Реферат: Навчально-методичний комплекс з дисципліни "облік у банках" для студентів всіх форм навчання Павлоград 2008



Західнодонбаський приватний інститут економіки і управління


Навчально-методичний КОМПЛЕКС

з дисципліни

"ОБЛІК У БАНКАХ"


для студентів

всіх форм навчання


Павлоград 2008

Навчально-методичний комплекс з дисципліни "Облік у банках " / Укл. к.е.н., доц.. І.В. Вишнякова. - Павлоград, 2008


Програма вивчення курсу складена на підставі: Освітньо-професійниї програм (2007р.)

Затверджено на засіданні методичної ради

Протокол № 1 від 26.09.2008р.

Дисципліна “Облік у банках ” належить до прикладних при підготовці фахівців економічного профілю. Курс посідає важливе місце у навчальному процесі. Він має зв’язок з такими дисциплінами, як “Банківські операції”, “Основи обліку”, “Бухгалтерський облік”, “Організація і методика аудиту”, “Облік зовнішньоекономічної діяльності”, “Фінансовий облік”, “Управлінський облік”.

Мета дисципліни:

Формування сучасної системи знань з теорії і практики бухгалтерського обліку у банках.

Завдання:

вивчення теоретичних засад обліку в банках;

ознайомлення із завданнями обліку за різними його напрямками;

засвоєння техніки документального оформлення операцій у первинних облікових документах та методики реєстрації облікової інформації у системі рахунків;

ознайомлення з методикою формування звітних показників за даними бухгалтерського обліку в банках.

Предмет:

Банківські операції та їх результати

Вивчення організації обліку в банках передбачає знання основ теорії управління, організації економіки, теорії бухгалтерського обліку, фінансового, управлінського обліку, фінансів, автоматизації бухгалтерського обліку.

Розуміння організації обліку дає можливість: подальшого засвоєння змісту обліку й контролю; краще орієнтуватись у можливостях і обмеженнях застосування облікової інформації; набути навичок складання графіків документообігу, регламентів робочого дня; посадових інструкцій, положень про відділ, переліків облікових номенклатур, номенклатури справ діловодства, а також поточного і довгострокового зберігання документів, регістрів, звітів; грамотно використовувати дані обліку для захисту інтересів банку.

Після опанування курсу «Облік у банках» студент повинен знати:

принципи ведення бухгалтерського обліку в банку; організацію обліково-аналітичної роботи в банку; номенклатуру чинного плану рахунків бухгалтерського обліку банків України; сучасні тенденції розвитку методології бухгалтерського обліку; Положення інструктивно-нормативних документів НБУ з обліку, аналізу, аудиту, звітності; механізми організації та функціонування підсистеми управлінського обліку в банку.

Після опанування курсу «Облік у банках» студент повинен уміти:

відображати зміст фінансово-господарських операцій банку за рахунками бухгалтерського обліку; формувати основні бухгалтерські регістри; складати фінансову звітність; формувати зміст облікової політики банку; контролювати дотримання вимог інструктивно-норматив­них документів НБУ з питань обліку; раціонально організовувати роботу обліково-операційних працівників банку.

ВСТУП


Ефективне функціонування економіки країни значною мірою визначається рівнем розвитку системи обліку. В контексті переходу системи бухгалтерського обліку всіх галузей господарства країни на міжнародні стандарти (МСБО) вища школа повинна своєчасно реагувати на всі зміни, що відбуваються в цій сфері, в т.ч. через видання навчально-методичних комплексів з відповідних дисциплін, в тому числі і “Облік у банках”, який враховує такі зміни.

Дисципліна “Облік у банках ” належить до прикладних при підготовці фахівців економічного профілю. Курс посідає важливе місце у навчальному процесі. Він має зв’язок з такими дисциплінами, як “Банківські операції”, “Основи обліку”, “Бухгалтерський облік”, “Організація і методика аудиту”, “Аудит”, “Фінансовий облік”, “Облік зовнішньоекономічної діяльності”, “Управлінський облік”.

Метою НМК є надання студентам методичного забезпечення при вивченні курсу, сприяння орієнтації студентів у визначенні основних засад обліку та аудиту в банківських установах, формування вмінь щодо використання набутих знань при здійсненні облікових операцій та проведення аудиторських перевірок в банках.

^ РОЗГОРНУТА ПРОГРАМА ДИСЦИПЛІНИ

МОДУЛЬ 1.ЗАГАЛЬНІ ЗАСАДИ ОРГАНІЗАЦІЇ ОБЛІКУ В БАНКАХ.

