Реферат: Таможенные платежи

Негосударственное(частное) образовательное учреждениевысшегопрофессионального образования«Южно-Сахалинскийинститут экономики, права и информатики»

Кафедра «Административного,финансового и международного права»

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТАПо дисциплине: Таможенноеправо

На тему

Таможенные платежи

Южно-Сахалинск

2010 г.

Содержание

Введение

1. Понятие и видытаможенных платежей

1.1 Понятиетаможенных платежей

1.2 Видытаможенных платежей

2. Порядокисчисления и уплаты таможенных платежей

3. Уголовнаяответственность за уклонение от уплаты таможенных платежей

Заключение

Списокиспользуемых источников

Введение

Мировая экономика базируется на мировом рынке,материальной основой которого служит научно-технический прогресс и стимулируемоеим общественное разделение труда. Практически все национальные экономики интегрированыв международное разделение труда и связанные с ним экономические отношения. Таможеннаяполитика государства играет решающую роль в развитии экономических отношений Россиис другими странами. Грамотно построенная налоговая система в области внешнеэкономическойдеятельности, ее структура, цели налоговой политики оказывают огромное влияние ина функционирование экономики в целом, и на все макроэкономические показатели развитиястраны, и на предпринимательскую активность юридических и физических лиц. Такимобразом, налогообложение является одной из важнейших составляющих внешнеэкономическойполитики государства.

Таможенная политика – это мощный рычаг,при помощи которого государство может стимулировать рост отечественного производства,особенно в секторе производства экспортной продукции, и ввоз импортных товаров,призывая тем самым отечественных производителей к конкурентной борьбе.

Цель контрольной работы — раскрытьдействующую систему налогообложения импорта товаров в Российской Федерации,рассмотреть виды таможенных платежей.

Актуальность темы заключается в том, чтотаможенные платежи одна из важнейших статей пополнения государственного бюджетаРоссийской Федерации

Задачами контрольной работы являются:изучение понятия и видов таможенных платежей, исчисления и уплаты таможенныхплатежей и уголовная ответственность, за уклонение уплаты таможенных платежей.

1. Понятие и виды таможенных платежей

1.1 Понятие таможенных платежей

Одной из целей таможенного регулирования и контроля за перемещениемтоваров через границу является получение государством доходов от экспорта иимпорта, доля которых в государственном бюджете является значительной.Получение соответствующих средств обеспечивается путем взимания таможенныхпошлин, налогов, сборов и других платежей.

Таможенная пошлина – это платеж, взимаемыйтаможенными органами Российской Федерации при ввозе товара на таможеннуютерриторию Российской Федерации или вывозе товара с этой территории иявляющийся неотъемлемым условием такого ввоза или вывоза.[1]

Таможенные платежи представляют собой денежныесредства, взимаемые таможенными органами с лиц, участвующих в процессеперемещения товаров и транспортных средств, через таможенную границу РоссийскойФедерации. Уплата таможенных платежей является одним из основных условийопераций, связанных с внешней торговлей (как организованной, так инеорганизованной). Правовая основа по начислению и уплате таможенных платежейзакреплена в Таможенном кодексе Российской Федерации. Взимаются таможенные платежис юридических, физических лиц, а также с предпринимателей без образованияюридического лица. По российскому таможенному законодательству плательщикамитаможенных платежей могут быть непосредственно декларанты либо иные лица.Причем право уплаты таможенных платежей предоставляются любомузаинтересованному лицу, за исключением случаев, специально оговоренныхТаможенным кодексом РФ. Таможенные платежи в зависимости от их вида могутуплачиваться как в валюте Российской Федерации, так и в иностранных валютах,курсы которых котируются Центральна банком Российской Федерации; Таможеннымкодексом РФ определено, что таможенные платежи уплачиваются до или в моментпринятия к таможенному оформлению товара и документов на него. Сроки уплатытаможенных платежей установлены для каждого вида таможенных платежей.

