Реферат: Применение системы управления рисками при проведении таможенного контроля
Государственноеобразовательное учреждение
Высшего профессиональногообразования
Кафедраорганизациитаможенного контроля
КУРСОВАЯ РАБОТА
по дисциплине «Организациятаможенного контроля товаров и транспортных средств» на тему:
«Применение системыуправления рисками при проведении таможенного контроля»
МОСКВА 2010
ОГЛАВЛЕНИЕ
Введение
1. Основныепринципы таможенного контроля
1.1 Формы таможенного контроля
1.2 Принципы таможенного контроля
1.3 Система управления рисками
2. Нормативно — правовая базасистемы управления рисками
2.1 Концепциясистемы управления рисками в таможенной службе Российской Федерации
2.2 Действия должностных лиц таможенных органов при подготовке ирассмотрении проектов профилей рисков, применения профилей рисков притаможенном контроле, их актуализации и отмене
3. Путисовершенствования таможенного контроля
3.1 Создание и использованиепрофиля риска как основного инструмента механизма минимизации рисков
3.2 Перспективы совершенствованиятаможенного контроля с применением СУР
Заключение
Список использованных источников
Приложение
ВВЕДЕНИЕ
Объемы внешней торговли в мире постоянно растут,и ни одно государство не в состоянии содержать таможенную службу, которая моглабы осуществлять всеобъемлющий исчерпывающий контроль за каждой внешнеторговойоперацией без ущерба для самой внешней торговли. Объемы товарооборотамногократно превышают возможности самых развитых, опытных и техническиоснащенных таможенных служб мира. Россия в этой ситуации не является исключением.
В настоящеевремя перед российской таможенной службой поставлена «триединая задача»:
- всемерное содействие торговле;
- обеспечение эффективного таможенного контроля;
- безусловное наполнение доходной части бюджета.
Длятаможенной службы необходимо найти золотую середину, когда при выполнениизадачи государственного контроля не будут ущемлены интересы торговли.
Таможенная служба РФвынуждена осуществлять таможенный контроль на основе принципа выборочности сиспользование системы управления рисками. Система анализа и управления рискамизаключается в определении приоритетных и ключевых направлений деятельности исоответствующего распределении имеющихся ресурсов. На данный момент управлениерисками в таможенной службе – это базисный принцип современных методовтаможенного контроля.
Вопрос внедрения системы управления рисками (СУР) в процессытаможенного оформления и контроля, а соответственно, и применения механизмовминимизации рисков при осуществлении таможенного контроля, практически неосвещен в современной российской литературе по таможенному делу. Данные знаниясистематизированы в основном в виде обучающих наглядных пособий, составленныхуполномоченными должностными лицами Главного управления организации таможенногооформления и таможенного контроля (ГУОТОиТК) ФТС России. Особенности осуществлениятаможенного оформления и контроля, а также контроля таможенного оформления сприменением СУР на определенных участках работы таможенных органов,регламентируются инструкциями и целевыми методиками, которые разрабатываютсякак централизованно ФТС России, так и самостоятельно индивидуально на местах.
Объектом курсовой работы является таможенный контроль товарови транспортных средств, физических лиц (багажа, ручной клади).
Предметом исследования является применение СУР при таможенногоконтроля.
Целью данной курсовой работы является изучение системы управлениярисками при проведении таможенного контроля.
Задачи, обеспечивающие достижение обозначенной цели,включают:
- анализ настоящегоположения СУР в таможенной службе РФ;
- систематизациюданных о применении механизмов минимизации рисков при таможенном контроле;
- разработкуперспективных направлений совершенствования данного процесса;
- построениесовременной стратегии осуществления таможенного контроля.
Основная работа поразработке и применению СУР, ее внедрению в процессы таможенного оформления иконтроля, разработке механизмов минимизации рисков ведется на базе отделакоординации и применения СУР (ОКиПСУР), ГУОТОиТК ФТС России, а такжеподразделениями ФТС России, в функции которых входит применение СУР. Данноеисследование проводилось с учетом специфики и методов работы ОКиПСУР, а такжеположений современного российского и международного законодательства.
1. ОСНОВНЫЕПРИНЦИПЫ ТАМОЖЕННОГО КОНТРОЛЯ
1.1 Формы таможенного контроля
Процессуальнаясоставляющая правового регулирования таможенного контроля по Таможенномукодексу (ТК) Российской Федерации (РФ) устанавливается порядком проведения иформами таможенного контроля. Статьей 366 ТК РФ определены десять формтаможенного контроля:
- проверкадокументов и сведений;
- устныйопрос;
- получениепояснений;
- таможенноенаблюдение;
- таможенныйосмотр товаров и транспортных средств;
- таможенныйдосмотр товаров и транспортных средств;
- личныйдосмотр;
- проверкамаркировки товаров специальными марками, наличия на них идентификационныхзнаков;
- осмотрпомещений и территорий для целей таможенного контроля;
- таможеннаяревизия.
Названные формытаможенного контроля детально регламентируются статьями 367-376 Таможенногокодекса РФ.
1. Проверкадокументов и сведений.
Проверка документов исведений осуществляется в целях установления их подлинности и достоверностисодержащихся в них сведений, а также правильности их оформления.
Документы, необходимыедля таможенного контроля, подразделяются на группы[1]:
- транспортные(перевозочные) документы — коносамент, накладная или иные документы,подтверждающие наличие и содержание договора перевозки товаров и сопровождающиетовары и транспортные средства при международных перевозках;
- коммерческиедокументы — счет-фактура (инвойс), отгрузочные и упаковочные листы и иныедокументы, которые используются в соответствии с международными договорамиРоссийской Федерации, законодательством Российской Федерации или обычаямиделового оборота при осуществлении внешнеторговой и иной деятельности и которыев силу закона, соглашения сторон или обычаев делового оборота используются дляподтверждения совершения сделок, связанных с перемещением товаров черезтаможенную границу;
- таможенныедокументы — документы, составляемые исключительно для таможенных целей.
Проверка сведений,содержащихся в документах, осуществляется посредством их сопоставления синформацией, получаемой из других источников (аналитически, данные специальнойтаможенной статистики, таможенные ревизии).
Также могут подлежатьпроверке иные документы и содержащиеся в них сведения, необходимые длятаможенного контроля. К таким документам могут быть отнесены учредительныедокументы, подтверждающие право занятия внешнеэкономической деятельностью,сертификаты качества, соответствия, разрешительные документы, выдаваемые инымигосударственными органами, воинские пропуска.
Таможенный органзапрашивает такие документы и сведения в письменной форме и устанавливает срокдля их представления, который должен быть достаточен для этого.
