС и ТФОМС плательщиками страховых взносов, производящими выплаты физическим лицам не позднее 15 числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом.

2. расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное соц. страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному соц. страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

3. персонифицированный отчет в Пенсионный фонд (в 2010 году сдается один раз в полугодие, с 2011 каждый квартал).

В 2010 году отчетными периодами по персонифицированной отчетности являются 1-е полугодие и год. Отчетность за 1-е полугодие представляется в срок до 1 августа 2010 года, а отчетность за год не позднее 15 февраля 2011 года.

С 2011 года персонифицированная отчетность сдается ежеквартально. Срок представления такой же, как и у формы РСВ-1 не позднее 15 числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом.


Годовая отчетность НКО

Бухгалтерская отчетность НКО, не ведущей предпринимательской деятельности, и не имеющей внереализационных доходов.

1. Форма 1 «Бухгалтерский баланс»

2. Форма 2 «Отчет о прибылях и убытках»

3. Форма 3 «Отчет об изменениях капитала». Предоставляется только теми НКО, у которых в учетной политике прописан порядок учета ОС, приобретенных за счет целевых средств, с использованием 83 счета «Добавочный капитал».

4. Форма 6 «Отчет о целевом использовании полученных средств» (обязателен для предоставления только общественными организациями, для всех остальных НКО форма 6 - только рекомендованная форма)

5. Пояснительная записка к годовому балансу (могут не предоставлять общественные объединения)

6. Аудиторское заключение (для тех, кто попадает под обязательный аудит, см. ФЗ "Об аудиторской деятельности" " № 307-ФЗ от 30.12.2008 , ст. 5) : Федеральный закон № 307-ФЗ от 30.12.2008 «"Об аудиторской деятельности"»


Предоставляется в ИФНС не позднее 30 марта 2011 г.


Бухгалтерская отчетность НКО, ведущей предпринимательскую деятельность, или имеющая внереализационные доходы.

1. Форма 1 «Бухгалтерский баланс»

2. Форма 2 «Отчет о прибылях и убытках»

3. Форма 3 «Отчет об изменениях капитала». Предоставляется только теми НКО, у которых в учетной политике прописан порядок учета ОС, приобретенных за счет целевых средств, с использованием 83 счета «Добавочный капитал».

4. Форма 4 «Отчет о движении денежных средств» (согласно «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности» форму 4 НКО могут не сдавать, но это вступает в противоречие с указаниями об объеме форм бухгалтерской отчетности, утвержденным приказом Минфина РФ № 67н, где говорится, что непредставление формы 4 возможно только при отсутствии соответствующих данных)

5. Форма 5 « Приложение к бухгалтерскому балансу»

6. Форма 6 «Отчет о целевом использовании полученных средств» (обязателен для предоставления только общественными организациями, для всех остальных НКО форма 6 - только рекомендованная форма)

7. Пояснительная записка к годовому балансу (могут не предоставлять общественные объединения)

8. Аудиторское заключение (для тех, кто попадает под обязательный аудит, см. ФЗ "Об аудиторской деятельности" " № 307-ФЗ от 30.12.2008 , ст. 5) : Федеральный закон № 307-ФЗ от 30.12.2008 «"Об аудиторской деятельности"»


Предоставляется в ИФНС не позднее 30 марта 2011 г.


Религиозные организации, не имеющие объектов налогообложения налогами, бухгалтерскую отчетность не предоставляют.

Фонды обязаны публиковать годовую бухгалтерскую отчетность до 1 июня года, следующего за отчетным.


Налоговая отчетность

ОСН:

1. декларация по налогу на прибыль (НКО, у которых не возникает обязательств по уплате налога, представляют налоговую декларацию по упрощенной форме)

декларация по налогу на имущество (с 2010 года в случае отсутствия имущества, облагаемого налогом, организация не является налогоплательщиком и декларации не сдает).

Декларацию обязаны представлять все российские организации, которые являются плательщиками налога на прибыль организаций (п. 1 ст. 289, ст. 246 НК РФ), причем даже те, у кого нет обязанности по уплате налога.

Некоммерческие организации, у которых не возникает обязанность уплаты налога на прибыль, могут подавать декларацию по итогам отчетного периода, а по итогам налогового периода подают декларацию в упрощенном виде.