По методу исчисления различают адвалорные,специальные и комбинированные таможенные платежи. Кроме таможенных платежей, таможенныеорганы наделены правом взимания иных платежей, не отнесенных ТК РФ к таможенным платежам.

Такими платежами являются:

– внутренние налоги (подпункт 26 пункта 1ст. 11 ТК РФ);

– специальные, антидемпинговые икомпенсационные пошлины (пункт 3 ст. 318 ТК РФ).

Внутренние налоги, а также специальные,антидемпинговые и компенсационные пошлины взимаются таможенными органами впорядке, установленном ТК РФ для взимания таможенных платежей(абзац 2 пункта 2, пункт 4 ст. 236 ТК РФ и пункт 3 ст.318 ТК РФ).

В соответствии с ТК РФ (ст. 318)[2]к таможенным платежам относятся:

1) ввозная таможенная пошлина;

2) вывозная таможенная пошлина;

3) налог на добавленную стоимость,взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию РФ;

4) акциз, взимаемый при ввозе товаров натаможенную территорию РФ;

5) таможенные сборы.

1.2 Виды таможенных платежей

Как уже было отмечено, виды таможенных платежейуказаны в статье 318 ТК РФ. Важнейший из них – таможенные пошлины.

В соответствии сЗаконом «О таможенном тарифе». Товары, перемещаемые через российскую таможеннуюграницу, подлежат обложению таможенной пошлиной.

Таможенная пошлина —важная составная часть системы экономического регулирования ввоза и вывозатоваров за пределы страны. Она используется государством для стимулированиявнешнеторговых поставок, в расширении экспорта которых государствозаинтересовано, регулирования ввоза импортных товаров с учетом состояниявнутреннего рынка, платежного баланса и т.д. Таможенная пошлина представляетсобой один из видов неналоговых платежей, взимаемых таможенными органами приперемещении товаров через таможенную границу.

В зависимости отхарактера осуществляемых внешнеэкономических операций таможенные пошлиныделятся на ввозные (импортные) и вывозные (экспортные). Ставки таможенныхпошлин определяются Правительством РФ, размер их дифференцируется с учетомсостояния экономики и конкретных целей, поставленных в данный период. Всоответствии со ст. 3 Закона «О таможенном тарифе», ставки таможенных пошлинявляются едиными и не подлежат изменению в зависимости от лиц, перемещающихтовары через таможенную границу, видов сделок и других факторов, за исключениемслучаев, непосредственно предусмотренных этим Законом. Ставки таможенных пошлинприменяются на день принятия таможенным органом таможенной декларации.

По способу взимания таможенныепошлины подразделяются на:

— адвалорные, ставкикоторых устанавливаются в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров;

— специфические,начисляемые в установленном размере за единицу облагаемых товаров. Их размер независит от товарных цен;

— комбинированные,сочетающие оба названных вида таможенных обложения.

В отдельную группувыделены так называемые особые виды пошлин, временно применяемые к ввозимымтоварам в целях защиты экономических интересов России. К ним относятся:специальные, антидемпинговые, компенсационные. Для оперативного регулированияввоза и вывоза товаров Правительством РФ могут устанавливаться сезонные пошлины.При этом ставки таможенных пошлин, предусмотренные таможенным тарифом, неприменяются. Срок действия сезонных пошлин не может превышать шести месяцев вгоду. Специальные пошлины применяются в качестве защитной меры, если товары ввозятся на таможенную территорию России вколичествах и на условиях, наносящих или угрожающих нанести ущерб отечественнымпроизводителям подобных или непосредственно конкурирующих товаров. Кроме того,специальные пошлины применяются как ответная мера на дискриминационные и иныедействия, ущемляющие интересы РФ, со стороны других государств или их союзов.