2. Устныйопрос.
Устный опрос как форматаможенного контроля также проводится при производстве таможенного оформлениятоваров и транспортных средств.[2]
Опросу подлежатфизические лица, а также лица, являющиеся представителями организаций,обладающих полномочиями в отношении оформляемых товаров и транспортных средств.
Устный опроспроизводится без оформления объяснений указанных лиц в письменной форме.
3. Получениепояснений.
Что касается полученияпояснений, то данная форма таможенного контроля отличается от устного опросатем, что в ходе ее осуществления должностное лицо таможенного органа получаетсведения об обстоятельствах, имеющих значение для проведения таможенногоконтроля.
Более того, таможенныеорганы вправе получать объяснения от любых лиц, которые имеют отношение кперемещению через таможенную границу товаров и транспортных средств(декларанты, перевозчики). Получение пояснений оформляется в письменной форме.
4. Таможенноенаблюдение.
Таможенное наблюдениепредставляет собой гласное и целенаправленное визуальное наблюдение должностнымлицом таможенного органа за перевозкой товаров и транспортных средств,находящихся под таможенным контролем, совершением с ними грузовых и иныхопераций.
Таможенное наблюдениеможет быть систематическим или разовым, непосредственным или опосредованным (сприменением специальных технических средств).[3]
5. Таможенныйосмотр товаров и транспортных средств.
Таможенный осмотр товарови транспортных средств — внешний визуальный осмотр товаров, багажа физическихлиц, транспортных средств, грузовых емкостей, таможенных пломб, печатей и иныхсредств идентификации товаров для целей таможенного контроля, проводимыйуполномоченными должностными лицами таможенного органа, если такой осмотр несвязан со вскрытием транспортного средства либо его грузовых помещений инарушением упаковки товаров.
В зоне таможенногоконтроля таможенный осмотр товаров и транспортных средств может проводиться вотсутствие декларанта, иных лиц, обладающих полномочиями в отношении товаров итранспортных средств, и их представителей, за исключением случаев, когдауказанные лица изъявляют желание присутствовать при таможенном осмотре.
По результатамтаможенного осмотра товаров и транспортных средств должностными лицамитаможенных органов может быть составлен акт по форме, утверждаемой федеральныморганом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела, еслирезультаты такого осмотра могут понадобиться в дальнейшем.
6. Таможенныйдосмотр.
Таможенный досмотр — проводимый уполномоченными должностными лицами таможенного органа осмотртоваров и транспортных средств, связанный со снятием пломб, печатей и иныхсредств идентификации товаров, вскрытием упаковки товаров или грузовогопомещения транспортного средства либо емкостей, контейнеров и иных мест, где находятсяили могут находиться товары[4].
Таможенный досмотртоваров проводится после принятия таможенной декларации на товары. До подачитаможенной декларации на товары, ввозимые на таможенную территорию РФ,таможенный досмотр может проводиться в целях идентификации товаров длятаможенных целей либо при наличии информации о нарушении таможенногозаконодательства РФ в целях проверки такой информации, а также проведениятаможенного контроля на основе выборочной проверки.
Уполномоченноедолжностное лицо таможенного органа, приняв решение о проведении таможенногодосмотра, уведомляет об этом декларанта или иное лицо, обладающее полномочиямив отношении товаров и (или) транспортных средств, если оно известно. Притаможенном досмотре товаров и транспортных средств могут присутствовать, а потребованию уполномоченного должностного лица таможенного органа обязаныприсутствовать указанные лица либо их представители. При отсутствии представителя,специально уполномоченного перевозчиком, таковым является физическое лицо,управляющее транспортным средством.
Таможенный орган вправепроводить таможенный досмотр товаров и транспортных средств в отсутствиедекларанта, иных лиц, обладающих полномочиями в отношении товаров и (или)транспортных средств, и их представителей[5], но вприсутствии понятых.
По результатамтаможенного досмотра составляется акт в двух экземплярах. Второй экземпляр актавручается лицу, обладающему полномочиями в отношении товаров и (или)транспортных средств, либо его представителю, если это лицо установлено[6].
7. Личныйдосмотр.
Личный досмотр — этоисключительная форма таможенного контроля, применяемая в отношении физическихлиц.
Использование личногодосмотра возможно при наличии оснований предполагать, что физическое лицоскрывает при себе и добровольно не выдает товары:
- запрещенныек ввозу на таможенную территорию Российской Федерации и вывозу за ее пределы;
- перемещаемыес нарушением порядка, установленного ТК РФ.
При этом физическоелицо должно следовать через Государственную границу Российской Федерации инаходиться в зоне таможенного контроля или транзитной зоне аэропорта, открытогодля международного сообщения.
Решение о проведенииличного досмотра принимается начальником таможенного органа или лицом, егозамещающим, в письменной форме.
Перед началом личногодосмотра должностное лицо таможенного органа обязано объявить физическому лицурешение о проведении личного досмотра, ознакомить физическое лицо с его правами[7]и обязанностями при проведении такого досмотра и предложить добровольно выдатьскрываемые товары.
Факт ознакомленияфизического лица с решением о проведении личного досмотра удостоверяетсяуказанным лицом путем соответствующей надписи на решении о проведении досмотра.В случае отказа от совершения таких действий об этом делается отметка нарешении о проведении личного досмотра, удостоверяемая подписью должностноголица таможенного органа, объявившего решение о проведении личного досмотра.
Личный досмотрпроводится должностным лицом таможенного органа одного пола с досматриваемымлицом в присутствии двух понятых того же пола в изолированном помещении,отвечающем санитарно-гигиеническим требованиям.
Доступ в это помещениедругих физических лиц и возможность наблюдения за проведением личного досмотрас их стороны должны быть исключены.
При личном досмотренесовершеннолетнего или недееспособного физического лица вправе присутствоватьего законные представители (родители, усыновители, опекуны, попечители) илилица, его сопровождающие.
Личный досмотр долженпроводиться в корректной форме, исключающей унижение достоинств личности ипричинение неправомерного вреда здоровью и имуществу досматриваемого лица, впределах, необходимых для обнаружения скрытых физическим лицом при себетоваров.
О проведении личногодосмотра составляется акт, который подписывается должностным лицом таможенногооргана, проводившим личный досмотр, физическим лицом, в отношении которого былпроведен личный досмотр (его законным представителем), понятыми, а при обследованиитела досматриваемого — медицинским работником. Второй экземпляр акта подлежитвручению лицу, в отношении которого был проведен личный досмотр (его законномупредставителю).
8. Проверкамаркировки товаров специальными марками, наличия на них идентификационныхзнаков.
