Учебное пособие: Основные разделы бизнес-плана

Содержание

Введение

1Отчет о прибылях иубытках

2Прогнозный баланс

3 Отчет о движении денежных средств

4. Выбор нормативов для проведения финансо-экономических расчетовбизнес-плана

5Способы финансирования проекта

Заключение

Список литературы

Введение

Создание новых проектовпредполагает предварительное экономическое обоснование их целесообразности,последующее планирование необходимых затрат на их осуществление и ожидаемыхконечных результатов. Бизнес-планирование позволяет экономистам-менеджерам нетолько обосновать необходимость разработки того или иного инновационногопроекта, но и возможность его реализации в действующих рыночных условиях. Большаячасть имеющихся программных продуктов по бизнес-планированию помогает впостроении именно финансового плана как наиболее сложного и важного разделабизнес-плана. В этом разделе приводятся расчеты всех затрат и доходов,оговоренных в предыдущих разделах бизнес-плана, а также делаются выводы оприбыльности или убыточности предлагаемого проекта. Финансовый план любогодостаточно крупного инвестиционного проекта включает три основных финансовыхдокумента: отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств,прогнозный баланс.

1.Отчет о прибылях и убытках

 

Отчето прибылях и убыткахотражает операционную деятельность предприятия и показывает покрытиепроизводственных затрат доходами от реализации произведенной продукции илиуслуг, а также полученную прибыль. Для построения отчета о прибылях и убыткахтребуются данные:

·     из плана продаж —выручка от реализации продукции и услуг, потери при продажах по годам;

·     из плана издержек— сумма переменных затрат с учетом плана производства за расчетный период;

·     плана издержек — сумма постоянных затрат за отчетный период. При этом следует помнить, чтоданный вид затрат включает в себя амортизационные отчисления и проценты по кредитам.

Общийвид отчета о прибылях и убытках приведен в табл. 1.

Таблица 1

Отчето прибылях и убытках

Наименование

 1-й год

 1 квартал

 II квартал

1-й мес.

2-й мес.

3-й мес.

4-й |мес.

 5-ймес.

6-й мес.

1. Выручка от реализации продукции

12. Потери и налоги с продаж

3. Чистый объем продаж (3 = 1 — 2)

4. Сырье и материалы 5. Комплектующие изделия 6. Сдельная заработная плата 7. Другие переменные издержки

8. Итого, переменные издержки (8 = 4 + 5 + 6 + 7)

9. Валовая прибыль (9 = 3-8)

10. Налоги с дохода и на активы 11. Оперативные издержки 12. Торговые издержки 13. Административные издержки

14. Итого, постоянные издержки (14=10+11 + 12+13)

15. Амортизация 16. Проценты по кредитам

17. Суммарные калькуляционные 1 издержки (17 =15+16)

18. Другие доходы 19. Другие затраты

20. Прибыль до выплаты налога (20 = 9- 14- 17+18- 19)

21. Налог на прибыль

22. Чистая прибыль (22 = 20-21)

… ...… J

Имеются только 2 способаповышения эффективности деятельности предприятия: продавать дороже и большеи / или производить дешевле.

 

2.Прогнозный баланс

 

Прогнозныйбаланс отражаетфинансовое состояние предприятия в определенный момент времени и состоит издвух частей: актива и пассива, суммарные значения которых должны быть равнымежду собой. Это равенство означает, что-то, чем предприятие владеет, онодолжно или кредиторам, или его владельцам.

Актив представляет собой перечень того,что имеет предприятие в собственности.

Пассив показывает, кому и сколькопредприятие должно.

Общийвид прогнозного баланса приведен в табл. 2.

 

Таблица 2

Прогнозный баланс

Наименование

 1-й год

1 квартал

II квартал

1-й

мес.

2-й мес.

3-й мес.

4-й мес.

5-й мес.

6-й мес.

1. Организационные расходы 2. Патенты, лицензии, товарные 1 знаки и т. д. 3. Иные аналогичные права и активы

4. Итого, нематериальные активы 1 (4=1+2 + 3)

5. Земельные участки и объекты 1 природопользования 6. Здания, машины, оборудование и 1 другие основные средства 7. Незавершенное строительство

8. Итого, основные средства (8 = 5 + 6 + 7)

9. Инвестиции в дочерние общества 10. Инвестиции в зависимые общества 11. Инвестиции в другие операции

12. Займы, предоставленные

организации на срок более 12 месяцев

13. Прочие финансовые вложения

14. Итого, долгосрочные финансовые вложения (14 = 9 + 10 + 11 + 12 + 13)