ОБЛІК ВНУТРІШНЬОБАНКІВСЬКОЇ ДІЯЛЬНОСТІ


Тема 1. Загальні основи і принципи бухгалтерського обліку в банках

Предмет і метод бухгалтерського обліку. Характеристика елементів методу. Передумови та необхідність поділу бухгалтерського обліку на фінансовий і управлінський. Значення та методика податкового обліку в системі банків. Взаємозв’язок та відмінності в методах здійснення бухгалтерських проведень за господарськими операціями банку в системі фінансового та податкового обліку.

Бухгалтерські документи (клієнтські, внутрішньобанківські) та регістри бухгалтерського обліку: їх характеристика, документообіг. Функції відповідальних виконавців банку, порядок розподілу службових обов’язків та окремих ділянок обліку за відповідальними виконавцями.

Функціональні обов’язки головного бухгалтера банку, контроль за роботою відповідальних виконавців. Зміни в організації обліку та складанні звітності банку у зв’язку з реформуванням бухгалтерського обліку в банківській системі України.

^ Понятійний апарат: бухгалтерський облік, фінансовий облік, управлінський, податковий облік, метод обліку, документи, регістри обліку.

Тема 2. План рахунків, синтетичний та аналітичний облік в банках

Особливості побудови Плану рахунків банку: мультивалютність, подвійний запис операцій за позабалансовими рахунками. Нові види вимог до аналітичних рахунків, наявність управлінського обліку. Принципи побудови Плану рахунків.

Класифікація рахунків в Плані рахунків за видами контрагентів, характером операцій і ступенем зниження ліквідності.

Ведення синтетичного обліку за балансовими рахунками. Формування інформації про операції, що їх виконує банк за цими рахунками, та відображення результатів операцій за залишками на синтетичних балансових рахунках у фінансовій звітності.

Структура класів Плану рахунків: рахунки ІІ-IV порядку. Логічні схеми взаємозв’язку між рахунками груп окремих розділів.

Поняття коррахунків та їх характеристика. Характеристика позабалансових рахунків класу ІХ. Особливості обліку операцій за системою подвійного запису за цими рахунками. Порядок визначення позабалансових рахунків.

Характеристика аналітичного обліку як підсистеми бухгалтерського обліку. Значення параметрів аналітичного обліку для формування фінансової та статистичної звітності.

Обов’язкові та необов’язкові параметри. Поділ параметрів аналітичного обліку залежно від сфери застосування на різні види. Поділ обов’язкових параметрів на загальні та спеціальні. Формування номера аналітичного рахунка та нумерація рахунків доходу бюджету.

Понятійний апарат: План рахунків, мультивалютність, аналітичні та синтетичні рахунки, розрахункові та кореспондентські рахунки, балансові та позабалансові рахунки, параметри обліку.


^ Тема 3. Облік капіталу

Характеристика власного капіталу банку. Складові власного капіталу банку. Структура балансових рахунків класу 5 Плану рахунків.

Порядок обліку операцій під час формування статутного фонду до реєстрації комерційного банку за тимчасовим рахунком у регіональному управлінні НБУ. Облік сум несплаченого та сплаченого зареєстрованого статутного капіталу банку, облік операцій щодо розрахунків з акціонерами за несплаченим статутним фондом. Бухгалтерський облік емісійних різниць у процесі первинного розміщення акцій.

Облік операцій з викупу банком акцій власної емісії та їх подальшої реалізації.

Бухгалтерський облік операцій, пов’язаних із нарахуванням дивідендів та розрахунками з акціонерами (засновниками). Відображення в системі рахунків бухгалтерського обліку фінансового результату поточного року та його розподілу. Облік операцій з формування фондів банку за рахунок нерозподіленого прибутку.

^ Понятійний апарат: власний капітал банку, тимчасові рахунки, статутний капітал, емісійні різниці, акції, фінансовий результат, фонди банку.

Тема 4. Облік доходів та витрат банку
Структура класів 6 і 7 (“Доходи” і “Витрати”) Плану рахунків. Економічна характеристика банківських та небанківських доходів (витрат) банку.

Бухгалтерський облік процентних та комісійних доходів і витрат банку за принципами міжнародних стандартів обліку: нарахування; відповідності; обережності.