Таможенные органыосуществляют проверку наличия на товарах или их упаковке специальных марок, идентификационныхзнаков или иных способов обозначения товаров, используемых для подтверждениялегальности их ввоза на таможенную территорию Российской Федерации в случаях,предусмотренных федеральными законами и иными правовыми актами РоссийскойФедерации.
Отсутствие на товарахспециальных марок, идентификационных знаков или иных способов обозначениятоваров рассматривается как подтверждение факта ввоза товаров на таможеннуютерриторию Российской Федерации без производства таможенного оформления ивыпуска товаров, если лицо, у которого такие товары обнаружены, не докажетобратное[8].
9. Осмотрпомещений и территорий.
Осмотр помещений итерриторий представляет собой визуальное исследование должностными лицамитаможенных органов мест, где находятся или могут находиться товары и (или)транспортные средства[9].
Осмотр помещений итерриторий проводится в целях подтверждения наличия товаров и транспортныхсредств, находящихся под таможенным контролем, условно выпущенных, на складахвременного хранения, таможенных складах, в помещениях магазинов беспошлиннойторговли, и соответствия условиям таможенных режимов и процедур.
Осмотр помещений итерриторий проводится при:
- наличииинформации об утрате товаров и транспортных средств;
- ихотчуждении;
- распоряженииими иными способами;
- использованиив нарушение требований и условий, установленных ТК РФ.
Осмотр помещений итерриторий может проводиться таможенными органами в пункте пропуска черезГосударственную границу Российской Федерации, в зонах таможенного контроля,созданных вдоль таможенной границы, а также у лиц, осуществляющих оптовую илирозничную торговлю ввезенными товарами, при наличии информации.
Основанием дляпроведения осмотра помещений и территорий является предписание, подписанноеначальником таможенного органа либо лицом, его замещающим.
Осмотр помещений итерриторий должен проводиться в минимальный период времени, необходимый для егопроведения, и не может продолжаться более одного дня.
По результатам осмотрасоставляется акт по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительнойвласти, уполномоченным в области таможенного дела. Второй экземпляр указанногоакта вручается лицу, чьи помещения или территории осматривались.
10.Таможенная ревизия.
Под таможенной ревизиейпонимается проверка факта выпуска товаров, а также достоверности сведений,указанных в таможенной декларации и иных документах, представляемых притаможенном оформлении, путем сопоставления этих сведений с даннымибухгалтерского учета и отчетности, со счетами, с другой информацией, имеющейсяу проверяемых лиц. Для целей проведения таможенной ревизии таможенные органывправе использовать результаты инвентаризации, проведенной лицом, обладающимполномочиями в отношении товаров или осуществляющим хранение таких товаров,либо контролирующими органами, аудиторские заключения, а также акты изаключения, составленные государственными органами.
1.2Принципы таможенного контроля
Кчислу принципов таможенного контроля следует отнести:
- всеобщностьтаможенного оформления и таможенного контроля;
- законностьтаможенного оформления и таможенного контроля;
- принципминимальной необходимости таможенного контроля, запрета использованиятаможенного оформления и таможенного контроля в качестве административнойнетарифной меры регулирования;[10]
- выборочностьи достаточность таможенного контроля;
- использованиесистемы управления рисками при выборе форм таможенного контроля;[11]
- возможностьосвобождения от применения отдельных форм таможенного контроля;
- использованиеметодов анализа рисков для определения и степени проверки;
- выработкастратегии таможенного контроля федеральной таможенной службой;
- сотрудничествос таможенными органами иностранных государств;
- взаимодействиетаможенных органов с участниками внешнеэкономической деятельности иорганизациями, деятельность которых связана с осуществлением внешней торговлитоварами, их профессиональными объединениями;[12]
- созданиеусловий, способствующих ускорению товарооборота через таможенную границу[13];
- недопустимостьпричинения неправомерного вреда при проведении таможенного контроля[14];
- безопасностьприменения технических средств таможенного контроля[15].
Так,при проведении таможенного контроля таможенные органы исходят из принципавыборочности и, как правило, ограничиваются только теми формами таможенногоконтроля, которые достаточны для обеспечения соблюдения таможенногозаконодательства Российской Федерации. Принцип выборочности означает, что нетнеобходимости проводить контроль в полном объеме, то есть проверку всехтоваров. Однако избрание формы таможенного контроля является исключительнымправом таможенных органов.
Данныйпринцип отвечает международной практике, основанной на положениях МеждународнойКонвенции по упрощению и гармонизации таможенных процедур Всемирной таможеннойорганизации, согласно которой таможенный контроль, как правило, ограничиваетсяминимумом, необходимым для обеспечения соблюдения таможенного законодательства.
Привыборе форм таможенного контроля используется система управления рисками, атакже применяется метод анализа рисков для определения товаров и лиц,подлежащих проверке, и степени такой проверки.
Таможенныйконтроль проводится исключительно таможенными органами в соответствии с ТК РФ.Федеральная служба, уполномоченная в области таможенного дела, определяетстратегию таможенного контроля, исходя из системы мер оценки рисков.
Вцелях совершенствования таможенного контроля федеральная служба, уполномоченнаяв области таможенного дела, сотрудничает с таможенными органами иностранныхгосударств, заключает с ними соглашения о взаимной помощи.
Таможенныеорганы в целях повышения эффективности таможенного контроля стремятся квзаимодействию с участниками внешнеэкономической деятельности, перевозчиками ииными организациями, деятельность которых связана с осуществлением внешнейторговли товарами, и их профессиональными объединениями (ассоциациями).
1.3 Система управлениярисками
Системауправления рисками — это система таможенного администрирования, обеспечивающаяосуществление эффективного таможенного контроля, исходя из принципавыборочности, основанного на оптимальном распределении ресурсов таможеннойслужбы Российской Федерации на наиболее важных и приоритетных направленияхработы для предотвращения нарушений[16]:
- имеющихустойчивый характер;
- связанныхс уклонением от уплаты таможенных пошлин, налогов в значительных размерах;
- подрывающихконкурентоспособность отечественных товаропроизводителей;
- затрагивающихдругие важные интересы государства, обеспечение соблюдения которых возложено натаможенные органы.[17]
Таможенныеорганы применяют методы анализа рисков для определения товаров, транспортныхсредств, документов и лиц, подлежащих проверке, и степени такой проверки.
Профильриска является фактически доведенной до высокой степени конкретизациикриминологической и криминалистической характеристикой правонарушения,совершенного или потенциального, включающей меры предотвращения и пресечения. Втаком качестве профили риска обладают двумя существенными для практикитаможенного дела свойствами.
