Учебное пособие: Методические указания к выполнению курсовой работы по дисциплине «Учет затрат, калькулирование и бюджетирование в отдельных отраслях производственной сферы» для студентов 5 курса очного, 6 курса заочного обучения, 4 курса бакалавриата очного обучения
2104 МИНИСТЕРСТВО ТРАНСПОРТА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНОГО ТРАНСПОРТА
ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
САМАРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПУТЕЙ СООБЩЕНИЯ
Кафедра «Бухгалтерский учет, анализ и статистика»
МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ
к выполнению курсовой работы по дисциплине
«Учет затрат, калькулирование и бюджетирование в отдельных
отраслях производственной сферы»
для студентов 5 курса очного, 6 курса заочного обучения,
4 курса бакалавриата очного обучения
специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
Составители: М.Ю. Карышев
А.И. Кривцов
М.А. Жунина
САМАРА
2008
УДК 657.1
Методические указания к выполнению курсовой работы по дисциплине «Учет затрат, калькулирование и бюджетирование в отдельных отраслях производственной сферы» для студентов 5 курса очного, 6 курса заочного обучения, 4 курса бакалавриата очного обучения специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» [Текст] / составители: М.Ю. Карышев, А.И. Кривцов. – Самара: СамГУПС, 2008. – 16 с.
Утверждены на заседании кафедры 15.01.08 г., протокол № 7.
Печатаются по решению редакционно-издательского совета университета.
Настоящие методические указания позволяют студентам освоить основы методики калькулирования себестоимости и бюджетирования на примере построения операционного бюджета производственного предприятия отдельных производственных отраслей.
Составители: Карышев Михаил Юрьевич
Кривцов Артем Игоревич
Жунина Мария Александровна
Рецензенты: к.э.н., доцент СамГУПС А.Н. Павлова;
к.э.н., доцент СамГУПС О.А. Кузнецова
Редактор И.М. Егорова
Компьютерная верстка Е.Ю. Шарова
Подписано в печать 14.04.2008. Формат 60х90 1/16.
Бумага писчая. Печать оперативная. Усл. п.л. 1,0.
Тираж 200 экз. Заказ №. 49.
©Самарский государственный университет путей сообщения, 2008
Введение
Множество хозяйствующих субъектов, действующих в условиях рыночной экономики, имеют право самостоятельно определять свою финансовую, производственную политику с учетом отраслевых особенностей. Однако проблематичность реализации такого права сопряжена с рядом обстоятельств, к которым относится и дефицит квалифицированных специалистов – бухгалтеров-аналитиков. Учебная дисциплина «Учет затрат, калькулирование и бюджетирование в отдельных отраслях производственной сферы» призвана дать студентам необходимые знания по этому вопросу.
В процессе изучения данной дисциплины и выполнения курсовой работы студенты знакомятся с принципами и направлениями организации управленческого учета издержек производства и калькулирования себестоимости продукции на основе изучения и обобщения современного опыта его использования на предприятиях ряда сфер экономической деятельности: машиностроении, черной металлургии, добыче нефти, газа, каменного угля, выработке электрической и тепловой энергии и др. Рассматриваются отраслевые особенности применения различных методов калькуляционного учета себестоимости продукции, для нефтегазодобычи и химпрома излагается методика калькулирования себестоимости комплексных производств.
Помимо учета издержек производства и калькулирования себестоимости студенты знакомятся с основами бюджетирования, изучают структуру бюджетов по ряду классификационных признаков, получают навыки построения различных бюджетов.
Целью курсовой работы на тему «Отраслевые особенности учета затрат, калькулирования себестоимости и построения операционного бюджета производственного предприятия» является формирование у студентов теоретических знаний и практических навыков по методологии и организации учета затрат, калькулирования и бюджетирования, использованию полученной информации для принятия соответствующих управленческих решений. В результате полученных знаний специалист по бухгалтерскому учету должен способствовать эффективному ведению хозяйства, уметь быстро и безошибочно ориентироваться в различных хозяйственных ситуациях и предугадывать тенденции их развития.
Объем, структура и вариантность курсовой работы
Примерный объем работы должен составлять 20-30 страниц формата А4. Курсовая работа может быть выполнена рукописно или машинописным способом (желательно, шрифтом Times New Roman или Courier New, кегль 14, междустрочный интервал полуторный).
Курсовая работа должна иметь следующую структуру:
· Введение.