Методи визначення кількості днів для розрахунку процентних доходів (витрат). Облік операцій за рахунками “Доходи майбутніх періодів” (3600) та “Витрати майбутніх періодів” (3500).

Правила обліку доходів та витрат за методом нарахування та відображення результатів у системі фінансового обліку та у фінансовій звітності. Зміст податкового обліку. Способи ведення обліку валових доходів і валових витрат: позасистемно; на балансових рахунках; на позабалансових рахунках.

Порядок закриття рахунків доходів (витрат) та визначення фінансових результатів поточного року, облік нарахування, сплати податку на прибуток та розрахунків з бюджетом за податком на додану вартість.

Відображення доходів та витрат у системі фінансового та податкового обліку.

Понятійний апарат: процентні та комісійні витрати банку, доходи банку, нарахування доходів та витрат, податки.


^ Тема 5.Облік операцій з основними засобами та нематеріальними активами

Економічна характеристика основних засобів банку. Їх класифікація за функціональним призначенням (операційні та не операційні). Структура витрат, що формують первісну вартість основних засобів.

Завдання обліку основних засобів. Характеристика рахунків з обліку операцій за основними засобами та нематеріальними активами. Аналітичний і синтетичний облік основних засобів.

Облік капітальних вкладень за незавершеним будівництвом, а також за не введеними в експлуатацію операційними та не операційними основними засобами. Облік операцій з оприбуткування, реалізації, ліквідації та безоплатної передачі основних засобів. Відображення в обліку позитивних і негативних результатів від продажу основних засобів.

Порядок та облік нарахування амортизації основних засобів і нематеріальних активів. Залишкова та ліквідаційна вартість основних засобів. Інвентаризація основних засобів та відображення в обліку її результатів. Облік операцій застави. Відображення в обліку результатів переоцінювання основних засобів.

^ Понятійний апарат: основні засоби, нематеріальні активи, капітальні вкладення, оприбуткування та реалізація основних засобів, залишкова та ліквідаційна вартість, переоцінювання.

^ Тема 6. Звітність банку та аудит діяльності
Мета, призначення, форми фінансової звітності. Споживачі форм фінансової звітності. Склад і зміст форм звітності, методика її складання. Форми банківської фінансової звітності згідно з міжнародними стандартами бухгалтерського обліку (МСБО). Вимоги до підготовки та подання фінансової банківської звітності. Поняття та види бухгалтерського балансу, звіт про прибутки та збитки, звіт про зміни в акціонерному капіталі, звіт про рух грошових коштів. Порядок надання фінансової звітності. Технологія збирання й обробки звітних даних банків України.

Організаційно-правові основи аудиту банку. Види аудиту та їх характеристика. Аудиторські стандарти. Аудиторський висновок. Організація аудиту і функції аудиторських служб. Етапи аудиту. Методи аудиторської перевірки. Внутрішній аудит банку: зміст та функції. Об’єкти внутрішнього аудиту, методи його проведення. Аудит окремих банківських операцій. Організація служби внутрішнього аудиту і побудова її апарату.

^ Понятійний апарат: фінансова та статистична звітність, бухгалтерський баланс банку, звітні данні, зовнішній та внутрішній аудит банку, аудиторські стандарти.


^ МОДУЛЬ 2. ОБЛІК ОПЕРАЦІЙ, ПОВ’ЯЗАНИХ З ОБСЛУГОВУВАННЯМ КЛІЄНТІВ БАНКУ

Тема 7. Облік касових операцій в банках

Основні нормативні документи, що регламентують організацію емісійно-касової роботи в установах банку.

Порядок здійснення касових операцій у прибуткових і видаткових касах. Облік операцій, що проводяться вечірніми касами та касами перерахунку. Порядок роботи кас банків при підприємствах і організаціях. Обробка, формування і пакування грошових білетів, монет і валютних цінностей. Організація резервних фондів Національного банку України.

Порядок підкріплення операційних кас установ комерційного банку під час роботи через консолідований кореспондентський рахунок. Інкасація грошової виручки інкасаторами банків. Облік даних операцій.

Порядок закриття операційної каси комерційних банків. Загальна схема документообігу під час виконання касових операцій установами банку.

^ Понятійний апарат: готівкові розрахунки, каса банку, прибуткові та видаткові каси, денна та вечірня каса, інкасація виручки, ліміт каси.


Тема 8. Облік розрахункових операцій

Форми розрахункових документів для проведення безготівкових розрахунків у господарському обороті України, порядок їх оформлення та приймання установами банків до виконання.

