Отчет по практике: Внутрифирменное планирование

Министерство науки и образования Украины

Дон ГТУ

Кафедра экономики и управления

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине

Экономика предприятия

на тему: «Внутрифирменное планирование»

Разработал

студент группы МВД 06 – 2 Бородина Д.С.

Руководитель Гречишкина Е.В.

Алчевск

2008

СОДЕРЖАНИЕ

СОДЕРЖАНИЕ. 2

ВВЕДЕНИЕ. 4

1. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ. 7

1.1. Методологические основы планирования. 7

1.1.1. Технико–экономические нормативы и нормы… 7

1.1.2. Принципы управления и планирования. 11

1.1.3. Система планов предприятия. 14

1.1.4. Методы планирования на предприятии. 17

1.2. Маркетинговые исследования планированияпроизводственной программы   20

1.3. Производственные мощности фирмы (предприятия) 26

1.3.1. Производственные мощности. 26

1.3.2. Проект производственных мощностей. 32

1.4. Основные разделы и показатели плана развитияпредприятия. 33

1.5. Разработка производственной программы… 37

1.5.1. Варианты производственной программы… 37

1.5.2. Показатели производственной программы… 39

1.6. Содержание и порядок разработки бизнес-плана. 42

1.6.1. Бизнес-план, его назначение и роль в системеперспектив развития производства. 42

1.6.2. Содержание и методика составления отдельных разделовбизнес-планов  44

2. РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ. 47

2.1. Составление сметы затрат на изготовление продукции. 48

2.1.1. Расчет стоимости основных материалов. 48

2.1.2. Расчет топливно-энергетических затрат. 48

2.1.4. Расчет отчислений на социальные меры… 51

2.1.5. Расчет стоимости основных производственных фондов ифонда амортизационных отчислений. 53

2.1.6. Расчет сметы затрат на содержание и эксплуатацию оборудования  56

2.1.7. Расчет сметы цеховых расходов. 58

2.1.8. Расход сметы общепроизводственных расходов. 60

2.3. Ценообразование. 66

2.4. Формирование прибыли. 67

2.5. Капиталовложения в развитие производства. 69

2.7. Годовая экономия от снижения себестоимости изделий. 72

2.8. Срок окупаемости капиталовложений. 72

2.9. Определение точки безубыточности при выбореинвестиционной стратегии предприятия. 72

2.9.1 Определение точки безубыточности при выбореинвестиционной стратегии предприятия аналитическим способом… 72

2.9.2 Определение точки безубыточности при выбореинвестиционной стратегии предприятия графическим способом… 74

ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 76

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ… 78

ВВЕДЕНИЕ

″Планирование- это осмысление,

а затемдетальное осмысление того,

что Высобираетесь делать в будущем

и каксобираетесь этого достичь1) ″

(Д.Е.Н. Диксон).

Планирование- важнейший фактор развития и функционирования промышленных фирм в условияхрыночной экономики. Эта деятельность постоянно совершенствуется в соответствиис объективными требованиями производства и реализации товаров, усложнениемхозяйственных связей, повышением роли потребителя в формированиитехнико-экономических и иных параметров продукции.

Планированиеявляется процессом определения целей, которых предприятие намеревается достичьза определенный период, а также способов достижения таких целей. Ни однопредприятие, фирма, объединение, акционерное общество, административный район,регион и в целом государство не может успешно, стабильно развиваться, не имеяпрограммы, соответствующего плана, который может служить основой экономическогоразвития любого производственного подраздела.

Планированиеобъединяет структурные подразделения предприятия свободной целью, наделяет всепроцессы однонаправленностью и скоординированностью, что дает возможностьнаиболее полно и эффективно использовать имеющиеся ресурсы, комплексно,качественно и своевременно решать разнообразные задачи управления.

В условияхускоряющихся темпов научно-технического прогресса и растущих потребностейобщества, с развитием экономики, расширением масштабов производства,усложнением межотраслевых, внутриотраслевых и внутрипроизводственных отношенийпроисходят изменения в производстве, в сфере обращения и обслуживания. Повышаетсяуровень концентрации производства, развивается внутрипроизводственнаяспециализация. Неуклонно возрастает профессиональный и культурный уровеньтрудящихся.