· Раздел 1. Отраслевые особенности учета затрат, калькулирования и бюджетирования предприятия (указывается название отрасли согласно варианту).
· Раздел 2. Построение операционного бюджета производственного предприятия.
· Заключение.
· Библиографический список.
Вариант курсовой работы определяется по последней цифре номера зачетной книжки студента.
Введение содержит аргументы в пользу актуальности анализа издержек производства и калькулирования себестоимости, построения различных бюджетов. Кратко рассматриваются методы калькулирования, основанные на особенностях технологических процессов (попроцессное, попередельное, позаказное, партионное калькулирование), на выделении затрат с различной динамикой (калькулирование по полным и по переменным затратам). Указываются их отличия по отраслевому признаку.
Раздел 1. Отраслевые особенности учета затрат, калькулирования и бюджетирования предприятия (указывается название отрасли согласно варианту).
В первом, теоретическом разделе курсовой работы студент должен достаточно полно раскрыть особенности учета издержек производства и калькулирования себестоимости продукции одной из отраслей производственной сферы (список отраслей приведен ниже).
1. Металлургия
2. Машиностроение
3. Добыча нефти и газа
4. Добыча каменного угля
5. Химическая промышленность
6. Производство электрической и тепловой энергии
7. Текстильная промышленность
8. Пищевая промышленность
9. Издательское дело
10. Торговля
При описании отраслевых особенностей учета и калькуляции себестоимости студент должен акцентировать внимание на указанных ниже моментах, демонстрируя их причинно-следственную связь.
Во-первых, прежде всего, необходимо указывать отраслевые факторы того или иного производства, влияющие на состав калькуляционных статей затрат (исходя из стандартной номенклатуры статей). Информация о затратах является ядром всей системы организации управленческого учета. Именно она лежит в основе внешней, финансовой и налоговой, отчетности предприятия.
Затраты – это стоимостные оценки ресурсов, используемых организацией в процессе своей деятельности.
Во-вторых, требуется раскрыть структуру себестоимости, так как в ней, как синтетическом показателе, отражаются все стороны производственной и финансово-экономической деятельности предприятия. От уровня себестоимости продукции зависит объем прибыли и уровень рентабельности предприятия: чем экономичнее используются трудовые, материальные и финансовые ресурсы при изготовлении изделий, выполнении работ и оказании услуг, тем выше эффективность производства, тем выше прибыль.
Себестоимость продукции – это совокупность затрат предприятия в денежной форме на производство и реализацию продукции, в основе которой лежат издержки производства.
Калькулирование – 1) это совокупность приемов и способов, обеспечивающих исчисление себестоимости продуктов производства; 2) это процесс составления различных видов калькуляции.
В-третьих, следует достаточно подробно описать круг вопросов, связанных организацией и осуществлением бюджетирования: охарактеризовать основные виды существующих бюджетов, принципы их построения и прочее. Планирование в целом и бюджет, как краткосрочное планирование, представляет собой процесс разработки и принятия целевых установок количественного и качественного характера и определения путей наиболее эффективного их достижения на определенных временных горизонтах. Любое планирование представляет собой оценку поставленной организацией цели с точки зрения того, какие ресурсы для этого необходимы и будут ли они доступны тогда, когда это станет нужно, и в тех количествах, которые потребуются. Планирование на современном этапе связано с финансовыми ресурсами, в первую очередь, с денежными ресурсами.
Бюджетирование – это процесс согласованного планирования и управления деятельностью организации с помощью бюджетов (смет) и экономических показателей, позволяющих определить вклад каждого подразделения и каждого менеджера в достижение общих целей.
Бюджет – это количественно детализированный план деятельности организации в целом и отдельных ее сегментов, направленный на достижение целей организации.
Раздел 2. Построение операционного бюджета производственного предприятия.
Во втором, практическом разделе курсовой работы студент должен построить операционный бюджет производственного предприятия (пример построения такого бюджета приведен ниже).
Пример построения операционного бюджета предприятия.