Во-первых,они становятся информацией для служебного пользования.
Во-вторых,информация, служащая для конструирования профилей риска, может сопрягаться синформацией, используемой в оперативно-розыскной деятельности. При этом профилирисков используют все должностные лица, осуществляющие таможенный контроль, аоперативно-розыскную работу ведут только специализированные подразделения таможенныхорганов. Таким образом, процессуальное оформление профиля риска определяетзаконность и обоснованность его применения в целях таможенного контроля.
Всистеме таможенного контроля ТК РФ вводит базовую категорию риска. При этом подриском понимается вероятность несоблюдения участниками таможенныхправоотношений таможенного законодательства Российской Федерации[18].На основе этой категории строится система управления рисками и методов анализарисков.
Согласно абзацу 2пункта2 статьи 358 ТК РФ система управления рисками основывается на эффективномиспользовании ресурсов таможенных органов, то есть представляет качественноесодержание современного таможенного администрирования. Под ресурсами таможенныхорганов следует понимать профессиональный кадровый состав таможенных органов,технические средства таможенного контроля, таможенную инфраструктуру,информационные ресурсы.
2. НОРМАТИВНО — ПРАВОВАЯ БАЗА СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯРИСКАМИ
2.1 Концепция системыуправления рисками в таможенной службе Российской ФедерацииРоссийская таможенная служба играет важную роль в регулированиивнешней торговли страны. Ее основной задачей является обеспечение соблюдениямер таможенно-тарифного регулирования, а также создание условий, способствующихускорению товарооборота через таможенную границу.
При проведении таможенного контроля таможенныеорганы должны исходить из принципа выборочности и, как правило, ограничиватьсятолько теми формами таможенного контроля, которые достаточны для обеспечениясоблюдения таможенного законодательства Российской Федерации. При выборе формтаможенного контроля должна использоваться система управления рисками (СУР).
Цель СУР — создание современной системы таможенного администрирования.
СУР должнастать одной из основных составляющих в работе по приведению процедуртаможенного контроля в Российской Федерации в соответствие критериям качестватаможенного администрирования, предусмотренными стандартами Всемирной торговойорганизации ВТО:
- сокращение времени таможенного оформления;
- прозрачность и предсказуемость работы таможенных органов дляучастников внешнеэкономической деятельности;
- партнерский подход в отношениях таможенных органов с участникамивнешнеэкономической деятельности.
Основныезадачи СУР[19]:
- создание единого информационного пространства, обеспечивающегофункционирование СУР;
- разработка методик (программ) по выявлению рисков;
- определение потенциальных и фиксирование выявленных рисков;
- выявление причин и условий, способствующих совершению таможенныхправонарушений;
- оценка возможного ущерба в случае возникновения потенциальныхрисков и ущерба при выявленных рисках;
- определение возможности предотвращения или минимизации рисков, а такжеопределение требуемых ресурсов и разработка предложений по их оптимальномураспределению;
- разработка и применение методик оценки эффективности применяемыхмер;
- разработка и практическая реализация мер по предотвращению илиминимизации рисков;
- контроль за практической реализацией мер по предотвращению илиминимизации рисков;
- оценка эффективности применяемых мер по управлению рисками икорректировка управленческих решений;
- накопление и анализ информации о результатах применения отдельныхформ таможенного контроля либо их совокупности, а также о причинах и условиях,способствующих совершению таможенных правонарушений, с целью выработкипредложений по модернизации стратегии таможенного контроля.
СУР основывается на следующих базовых принципах,обеспечивающих решение основных задач таможенной службы:
- принципцелевой направленности, заключающийся в подчинении всех задач таможенной службыи способов их решения в целях обеспечения соблюдения таможенногозаконодательства Российской Федерации;
- принципцелостности, заключающийся в разработке и использовании структурнымиподразделениями ФТС России функциональных подсистем управления рисками, какэлементов единой системы таможенной службы Российской Федерации;
- принципинформационного единства, заключающийся в совместимости информационныхисточников и единых подходов к процедурам их обработки и анализа, а такжевзаимосвязи информации, как по вертикали, так и по горизонтали, на всех уровняхтаможенного администрирования;
- принципзаконности, заключающийся в соответствии принимаемых мер по предотвращению илиминимизации рисков действующему законодательству Российской Федерации;
- принципединства управления рисками, заключающийся в определении единых подходов кпринятию управленческих решений по принимаемым мерам по предотвращению илиминимизации рисков.
Основываясь на указанных принципах, СУР обеспечиторганизацию эффективного таможенного контроля, осуществляемого на основе выборочности.
Этопозволит таможенным органам:
- сосредоточить внимание на наиболее важных и приоритетныхнаправлениях работы и, следовательно, обеспечить более эффективное использованиеимеющихся ресурсов;
- увеличить возможности по выявлению и прогнозированию нарушенийтаможенного законодательства Российской Федерации;
- оказать благоприятные условия лицам, осуществляющимвнешнеэкономическую деятельность и соблюдающим таможенное законодательствоРоссийской Федерации;
- ускорить перемещение товаров и транспортных средств черезтаможенную границу Российской Федерации.
- сформировать единое информационное обеспечение функциональныхподсистем управления рисками структурных подразделений ФТС России и объединитьих в единую систему таможенной службы Российской Федерации.
Элементы системы управления рисками[20]:
1. Сбор и обработка информации о товарах и транспортных средствах,перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации.
Данный элемент предусматривает сбор и обработку всей существующейинформации из различных источников о товарах и транспортных средствах,перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации.
Важнейшим фактором, определяющим обоснованность иэффективность принимаемых управленческих решений, является полнота, оперативность(своевременность) и достоверность информации, которая используется для разработкии реализации мер по предотвращению и минимизации рисков. Таможенные органыдолжны иметь доступ к надежным, достоверным и актуальным источникам информациии уметь эти сведения оценивать.
Системность и комплексность мероприятий по сбору, обобщению и анализуинформации, наличие нескольких независимых источников информации, а такжетехнология сбора информации, регламентирующая источники информации,периодичность обновления, пополнения баз данных и движение (оборот) информациив таможенных органах обеспечит максимальную достоверность и объективностьполучаемых результатов, а также принятие оптимальных решений для определениенеобходимых мер по предотвращению и минимизации рисков.
2. Выявление и анализ рисков.
Основныедействия, связанные с анализом рисков, состоят из определения:
- совокупности условий и факторов, влияющих на риски;
- таможенных операций, при осуществлении которых существуетвероятность совершения таможенного правонарушения;
- объектов анализа;
- критериев и параметров, характеризующих риски;
- индикаторов риска;
- оценки возможной величины ущерба в случае возникновения рисков.