Особливості обліку безготівкових розрахунків в системі електронних міжбанківських розрахунків (система електронних платежів – СЕП).

Характеристика міжбанківських розрахунків. Поняття мільтивалютного режиму функціонування СЕП. Порядок відкриття кореспондентських рахунків банками.

Характеристика діючих моделей обслуговування кореспондентських рахунків банків та їх філій у СЕП. Порядок ведення електронних банківських документів.

. Характеристика рахунків, що відкриваються клієнтам у банках: поточні, депозитні (вкладні) у національній та іноземній валюті, поточні бюджетні.

Особливості відкриття рахунків у національній валюті фізичним особам: розрахункові та вкладні рахунки громадян.

Механізм дії тимчасових рахунків для зарахування коштів, що вносяться засновниками до статутного фонду. Порядок їх відкриття та закриття. Режим функціонування рахунків типу “Н” та типу “П”. Відкриття уповноваженим банкам України рахунків в іноземній валюті. Порядок зарахування та списання коштів з цих рахунків. Режим поточних рахунків в іноземній валюті офіційних представництв, представництв юридичних осіб-нерезидентів.

^ Понятійний апарат: безготівкові розрахунки, розрахунково-касове обслуговування, система електронних платежів (СЕП), розрахункові, тимчасові, кореспондентські рахунки, рахунки типу «П» та типу «Н».


Тема 9. Облік операцій в іноземній валюті

Характеристика валютних операцій, здійснюваних банками, та їх типи. Ідентифікація валютних операцій за параметрами аналітичного обліку. Відкриття та ведення рахунків ЛОРО та НОСТРО. Взаємозв’язок між валютними операціями та рахунками НОСТРО.

Валютна позиція банку за окремими видами валют та їх врахування в системі бухгалтерського обліку при здійсненні обмінних операцій в іноземній валюті. Типи операцій, що впливають на розмір відкритої валютної позиції банку.

Бухгалтерський облік готівкових обмінних операцій в іноземній валюті. Облік доходів (видатків) за операціями, що здійснені в іноземній валюті. Облік результатів за обмінними операціями. Коригування статей балансу при зміні валютних курсів. Відображення результатів коригування в системі рахунків бухгалтерського обліку. Правила випуску та обігу валютних деривативів. Принципи та рахунки, що використовуються для їх обліку ф’ючерсних контрактів.

Зв’язок між операціями в іноземній та національній валюті через рахунки 3800 і 3801 та порядок їх згортання при складанні фінансової звітності.

^ Понятійний апарат: іноземна валюта, рахунки ЛОРО та НОСТРО, уповноважений банк, валютна позиція банку, обмінні операції.


Тема 10.Облік операцій з кредитування та лізингу

Характеристика кредитних операцій. Позабалансові кредитні операції та порядок визначення кредиту балансовим активом.

Принципи бухгалтерського обліку кредитів. Облік номіналу кредиту. Облік нарахованих доходів. Структурна побудова Плану рахунків щодо рахунків, за якими обліковуються кредитні операції банку. Облік гарантій за кредитами. Облік операцій прямого та зворотного РЕПО. Рахунки ДЕПО. Принципи обліку субординованих кредитів. Облік кредитів з пільговою процентною ставкою.

Особливості обліку операцій кредитування в разі консорціумної гарантії та документарного акредитива. Облік операцій застави: надання та отримання.

Облік сумнівних кредитів та резервів під кредитні ризики.

Облік операцій фінансового та оперативного лізингу.

^ Понятійний апарат: балансові та позабалансові кредитні операції, активні операції, активно-пасивні рахунки, операції РЕПО, рахунки ДЕПО, застава, оперативний та фінансовий лізинг.

Тема 11. Облік депозитних операцій установ банків
Характеристика груп балансових та позабалансових рахунків для фінансового обліку залучення (розміщення) депозитів, сплати витрат та отримання доходу за ними.

Класифікація депозитів за економічним змістом та строками використання коштів. Активні і пасивні депозитні операції та відображення результатів їх проведення у фінансовій звітності.

Облік номіналу депозиту. Вплив методу виплати процентів (за період або на період) на облік номіналу депозиту.

Облік процентних витрат. Розрахунок нарахованих процентів за простою (номінальною) або складною (фактичною) процентною ставкою.

Зміст облікової політики банку щодо використання методу нарахування процентів за депозитними операціями.

Облік операцій з погашення депозиту. Організація внутрішнього бухгалтерського контролю за проведенням депозитних операцій.