На предприятии занимаются производством изделий А и Б, используя два вида материалов – Х и Y. Учетной политикой предприятия для оценки потребленных материалов предусмотрен метод ФИФО. Руководству необходимо разработать генеральный бюджет на предстоящий год. Решение поставленной задачи предполагало использование следующей информации (табл. 1 — 8):
1. Прогноз реализации на 200х год
Показатели | Вид продукции | |
А | Б | |
План продаж, единиц | 5000 | 1000 |
Цена 1 единицы, руб. | 600 | 800 |
1. Планируемый уровень запасов готовой продукции на конец года
Показатели | Вид продукции | |
А | Б | |
Планируемые запасы на конец периода, единиц | 1100 | 50 |
3. Планируемая величина прямых затрат
Показатели | Сумма |
Стоимость материалов — Х, руб./м — Y, руб./кг зарплата производственных рабочих, руб./ч | 7 10 20 |
4. Состав прямых затрат, включаемых в себестоимость единицы продукции
Параметры | Вид продукции | |
А | Б | |
Х, м Y, кг Труд производственных рабочих, ч | 6 3 4 | 6 4 6 |
5. Планируемые запасы материалов на конец года
Материалы | Количество |
Х, м Y, кг | 8000 2000 |
6. Планируемая величина косвенных (накладных) расходов, тыс. руб.
Статьи расходов | Сумма |
Производственные накладные расходы – всего в том числе переменные: постоянные: | 1200 770 430 |
Расходы на конструирование и проектирование – всего в том числе з/плата материалы | 138 106 32 |
Расходы на маркетинг – всего в том числе з/плата реклама командировочные расходы | 203 131 31 41 |
Коммерческие расходы – всего в том числе з/плата аренда, налоги | 102 61 41 |
Работа с клиентами – всего в том числе з/плата командировочные расходы | 62 41 21 |
Административные расходы – всего в том числе з/плата управляющих содержание административных помещений Разное | 377 156 166 55 |
7. Данные о наличии запасов материалов на складе
на начало отчетного периода
Показатели | Материалы | |
Х | Y | |
Запасы на начало периода, м (кг) Стоимость запасов, руб. | 7000 49 000 | 6000 60 000 |
8. Данные о наличии готовой продукции на складе
на начало отчетного периода
Показатели | Вид продукции | |
А | Б | |
Начальные запасы, шт. Начальные запасы, руб. | 100 38 000 | 50 26 000 |
Составление операционного бюджета начинается с разработки бюджета продаж. Определение общего объема реализации является компетенцией руководства, которое формирует свое решение в процессе консультаций с управляющим отделом сбыта. На основе бюджета продаж строятся бюджеты производства и себестоимости реализованной продукции. Составление бюджета предполагает планирование не только денежных потоков, но и потребностей в ресурсах, выраженных в натуральных единицах измерения (количество людей, оборудования, метров ткани и т.д.).
1. Разработка бюджета продаж.
Бюджет продаж является результатом обсуждения управляющими, аналитиками и персоналом отдела реализации планов реализации продукции предприятия. Он составляется на основе прогноза продаж.
9. Бюджет продаж
Продукция | Количество, шт. | Цена за единицу, руб. | Итого, руб. |
А Б | 5000 1000 | 600 800 | 3 000 000 800 000 |
Всего | х | х | 3 800 000 |
Для того чтобы иметь возможность продать планируемое количество изделий, прежде их нужно изготовить. Следовательно, в этом случае необходим бюджет производства.
2. Разработка бюджета производства.
Бюджет производства определяет, сколько единиц продукции необходимо произвести для выполнения бюджета реализации и для поддержания запасов готовой продукции на уровне, запланированном руководством. Бюджет производства составляется как в натуральных, так и в денежных единицах.
Объем производства в натуральных единицах (шт.) рассчитывается так:
Бюджет производства = Бюджет продаж + Прогнозируемый запас готовой продукции на конец года – Запас готовой продукции на начало года.
Как отмечалось выше, начальные запасы изделия А составили 100 шт., изделия Б – 50 шт. (см. табл. 8). Руководство в своих планах утвердило величину запасов готовой продукции на конец года соответственно на уровне 1100 и 50 единиц (табл. 2).
Следовательно, бюджет производства имеет следующий вид.
10. Бюджет производства в натуральных единицах
Показатели | Вид продукции | |
А | Б | |
Продажи по плану + планируемые запасы на конец года Всего необходимо — запасы на начало года Планируемое производство | 5000 1100 6100 100 6000 | 1000 50 1050 50 1000 |
Для определения совокупных затрат на производство необходимо рассчитать себестоимость единицы продукции, складывающуюся из затрат материалов, труда и накладных расходов. Поэтому следующий этап подготовки Генерального бюджета – это составление частных бюджетов: бюджета затрат материалов, бюджета затрат труда и бюджета накладных расходов.
3. Разработка бюджета затрат материалов и бюджета закупок материалов в натуральных единицах.