3. Разработка и реализация мер по управлению рисками.
Приразработке и реализации мер необходимо учитывать:
- прогноз результатов и определение возможных последствийпланируемых мер и вероятности наступления этих последствий;
- анализ возможных мер по предотвращению или минимизации рисков, апо результатам — выбор оптимальных, предусмотренных действующимзаконодательством Российской Федерации.
4. Обобщение результатов принятых мер и подготовка предложений.
СУРневозможна без отлаженной системы «обратной связи». Наряду с подготовкой иреализацией профилей рисков необходимо на постоянной основе осуществлятьконтроль за применением соответствующих форм таможенного контроля, анализ ихэффективности, а по результатам — их корректировку.
Осуществляемыемеры могут принести разный по величине эффект и оказать влияние на различныеаспекты таможенной деятельности.
Должны бытьразработаны методики, а также определены критерии, по которым долженосуществляться контроль, в том числе оперативный, хода исполнения вступивших всилу документов и принятых мер, а также их влияние на предотвращение илиминимизацию рисков и эффективность качества таможенного контроля.
ВнедрениеСУР предполагает следующие этапы[21]:
- анализ имеющихся нарушений таможенного законодательства в целяхвыявления рисков;
- разработка соответствующей нормативной правовой базы ФТС России,регламентирующей применение в деятельности таможенных органов элементов СУР;
- осуществление систематизации принимаемых мер по предотвращению илиминимизации рисков;
- определение критериев для отнесения объектов анализа к областямриска;
- расширение практики избирательности применения форм таможенногоконтроля таможенными органами;
- внедрение анализа эффективности принимаемых мер по предотвращениюили минимизации рисков;
- внедрение новейших информационных технологий, включающих в себясовременные каналы передачи данных, международные стандарты передачи данных,соответствующие программные средства, а также средства вычислительной техники итехнические средства таможенного контроля;
- создание информационной поддержки системы управления рисками,включающей в себя различные базы данных, программные средства для их обработки.
Реализацияданных мероприятий позволит отказаться от неэффективных процедур,перераспределить ресурсы на приоритетные направления работы.
2.2 Действия должностных лицтаможенных органов при подготовке и рассмотрении проектов профилей рисков,применения профилей рисков при таможенном контроле, их актуализации и отмене
Вседействия должностных лиц таможенных органов при подготовке и рассмотрениипроектов профилей рисков, применения профилей рисков при таможенном контроле,их актуализации и отмене расписаны в приказе ФТС России от 11 января 2008 № 11.
Данный приказ включает всебя:
- общие положения;
- порядокразработки проектов профилей рисков должностными лицами таможенных органов;
- порядокрассмотрения проектов профилей рисков и утверждения профилей рисков ФТС России;
- действиядолжностных лиц таможенных органов, осуществляющих таможенное оформление итаможенный контроль, при применении мер по минимизации рисков в соответствии спрофилями рисков;
- порядокактуализации и отмены профилей рисков на основании предложений структурныхподразделений ФТС России, РТУ и таможен;
- порядокразработки, утверждения и направления в таможенные органы срочных профилейрисков ФТС России;
- порядокразработки, утверждения и направления в таможенные органы ориентировок ФТСРоссии;
- действиядолжностных лиц таможенных органов при выявлении фактов некорректной работыспециальных программных средств;
- заключительныеположения.[22]
Понятия, используемые приреализации Инструкции о действиях должностных лиц таможенных органов приподготовке и рассмотрении проектов профилей рисков, применении профилей рисковпри таможенном контроле, их актуализации и отмене:
Меры по минимизациирисков — комплекс мероприятий, состоящих в совершении уполномоченнымидолжностными лицами таможенного органа определенных действий с целью выявленияи пресечения нарушений таможенного законодательства.
Меры по минимизациирисков применяются уполномоченными должностными лицами таможенных органов притаможенном контроле как в соответствии с указаниями в профилях рисков, так и пособственному решению в соответствии с полномочиями таможенного органа.
Профиль риска — совокупностьсведений об области риска, индикаторах риска, а также мерах по минимизациириска.
Профиль риска содержитуказания о применении мер по его минимизации.
Перечень мер поминимизации риска содержится в профиле риска. Профили риска доводятся до таможенныхорганов с применением программных средств или на бумажном носителе.
Срочный профиль риска — профиль риска, предназначенный для оперативного доведения до должностных лиц,осуществляющих таможенное оформление и таможенный контроль товаров итранспортных средств, информации о необходимости применить меры по минимизациирисков к определенной партии товаров и (или) транспортным средствам до завершениятаможенного оформления.
Ориентировка — информацияо риске средней степени, для минимизации которого нецелесообразна разработка профиляриска ввиду неточности (широкой области применения) такой информации.
Ориентировка не содержитуказаний (рекомендаций) о применении форм таможенного контроля и мер поминимизации рисков. Ориентировки доводятся до таможенных органов в качествеинформации, используемой при таможенном контроле товаров и транспортныхсредств.
Зональный профиль риска — профиль риска, действующий в регионе деятельности одной таможни.
Региональный профильриска — профиль риска, действующий в регионе деятельности одного РТУ.
Общероссийский профильриска — профиль риска, действующий на всей таможенной территории РоссийскойФедерации либо в отдельных таможенных органах, расположенных в регионедеятельности разных РТУ.
Профили рисков,выявляемых автоматически (автоматические профили рисков), — профили рисков,доводимые до таможенных органов в электронном виде, риски по которым выявляютсябез участия должностного лица программными средствами.
Профили рисков, выявляемыхв автоматизированном режиме (автоматизированные профили рисков), — профилирисков, доводимые до таможенных органов в электронном виде, область рискакоторых определена в программных средствах частично, и применяемые по решениюдолжностного лица после проведения им проверки отдельных индикаторов риска.
Неформализованные профилирисков — профили рисков, доводимые до таможенных органов на бумажном носителе,риски по которым выявляются должностным лицом самостоятельно, исходя из областириска.
Актуализация профиляриска — изменение области риска действующих профилей рисков, перечня мер поминимизации рисков, а также продление срока действия профилей рисков.
Степень риска — результатколичественной оценки риска.
Шкала градации степенириска — интервальное распределение степени риска.
Количественная оценкариска — процесс присвоения значений вероятности риска.
Целевая методика выявлениярисков — порядок проведения анализа информации с преимущественнымиспользованием математико-статистических методов и минимальным применениемэкспертных методов.
