Шпаргалка: Методики налогового контроля по ЕСН Расчет налога на примере ОАО ЧПФ

--PAGE_BREAK--Отзыв жалобы лишает подавшее ее лицо права на подачу повторной жалобы по тем же основаниям в тот же налоговый орган или тому же должностному лицу.
Повторная подача жалобы в вышестоящий налоговый орган или орган Государственного внебюджетного фонда производится также в течение трех месяцев.
1.6 Виды налоговых правонарушений по ЕСН и ответственность за их совершение
Нарушение налогоплательщиком срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.
Нарушение налогоплательщиком срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе на срок более 90 дней влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей.
Ведение деятельности организацией без постановки на учет в налоговом органе влечет взыскание штрафа в размере десяти процентов от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее двадцати тысяч рублей.
Ведение деятельности организацией без постановки на учет в налоговом органе более трех месяцев влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов доходов, полученных в период деятельности без постановки на учет более 90 дней.
Нарушение налогоплательщиком срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета в каком-либо банке влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.
Непредставление налогоплательщиком в срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей.
Непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов суммы налога и 10 процентов суммы налога за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня.
Грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения в течение одного налогового периода влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.
Те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода, влекут взыскание штрафа в размере пятнадцати тысяч рублей.
Те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы, влекут взыскание штрафа в размере десяти процентов от суммы неуплаченного налога, но не менее пятнадцати тысяч рублей.
Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей настоящей статьи понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.
Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога. Совершенные умышленно влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченных сумм налога.
Непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов влечет взыскание штрафа в размере 50 рублей за каждый непредставленный документ.
Непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике, выразившееся в отказе организации предоставить имеющиеся у нее документы со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа, а равно иное уклонение от предоставления таких документов либо предоставление документов с заведомо недостоверными сведениями влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.
Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, влекут взыскание штрафа в размере тысячи рублей.
Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний влекут взыскание штрафа в размере трех тысяч рублей.
Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки влечет взыскание штрафа в размере 500 рублей.
Дача экспертом заведомо ложного заключения или осуществление переводчиком заведомо ложного перевода влечет взыскание штрафа в размере одной тысячи рублей
Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, влечет взыскание штрафа в размере 1000 рублей.
Те же деяния, совершенные повторно в течение календарного года, влекут взыскание штрафа в размере 5000 рублей.

Таблица 1
Основания для привлечения к ответственности
Санкция, предусмотренная НК РФ
Нарушение налогоплательщиком срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе:
Менее 90 дней
Более 90 дней
5000р.
10000р.
Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе:
не более трех месяцев
более трех месяцев
10% от доходов, но не менее 20 000 руб.
 20% доходов
Нарушение срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета в каком-либо банке
5000 руб. за каждый факт несообщения сведений
Непредставление налоговой декларации в налоговый орган по месту учета:
Не более 180 дней
Более 180 дней
5% за каждый полный или неполный месяц, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 руб. 30% и 10% за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня
Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест,
10000 руб.
Непредставление налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговому органу документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля
50 руб. за каждый непредставленный документ
Отказ предоставить документы
5000 руб.
Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин свидетеля по делу о налоговом правонарушении
1000 руб.
Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а также дача заведомо ложных показаний
3000 руб.
Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки
500 руб.
Дача экспертом заведомо ложного заключения или осуществление переводчиком заведомо ложного перевода
1000руб.
Несообщение или несвоевременное сообщение лицом сведений, которые в соответствии с НК РФ это лицо должно сообщить налоговому органу
1000 руб.; при повторном (в течение календарного года) совершении деяния — 5000 руб.
Грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения: в течение одного налогового периода
в течение более одного налогового периода
повлекли занижение налоговой базы
5000 руб.
15 000 руб.
10% от суммы неуплаченного налога, но не менее 15 000 руб.
Неуплата или неполная уплата сумм налога:
в результате занижения налоговой базы
совершено умышленно
20% от суммы неуплаченного налога 40% от суммы неуплаченного налога
Неправомерное неперечисление или неполное перечисление сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа
20% от суммы налога, подлежащей перечислению