^ Понятійний апарат: балансові та позабалансові рахунки обліку залучених коштів, активні та пасивні операції, внутрішньобанківський контроль, нарахування процентів, рахунки обліку залучених коштів.


Тема 12. Облік операцій з цінними паперами

Загальні положення Інструкції з бухгалтерського обліку операцій із цінними паперами. Структура балансових та позабалансових рахунків для фінансового обліку операцій з розміщення, обігу, сплати доходу та погашення власних і придбаних цінних паперів.

Облік вкладень банку в акції та інші цінні папери з нефіксованим прибутком для їх подальшого продажу. Облік операцій коригування балансової вартості портфеля акцій на продаж за правилом нижчої вартості та створення спеціального резерву під знецінення цінних паперів.

Особливості обліку операцій з довгострокових вкладень банку в акції. Облік вкладення в асоційовані та дочірні компанії. Облік вкладення банку в боргові цінні папери з метою продажу та на інвестиції. Облік амортизації дисконту (премії) за борговими цінними паперами. Облік операцій реалізації (продажу) інвестиційних цінних паперів у цінні папери на продаж.

Облік операцій з випуску та реалізації власних боргових зобов’язань банку у вигляді векселів та ощадних сертифікатів. Особливості обліку інших операцій банку з цінними паперами: врахування та інкасування векселів, операції РЕПО, кліринг, довірче управління.

Облік нарахування доходів (витрат) за операціями з цінними паперами: процентних, комісійних, торговельних та інших.

^ Понятійний апарат: цінні папери, балансові та позабалансові рахунки обліку фондових операцій, акції, облігації, векселя, інкасування векселів, операції РЕПО, кліринг, довірче управління.

^ ПЛАНи СЕМІНАРСЬКИХ ТА ПРАКТИЧНИХ ЗАНЯТЬ

Мета семінарських занять – систематизація і закріплення набутих під час лекцій теоретичних знань, контроль вивчення і освоєння питань, винесених на самостійну роботу студентів, стимулювання до пошуків правильних відповідей на актуальні питання дійсності, до вміння поважно слухати опонента, коректно вести диспут, діалог.

Мета практичних занять – формування у студентів умінь та навичок щодо застосування теоретичних знань на практиці, сприяння розвитку навичок практичної роботи (розв’язання задач, здійснення проведень, заповнення первинної та звітної документації, тощо); перевірка знань студентів.

Форми проведення та зміст семінарських занять – тестовий контроль знань за кожною темою, опитування студентів, обговорення дискусійних та проблемних питань.

Форми проведення практичних занять – розв’язання типових задач під керівництвом викладача, індивідуальне виконання практичних завдань під час аудиторних занять, ділові ігри, тренінги.

Критерії оцінювання знань:


Для студентів денної та вечірньої форм навчання – за модульно-рейтинговою системою. Активна участь на семінарському занятті (відповіді на питання, обговорення дискусійних питань, вирішення проблемних питань – до 2 балів), самостійне розв’язання практичного завдання - 1 бал, активна участь в ділових іграх або тренінгах – 1бал.

^ Для студентів заочної форми навчання – за п’ятибальною системою.


Теми, винесені на семінарські та практичні заняття:

Для денної форми навчання передбачені заняття за темами 2-11.

Для вечірньої форми навчання передбачені заняття за темами 2,7,8,10.

Для заочної форми навчання передбачені заняття за темами 2,8,10.


^ МОДУЛЬ 1.ЗАГАЛЬНІ ЗАСАДИ ОРГАНІЗАЦІЇ ОБЛІКУ В БАНКАХ.

ОБЛІК ВНУТРІШНЬОБАНКІВСЬКОЇ ДІЯЛЬНОСТІ


Тема 2. План рахунків, синтетичний та аналітичний облік в банках

Мета заняття: ознайомитись з Планом рахунків бухгалтерського обліку в банках, навчитись ним користуватись, відрізняти аналітичні рахунки від синтетичних, знати їх призначення та принципи формування.

Після завершення роботи студент повинен знати понятійний апарат за темою, уміти керуючись нормативними актами складати, приймати, перевіряти, обробляти фінансові та комерційні бухгалтерські документи, вести синтетичний та аналітичний облік операцій банку, вести регістри аналітичного і синтетичного обліку за операціями банків.