15. Итого, внеоборотные активы (15 = 4 + 8+14)

16. Сырье, материалы, комплетующие 17. Затраты в незавершенном производстве 18. Готовая продукция, товары для перепродажи и товары отгруженные 19. Расходы будущих периодов

20. Итого, запасы

(20= 16 + 17+18+ 19)

21. Начисленный налог на добавленную стоимость на остаток имущества

22. Просроченная дебиторская задолженность* 23. Срочная дебиторская задолженность*

24. Итого, дебиторская задолженность (24 = 22 + 23)

25. Займы, предоставленные оганиза- циям на срок менее 12 месяцев

26. Собственные акции,

 выкупленные у акционеров

27. Прочие финансовые вложения

28. Итого, краткосрочные финансовые вложения (28 = 25 + 26 + 27)

29. Расчетные счета 30. Валютные счета 31. Прочие денежные средства

32. Итого, денежные средства (32 = 29 + 30 + 31)

33. Итого, оборотные активы (33 = 20 + 21 +24 + 28 + 32)

34. Непокрытые убытки прошлых лет 35. Убыток отчетного периода

36. Итого, убытки (36 = 34 + 35)

37. Итого, актив (37 = 15 + 33 + 36)

38. Уставной капитал

39. Добавочный капитал

40. Резервы, образованные в

соответствии с законодательством

41. Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

42. Итого, резервный капитал (42=40 + 41)

43. Нераспределенная прибыль прошлых лет

43. Нераспределенная прибыль прошлых лет

45. Кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты

3.Отчет о движении денежных средств

 

Составлениеотчета о движении денежных средств — завершающая стадия в финансовых расчетахпо проекту. Данный отчет показывает обеспеченность финансовыми ресурсамипроцесса реализации проекта на каждом этапе.

Отчето движении денежных средств — основной документ, предназначенный для определения потребности вкапитале, выработки стратегии финансирования предприятия, а также оценкиэффективности использования капитала. Он состоит из трех частей: потокареальных денег от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

Вседенежные поступления и платежи отражаются в отчете о движении денежных средств впериоды, соответствующие фактическим датам осуществления этих выплат, с учетомвремени задержки платежей за поставки материалов и комплектующих изделий,условий реализации продукции, а также условий формирования производственных запасов.

Остатокденежных средств на счете (баланс наличности) используется предприятием наобеспечение производственной деятельности последующих периодов, на инвестиции,погашение займов, выплаты налогов и личное потребление. Таким образом Отчет одвижении денежных средствдемонстрирует движение денежных средств иотражает деятельность предприятия в динамике от периода к периоду.

Следуетпомнить: для финансовой реализуемости проекта необходимо, чтобы сальдо реальныхденег на каждом шаге расчетного периода было неотрицательным.

Общий вид отчета одвижении денежных средств приведен в табл.3.

Таблица 3

Отчет о движении денежныхсредств

Наименование

1-й год

 

1 квартал

II квартал

 

1-й мес.

2-й мес.

3-й мес.

4.Й мес.

5-й мес.

6-й мес.

 

1. Поступления от сбыта продукции

 

2. Переменные производственные издержки

 

3. Затраты на сдельную зарплату 4. Поступления 1 от других видов деятельности 5. Выплаты на другие виды деятельности 6. Постоянные издержки 7. Налоги

8. Итого, операционная деятельность 1 (8=1-2-3 + 4-5-6-7)

9. Затраты на приобретение активов 10. Другие издержки 1 подготовительного периода 11. Поступления от продажи активов

12. Поступления от71родажи активов 1 (12=11-10-9)

13. Собственный (акционерный) капитал 114. Займы, полученные/привлеченные 15. Погашение задолженности по 1 кредитам 116. Выплаты дивидендов 17. Выплаты процента по займам 18. Банковские вклады 19. Доходы по банковским вкладам

20. Итого, финансовая деятельность (20=13 + 14-15-16-17-18+19)

21. Баланс наличности на начало периода (21 =22-22 (предшествующего)

22. Баланс наличности на конец периода (22 = 8+12 + 20 + 21)

4. Выбор нормативов для проведенияфинансо-экономических расчетов бизнес-плана

Написаниеэтого раздела начинается с определения нормативов для финансово-экономическихрасчетов, затем определяются постоянные и переменные затраты на производствопродукции, затраты на персонал, проводится калькуляция себестоимости,составляется смета затрат на проект, уточняются источники финансирования и,наконец, составляются основные финансовые документы:

·         Отчет о прибыляхи убытках

·         Прогнозный баланс

·         Отчет о движенииденежных средств

Приоценке финансового состояния предприятия, реализующего инвестиционный проект,рассматриваются данные за прошедший период. Если речь идет о финансовом планесамого инвестиционного проекта, то все данные имеют прогнозный характер.