Антидемпинговыепошлины действуют в случаях ввоза натаможенную территорию России товаров по иене более низкой, чем их нормальнаястоимость в стране вывоза в момент этого ввоза, если такой ввоз наносит илиугрожает нанести материальный ущерб отечественным производителям подобныхтоваров либо препятствует организации или расширению производства этих товаровв РФ.

Компенсационнымипошлинами облагаются ввозимые натерриторию России товары, при производстве или вывозе которых прямо иликосвенно использовались субсидии, если такой ввоз наносит или угрожает нанестиматериальный ущерб отечественным производителям подобных товаров либопрепятствует организации или расширению их производства в РФ.

Налог надобавленную стоимость

С 1 февраля 1993 г. Товары и транспортные средства, ввозимые на российскую таможенную территорию, облагаютсяналогом на добавленную стоимость, который относится к категории косвенныхналогов и представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленнойстоимости..

Ставки НДС не подлежатизменению в зависимости от лиц, перемещающих товары через таможенную территориюРФ, видов сделок, страны происхождения ввозимых товаров и других факторов, заисключением случаев, предусмотренных законодательством РФ.

Следует обратить внимание на то, что ряд товаровосвобождается от уплаты НДС. К ним относятся:

-товары,предназначенные для официального пользования иностранных дипломатических иприравненных к ним представительств, а также для личного пользованиядипломатического и административно-технического персонала этих представительств,включая членов их семей, проживающих вместе с ними;

-российская ииностранная валюта, банкноты, являющиеся законными средствами платежа, а такжеценные бумаги (акции, облигации, сертификаты, векселя и др.);

-товары, являющиесягуманитарной помощью в соответствии с порядкам, определяемым Правительством РФ;

-оборудование иприборы, используемые для научно-исследовательских целей;

-технические средства,включая автомототранспорт, которые не могут быть использованы иначе, как дляпрофилактики инвалидности и реабилитации инвалидов, лекарственные средства,изделия медицинского назначения, протезно-ортопедические изделия и медицинскаятехника, а также сырье и комплектующие изделия для их производства;

-товары, происходящиес территории государств — участников СНГ и ввозимые в Россию;

 -товары, ввозимые вкачестве вклада в уставные фонды предприятий с иностранными инвестициями;

 -товары, ввозимые врамках безвозмездной технической помощи, оказываемой иностранными государствамив соответствии с межправительственными соглашениями, а также в соответствии сдоговорами с иностранными организациями и фирмами о проведении совместныхнаучных работ и др.

Акцизы

Отдельныеимпортные товары, ввозимые на территорию России, облагаются акцизами, которыепредставляют собой косвенные налоги, включаемые в цену товара. Акциз имеетопределенное сходство с налогом на добавленную стоимость, но отличается от негосвоей привязкой к конкретным товарам .

Ставки акцизовустанавливаются Правительством РФ с учетом обеспечения защиты отечественныхпроизводителей и потребителей и сохранения конкурентоспособности российскихтоваров. Они являются едиными и не подлежат изменению в зависимости от лиц,перемещающих товары через таможенную территорию, видов сделок, страныпроисхождения ввозимых товаров и других факторов.

Таможенные сборы

Таможенные сборы по своей природе не являются налогами. Этим ониотличаются от НДС и акцизов и взимаются в качестве платы за предоставляемыетаможенными органами своим клиентам услуги.

Сборы на таможенноеоформление уплачиваются при оформлениитоваров, включая транспортные средства, перемещаемые через таможенную границуРФ в качестве товара, и товаров, не предназначенных для коммерческих целей,перевозимых в несопровождаемом багаже, международных почтовых отправлениях игрузом.

Такие сборыуплачиваются также при изменении таможенного режима в размерах, установленныхдля вновь избранного режима.

Таможенные сборыуплачиваются до или одновременно с принятием таможенной декларации. Отсрочкаили рассрочка по уплате таможенных сборов за таможенное оформление непредоставляется. Согласно общему правилу возврат уплаченных сумм сборов за таможенноеоформление не производится. Исключением является случай, когда таможеннымиорганами не производилось никаких действий. Связанных с таможенным оформлениемтоваров и транспортных средств, в том числе и предварительных операций.