Становлениерыночных отношений и нового экономического мышления предполагает развитиепредпринимательской деятельности, необходимой для подъема производства,увеличения выпуска товаров народного потребления, услуг населению.

В течениеряда лет в нашей стране разрабатывался долгосрочный прогноз научно-техническогопрогресса и его социально-экономических последствий. На его основе формировалсяпрогноз развития отдельных отраслей всего народного хозяйства. Особеннонеобходимы изучение мирового опыта разработки и использования прогнозовэкономической деятельности и применение его с учетом специфики отечественногоразвития.

В этихусловиях формирование предприятиями производственных программ осуществляется наоснове прямых договоров между производителями и потребителями продукции,учитывающих реальные потребности в ней, в том числе и на государственные нужды,а также производственные и ресурсные возможности их удовлетворения.

При новыхусловиях хозяйствования и перехода к рыночному регулированию предприятиесамостоятельно осуществляет весь комплекс плановой работы. Предоставлениесамостоятельности предприятию означает не только отказ от полной регламентации«сверху» всей его деятельности и предоставление предприятию широкихправ относительно определения и реализации производственной программы, путейразвития производства, мотивации труда, а и осознание важности беспрерывногоизучения рынка, готовности нести ответственность за конечные результатыхозяйствования. Открытая система предприятия как его новое качество прирыночных условиях и прямая зависимость от взаимодействия спроса и предложениепредопределяют необходимость создания системы планирования и управлениепредприятием, способной быстро и эффективно реагировать на рыночные потребности.

Именноумелое планирование гарантирует успех в бизнесе.

Такимобразом, эффективная деятельность предприятий в условиях рыночной экономикивозможна лишь при условии разработки планов развития, производственныхпрограмм, прогнозов социально-экономического развития предприятий.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ1.1. Методологические основы планирования1.1.1. Технико–экономические нормативы и нормы

На уровнепредприятий разработка плана осуществляется в расчете на собственные ресурсы,которые могут быть заработаны трудовыми коллективами.

Всовременных условиях при разработке планов развития предприятий важное значениеприобретает дальнейшее совершенствование методологии планирования — совокупностиприемов и способов разработки планов.

Основныенаправления совершенствования методологии планирования:

а) повышениенаучно-технического и расчетно-экономического обоснования планов;

б) широкоеприменение системы прогрессивных технико-экономических нормативов и норм,балансовых расчетов;

в) дальнейшееулучшение системы показателей в целях повышения эффективности производства — снижениематериалоемкости и фондоемкости, рост производительности труда, увеличениевыпуска высококачественной продукции, обеспечение напряженности и тщательнойсбалансированности планов.

Планыразвития предприятий разрабатываются на основе системы прогрессивныхтехнико-экономических нормативов и норм. Под нормой понимается максимальнодопустимая величина абсолютного расхода сырья, материалов, топлива, энергии и т.д.на изготовление единицы продукции (или выполнение определенного объема работы) установленногокачества (например, норма расхода металла на изготовление изделия, детали). Норматив- это величина относительная, характеризующаяся степень использования орудийтруда, предметов труда, их расходование на единицу площади, веса, объема и т.д.(например, показатель фондоотдачи — выпуск продукции на 1 грн. основных фондов).

Применяемыетехнико-экономические нормы и нормативы должны быть прогрессивными, т.е. при ихразработке необходимо учитывать современный уровень развития науки, техники,технологии, организации производства и труда, наиболее полно использоватьпроизводственные мощности и производственный опыт.

Наиболеесовершенный метод разработки норм — расчетно-аналитический, при котором нормы инормативы технически обосновываются с помощью всестороннего анализа состоянияпроизводства, возможных изменений в нем, изучения влияния различных факторов. Воснову норм закладываются технико-экономические и организационные условияработы в плановом периоде.

Технико-экономическиенормы и нормативы разрабатываются по следующим основным группам:

а) нормызатрат живого труда (нормы затрат рабочего времени на единицу продукции, нормывыработки продукции в единицу времени, нормы обслуживания, нормативычисленности);

б) нормыматериальных затрат (удельные нормы затрат сырья, материалов, топлива, энергии,комплектующих изделий);

в) нормативыиспользования орудий труда (нормативы использования машин, оборудования,механизмов, сооружений, инструментов);

г) нормативыорганизации производственного процесса (длительность производственного цикла,объемы незавершенного производства, запасы сырья, материалов, топлива);

д) нормыпродолжительности освоения проектных мощностей вводимых в действие предприятий,цехов, агрегатов, установок, производств.