А. При выборе нормативов для проведенияфинасово-экономических расчетов в первую очередь, нужно определить какие ценывы планируете использовать:

·       текущие, с учетомНДС;

·         текущие, безучета НДС;

·         постоянные, с учетомНДС;

·         постоянные, безучета НДС;

·          в иностранной валюте;

·          в отечественнойвалюте.

Наиболееважной для проекта является сопоставимость цен. Кроме этого, принято, чтобы всефинансовые (проводимые на внутреннем рынке, включая посту реализации продукциии затраты на приобретение сырья и материалов и комплектующих изделий,привлечение акционерного и заемного капитала и т. д., осуществлялись иучитывались в рублях.

Платежипо экспортно-импортным операциям, а также по привлечению капитала и займов виностранной валюте производятся во второй валюте для внешнего рынка (доллары,евро, и т.д.).

Переченьи размер налогов должны быть установлены в соответствии с действующей системойналогообложения и юридическим статусом реализующей проект фирмы.

Если выпланируете осуществлять расчеты в текущих ценах, то необходимо учитыватьинфляцию. Следует помнить инфляция в России является существенно неоднородной,т.е. темпы изменения цен товаров и услуг зависят не только от времени, но и отхарактера товара или услуги. И необходимо брать не среднестатистическую поРоссии, а конкретную в конкретном регионе, определяемую на базе статистическихданных за последние шесть месяцев.

Финансово-экономическиерасчеты обычно проводятся на первый год с периодом в один месяц, на последующийгод — поквартально, а затем — по годам. При определении предполагаемогокредитного % следует ориентироваться на ставку Центрального банка РФ. Обычнокредитный процент не превышает ставку рефинансирования больше чем на 10 %.[1]

Б. После того как определены основныефинансово-экономические нормативы, необходимо рассчитывать расходы наперсонал, исходные данные по которому приведены ворганизационном плане. Обычно отдельно выделяют затраты:

•  на управленческийперсонал;

•  производственныйперсонал;

•  персонал помаркетингу и прочих сотрудников.

Общийвид расходов на персонал приведен в табл.4.

 

Таблица 4

Расходына персонал

Количество человек

Оклад

Регулярность выплат

Использование

Сумма

примечание

тыс. руб.

долл.

с мес.

по мес.

тыс.

руб.

долл.

Управленческий анализ Производственный персонал Персонал по маркетингу и прочие сотрудники ВСЕГО расходы на персонал

В. Переменные расходынапроизводство продукции составляются по каждому продукту или услугеотдельно. К переменным издержкам относятся такие издержки, величина которыхзависит от объема производимой продукции. Это затраты на материалы,комплектующие, сдельная заработная плата и пр. В расчетах нужно учитыватьвеличину страхового и динамического запаса материалов. Величина страховогозапаса зависит от надежности поставщиков и указывается в процентах от месячнойпотребности. Динамический запас вычисляется исходя из производственного циклаизготовления продукта, периодичности и сроков поставки.

Г. К постоянным расходамотносятся затраты, связанные только с определенным периодом времени ипрактически не зависящие от объема выпускаемой продукции. Сюда можно отнести затраты:

·         на управление(коммунальные платежи, почту, связь, командировки и т. д.);

·         производство(аренду помещений и оборудования, ремонт и обслуживание оборудования, топливо,электроэнергию, вспомогательные материалы и т. д.);

·         маркетинг(рекламу, мероприятия по продвижению продукции на рынок, ее реализацию и т.д.).

Следует,однако, помнить, что при значительном увеличении объемов производствапостоянные издержки также меняются, переходя на новый уровень, и остаютсянезависимыми объемов производства в определенных границах.

Д. После того как посчитаны постоянныеи переменные траты, расходы на персонал, можно переходить к определен сметызатрат на проект, которая может составляться по следующим статьям:

·         приобретениеоборудования;

·         изготовлениенестандартного оборудования;

·         проектные работы;

·         строительно-монтажныеработы;

обучениеи переобучение персонала;

·         материалы икомплектующие на производство;

·         топливо и энергияна производственные нужды;

·         аренда помещений;

·         аренда оборудования;

·         основнаязарплата;

·         дополнительная зарплата;

·         начисления на зарплату;

·         процент за кредит;

·         общепроизводственныерасходы;

·         внепроизводственныерасходы;

·         прочие расходы.