Суммы таможенныхсборов за таможенное оформление перечисляются через учреждения банков надепозитные счета таможенных органов либо вносятся наличными в кассу таможни.

Если таможенноеоформление производится вне определенных для этого мест и вне времени работытаможенных органов, сборы за таможенное оформление взимаются в двойном размере.

2. Порядок исчисления и уплаты таможенныхплатежей

Взимаются таможенные платежи с юридических, физических лиц, а также спредпринимателей без образования юридического лица. По российскому таможенномузаконодательству плательщиками таможенных платежей могут быть непосредственнодекларанты либо иные лица. Причем право уплаты таможенных платежейпредоставляется любому заинтересованному лицу, за исключением случаев,специально оговоренных Таможенным кодексом РФ. Таможенные платежи в зависимостиот их вида могут уплачиваться как в валюте Российской Федерации, так и в иностранныхвалютах, курсы которых котируются Центральным банком Российской Федерации.Таможенным кодексом РФ определено, что таможенные платежи уплачиваются до или вмомент принятия к таможенному оформлению товара и документы на него. Срокиуплаты таможенных платежей установлены для каждого вида таможенных платежей. Всоответствии с Таможенным кодексом РФ по отдельным видам таможенных платежей висключительных случаях плательщику может быть предоставлена отсрочка илирассрочка уплаты таможенных платежей, относящихся к товарам, на срок не болеедвух месяцев.[3] На практике, начиная с 1996 г., отсрочка и рассрочка не применяются. В качестве обеспечения уплаты таможенных платежей припредоставлении плательщикам отсрочки либо рассрочки, а также в других случаях,предусмотренных таможенным законодательством, таможенные органы могут приниматьзалог товаров и транспортных средств, гарантию третьего лица либо внесенные надепозит таможенного органа суммы, необходимые для уплаты таможенных платежей.Таможенным законодательством определен порядок взыскания неуплаченныхтаможенных платежей, процентов за предоставленную отсрочку или рассрочку, атакже пени за просрочку уплаты таможенных платежей. Не предоставляется отсрочкаили рассрочка уплаты таможенных платежей физическим лицам, а также юридическимлицам, пытавшимся уклониться от уплаты таможенных платежей.

Решение о предоставлении отсрочки уплаты таможенныхплатежей принимает начальник таможенного органа, проводящего таможенноеоформление, по письменному заявлению плательщика, составленному в произвольнойформе. На практике используется также авансовый платеж, который представляетсобой сумму денежных средств, внесенных плательщиком на счет таможенного органа,в зачет будущих таможенных платежей. В ряде случаев таможеннымзаконодательством предусмотрен возврат таможенными органами излишне уплаченных иливзысканных таможенных платежей. Авансовый платёж можно вносить как в рублях,так и в иностранной валюте. Без расходования авансовые платежи могут находитьсяна счёте таможенного органа не более 1 года. По истечении этого срока авансовыеплатежи подлежат перечислению в бюджет РФ как невостребованные. Поэтому доистечения одного года плательщик должен обратиться в таможенный орган сзаявлением о расторжении или о возврате авансовых платежей.

В ТК РФ предусмотрены меры обеспечения уплаты таможенныхплатежей. Уплата таможенных платежей может обеспечиваться залогом товаров итранспортных средств, гарантией третьего лица либо внесением на депозитпричитающихся сумм.

При залоге заложенные товары и транспортные средстваостаются у залогодателя, если таможенный орган РФ не примет иного решения.Залогодатель не вправе распоряжаться предметами залога без согласия таможенногооргана РФ. Оформление залога и обращение взыскания на предмет залогаосуществляется в соответствии с законодательством РФ о залоге.