^ Рекомендована література: Нормативна 2,3,16,17, основна 1-3, додаткова 1-6

Питання для обговорення:

1.Охарактеризуйте особливості побудови Плану банківських рахунків.

2.Дайте характеристику класифікації банківських рахунків за видами контрагентів, характером операцій і ступенем зниження ліквідності.

3.Наведіть структуру класів, систему розділів, груп та рахунків Плану рахунків згідно із стандартом 30 МСБО.

4. Надайте характеристику параметрам синтетичного обліку.

5. Охарактеризуйте параметри аналітичного обліку.

6. На які види поділяються регістри синтетичного та аналітичного обліку та для чого призначені?

Дискусійні питання:

1.Чим принципово відрізняється План рахунків за 30 стандартом МСБО від попереднього Плану рахунків (який діяв до 01.01.1995року)?

2.Чим викликана та обставина, що саме банки першими ( на відміну від виробничої сфери) в Україні здійснили перехід на міжнародні стандарти бухгалтерського обліку?

3. Чому нові підходи до аналітичного обліку вважаються елементом програми реформування бухгалтерського обліку в банках?

^ Практичні завдання:

Визначте вид і характер наведених бухгалтерських рахунків і відобразіть інформацію у таблиці:

Вид рахунку

Активний, або умовно-активний

Пасивний, або умовно-пасивний

Клас плану рахунків

Балансові:

постійні;

тимчасові

Позабалансові










ощадні сертифікати, емітовані банком; господарські матеріали; поточні рахунки суб’єктів господарської діяльності; короткострокові кредити суб’єктам господарської діяльності за внутрішніми торговельними операціями; валюта та банківські метали, куплені за умовами спот; зобов’язання з кредитування, отримані від банків; розрахункові документи, не сплачені в строк через відсутність коштів у банку; банкноти та монети в касі банку; довгострокові кредити, надані іншим банкам; емісійна різниця; контррахунок; не сплачені клієнтам доходи; цінні папери на зберігання; відсоткові витрати за коштами до запитання; відсоткові доходи за кредитами; результат від торговельних операцій.

^ Тема 3. Облік капіталу


Мета заняття:: ознайомитись із структурою власного капіталу банку, особливостями організації його обліку, із рахунками першого, третього та п’ятого класу Плану рахунків.

Після завершення роботи студент повинен знати понятійний апарат за темою, уміти використовуючи данні бухгалтерського обліку визначати розмір власного капіталу банку, статутного капіталу, його структуру та нормативний розмір, встановлювати вплив структури капіталу на фінансовий стан банку; розробляти заходи щодо поліпшення використання майна банку, розробляти рекомендації щодо ведення розрахунків та політики використання і нарощування власного капіталу

^ Рекомендована література: Нормативна 1,2,24, основна 1-3, додаткова 1-6

Питання для обговорення:

1.Концепції капіталу в практиці МСБО. Як здійснюється бухгалтерська оцінка капіталу банку?

2.Як здійснюється облік операцій з формування статутного фонду банку?

3.Охарактеризуйте процедуру обліку операцій за розрахунками з акціонерами.

4. Як здійснюється відображення в обліку результатів поточного року?

5. Особливості обліку коштів статутного капіталу банків різної форми власності.

^ Дискусійні питання:

Чому облік коштів статутного капіталу банку – акціонерного товариства та банку-товариства з обмеженою відповідальністю до моменту їх реєстрації в Книзі реєстрації банків здійснюється по-різному: в першому випадку в два етапи, а в другому – в один?

^ Практичні завдання:

Завдання №1

Складіть бухгалтерські проводки за господарськими операціями банку:

1)банком оголошений, але не зареєстрований статутний фонд з 250000 акцій номінальною вартістю 10 грн. за акцію.

2)отримано внесків за цим фондом 750000 грн.

3)банком зареєстрований статутний фонд 2500000грн.

4)отримано кошти після реєстрації статутного фонду (20000акцій реалізовано по 14грн.за акцію, решта – за номінальною вартістю).

5)викуплено 4500 власних простих акцій, що перебували в обігу, по 9грн. за акцію, і 300 по 13грн. за акцію.

Завдання №2

Визначте суму нарахованих за місяць відсотків за американським методом на капітал банку, якщо відомо, що капітал І рівня банку становить 3млн. оза., капітал ІІ рівня дорівнює 2млн.грн., залучений капітал - 6млн.грн. за умови нарахування 13% річних. Зробіть пояснення.