Назначениеотдельных групп норм и нормативов различно. Нормы затрат живого трудаиспользуют для определения уровня производительности труда, использованиярабочего времени, установления размера заработной платы. На основе удельныхнорм расхода материальных ресурсов и производственной программы рассчитываетсятребуемое количество отдельных видов и марок материальных ресурсов. Нормативыиспользования орудий труда используют для расчета уровня использованияпроизводственных мощностей. Нормы и нормативы служат для определениясебестоимости продукции.

Необходимостьтехнико-экономического обоснования планов и повышения эффективностипроизводства предопределили систему показателей плана. Показатели, применяемыев планировании, подразделяются на количественные и качественные, объемные иудельные.

Количественныепоказатели плана выражаются абсолютными величинами. К ним относятся: объемтоварной, валовой продукции, объем реализации, численность работающих,численность рабочих, фонд заработной платы, сумма прибыли, размер затратразличных производственных ресурсов (металла, топлива и т.д.) и др.

Качественныепоказатели — величины относительные. Они выражают экономическую эффективностьпроизводства, его отдельных факторов. Это рост производительности труда,снижение себестоимости продукции и др. К качественным показателям относятсятакже те, которые выражают соотношение количественных показателей между собой,например, рентабельность производства, фондоотдача, качество продукции и др.

Междуколичественными и качественными показателями существуют взаимосвязь. Для тогочтобы рационально организовать труд коллектива предприятия, обеспечитьнепрерывность и пропорциональность развития производства, нацелить работниковна повышение эффективности производства одного показателя, например объематоварной продукции, недостаточно. ″Необходима система, сочетаниеколичественных и качественных показателей, которые направили бы работниковпромышленности не только на увеличение объема выпуска продукции, но и наизготовление этой продукции в нужной населению и народному хозяйству страныноменклатуре, требуемого качества, с получением определенного эффекта в виде прибыли,при минимальных затратах трудовых, материальных и денежных ресурсов.1) ″Определяющим в решении этой проблемы является переход предприятий к рыночнымотношениям.

Объемныепоказатели устанавливают абсолютные величины производства в целом, отдельныхпроцессов и факторов, в нем участвующих, например, объем производства в целом,объем механической обработки, сборки, объем трудовых затрат, материальныхресурсов и т.д.

Удельныепоказатели устанавливают отношение двух или нескольких взаимосвязанныхпоказателей, например, затраты металла на единицу продукции, капитальныевложения на единицу производственной мощности и др.

Дляисчисления показателей плана промышленности применяются натуральные,условно-натуральные, трудовые и стоимостные измерители.

Натуральныеизмерители используются при планировании объема производства, материальныхресурсов. Их преимущество в том, что они обеспечивают возможность полученияколичественного выражения и качественной характеристики тех или иныхпоказателей. Применение натурального измерителя показателей планаограничивается невозможностью обобщения различных по характеру натуральныхпоказателей.

Условно-натуральныйизмеритель применяют для измерения объема производства однородных изделий,различных по материалоемкости или другому признаку. В этом случае за условнуюединицу принимают одно из однородных изделий, а все остальные приравнивают кнему (чаще по признаку трудоемкости). Так, условно-натуральные измерители: мыло40% -ной жирности и др.

Трудовойизмеритель объема производства выражается, как правило, в нормо-часах. Трудовыеизмерители в сочетании с натуральными используются для исчисленияпроизводительности труда, размера оплаты труда, определения норм выработки и др.

Стоимостный(денежный) измеритель необходим для расчета динамики развития промышленности,темпов и пропорций, “связывает” все разделы плана. В стоимостных измерителяхпланируются объем реализации продукции, товарная и валовая продукция.

1.1.2. Принципы управления и планирования

Длясуществования такой системы планирования и управления предприятием, котораябудет быстро и эффективно реагировать на потребности рынка, необходимосуществование определенных принципов управления и планирования, придерживаяськоторых позволит выйти предприятию на высший уровень развития.