Взыскание на предмет залога может быть обращено порешению суда, арбитражного суда, третейского суда или на основанииисполнительной надписи нотариуса. Если для заключения договора о залогетребовалось согласие или разрешение другого лица или органа; предметом залогаявляется имущество, имеющее значительную историческую, художественную иликультурную ценность; залогодатель отсутствует и установить его местонахождениеневозможно, то взыскание на предмет залога может быть обращено только порешению суда.

Предмет залога, на который обращается взыскание, реализуетсяпо рыночной цене на таможенных аукционах, товарных биржах либо через торговыеорганизации и предприятия.

В качестве обеспечения уплаты таможенных платежей можетиспользоваться гарантия банка и иного кредитного учреждения, получившеголицензию Центрального банка РФ на проведение операций в иностранной валюте. ВТК РФ определяются порядок взыскания таможенных платежей и мерыответственности. Неуплаченные таможенные платежи взыскиваются таможенныморганом РФ в беспроцентном порядке независимо от времени обнаружения фактанеуплаты, за исключением взыскания платежей с физических лиц, перемещающихтовары через таможенную границу РФ не для коммерческих целей, с которыхвзыскание производится в судебном порядке.

За время задолженности взыскивается пеня в размере 0,3процента суммы недоимки за каждый день просрочки, включая день уплаты иливзыскания в бесспорном порядке.

При отсутствии у плательщика денежных средств, взысканиеобращается на имущество плательщика в соответствии с законодательством РФ.

При попытке уклонения от уплаты таможенных платежей попредставлению таможенного органа РФ принимаются решения о приостановленииопераций по счетам плательщика до момента фактической уплаты, являющеесяобязательным для исполнения банками и иными кредитными учреждениями.

За неисполнение банками и иными кредитными учреждениямирешений таможенных органов РФ о бесспорном взыскании, а также за необоснованныезадержки исполнения таких решений эти лица, в том числе и виновные должностныелица, привлекаются к ответственности в соответствии с ТК РФ.

В случае если лицо, перемещающее товары и транспортныесредства через таможенную границу РФ, не является декларантом, такое лицо несётсолидарную ответственность с декларантом за уплату таможенных платежей.

В ТК РФ регламентирован порядок возврата излишнеуплаченных или взысканных таможенных платежей. Суммы излишне уплаченных иливзысканных таможенных платежей подлежат возврату по требованию лица в течениеодного года с момента уплаты или взыскания таких платежей. При возврате таможенныхплатежей проценты с них не выплачиваются.

На практике возврат таможенной пошлины осуществляетсячаще всего в случаях пересчёта сумм таможенных платежей из-за корректировкитаможенной стоимости товара; изменения ставок таможенной пошлины, налогов и сборов;двойного обложения товаров таможенными налогами; несостоявшейся экспортнойпоставки; предоставления льгот по уплате таможенных пошлин и др.

3. Уголовнаяответственность за уклонение от уплаты таможенных платежей

Таможенные органы могут возбуждать уголовные дела и проводить дознание поделам о контрабанде, нарушениях таможенного законодательства РФ, уклонение отуплаты таможенных платежей (ст. 188 и ст. 194 УК РФ), а также по делам онезаконном экспорте товаров, научно-технической информации и услуг,используемых при создании вооружений и военной техники, о невозвращении натерриторию Российской Федерации предметов художественного, исторического иархеологического достояния народов Российской Федерации и зарубежных стран,вывезенных за ее пределы, если такое возвращение является обязательным всоответствии с действующим законодательством (ст. 188 УК РФ)[4],касающимся таможенного дела. Таможенные органы могут возбуждать уголовные делатолько в том случае, если имеются достаточные данные, указывающие на признакипреступления, предусмотренного вышеуказанными статьями уголовного кодекса. Неуплаченные таможенные платежи взыскиваютсятаможенным органом Российской Федерации в бесспорном порядке независимо от времениобнаружения факта неуплаты, за исключением взыскания платежей с физических лиц,перемещающих товары через таможенную границу Российской Федерации не длякоммерческих целей, с которых взыскание производится в судебном порядке.За время задолженности взыскивается пеня (статья 349 Налогового кодексаопределяет, что пеней признаётся денежная сумма, которую налогоплательщикдолжен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налога или сбора в болеепоздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборахсроках).