Завдання №3

Здійсніть облік внесення коштів за оголошенням і незареєстрованим статутним капіталом у розмірі 120000грн, який реєструється в процесі надходження внесків: перший внесок становив 40000,00грн, другий внесок (після реєстрації банку) – 80000грн.


Завдання №4

Банк, з метою формування статутного фонду в розмірі 120000грн., реалізує акції на суму 125000грн., тобто вище номінальної. Здійсніть відповідні проведення.

Тема 4. Облік доходів та витрат банку
Мета заняття: ознайомитись із структурою доходів та витрат банку, структурою рахунків шостого та сьомого класів, особливостями аналітичного та синтетичного обліку доходів та витрат банку.

Після завершення роботи студент повинен знати понятійний апарат за темою, уміти керуючись нормативними актами, за допомогою ПЕОМ складати, приймати, перевіряти, обробляти бухгалтерські документи щодо обліку доходів та витрат банку, вести синтетичний і аналітичний облік процентних доходів та витрат, розробляти пропозиції щодо оптимізації витрат та збільшення доходів.

^ Рекомендована література: Нормативна 2,21,22, основна 1-3, додаткова 1-6

Питання для обговорення:

1.Охарактеризуйте процедуру обліку доходів та витрат банку.

2.Особливості податкового обліку валових доходів та валових витрат комерційного банку.

3.Облік операцій з нарахування та сплати до бюджету податку на додану вартість.

4.Наведіть техніку заповнення звіту про прибутки та збитки, методику підрахунку суми прибутку поточного року.

5.Поясніть механізм закриття рахунків доходів та витрат (класів 6-7).

6.Поясніть призначення оборотно-сальдового балансу та балансового звіту.

^ Дискусійні питання:

З якою метою облік доходів, витрат та видатків банку здійснюється в різних класах?

Чому для обліку адміністративних витрат банку виділено окремий клас в Плані рахунків?

^ Практичні завдання:

Завдання №1. Складіть бухгалтерські проводки і визначте суму доходу банку, якщо ним викуплене у постачальника дебіторську заборгованість покупця електроенергії на 200000 грн. з відсотковою знижкою на користь банку в розмірі 10%.

^ Завдання №2. Виберіть правильний варіант обґрунтування банківської операції на підставі наступних бухгалтерських проводок: Д-т 2048 К-т 6024

а) нараховано проценти за кредитною угодою при фінансовому обліку;

б) нараховано проценти за кредитною угодою при податковому обліку;

Д-т 7048 К-т 2628

а) нараховано проценти за депозитною угодою при фінансовому обліку;

б) нараховано проценти за депозитною угодою при податковому обліку;

Д-т 1200 К-т 3600

а)отримано авансом проценти за кредитною угодою при фінансовому обліку;

б)отримано авансом проценти за кредитною угодою при податковому обліку.

^ Завдання №3. Банк протягом місяця отримав 7500563 грн.доходів по операціях короткострокового кредитування, 15763грн.- по операціях лізингу, 864729грн.-комісійної винагороди. Складіть проводки та поясніть.

^ Завдання №4. Складіть проводки, пов’язані з витратами банківської установи: проценти нараховані за депозитними операціями – 675039 грн., неторгові операції – 34675 грн., витрати за розрахунково-касове обслуговування – 547869 грн.


^ Тема 5.Облік операцій з основними засобами та нематеріальними активами

Мета заняття: ознайомитись з особливостями синтетичного та аналітичного обліку операцій з основними засобами та нематеріальними активами.

Після завершення роботи студент повинен знати понятійний апарат за темою, уміти керуючись нормативними актами, за допомогою ПЕОМ складати, приймати, перевіряти, обробляти бухгалтерські документи щодо обліку операцій з основними засобами та нематеріальними активами банку (ОЗ та НАБ), вести їх синтетичний і аналітичний облік, уміти складати і систематизувати документи з обліку ОЗ та НАБ.

^ Рекомендована література: Нормативна 2,11, основна 1-3, додаткова 1-6

Питання для обговорення:

1.Наведіть класифікацію основних засобів і нематеріальних активів.

2.Яким чином встановлюється вартісна оцінка основних засобів і нематеріальних активів?

3.Наведіть процедуру бухгалтерського обліку власних основних засобів банку.

4.Як здійснюється облік амортизації основних засобів і нематеріальних активів?

5.Наведіть порядок проведення основних засобів і нематеріальних активів та відображення її результатів у бухгалтерському обліку.