Субъект ВЭД — лицо,указанное в таможенных, транспортных и коммерческих документах в качествеполучателя, отправителя товаров, лица, ответственного за финансовоеурегулирование, декларанта, принципала, перевозчика, таможенного брокера,владельца СВХ либо таможенного склада, или иное лицо, осуществляющеедеятельность в области таможенного дела.[23]
В функции ФТСРоссии при применении СУР входит:
а) выработкаметодологии функционирования СУР;
б)организация информационного обмена с таможенными органами иностранныхгосударств, федеральными органами исполнительной власти Российской Федерации, атакже с субъектами внешнеэкономической деятельности, перевозчиками и инымиорганизациями, деятельность которых связана с осуществлением внешней торговлитоварами, и их профессиональными объединениями (ассоциациями);
в) созданиеинформационной системы для выявления и управления рисками на различных уровняхтаможенной службы путем:
- определениянеобходимого состава информации о деятельности таможенных органов, субъектовВЭД, о товарах и транспортных средствах;
- упорядочениявидов и форм электронных справочников нормативно-справочной информации (НСИ);
- унификациизаполнения электронных форм таможенных документов;
- разработкиспециальных программных средств;
- модернизации(доработки) штатных программных средств, применяемых при таможенном оформлениии таможенном контроле;
- установленияновых либо изменения существующих регламентов передачи, сбора, обработки ихранения информации из таможенных органов и иных источников;
г) выработкаметодологии выявления рисков и управления ими, согласование целевых методиквыявления рисков, разработанных РТУ и таможнями;
д) анализтаможенного оформления и таможенного контроля товаров и транспортных средств, втом числе в разрезе регионов деятельности таможенных органов и субъектов ВЭД;
е) разработкаобщероссийских, региональных и зональных профилей рисков, в том числе срочныхпрофилей рисков, а также обобщение, анализ и доведение до таможенных органовотдельных профилей рисков, проекты которых разработаны РТУ и таможнями;
ж) контроль исполнениятаможенными органами общероссийских, региональных и зональных профилей рисков,анализ их эффективности, а по результатам анализа — их актуализация или отмена;
з) выработкапредложений об изменении стратегии таможенного контроля, исходя из системы мероценки рисков, а также о совершенствовании технологий таможенного оформления итаможенного контроля;
и) разработкаориентировок, доведение их до таможенных органов, а также осуществление анализаих применения и актуальности;
к) организацияна постоянной основе обучения должностных лиц РТУ и таможен методологиивыявления рисков и управления ими.
3.ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ТАМОЖЕННОГО КОНТРОЛЯ
3.1 Создание и использование профиля риска как основного инструментамеханизма минимизации рисков
Осуществлениеэффективного таможенного контроля, основанного на применении СУР, подразумеваетиспользование механизмов минимизации рисков. Механизмы минимизации рисков — этоширокое понятие, включающее в себя совокупность инструментов, технологий,методик управления рисками и систему мер их минимизации.
Важнойсоставляющей эффективного применения механизмов минимизации рисков являетсянормативное закрепление его составляющих и утвержденная регламентация порядкаего применения.
Основныминструментом механизма минимизации рисков при осуществлении должностными лицамитаможенных органов ТО и ТК является профиль риска (ПР).
Профиль риска – этосовокупность сведений об области риска, индикаторов риска, а также указания оприменении необходимых мер по предотвращению или минимизации риска[24].
В практическом планепрофиль риска – это совокупность данных, содержащая формализованное описаниеобласти риска, индикаторов риска, указание о применении прямых мер по егоминимизации и доводимая до таможенных органов в бумажном виде правовым актомФТС России и в электронном виде.
В зависимости отрегиона применения ПР могут быть трех видов:
1. Общероссийский — действует на всей таможенной территории РФ.
2. Региональный — действует в регионе деятельности одного РТУ.
3. Зональный — действует в регионе деятельности одной таможни.
Решение об отнесении профиля риска одному из вышеперечисленныхвидов принимается ФТС России. Правовой акт ФТС России, содержащий профильриска, в зависимости от вида подписывает:
- общероссийский –руководитель ФТС России или лицо, им уполномоченное;
- региональный –заместитель руководителя ФТС России, курирующий Главное управление организациитаможенного контроля ФТС России либо курирующий структурное подразделение, понаправлению деятельности которого выявлен риск.
- зональный –начальник ГУОТОиТК (лицо, им уполномоченное), либо начальник Главногоуправления (управления) ФТС России по направлению деятельности которого выявленриск, по согласованию с ГУОТОиТК.
В зависимости от сроков действия ПР делятся на виды:
- краткосрочный(действует от 1 дня до 1 месяца);
- среднесрочный (от1 до 3 месяцев);
- долгосрочный (от3 до 6 месяцев).[25]
Созданию профиля риска предшествует процесс составления и утвержденияего проекта.
Информация, представленная в ПР условно делится на четырераздела: «Общие сведения», «Область риска», «Прямые меры по минимизации рисков»и «Контактная информация»
1. Первый раздел «Общие сведения»:
а) регистрационный номер. Первым пунктом формирования профиляриска (первый подраздел) является присвоение ему регистрационного номера,который состоит из трех элементов:
- кодтерриториальной сферы действия ПР (общероссийский, региональный, зональный) –две цифры;
- дата регистрацииПР в журнале регистрации проектов профилей рисков (ППР) – шесть цифр;
- порядковый номерПР, присвоенный ему по журналу регистрации ППР,- пять цифр.
б) срок действия. Исходя из объективных обстоятельстввыявления данного риска и цели создания профиля, определяется срок егодействия. Графа «Вид ПР»содержит код срока действия ПР (краткосрочный,среднесрочный, долгосрочный, постоянный) – две цифры;
2. Второй раздел «Область риска».В этом разделе содержится основнаяописательная часть данных о сфере применения должностными лицами таможенныхорганов данного ПР. В этом разделе содержится: характеристика и индикаторыриска. В разделе «Область риска» в поле наверху слева необходимо указать кодкритерия риска в соответствии с Классификатором типовых критериев отнесениятоваров и внешнеэкономических операций к группам риска. Важно учитывать, чтоодин ПР должен содержать только один критерий риска для целей построения базыданных ПР.
«Характеристика риска» — совокупность информации о данном риске– конкретизирует критерий риска с учетом показателей данного ПР.
«Индикаторы риска» (коды и наименования) и их значения – этопоказатели, при совпадении которых в рабочей ситуации «срабатывает» данный ПР.Таблица индикаторов должна содержат краткие наименования индикаторов. Вкачестве индикаторов могут выступать следующие показатели:
- код товара всоответствии с ТН ВЭД России;
- вес нетто товарав килограммах;
- количество восновных и дополнительных единицах измерения;
- статистическаястоимость за единицу товара;
- странапроисхождения.