При планировании закупок материалов необходимо учитывать уровень запасов материалов как на начало, так и на конец года (последний определяется руководством).
Для расчета расхода материалов в натуральных единицах необходимо знать, во-первых, запасы материалов на начало года и, во-вторых, потребности в материалах для выполнения производственного бюджета.
К моменту составления бюджета на складе предприятия имелось 7000 м материала Х и 6000 кг материала Y (табл. 7). Расход материалов в метрах представлен в таблице 4. На основе этих данных определяются затраты материалов при выполнении производственного плана (таблица 11).
11. Затраты материалов, необходимые для производства запланированного
объема готовой продукции, м
Материалы | А, шт | Б, шт | Всего | ||
1 | 6000 | 1 | 1000 | ||
Х Y | 6 3 | 36 000 18 000 | 6 4 | 6 000 4 000 | 42 000 22 000 |
Далее рассчитывается расход материалов в денежных единицах.
К моменту составления бюджета на складе предприятия имелось 7000 м материала Х и 6000 кг материала Y, стоимость которых была определена соответственно как 49 и 60 тыс. руб. (табл. 7) Для оценки запасов материалов применяется метод ФИФО. Планируемая на отчетный год цена материалов определена в таблице 3.
Стоимость материалов, необходимых для обеспечения плановых показателей производства, рассчитывается так:
Количество материалов, необходимых для обеспечения плана производства = = Материалы, необходимые для производства запланированного объема продукции – Запасы материалов на начало года
Расчет прямых материальных затрат, необходимых для производства запланированного объема продукции, представлен в таблице 12.
12. Бюджет прямых материальных затрат
№ | Показатели | Х | Y | Всего |
1 2 3 4 5 6 7 8 | Всего потребности в материалах, м (кг) Использовано из запасов, м (кг) Цена 1 м (кг), руб. Стоимость имеющихся запасов материалов, использованных в производстве, тыс. руб. Объем закупок материалов, необходимых для выполнения плана (стр.1 – стр.2), м (кг) Цена 1 м (кг), руб. Стоимость закупок материалов, необходимых для выполнения плана (стр.5хстр.6), руб. Вся стоимость материалов (стр.4 + стр.7), руб. | 42 000 7 000 7 49 000 35 000 7 245 000 294 000 | 22 000 6 000 10 60 000 16 000 10 160 000 220 000 | - - — 109 000 - - - 514 000 |
Для того чтобы определить, сколько материалов необходимо закупить в планируемом периоде, следует учесть, на какой уровень запасов к концу года предприятие хочет выйти (см. таблицу 5).
Бюджет закупок основных материалов показан в таблице 13.
13. Бюджет закупок основных материалов в натуральном и стоимостном выражении
№ | Показатели | № табл. | Фланель | Шерсть | Всего |
1 2 3 4 5 6 7 | Потребности в материалах для производства Запасы материалов на конец года Всего потребности материалов (стр.1+стр.2) Запасы материалов на начало года Объем закупок (стр.3 – стр.4) Цена 1 м (кг), руб. Объем закупок материалов (стр.5хстр.6), руб. | 11 5 - 7 - 3 - | 42 000 8 000 50 000 7 000 43 000 7 301 000 | 22 000 2 000 24 000 6 000 18 000 10 180 000 | - - - - - - 481000 |
4. Разработка бюджета прямых трудовых затрат.
Стоимость затраченного труда зависит от типа и количества (см. табл.10) производимой продукции, ее трудоемкости (см. табл. 4), системы оплаты труда (см. табл. 3). Эти данные используются при составлении бюджета прямых трудозатрат (табл. 14).
14. Бюджет затрат труда в натуральном и стоимостном выражении
Показатели | Количество произведенной продукции, шт. | Затраты рабочего времени на единицу продукции, ч | Общие затраты рабочего времени, ч | Почасовая ставка, руб. | Всего, руб. |
А Б | 6 000 1 000 | 4 6 | 24 000 6 000 | 20 20 | 480 000 120 000 |
Итого | - | - | 30 000 | - | 660 000 |
5. Разработка бюджета накладных расходов.
Составлению данного бюджета предшествует классификация накладных расходов на постоянные и переменные. Для этого исследуется их зависимость от объема выпущенной продукции. Если накладные расходы не изменяются при сокращении или увеличении производственной программы, то такие расходы будут считаться постоянными. Если подобная зависимость существует, то это переменные расходы.