Рядом собщими принципами управления и планирования (поскольку последнее выступает вфункции первого) существуют и специфические принципы планирования, а именно:

а) Целеваянаправленность — важнейшим принципом планирования является выбор и обоснованиецелей, конечной цели, результатов деятельности предприятия. Четко определенныеконечные целые являются исходным пунктом планирования. В общем, определяют пятьосновных групп целей предприятия:

1) хозяйственно-экономическую,обусловленную требованиями обеспечения высокой эффективности производственнойсистемы, выпуска общественно необходимой конкретной продукции;

2) производственно-технологическую,что отображает основное функциональное назначение предприятия — выпускопределенной продукции надлежащего качества;

3) научно-техническую,″то есть постоянное ускорение научно-технического прогресса, которыйматериализуется в постоянном улучшении продукции и обновлении технической базыпроизводства1) ″;

4) социальную — вместе с развитием основного производстваразвитие социальной сферы. ″Поскольку все планируется учитывая потребностичеловека, то и социальное развитие может возрастать и оптимально обеспечиватьпотребности работников предприятия и в социальной, и духовной сфере2) ″;

5) экологическую- изготовление экологически безопасной (чистой) продукции, при этомобеспечиваются требования относительно чистоты и сохранения окружающей среды.

б) Системность. Этот принцип предусматривает, чтобы планированиеохватывало все сферы деятельности предприятия, все тенденции, изменения иобратные связи в его системе. Системный подход нужно использовать дляобоснования и решения плановых задач на любом уровне управления. ″С помощьюсистемного анализа можно ответить на такие важные вопросы, как: определениецелей и их субординации, возможность нахождения альтернативных путей и способовдостижения целей, которые различаются по сложности, срокам реализации,социальными последствиями и т.п.1) ″

в) Непрерывность. Принцип непрерывностиозначает:

1) поддерживаниебеспрерывной плановой перспективы, формирование и периодическое изменениегоризонта планирования, которое зависит от общих социально-политических иэкономических предпосылок, темпов научно-технического прогресса в отрасли, продолжительности влияния управленческих решений,достоверности предвидения будущего;

2) взаимосогласованиедолго-, средне — и краткосрочный планов;

3) своевременноекорректирование перспективных и текущих планов, исходя из полученных сигналовотносительно внешних (регион, экономика в целом) и внутренних (внутри самогопредприятия) изменений условий хозяйствования.

г) Обеспечение оптимальностииспользования применяемых ресурсов — одноиз важнейших требований к плановым решениям. Использование ресурсов предприятияможет ориентироваться на потребности, условия и конъюнктуру рынка,интенсификацию производства, внедрение достижений научно-техническогопрогресса, максимально полную реализацию имеющихся резервов как сугубопроизводственных, так и организационных и т.п.

д) Сбалансированность, то есть необходимое и достаточноеколичественное соответствие между взаимосвязанными разделами и показателямиплана. ″Сбалансированность — это определяющее условие обоснованностипланов, реальности их выполнения. Главное ее проявление — соответствие междупотребностями в ресурсах и наличием таковых.2) ″

При рыночныхусловиях, если постоянно изменяется внешняя и внутренняя среда деятельностипредприятия, очень важно создать предпосылки для адекватной динамическойсбалансированности и мобильности производства. Даже идеально сбалансированныйпри его составлении план не гарантирует, что в процессе выполнения не возникнетдиспропорций под влиянием разнообразных факторов. Принцип сбалансированноститребует также планирование ресурсного обеспечения, возможности быстрой иадекватной реакции на изменения в условиях хозяйствования.

е) Адекватностьобъекта и предмета планирования относительно объекта и условий его деятельностиопирается на то, что поскольку рыночная среда обуславливает постоянноеизменение номенклатуры продукции предприятия, его производственной иорганизационной структуры, технологий и факторов производства, постольку методыпланирования, показатели и разделы планов, организация самого процесса, ихразработки, подлежат постоянному пересмотру, и при необходимости — применениюулучшенных или принципиально новых методов и процедур планирования.