Конкретизировать данные показатели можно в поле «Примечание».
Ниже область риска содержит свои основные показатели:
- таможенныепроцедуры, при которых применяется ПР;
- субъекты ВЭД(наименования, ИНН, КПП, ОГРН/ОГРНИП, вид субъекта);
- дата и номервнешнеторгового контракта, если ПР действует в отношении товаров, перевозимыхпо данному внешнеторговому контракту;
- наименования икоды таможенных органов;
- наименования икоды таможенных режимов;
- наименования икоды видов транспортных средств
Поле «Исключения из действия ПР» подлежит заполнению, еслитакие исключения предусмотрены. К исключениям относятся товары с особымихарактеристиками, субъекты ВЭД, таможенные органы, таможенные режимы, видытранспортных средств, в отношении которых данный ПР не применяется.
3. Третий раздел «Прямые меры по минимизации»определяет формы таможенногоконтроля, применяемые к товарам и внешнеторговым операциям, если все условиясоответствуют данному ПР.
«Прямые меры по минимизации» — один из ключевых разделов вовсем ПР, поскольку определяет тот перечень мер воздействия, которые будутприменены. Данный раздел содержит две таблицы, которые относятся к применяемыммерам и таможенному досмотру соответственно. Первая таблица содержит описание икоды прямых мер, а также таможенные процедуры, при которых эти мерыприменяются. В соответствии с Классификатором прямые меры по минимизации рисковподразделяются на шесть видов:[26]
- формы таможенногоконтроля;
- использованиесредств идентификации товаров и транспортных средств;
- использованиесредств идентификации транспортных (перевозочных) документов, а также имеющихсяу перевозчика коммерческих документов на товары в таможенных целях;
- применение мер пообеспечению соблюдения законодательства при процедуре внутреннего таможенноготранзита (ВТТ);
- сбор информации олицах, осуществляющих деятельность, связанную с перемещением товаров черезтаможенную границу, либо о лицах, осуществляющих деятельность в области таможенногодела;
- иные меры поминимизации рисков.
К формам таможенного контроля, применяемых в качестве прямыхмер по минимизации рисков, относятся:
- проверкадокументов и сведений;
- устный опрос;
- получениепояснений; таможенное наблюдение;
- таможенный осмотртоваров, транспортных средств, физических лиц и багажа;
- таможенныйдосмотр товаров и транспортных средств;
- личный досмотр;
- проверкамаркировки товаров, специальными марками, наличия на них идентификационныхзнаков;
- осмотр помещенийи территорий;
- таможеннаяревизия в общей и специальной формах.
Иные меры по минимизации рисков включают:
- экспертизутоваров, транспортных средств и документов;
- принятиеструктурными подразделениями таможни решения по отдельным видам документальногоконтроля;
- требование опредъявлении при декларировании товаров групп риска, для которых правовымиактами ФТС России установлены отдельные места декларирования, а также групп«риска» и «прикрытия», перечень которых доводится;
- проведениедополнительного таможенного контроля, в том числе до выпуска товаров,должностными лицами ОКТО (ООТОиТК) РТУ (таможни) при условии ихприкомандирования к таможенному органу в месте декларирования товаров;
- направлениетребования о представлении дополнительных документов и сведений, подтверждающихсоблюдение запретов и ограничений, установленных в соответствии сзаконодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговойдеятельности, и иных сведений о товарах, содержащихся в таможенной декларации;
- выгрузка товаровна СВХ;
- принятие решенияо выдаче разрешения на ВТТ (МТТ) и завершение этой процедуры ОКТТ таможни илиРТУ;
- указание во всехслучаях в электронном уведомлении о направлении товара под таможенным контролемсведений о наименовании, коде товара (не менее первых четырех знаков), весебрутто товара, его фактурной стоимости и кода валюты;
- решение о выпускепринимает начальник таможенного поста;
- направление копийГТД и прилагаемых к ним документов в структурное подразделение таможни (РТУ,ФТС России) не позднее двух дней после выпуска товаров для проведенияпоследующего контроля;
- проведениепредварительной проверки подлинности документов и сведений при документальномконтроле уполномоченными должностными лицами таможенных постов (ОТОиТКтаможен).
Стоит отметить, что вцелом все данные, содержащиеся в ПР, дублируются их кодовыми значениями,которые указаны в Классификаторах, соответствующих разделам ПР. Кодовыеобозначения применяются для обработки информации ПР программными средствамиЭВМ, а также для занесения информации в базы данных ЕАИС ФТС России. Исключениясоставляют данные описания характеристики риска, которые индивидуальны длякаждого ПР.
4. Четвертый раздел«Контактная информация».
Здесь в поле«Ответственные подразделения таможенных органов по контролю за действием ПР»указывается наименования соответствующих
подразделений,на которые возлагается осуществление контроля за применением прямых мер поминимизации рисков, утвержденных в ПР и актуализация ПР. заполняются данные оконтактном лице, уполномоченном давать разъяснения по вопросам действия ПР иприменения мер по минимизации рисков.[27]
3.2 Перспективы совершенствования таможенного контроля сприменением СУР
СУРявляется одним из основных механизмов для решения задач, стоящих передтаможенной службой РФ, и должна способствовать выполнению контрольныхпоказателей ее деятельности по основным составляющим экономических, фискальных,правоохранительных и инспекционных функций. Однако создание и внедрение СУР являетсякомплексной задачей, которая затрагивает всю деятельность таможенной службы РФи объединяет в себе методологические, технологические, нормативно-правовые,информационно-технические, организационные и кадровые аспекты.
В этихцелях основными направлениями реализации СУР являются усиление аналитической иэкспертной работы по выявлению рисков на всех уровнях таможенных органов как встратегическом, так и в тактическом и оперативном направлениях, а такжеразработка целевых методик выявления рисков.
Ключевымсоставляющим совершенствования таможенного контроля является реализацияпринципа выборочности.
В перспективе развитиятехнологий таможенного контроля стоит составление и введение в действиереестров, позволяющих контролировать деятельность в области таможенного дела.Данная информация будет содержаться в нормативно-справочной информации Единойавтоматизированной информационной системы (НСИ ЕАИС) ФТС России и использоватьсядолжностными лицами таможенных органов в процессе ТО и ТК. Информация же,относящаяся исключительно к ведению правоохранительного блока ФТС России, будетсодержаться в составе специализированных программных средств и использоватьсяисключительно по направлению деятельности.