Базой распределения накладных расходов между отдельными видами продукции в соответствии с учетной политикой предприятия является заработная плата основных производственных рабочих. Их планирование также осуществляется в соответствии с ожидаемым фондом времени труда основных производственных рабочих. Ниже приводится бюджет, составленный исходя из прогнозируемых трудозатрат основных производственных рабочих в 30 000 ч (табл. 15).
15. Бюджет накладных расходов
Накладные расходы (СПРАВОЧНО ПРИВЕДЕНЫ ОТДЕЛЬНЫЕ СТАТЬИ) | Сумма, тыс. руб. |
Переменные накладные расходы – всего в том числе: вспомогательные материалы зарплата вспомогательных рабочих премиальный фонд двигательная электроэнергия расходы на содержание и эксплуатацию оборудования Постоянные накладные расходы – всего в том числе: амортизация налоги зарплата контролеров, мастеров, начальников цехов электроэнергия на освещение ремонт цеха | 770 90 200 320 90 70 430 230 60 100 20 20 |
Всего | 1200 |
Таким образом, одному часу труда производственных рабочих соответствует 40 руб. накладных расходов (1 200 000: 30 000).
6. Разработка бюджета запасов готовой продукции на конец отчетного периода в натуральном и стоимостном выражении.
Запасы готовой продукции в натуральной оценке на конец года на этапе планирования деятельности предприятия определяются его руководством.
Для того чтобы оценить запасы в денежном выражении, необходимо вычислить плановую себестоимость единицы продукции. Себестоимость готовой продукции будет зависеть от выбранного метода калькулирования и оценки запасов.
В соответствии с учетной политикой на предприятии применяется метод учета калькулирования полной себестоимости, а запасы оцениваются по методу ФИФО. Это означает, что:
— в себестоимость готовой продукции включаются как прямые, так и косвенные производственные и непроизводственные расходы;
— к концу отчетного года на складе предприятия остается готовая продукция, изготовленная в данном отчетном году (табл. 16).
16. Расчет себестоимости готовой продукции в 200х г.
Показатели | Стоимость единицы затрат, руб. | Затраты (продукция А) | Затраты (продукция Б) | ||
Натуральные единицы | Руб. | Натуральные единицы | Руб. | ||
Материал Х Материал Y Рабочее время Накладные расходы | 7 10 20 40 | 6 м 3 кг 4 ч 4 ч | 42 30 80 160 | 6 м 4 кг 6 ч 6 ч | 42 40 120 240 |
Всего | - | - | 312 | - | 442 |
На основе информации о стоимости накладных расходов (см. табл. 15) и данных о запасах материалов и готовой продукции в натуральном выражении (см. табл. 7 и 8) можно составить бюджет запасов на конец 200х года.
Для оценки запасов материалов необходимо знать величину запасов в натуральном выражении и стоимость единицы запасов. Величина запасов в натуральной оценке определяется в планах руководства. В данном случае запасы материалов на конец периода были определены как 8 000 м. материала Х и 2 000 кг материала Y (см. табл. 5), их стоимость соответственно 7 и 10 руб. (см. табл.3).
Таким же образом определяется величина запасов готовой продукции на конец 200х года (табл. 17).
17. Бюджет запасов материалов и готовой продукции на конец 2000х г.
Показатели | Единицы измерения | Количество | Стоимость единицы, руб. | Итого, тыс. руб. |
Запасы материалов: Х Y всего | м кг - | 8 000 2 000 - | 7 10 - | 56,0 20,0 76,0 |
Запасы готовой продукции: А Б всего | шт. шт. - | 1100 50 - | 312 442 - | 343,2 22,1 365,3 |
Итого | - | - | - | 441,3 |
7. Разработка бюджета себестоимости продаж.
В основе составления бюджета проданной продукции лежит следующая формула расчета:
Себестоимость проданной продукции = Запас готовой продукции на начало года + + Себестоимость произведенной за планируемый год продукции – Запас готовой продукции на конец года .
В свою очередь себестоимость произведенной за планируемый год продукции вычисляется так:
Себестоимость произведенной за планируемый год продукции = Прямые затраты материалов в планируемом году + Прямые затраты труда в планируемом году + Накладные расходы за планируемый год.
Из приведенных формул следует, что к настоящему моменту имеются все данные, необходимые для составления бюджета себестоимости реализованной продукции (табл. 18).