1.1.3. Система планов предприятия

Планыпредприятия составляют основу его производственной деятельности. Система плановможет обеспечивать:

а) комплексноерешение социальных и экономических проблем;

б) концентрациюсил и ресурсов на выполнение поставленной цели — производство конечнойпродукции;

в) ускорениереализации научно-технических изобретений и разработок, направленных наповышение темпов роста производительности работы и качества продукции;

г) рациональноеиспользование производственных фондов, материальных, трудовых и финансовыхресурсов;

д) созданиематериальных и финансовых резервов, необходимых для пропорционального исбалансированного развития производства.

Взависимости от продолжительности планового периода система планов предприятиявключает:

а) перспективное;

б) среднесрочное;

в) текущеепланирование.

Перспективноепланирование на предприятии охватывает долгосрочную (стратегическую) перспективу.В зависимости от направления, продолжительности и проблем перспективный планразрабатывается с разной степенью детализации. Перспективный стратегическийплан предусматривает преимущественно возможное развитие предприятия, егонаправление, за которым необходимо принять решение. Он имеет болееконцептуальный характер, а определенный статистический материал используетсялишь для обоснования принятия решение. Перспективное планирование рассчитано напять и больше лет. В большинстве стран за основу перспективного планированияберут пятилетние планы развития предприятия, комплексного развития территории. Онразрабатывается средствами, исходя из наиболее важных задач, которые ставитперед собой предприятие на определенную перспективу, учитывая возможнуюконъюнктуру рынка.

Среднесрочноепланирование. Важнейшими его составными являются детальная хронологизацияпроектов, полная номенклатура продукции, которая изготовляется, конкретныеинвестиции и финансовые показатели. Среднесрочный план – это детализированныйстратегический план на первые года деятельности предприятия. Граница междудолгосрочным и среднесрочным планами является очень условной и неоднозначной. Продолжительностьпланового периода зависит от степени определенности условий деятельностипредприятия, ее отраслевой принадлежности, общеэкономической ситуации вгосударстве, наличия возможной первичной информации и других аналитическихданных.

Текущеепланирование составляет завершающий этап внутризаводского планирования. На всехуровнях управления предприятием и по всем направлениям его деятельностиразрабатываются планы на менее короткие периоды (квартал, месяц).

Разновидностьютекущего планирования является оперативно-производственное планирование, тоесть календарное согласование производственного процесса между структурнымиподразделами с учетом последовательности и параметров технологического процесса.

Оперативно-производственноепланирование предприятия разделяют на элементы, которые связанны между собой. Обобщенныйперечень элементов оперативно-производственного планирования:

а) Разработкагодовой программы выпуска изделий, распределенной запланированными периодами(квартал, месяц);

б) Разработкакалендарно-плановых нормативов и сопоставление календарных графиков движенияпроизводства (изготовление и выпуск продукции);

в) Разработканоменклатурно-календарных планов выпуска деталей, узлов, агрегатовпоквартально, ежемесячно по основным производственным цехам завода;

г) Разработкамесячных оперативных детальных программ цехами участками с учетом имеющихсярасчетов загрузки оснащения и производственных площадей;

д) Составлениеоперативно-календарных планов (графиков) изготовления изделий, агрегатов,узлов, деталей на месяц, декаду, сезон и др.;

е) Организациясменно-суточного планирования;

ж) Организацияоперативного учета соответственно процесса производства;

з) Контрольи регулирование процесса производства (диспетчеризация). Текущее оперативноепланирование может отвечать определенным требованиям. Самые важные из них:

а) Высокийнаучный уровень планирования, обоснованность планов технико-экономическимирасчетами на основе прогрессивных нормативов, вариантов планирования, поисковоптимальных решений;

б) Обеспечениеритмичности производства и равномерного выпуска продукции, которое можетобеспечить выполнение предприятием производственной программы и реализации продукции;

в) Максимальноесокращение перерывов в движении предметов работы с помощью последовательностифаз технологического процесса, который обеспечит сокращение производственногоцикла и уменьшит размеры незавершенного производства и оборотных средств;

г) Обеспечениеравномерности и комплектности загрузки оснащения и производственных площадей;

д) Соответствиеприменения системы оперативного планирования особенностям разныхорганизационных типов производства и их разновидностей;

е) Гибкостьпланирования, то есть оперативное планирование имеет быстро и четко реагироватьна технические и номенклатурные изменения производства, вызванные техническимпрогрессом, спросом, повышенным уровнем специализации и другими факторами;

ж) Экономность- минимальные трудовые и денежные затраты на функционирование и перестройкупроизводства по необходимости.