Налоговые декларации (налоговые расчеты), в соответствии со ст. 289 НК РФ, представляются:

по итогам налогового периода — не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;

по итогам отчетного периода — не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

2. декларация по ЕСН (с 2010 года ЕСН заменен страховыми взносами на обязательное страхование) (с 2010 года не представляется)

3. расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС и ТФОМС плательщиками страховых взносов, производящими выплаты физическим лицам РСВ-1 не позднее 15 числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом.

4. персонифицированный отчет в Пенсионный фонд (в 2010 году сдается один раз в полугодие, с 2011 каждый квартал).

В 2010 году отчетными периодами по персонифицированной отчетности являются 1-е полугодие и год. Отчетность за 1-е полугодие представляется в срок до 1 августа 2010 года, а отчетность за год не позднее 15 февраля 2011 года.

С 2011 года персонифицированная отчетность сдается ежеквартально. Срок представления такой же, как и у формы РСВ-1 не позднее 15 числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом.

5. расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное соц. страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному соц. страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний 4-ФСС не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

6. декларация по земельному налогу (только для налогоплательщиков земельного налога)

7. декларация по транспортному налогу (только для налогоплательщиков транспортного налога)

8. сведения о доходах физических лиц 2-НДФЛ до 1 апреля 2011 г. включительно.

9. сведения о среднесписочной численности за предшествующий календарный год (ст.80 Налогового кодекса, сдается начиная с 2008 года) до 20 января за предыдущий год.


УСН:

1. декларация по УСН (не зависимо от наличия обязательств по уплате налога)

2. расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС и ТФОМС плательщиками страховых взносов, производящими выплаты физическим лицам не позднее 15 числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом.

3. персонифицированный отчет в Пенсионный фонд (в 2010 году сдается один раз в полугодие, с 2011 каждый квартал).

В 2010 году отчетными периодами по персонифицированной отчетности являются 1-е полугодие и год. Отчетность за 1-е полугодие представляется в срок до 1 августа 2010 года, а отчетность за год не позднее 15 февраля 2011 года.

С 2011 года персонифицированная отчетность сдается ежеквартально. Срок представления такой же, как и у формы РСВ-1 не позднее 15 числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом.

3. расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное соц. страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному соц. страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний 4-ФСС не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

4. декларация по земельному налогу (только для налогоплательщиков земельного налога)

5. декларация по транспортному налогу (только для налогоплательщиков транспортного налога)

6. сведения о доходах физических лиц 2-НДФЛ до 1 апреля 2011 г. включительно.

7. сведения о среднесписочной численности за предшествующий календарный год (ст.80 Налогового кодекса, сдается начиная с 2008 года) до 20 января за предыдущий год.


Плата за негативное воздействие на окружающую среду


Плательщики: В части касающейся НКО, имеющие на балансе автомобильную технику и недвижимое имущество (Постановление Правительства РФ от 28 августа 1992 г. N 632 Об утверждении порядка определения платы и её предельных размеров за загрязнение окружающей природной среды, размещение отходов, другие виды вредного воздействия)

Срок уплаты: не позднее 20 числа месяца следующего за истекшим отчетным кварталом (Приказ Федеральной службы по экологическому, технологическому и атомному надзору от 27 января 2006 г. N 49 «Об установлении территориальными органами Федеральной службы экологическому, технологическому и атомному надзору сроков уплаты платы за негативное воздействие на окружающую среду»)

Ставки и нормативы платы: смотри (Постановление Правительства РФ от от 12 июня 2003 г. N 344 «О нормативах платы за выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ стационарными и передвижными источниками, сбросы загрязняющих веществ в поверхностные и подземные водные объекты, размещение отходов производства и потребления»)

Срок и форма представления отчетности: не позднее 20 числа месяца следующего за истекшим отчетным кварталом в территориальное учреждение Ростехнадзора, по месту регистрации а/транспорта) (Приказ Федеральной службы по экологическому, технологическому и атомному надзору от 23 мая 2006 г. N 459)


Ответственность: Кодекс РФ об административных правонарушениях

«Статья 8.41. Невнесение в установленные сроки платы за негативное воздействие на окружающую среду (введена Федеральным законом от 26.12.2005 N 183-ФЗ) Невнесение в установленные сроки платы за негативное воздействие на окружающую среду - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от тридцати до шестидесяти минимальных размеров оплаты труда; на юридических лиц - от пятисот до одной тысячи минимальных размеров оплаты труда.»