Раздел 2. Порядок исчисления и уплаты единого социального налога
2.1 Общие положения
Единый социальный налог представляет собой форму обложения выплат работникам с целью пенсионного, социального и медицинского обеспечения жизнедеятельности граждан. ЕСН заменил совокупность уплачивавшихся ранее обязательных страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. При этом целевое назначение ЕСН сохранилось: он предназначен для мобилизации средств, для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование), медицинскую помощь. Поступления от ЕСН зачисляются по установленным нормативам в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования и фонды обязательного медицинского страхования. Таким образом, ЕСН является целевым налогом.
ЕСН относится к федеральным прямым налогам, которые устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.
Единый социальный налог введен на территории России с 1 января 2001года. В настоящее время ЕСН регулируется главой 32 НК РФ.
2.2 Налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база
НК РФ устанавливает две самостоятельные группы налогоплательщиков:
1) лица (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица), производящие выплаты физическим лицам;
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты.
Если лицо одновременно относится к обеим группам налогоплательщиков, оно должно исчислять и уплачивать ЕСН по каждому основанию отдельно.
Объектом налогообложения для налогоплательщиков первой группы признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые (выплачиваемые) в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам (за исключением гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество, а также связанных с передачей имущества в пользование).
Объектом налогообложения для налогоплательщиков второй группы (индивидуальные предприниматели, адвокаты) признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.
 SHAPE  \* MERGEFORMAT <lock v:ext=«edit» aspectratio=«t»><shape id="_x0000_s1072" type="#_x0000_t75" o:divferrelative=«f»><fill o:detectmouseclick=«t»><path o:extrusionok=«t» o:connecttype=«none»><lock v:ext=«edit» text=«t»><img width=«570» height=«474» src=«dopb338856.zip» v:shapes="_x0000_s1071 _x0000_s1072 _x0000_s1073 _x0000_s1074 _x0000_s1075 _x0000_s1076 _x0000_s1077 _x0000_s1078 _x0000_s1079 _x0000_s1080 _x0000_s1081 _x0000_s1082 _x0000_s1083 _x0000_s1084 _x0000_s1085"><lock v:ext=«edit» rotation=«t» position=«t»>
Схема 5

Для налогоплательщиков первой группы налоговая база представляет собой сумму выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц. При этом учитываются любые вознаграждения, независимо от формы их выплаты. К такому вознаграждению, например, может относиться полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных прав), предназначенных для самого физического лица либо членов его семьи, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в их интересах. Налоговая база определяется отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.
Для индивидуальных предпринимателей налоговой базой является сумма доходов, полученных ими за налоговый период и в денежной, и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением.
2.3 Налоговые льготы
1) Суммы, не подлежащие налогообложению, включают:
— государственные пособия, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, пособие по уходу за ребенком;
— все виды установленных законодательством РФ компенсационных выплат, связанных с возмещением вреда причиненного здоровью; бесплатное представление жилых помещений и коммунальных услуг; увольнением работников, и т. д.
— суммы единовременной материальной помощи, оказываемой физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации;
— суммы страховых платежей по обязательному страхованию работников и другие.
2) От уплаты ЕСН освобождаются отдельные виды физических и юридических лиц:
1) организации – с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 рублей на каждого работника, являющегося инвалидом I, II или III группы;
2) общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды составляют не менее 80 %;
3)организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов – не менее 50 %, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда – не менее 25 %;
4) учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками, имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов – с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100 000 рублей в течение налогового периода на каждого отдельного работника;
3) индивидуальные предприниматели, являющиеся инвалидами I, II или III группы, в части доходов от предпринимательской и иной профессиональной деятельности в размере, не превышающем 100 000 рублей в течение налогового периода;

2.4 Налоговый период, налоговые ставки и порядок исчисления ЕСН
Налоговый период составляет календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Налоговые ставки включают как твердо фиксированную, так и адвалорную (процентную) составляющие к налоговой базе. При этом ставки ЕСН по своему характеру являются прогрессивно-регрессивными: то есть с ростом налоговой базы размер твердо фиксированной части ставки увеличивается, а адвалорной – уменьшается.
Для лиц (организаций, индивидуальных предпринимателей, физических лиц), производящих выплаты физическим лицам, установлена следующая шкала налоговых ставок: при величине выплат до 280 000 рублей в год – 26 %; при величине выплат от 280 001 рублей до 600 000 рублей в год – 72 800 рублей. + 10 % с суммы превышения 280 000 рублей; при величине выплат свыше 600 000 рублей – 104 800 рублей + 2 % с суммы превышения 600 000 рублей.
Применение регрессивных элементов призвано стимулировать повышение заработной платы работодателем.
Таблица 2
Налоговая
база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года
Федеральный
бюджет
Фонд
социального
страхования РФ
Фонды обязательного
медицинского страхования
Итого
Федеральный фонд обязательного
медицинского
страхования
Территориальные
фонды обязательного медицинского
страхования
1
2
3
4
5
6
До 280 000 рублей
20,0
процента
2,9
процента
1,1
процента
2,0
процента
26,0
процента
От 280 001 рубля до 600 000 рублей
56 000
рублей + 7,9 процента с суммы, превышающей 280 000
рублей
8 120
рублей
+ 1,0 процента с суммы, превышающей
280 000 рублей
3 080
рублей + 0,6 процента с суммы, превышающей
280 000 рублей
5 600
рублей + 0,5
Процента с суммы,
превышающей 280 000 рублей
72 800
рублей + 10,0 процента, с суммы превышающей 280 000
рублей
Свыше 600 000 рублей
81 280 рублей + 2,0
Процента с суммы превышающей 600 000
рублей
11 320
рублей
5 000
рублей
7 200
рублей
104 800
рублей + 2,0 процента с суммы, превышающей
600 000
рублей.
Сумма ЕСН определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы. Налог исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и в каждый внебюджетный фонд.
    продолжение
--PAGE_BREAK--