Указанныетребования должны рассматриваться в комплексе по минимальной трудоемкостиплановых работ и расчетов. ″Обеспечение высокого качества текущейоперативно-плановой работы, повышение его оперативного значения, принятиеоптимальных решений и одновременное сокращение трудоемкости планирование всовременных условиях хозяйствования возможно лишь при использованииэкономико-математических методов и новейшей компьютерной техники.1) ″

1.1.4. Методы планирования на предприятии

Планированиедеятельности предприятия обеспечивается с помощью различных методов. Выбираяэти методы, необходимо исходить из определенных требований к ним. Методыпланирования должны быть:

а) адекватнымивнешним условиям хозяйствования, особенностям разных этапов процессастановления и развития рыночных отношений;

б) как можнополнее учитывать профиль деятельности объекта планирования и разнообразностьсредств достижения основной предпринимательской цели — увеличение прибыли;

в) отвечатьвидовым признакам плана, который разрабатывается.

По исходнойпозиции для разработки плана можно выделить ресурсный (по возможностям) ицелевой (по потребностям) методы планирования.

Ресурсныйметод планирования, выделенный по признаку выходной позиции для разработкиплана, с учетом рыночных условий хозяйствования и наличия ресурсов можетприменяться при монопольном положении предприятия или в условиях слабойконкуренции.

С усилениемконкурентной борьбы исходной позицией, начальным моментом планирования становятсяпотребности рынка, спрос на продукцию (услуги). Предприятие самостоятельновыполняет определение цель (цели) деятельности и для ее (их), достиженияформирует, соответствующие планы (целевой метод планирования).

По принципуопределения плановых показателей выделяют экстраполяционный и интерполяционныйметоды планирования

Взависимости от позиции предприятия на рынке применяются и разные принципыопределения конечного и промежуточных значений плановых показателей. Примонопольном положении, отсутствия угрозы со стороны конкурентов предприятиеможет надеяться, что развитие в будущем будет происходить с сохранением одних итех же тенденций. Таким образом, промежуточные и конечные (на конец плановогопериода) значения плановых показателей определяются методом экстраполяции — наосновании динамики этих показателей в прошлом, предполагая, что темпы ипропорции, достигнутые на момент разработки плана, будет сохранены в будущем.

Принципиальнопротивоположным является интерполяционный метод, по условиям которогопредприятие устанавливает цель для достижения ее в будущем и на этом основанииопределяет продолжительность планового периода и промежуточные плановыепоказатели. То есть на противоположности поступательному движению по условиямэкстраполяции интерполяционный метод предусматривает обратное движение — отустановленной цели и соответствующего конечного значения плановых показателей квычислению промежуточных их величин.

По способурасчетов плановых показателей выделяют экспериментально-статистический (среднихпоказателей), факторный, нормативный методы планирования.

Дляопределения степени обоснованности показателей важным является отсоединениепланирования по способу расчета плановых задач.

″Экспериментально-статистический(средних показателей) метод базируется на определении степени обоснованияпоказателей по способу расчета плановых задач.1) ″Онпредусматривает для установления плановых показателей использования фактическихстатистических данных за предшествующие годы, средних величин.

Болееобоснованным является факторный метод планирования, согласно которому плановыезначения показателей определяют на основании расчетов влияния

Самых важныхфакторов, которые обуславливают изменения этих показателей. Факторные расчеты(по отдельным факторам) применяются для планирования эффективности производства(определение возможных темпов возрастания производительности работы, снижениесебестоимости продукции и т.п.).

Наиболееточным является нормативный метод планирования, суть которого состоит в том,что плановые показатели рассчитываются на основании агрессивных нормиспользования ресурсов с учетом их изменений (результате внедренияорганизационно-технических мероприятий в плановом периоде). Понятно, чтоприменение этого метода на предприятии требует создания соответствующейнормативной базы.

Посогласованности ресурсов и потребностей выделяют балансовый и матричный методыпланирования.