6.Охарактеризуйте організацію аналітичного та синтетичного обліку основних засобів та нематеріальних активів

^ Практичні завдання:

Завдання №1

За наведеними операціями, пов’язаними з основними засобами банку, проведіть необхідні розрахунки та відповідні бухгалтерські записи:

№

Зміст операції

Сума,грн

1

Банк перерахував кошти фірмі-постачальнику (рахунок в іншому банку) за комп’ютерну техніку

8000

2

На рахунок свого клієнта банк перевів кошти за доставку комп’ютерної техніки

600

3

За платіжними документами комп’ютер доставлено на склад банку

?

4

За трудовою угодою нараховано заробітну плату наладчику фірми-постачальника за установлення техніки

500

5

Проведено відповідні нарахування на заробітну плату за платежами і позабюджетні фонди

?

6

За актом приймання-передачі оприбутковано комп’ютер на баланс банку 5.10.2004р

?

7

Визначений термін експлуатації комп’ютера – 3роки та ліквідаційна вартість –300грн. щомісяця банк нараховує амортизацію

?

8

В процесі експлуатації комп’ютера проводились його ремонти

3900

9

27.06.2007р.банк реалізує комп’ютер за ціною 2000грн.



^ Завдання №2
Банк придбав основні засоби (автомобіль) на суму 10 000євро. Офіційний валютний курс становив 6,35грн. за євро. Здійснять бухгалтерські проводки.


Завдання №3

Банк придбав комп’ютери для операційного залу на умовах передоплати. У рахунку-фактурі зазначено, що відпускна ціна становить 10 000грн., витрати на доставку – 1000грн. Здійсніть бухгалтерські проводки.

Завдання №4

Банк уклав угоду із спеціалізованою організацією на поточний ремонт комп’ютерного устаткування на суму 7000грн. на умовах передплати. Складіть бухгалтерські проведення даної операції.

Завдання №5

Банк реалізував нематеріальні активи на суму 1500грн при балансовій вартості 1000грн. та зношеності 200грн. Складіть бухгалтерські проведення.

^ Тема 6. Звітність банку та аудит діяльності
Мета заняття: ознайомитись з видами звітності банку, методиками їх складання, рахунками аналітичного та синтетичного обліку фінансових результатів, видами балансів банку, видами та процедурою аудиту.

Після завершення роботи студент повинен знати понятійний апарат за темою, уміти використовуючи дані бухгалтерського обліку, читати бухгалтерський баланс й звіт про фінансові результати та їх використання, звіт про рух грошових коштів, звіт про власний капітал, складати бухгалтерську та оперативну звітність.

^ Рекомендована література: Нормативна 2,25, основна 1-3, додаткова 1-6

Питання для обговорення:

1.Охаракетризуйте склад , порядок подання та охоплення банківської звітності.

2.Хто є користувачами банківської звітності?

3.Поясніть механізм формування банківської фінансової звітності згідно з міжнародними стандартами бухгалтерського обліку.

4.Які висуваються вимоги до підготовки та подання банківської звітності?

5.Наведіть технологію збирання й обробки звітних даних комерційних банків України.

^ Дискусійні питання:

Звітність банку – це важливий інструмент управління чи характеристика успішності (неуспішності) його діяльності?

Для чого користувачам необхідна інформація стосовно видів та обсягів операцій, доходів та витрат за різними статтями?

^ Практичні завдання:

Завдання №1. За наведеними залишками за бухгалтерськими рахунками складіть бухгалтерський звіт (тис. оза.):
^ Види операцій
Сума, тис.грн

Кредити, отримані від НБУ

27890

Вкладення в асоційовані компанії

108

Кошти у НБУ

6300

Кредити, надані клієнтам

106165

Акціонерний капітал

20580

Нараховані доходи (за операціями з клієнтами)

3500

Резервний фонд

15420

Прибуток

6500

Кошти клієнтів банку

116330

Товарно-матеріальні цінності на складі та дебітори

5730

Кредити та депозити, отримані від інших банків

48265

Цінні папери, що рефінансуються НБУ

46731

Нараховані витрати (за операціями з банками)

477

Цінні папери та акції, придбані банком

892

Основні засоби, нематеріальні активи та капітальні вкладення банку


21197

Резерви на покриття кредитних ризиків (за операціями з клієнтами)


674

Кошти в інших банках
еще рефераты
Еще работы по разное
© РОНЛ.орг 2000-2025 По всем вопросам обращаться на эту почту: admin@ronl.org