18. Бюджет себестоимости продаж
№ | Показатели | Источник информации | Сумма, тыс. руб. |
1 2 3 4 5 6 7 | Запасы готовой продукции на начало года Затраты материалов Затраты труда Накладные расходы Себестоимость произведенной продукции Запасы готовой продукции Себестоимость реализованной продукции | сумма запасов табл. 8 табл. 12 табл. 14 табл. 6 стр.2 + стр.3 + стр.4 табл. 17 стр.1 + стр.5 – стр.6 | 64,0 514,0 600,0 1200,0 2314,0 365,3 2012,7 |
8. Разработка бюджета административных, маркетинговых, коммерческих и других периодических расходов (табл. 19-23).
Информацией для планирования послужили сведения об ожидаемой величине накладных расходов (см. табл.6). Все рассмотренные виды затрат являются постоянными, не зависящими от объема производства.
19. Бюджет производственных затрат, связанных с конструированием
и моделированием, тыс. руб.
Показатели | Сумма |
Заработная плата Материалы | 105 31 |
Итого | 136 |
20. Бюджет расходов на маркетинг, тыс. руб.
Показатели | Сумма |
Заработная плата Реклама Командировки | 130 30 40 |
Итого | 200 |
21. Бюджет коммерческих расходов, тыс. руб.
Показатели | Сумма |
Заработная плата Аренда, налоги | 60 40 |
Итого | 100 |
22. Бюджет отдела работы с клиентами, тыс. руб.
Показатели | Сумма |
Заработная плата Командировки | 40 20 |
Итого | 60 |
23. Бюджет административных расходов, тыс. руб.
Показатели | Сумма |
Заработная плата управляющих Содержание администрации Другие расходы | 245 75 54 |
Итого | 374 |
9. Разработка плана прибылей и убытков.
Составление операционного бюджета завершается подготовкой плана прибылей и убытков (табл. 24).
24. Прогноз прибылей и убытков
№ | Показатели | Источник информации | Сумма, тыс. руб. |
1 2 3 4 | Выручка от продаж Себестоимость продаж Валовая прибыль Операционные расходы: — затраты на конструирование и моделирование — затраты на маркетинг — коммерческие затраты — затраты отдела работы с клиентами — административные затраты Итого операционных расходов | табл. 9 табл. 18 стр.1 – стр.2 табл. 19 табл. 20 табл. 21 табл. 22 табл.23 - | 3800,0 2021,7 1787,3 136,0 200,0 100,0 60,0 374,0 870,0 |
5 | Прибыль от основной деятельности | стр.3 – стр.4 | 917,3 |
Заключение содержит в себе основные выводы теоретической части, где описывалась отраслевая особенность учета затрат и калькулирования себестоимости продукции, а также результаты проведенных расчетов в рамках построения операционного бюджета производственного предприятия.
Курсовую работу завершает библиографический список, который должен содержать не менее 10 источников основной и дополнительной специальной литературы, включая журналы и интернет-ресурсы.
Библиографический список
1. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет. – М.: Финстатинформ, 1999.
2. Волкова О.И. Управленческий учет. – М.: Проспект, 2006.
3. Врублевский Н.Д. Управленческий учет издержек производства и себестоимости продукции в отраслях экономики. – М.: Бухгалтерский учет, 2004.
4. Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет. – М.: Юристъ, 2003.
5. Керимов В.Э. Учет затрат, калькулирование и бюджетирование в отдельных отраслях производственной сферы. – М.: Дашков и Ко, 2007.
6. Управленческий учет: учеб. пособие / под ред. А.Д. Шеремета. – М.: ФБК-ПРЕСС, 1999.
7. Соколов Я.В. Бухгалтерский учет для руководителя / Я.В. Соколов, М.Л. Пятов. – М.: Проспект, 2000.
8. Фридман Пол. Контроль затрат и финансовых результатов при анализе качества продукции. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997.