При отсутствии у плательщика денежных средств взыскание обращается на имуществоплательщика в соответствии с законодательством Российской Федерации. Припопытке уклонения от уплаты таможенных платежей Государственный таможенный комитетРоссийской Федерации по представлению таможенного органа Российской Федерациивправе принять решение о приостановлении операций по счетам плательщика до моментафактической уплаты, являющееся обязательным для исполнения банками и иными кредитнымиучреждениями.

При незаконном перемещении товаров и транспортных средств черезтаможенную границу Российской Федерации солидарную ответственность за уплату таможенныхплатежей несут лица, незаконно перемещающие товары и транспортные средства,лица, участвующие в незаконном перемещении, если они знали или должны были знатьо незаконности такого перемещения, а при ввозе – также лица, которые приобрели всобственность или во владение незаконно ввезенные товары и транспортныесредства, если в момент приобретения они знали или должны были знать онезаконности ввоза.

Заключение

Таким образом, таможенные платежи– таможенная пошлина, налоги, сборы и другие платежи, взимаемые в установленномпорядке таможенными органами РФ.

Таможенная пошлина – обязательный взнос, либо видтаможенного платежа.

НДС – косвенный налог, уплачиваемый конечнымпотребителем при покупке товаров и услуг, а также вид таможенного платежа,взимаемого таможенными органами РФ при ввозе товаров на таможенную территориюРФ и перечисляемого в доход федерального бюджета.

Акцизы – косвенные налоги, включаемые в цену товара(продукции) или тариф и оплачиваемые покупателем.

Таможенные сборы – постоянные и временные взносылицензионные, марочные, за оформление и хранение товаров и т.д., взимаемые вустановленном порядке в национальной и (или) иностранной валюте, наряду стаможенными пошлинами и др. платежами.

Таможенные платежи уплачиваются непосредственнодекларантом либо иными лицами в соответствии с таможенным законодательством.

Лицо, ответственное за уплату таможенных платежей, несётответственность перед таможенными органами за правильное исчисление исвоевременную уплату таможенных платежей.

Таможенные платежи уплачиваются до или одновременно спринятием таможенной декларации.

В исключительных случаях таможенным органом может бытьпредоставлена отсрочка или рассрочка уплаты таможенной пошлины и налогов,относящихся к товарам.

Также нужно отметить, что Таможенное законодательство тесно связано сналоговым.

Список используемых источников

1. Таможенный кодекс РФ – М.: ТКВелби, Изд-во Проспект, 2006 – 274с.

2.Уголовный кодекс РФ от 30.12.2008 N 321-ФЗ, с изм., внесенными ПостановлениемКонституционного Суда РФ от 27.05.2008 N 8-П, Федеральным законом от 22.12.2008N 272-ФЗ

3. Федеральный закон РФ «О таможенномтарифе» от 21.05. 93, № 5003 с изменениями и дополнениями.

4. Закон РФ от 6 декабря 1991 г. № 1992-1 “О налоге на добавленную стоимость”.

5. Андриашин Х.А. Свинухов В.Г. Таможенное право:учебник для ВУЗов/ Андриашин Х.А. Свинухов В.Г. — М.: Изд-во ЗАО Юстицинформ,2008 – 213с.

6. Халипов С.В. Таможенное право. Учебник/ Халипов С.В– М.: Изд-во ЗЕРЦАЛО-М, 2006, 263.

7. Габричидзе Б.Н. Российское таможенноеправо. Учебник для вузов/ Габричидзе Б.Н… – М.: Издательство НОРМА(Издательская группа НОРМА–ИНФРА • М), 2001. – 448