Основными информационными источниками для должностных лиц приосуществлении таможенного контроля станут:
- центральныйреестр субъектов ВЭД (ЦРСВЭД);
- реестртоваров;
- реестртаможенных органов.
Наиболее значимым средивышеперечисленных реестров для должностных лиц, осуществляющих таможенныйконтроль, является ЦРСВЭД. Он был создан в целях совершенствования таможенногоконтроля и таможенного оформления и реализации Концепции СУР.
ЦРСВЭД создан наосновании информации, содержащейся в едином государственном реестре юридическихлиц (ЕГРЮЛ), представляемой ФНС России, а также содержащейся в электронныхсправочниках ЕАИС ФТС России «Участник ВЭД», «Участники ВЭД, поставленные научет в таможенных органах», в электронных копиях ГТД. Таким образом лицам,осуществляющим деятельность в области таможенного дела, а также лицам,осуществляющим перемещение товаров и транспортных средств через таможеннуюграницу РФ, присвоены идентификационные таможенные номера (ИТН).
ЦРСВЭД на всех уровняхтаможенной системы (ФТС России, РТУ, таможни, таможенные посты) содержитсправочный, правоохранительный и аналитический разделы.
Состав информации науровне ФТС России, РТУ и таможен идентичен. При этом на уровень таможенногопоста и ОТО и ТК в составе НСИ доводится информация в сокращенном виде.
В зависимости от видапрофилей рисков, результатов анализа, информации, содержащейся в ЦРСВЭД и иныхфакторов, состав информации может быть дополнен другими сведениями всоответствии с иными правовыми актами ФТС России.
Использование ЦРСВЭДпри осуществлении таможенного контроля позволит должностным лицам обоснованнореализовывать принцип выборочности, так как информация, содержащаяся в реестре,облегчает и делает более аргументированным выбор объектов проверок. Повышаятаким образом эффективность таможенного контроля, таможенная служба РФприближается к достижению показателей, установленных в соответствии с целевойпрограммой развития таможенной службы Российской Федерации.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Разработка и внедрение СУР в ТО и ТК – длительныйи кропотливый процесс, требующий разностороннего развития таможенной службы.Необходим также высокий уровень обеспечения (законодательного, методологического,организационного, информационного,технического, материального) на каждом из этапов внедрения СУР. Только привыполнении этих условий таможенная служба РФ сможет в установленные сроки достичьзавершающего этапа внедрения СУР – создания Национального центра СУР.
Реализация этого этапа в свою очередь обеспечит таможеннойслужбе РФ массу преимуществ при осуществлении таможенного оформления иконтроля: сыграет решающую роль в унификации таможенных процедур, обеспечитинформационный обмен, взаимную административную помощь и таможенно-торговоесотрудничество. Максимальная реализация таких критериев суть соблюдениямеждународных рекомендаций ВТО.
Достижение показателей развития таможенной службы РФ в соответствиис Целевой программой трудноосуществимо без своевременного применения механизмовминимизации рисков при таможенном контроле. Процедуры, основанные на управлениирисками, способствуют осуществлению контроля таможенного оформления научастках, где существует наибольший риск, позволяя основной массе товаровсравнительно свободно проходить таможенное оформление.
При реализацииподобного подхода прямые меры по минимизации рисков строятся на принципахпромышленного конвейера: все подразделения, все уровни таможенной системыработают по созданию условий объективного принятия решения инспектором,осуществляющим таможенное оформление. Ключевой составляющей данного механизмаявляется схема взаимодействия подразделений таможенной службы. Она состоит в следующем:функциональные и аналитические подразделения таможенных органов всех уровней,кроме таможенного поста, должны обеспечивать должностных лиц таможенных постов,где производится декларирование товаров, готовыми сценариями применении формтаможенного контроля конкретных партий товаров. Эффективность применениямеханизмов минимизации рисков зависит также от степени разработки научной базы,соответствия законодательной базы реальным условиям функционирования таможенныхорганов, технической и материальной возможности реализации основных принциповосуществления современного таможенного контроля.
Однако, исходя изрезультатов исследования, проведенного в данной работе, а также практикитаможенных органов, существующие механизмы минимизации рисков не полностьюотвечают требованиям обеспечения эффективного таможенного контроля. В этойсвязи целесообразно совершенствование механизмов минимизации рисков, последующим направлениям: разработка и введение в действие условно формализованнойбазы профилей рисков, активное применение специальных упрощенных процедуртаможенного оформления.
СПИСОКИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. КонституцияРоссийской Федерации. М., 1993;
2. Таможенный Кодекс Российской Федерации: Федеральный закон от28.05.2003 № 61-ФЗ;
3. Концепциясистемы управления рисками в таможенной службе Российской Федерации. Утвержденаприказом ГТК России «1069 от 26 сентября 2003г.;4. Приказ ГТК России от 26.09.2003 № 1069 «Об утверждении Концепциисистемы управления рисками в таможенной службе Российской Федерации»;
5. Приказ ФТС России от 11 января 2008 № 11 «Об утвержденииИнструкции о действиях должностных лиц таможенных органов при подготовке ирассмотрении проектов профилей рисков, применения профилей рисков притаможенном контроле, их актуализации и отмене»;
6. Приказ ФТС России от 18 июня 2008 № 749 «О внесении изменений вприказ ФТС России от 11 января 2008 года N 11»
7. ПисьмоГТК РФ от 19 мая 2004 г. N 01-06/18051 «О перечне товаров группы «риска» игруппы «прикрытия»
8. ШамаховВ.А. Таможенный контроль: Учебник.- М.: Софт Издательство, 2008.;
9. ИстоминС. И. Таможенное право России: Учебник. – М.: Софт Издательство, 2007.;
10. БакаеваО.Ю., Матвиенко Г.В. Таможенное право – Юристъ 2009 г.
11. АндриашинХ. А., Свинухов В. Г., Балакин В. В. Таможенное право: Учебник.- М.: Магистр;
12. ДрагановВ.Г., Рассолов М.М. Таможенное право: Учебное пособие. – М.: Юнити,2008.;
13. ХалиповС. В. Таможенное право: Учебник.- М.: Юрайт- Издательство, 2009.;
14. ТимошенкоИ.В. Таможенное право: Справочник для студентов вузов.- М.: Дело, 2008.;
15. Внедрение СУР в процессы таможенного оформления и таможенногоконтроля // Материалы к заседанию коллегии России 21 октября 2004г. – М., 2004.
16. Правоваясистема «Консультант Плюс» 2010.
ПРИЛОЖЕНИЕ
/>
Рисунок. Взаимодействиеэлементов СУР