ПРИЛОЖЕНИЯ
Исходные данные для выполнения практической части курсовой работы
1. Прогноз реализации на отчетный период
Варианты Изделия | Вар. № 1 | Вар. № 2 | Вар. № 3 | Вар. № 4 | Вар. № 5 | |||||
А | Б | А | Б | А | Б | А | Б | А | Б | |
План продаж, единиц | 5010 | 1005 | 5020 | 1010 | 5030 | 1015 | 5040 | 1020 | 5050 | 1025 |
Цена 1 единицы, руб. | 610 | 805 | 620 | 810 | 630 | 815 | 640 | 820 | 650 | 825 |
Таблица 1 (продолжение)
Варианты Изделия | Вар. № 6 | Вар. № 7 | Вар. № 8 | Вар. № 9 | Вар. № 10 | |||||
А | Б | А | Б | А | Б | А | Б | А | Б | |
План продаж, единиц | 5060 | 1030 | 5070 | 1035 | 5080 | 1040 | 5090 | 1045 | 5100 | 1050 |
Цена 1 единицы, руб. | 660 | 830 | 670 | 835 | 680 | 840 | 690 | 845 | 700 | 850 |
2. Планируемый уровень запасов готовой продукции на конец отчетного периода
Варианты Изделия | Вар. № 1 | Вар. № 2 | Вар. № 3 | Вар. № 4 | Вар. № 5 | |||||
А | Б | А | Б | А | Б | А | Б | А | Б | |
План запасов, единиц | 1110 | 55 | 1120 | 60 | 1130 | 65 | 1140 | 70 | 1150 | 75 |
Таблица 2 (продолжение)
Варианты Изделия | Вар. № 6 | Вар. № 7 | Вар. № 8 | Вар. № 9 | Вар. № 10 | |||||
А | Б | А | Б | А | Б | А | Б | А | Б | |
План запасов, единиц | 1160 | 80 | 1170 | 85 | 1180 | 90 | 1190 | 95 | 1200 | 100 |
3. Планируемая величина прямых затрат
Показатели | Сумма (по материалам: руб./м или руб./кг; по труду: руб./ч) | |||||||||
В. №1 | В. №2 | В. №3 | В. №4 | В. №5 | В. №6 | В. №7 | В. №8 | В. №9 | В. №10 | |
Стоимость материалов: X, за 1 м Y, за 1 кг | 7,1 10,1 | 7,2 10,2 | 7,3 10,3 | 7,4 10,4 | 7,5 10,5 | 7,6 10,6 | 7,7 10,7 | 7,8 10,8 | 7,9 10,9 | 8,0 11,0 |
Зарплата рабочих | 20,1 | 20,2 | 20,3 | 20,4 | 20,5 | 20,6 | 20,7 | 20,8 | 20,9 | 30,0 |
4. Состав прямых затрат, включаемых в себестоимость единицы продукции
Варианты Изделия | Вар. № 1 | Вар. № 2 | Вар. № 3 | Вар. № 4 | Вар. № 5 | |||||
А | Б | А | Б | А | Б | А | Б | А | Б | |
X, м Y, кг | 6,1 3,1 | 6,1 4,1 | 6,2 3,2 | 6,2 4,2 | 6,3 3,3 | 6,3 4,3 | 6,4 3,4 | 6,4 4,4 | 6,5 3,5 | 6,5 4,5 |
Труд, час | 4,1 | 6,1 | 4,2 | 6,2 | 4,3 | 6,3 | 4,4 | 6,4 | 4,5 | 6,5 |
Таблица 4 (продолжение)
Варианты Изделия | Вар. № 6 | Вар. № 7 | Вар. № 8 | Вар. № 9 | Вар. № 10 | |||||
А | Б | А | Б | А | Б | А | Б | А | Б | |
X, м Y, кг | 6,6 3,6 | 6,6 4,6 | 6,7 3,7 | 6,7 4,7 | 6,8 3,8 | 6,8 4,8 | 6,9 3,9 | 6,9 4,9 | 7,0 4,0 | 7,0 5,0 |
Труд, час | 4,6 | 6,6 | 4,7 | 6,7 | 4,8 | 6,8 | 4,9 | 6,9 | 5,0 | 7,0 |
5. Планируемые запасы материалов на конец отчетного периода
Показатели | Количество материалов (в метрах или килограммах) | |||||||||
В. №1 | В. №2 | В. №3 | В. №4 | В. №5 | В. №6 | В. №7 | В. №8 | В. №9 | В. №10 | |
X, м Y, кг | 8100 2050 | 8200 2100 | 8300 2150 | 8400 2200 | 8500 2250 | 8600 2300 | 8700 2350 | 8800 2400 | 8900 2450 | 9000 2500 |
6. Планируемая величина косвенных (накладных) расходов, тыс. руб.