Подробныйперечень всевозможных затрат по проекту п веден в программных продуктах, разработанныхдля cocтавления и оценки бизнес-планов,таких как Project-Expert, Альт- Инвест и пр.

Е. Затем проводится калькуляция себестоимостипpoдукции. Себестоимость обычносоставляется по следующим калькуляционным статьям:

·         сырье и материалы;

·         покупныекомплектующие изделия, полуфабрикаты и услуги кооперированных предприятий;

·         топливо и энергияна технологические нужды;

·         зарплата основная;

·         зарплатадополнительная;

·         начисления назарплату;

·         общепроизводственныерасходы;

·         амортизациясредств;

ИТОГО:производственная себестоимость;

·     внепроизводственныерасходы;

ИТОГО:коммерческая себестоимость.

5.Способы финансирования проекта

Весьмаважным для понимания реализуемости инвестиционного проекта является подразделфинансового плана «Источники, пути, размер, условия и сроки привлечениянеобходимого капитала»[2]. Потребность в капиталеопределяется на основании данных отчета о движении денежных средств. Обычновыделяются следующие способы финансирования проекта:

•  акционерноефинансирование, представляющеесобой вклады денежных средств, передачу оборудования, технологий;

•  финансированиеиз государственных источников, которое осуществляется непосредственно за счет инвестиционныхпрограмм в форме кредитов (в том числе и льготных) и за счет прямогосубсидирования;

•  долговоефинансирование, производимоеза счет кредитов банков и займов юридических и физических лиц;

•  лизинговоефинансирование, котороепредставляет собой долгосрочную аренду, связанную с передачей в пользованиеоборудования, транспортных средств и другого движимого и недвижимого имущества;

•  финансированиеза счет авансовых платежей будущих пользователей, заинтересованных в реализациипроекта, которое заключается в предоставлении ими финансовых средств,материалов, оборудования, консалтинговых услуг на осуществление проекта. Приэтом потребителям, внесшим средства в проект, предоставляется ряд льгот, но онине являются собственниками проекта.

Послетого как проведены все финансовые расчеты, составлены необходимые отчеты,сметы, проанализированы источники финансирования и возможности выплат по ним,нужно оценить значимость и эффективность проекта, условия участия государства вего реализации.

Заключение

 Бизнес-план описываетпроцесс функционирования фирмы, показывает каким образом спланироватьдеятельность, чтобы решить тактические задачи и достичь намеченные срокиосновные стратегические цели – получить или повысить прибыльность предприятия,может подсказать пути роста фирмы, завоевания основных позиций на рынке,получение инвестиций и кредитов, разработку концепции производства новыхтоваров и услуг, выбора разных способов их реализации. Бизнес-план можетпредостеречь от неверных действий и даже «посоветовать» не заниматься даннымбизнесом в данное время на данном рынке. Таким образом составление бизнес-планаслужит первым шагом каждого начинающего предпринимателя в сферу инновационной,хозяйственной, коммерческой или инвестиционной деятельности. Разработка такогоплана требует не только всесторонней экономической оценки будущегобизнес-проекта профессиональными менеджерами, но и непосредственного участиясамих предпринимателей и высших руководителей предприятия или фирмы.

Список литературы

1. Черняк В.З. Бизнес-планирование: учеб. для вузов / В.З.Черняк. – М.: ЮНТИ-ДАНА, 2003. – 470 с.

2. Бизнес-планирование / В.М Попова, С.И. Липунова, С.Г.Млодика; под. ред. В.М Попова. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 816 с.

3. Орлова Е.Р. Бизнес-план: методика состав и анализытиповых ошибок: учебно-пракитическое пособие / Е.Р. Орлова. – М.: ОМЕГА-Л,2006. – 160 с.

4. Грибов В.Д. Основы бизнеса: учебное пособие / В.Д.Грибов. – М.: Финансы и статистика, 2000.- 207 с.

5. Сухова Л.Ф. Практикум по разработке бизнес-планов ифинансовому анализу предприятия: учебное пособие / Л.Ф. Сухова, Н.А. Чернова.-М.: Финансы и статистика, 2005. – 189 с.

6. Маркова В.Д. Бизнес-планирование: учеб. для вузов / В.Д.Маркова, Н.А. Кравченко. – Новосибирск: ЭКОР, 2004. — 256 с.

7. Бизнес-план инвестиционного проекта: Отечественный изарубежный опыт: учебное пособие / под ред. В.М. Попова. – М.: Финансы и статистика,2004. – 340 с.