Статьи расходов | В.№1 | В.№2 | В.№3 | В.№4 | В.№5 | В.№6 | В.№7 | В.№8 | В.№9 | В.№10 |
Производственные накладные расходы (ИСПОЛЬЗОВАТЬ В ЦЕЛОМ, БЕЗ РАСПРЕДЕЛЕНИЯ ПО ОТДЕЛЬНЫМ СТАТЬЯМ ЗАТРАТ) | ||||||||||
Всего: — переменные — постоянные | 1208 774 434 | 1252 780 472 | 1296 820 476 | 1340 836 504 | 1384 840 544 | 1428 864 564 | 1472 900 572 | 1516 920 596 | 1560 980 580 | 1604 990 614 |
Расходы на конструирование и проектирование | ||||||||||
Всего — зарплата — материалы | 138 106 32 | 140 107 33 | 142 108 34 | 144 109 35 | 146 110 36 | 148 111 37 | 150 112 38 | 152 113 39 | 154 114 40 | 156 115 41 |
Расходы на маркетинг | ||||||||||
Всего — зарплата — реклама — командировки | 203 131 31 41 | 206 132 32 42 | 209 133 33 43 | 212 134 34 44 | 215 135 35 45 | 218 136 36 46 | 221 137 37 47 | 224 138 38 48 | 227 139 39 49 | 230 140 40 50 |
Коммерческие расходы | ||||||||||
Всего — зарплата — аренда, налоги | 102 61 41 | 104 62 42 | 106 63 43 | 108 64 44 | 110 65 45 | 112 66 46 | 114 67 47 | 116 68 48 | 118 69 49 | 120 70 50 |
Работа с клиентами | ||||||||||
Всего — зарплата — командировки | 62 41 21 | 64 42 22 | 66 43 23 | 68 44 24 | 70 45 25 | 72 46 26 | 74 47 27 | 76 48 28 | 78 49 29 | 80 50 30 |
Административные расходы | ||||||||||
Всего — зарплата управляющих — содержание администрации — другие расходы | 377 156 166 55 | 380 157 167 56 | 383 158 168 57 | 386 159 169 58 | 389 160 170 59 | 392 161 171 60 | 395 162 172 61 | 398 163 173 62 | 401 164 174 63 | 404 165 175 64 |
7. Данные о наличии запасов материалов на складе на начало отчетного периода
Варианты Материалы | Вариант № 1 | Вариант № 2 | Вариант № 3 | Вариант № 4 | Вариант № 5 | |||||
X, м | Y, кг | X, м | Y, кг | X, м | Y, кг | X, м | Y, кг | X, м | Y, кг | |
Запасы в натуре | 7100 | 6050 | 7200 | 6100 | 7300 | 6150 | 7400 | 6200 | 7500 | 6250 |
Стоимость запасов, руб. | 50410 | 61105 | 51840 | 62220 | 53290 | 63345 | 54760 | 64480 | 56250 | 65625 |
Таблица 7 (продолжение)
Варианты Материалы | Вариант № 6 | Вариант № 7 | Вариант № 8 | Вариант № 9 | Вариант № 10 | |||||
X, м | Y, кг | X, м | Y, кг | X, м | Y, кг | X, м | Y, кг | X, м | Y, кг | |
Запасы в натуре | 7600 | 6300 | 7700 | 6350 | 7800 | 6400 | 7900 | 6450 | 8000 | 6500 |
Стоимость запасов, руб. | 57760 | 66780 | 59290 | 67945 | 60840 | 69120 | 62410 | 70305 | 64000 | 71500 |
Варианты Изделия | Вар. № 1 | Вар. № 2 | Вар. № 3 | Вар. № 4 | Вар. № 5 | |||||
А | Б | А | Б | А | Б | А | Б | А | Б | |
Запасы, ед. | 110 | 55 | 120 | 60 | 130 | 65 | 140 | 70 | 150 | 75 |
Запасы, тыс. р. | 39,0 | 26,5 | 40,0 | 27,0 | 41,0 | 27,5 | 42,0 | 28,0 | 43,0 | 28,5 |
8. Данные о наличии готовой продукции на складе на начало отчетного периода
Таблица 8 (продолжение)
Варианты Изделия | Вар. № 6 | Вар. № 7 | Вар. № 8 | Вар. № 9 | Вар. № 10 | |||||
А | Б | А | Б | А | Б | А | Б | А | Б | |
Запасы, ед. | 160 | 80 | 170 | 85 | 180 | 90 | 190 | 95 | 200 | 100 |
Запасы, тыс. р. | 44,0 | 29,0 | 45,0 | 29,5 | 46,0 | 30,0 | 47,0 | 30,5 | 48,0 | 31,0 |