Согласованиепотребностей с необходимыми ресурсами для их удовлетворения наилучшеобеспечивается с помощью балансового метода. Его суть состоит в разработкеспециальных таблиц – балансов, в одной части которых с разной степеньюдетализации показывают все направления расходования ресурсов в соответствии спотребностями, а во второй — источник поступления этих ресурсов. Во время обработкибаланса надо добиться равенства между этими двумя его частями. Балансы напредприятии разрабатываются для разных видов ресурсов (материальные, трудовые,финансовые).

Матричныйметод планирования является дальнейшим развитием балансового метода и состоит впостроении моделей взаимосвязей между производственными подразделами ипоказателями.

По степенивариантности планов выделяют одновариантный (интуитивный), поливариантный,экономико-математической оптимизации.

Присовременных условиях хозяйствования на предприятиях надо разрабатывать не один,а несколько вариантов плана. Показатели отдельных разделов (наиболее важных) должныбыть оптимизированы с помощью экономико-математического моделирования.

По способувыполнения расчетных операций существует ручной, механизированный,автоматизированный методы планирования.

На сменутрадиционному ручному методу планирования с использованием простейшихвычислительных средств пришли современные — механизированные иавтоматизированные с использованием настольных электронных вычислителей,персональных компьютеров и сложных электронно-вычислительных машин (комплексов).″Форма представления плановых показателей (в виде таблиц, рисунков, схем,сетевых графиков и т.п.) отбивает культуру плановой деятельности предприятия.1) ″

1.2. Маркетинговые исследования планированияпроизводственной программы

Маркетинговоеисследование представляет собой систематический сбор, обработку и анализ всехаспектов процесса маркетинга: самого продукта, рынка этого продукта, системыценообразования, каналов распределения, методов и приемов сбыта, мерстимулирования сбыта, рекламы и т.п.

Как правило,маркетинговые исследования выполняют (при участии и под методическимруководством службы маркетинга):

а) разработчикпродукции;

б) исполнительнаучно-исследовательских работ;

в) изготовительпродукции.

Технологияпроведения маркетингового исследования предполагает наличие двухвзаимосвязанных частей. Это, во-первых, исследование внешних переменных,которые, как правило, не поддаются регулированию со стороны руководствапредприятия, а потому для успешной коммерческой деятельности требуется гибкоеприспособление к ним, и, во-вторых, анализ внутренних составляющихподразделений, находящихся под контролем администрации, и определенных реакцийпредприятия на изменения в окружающей среде.

/>Маркетинговое исследование предполагает тщательный выбор объектаисследования. Он, в конечном счете, и определяет цели и задачи маркетинговогоисследования, детальную технологию изысканий. Возможный перечень таких объектовзначителен, и поэтому весьма трудно разработать и предложить универсальнуютехнологию, раскрывающую все содержание маркетингового исследования.

Для оценкиэффективности использования производственных мощностей и управленияассортиментом выпускаемой продукции необходимо проводить маркетинговыеисследования планирования производственной программы.

Дляопределения общих характеристик рынка необходимо исследовать и анализироватьнамеченную к производству продукцию с точки зрения показателей спроса ипредложения на них. Недостаточный или неточный анализ спроса может привести, содной стороны, к созданию лишних мощностей и их нерациональному использованию,с другой — к созданию мощности предприятия, недостаточной для удовлетворенияпотребности рынка или не позволяющей оптимизировать масштабы производства.

В теориимаркетинга спрос на товар или услугу определяется как платежеспособнаяпотребность, поэтому не всякая потребность есть спрос. Производство продукцииво многих отраслях снижается не потому, что на них нет спроса, а потому, чтопотребители не могут оплачивать необходимую им продукцию. Объем рыночногоспроса в каждый конкретный момент времени составляет некоторую долю емкостирынка.

Текущийспрос можно представить в виде общего количества конкретной продукции,покупаемой по определенной цене на определенном рынке за конкретный период. Первымшагом в определении текущего действительного спроса является определение его загод, предшествующий году проведения исследований, или, если этих данныхнедостаточно, за несколько предшествующих лет.

Главнойзадачей при изучении рынка предприятия является определение продолжительностижизненного цикла изданий — от зарождения замысла до начала насыщения рынка. Сменуфаз цикла спроса возможно только предугадать, поэтому необходимо пересматриватьстратегию предприятия в соответствии с меняющимися условиями.

Необходимотакже четко представить себе, какие потребности удовлетворяет продукция наопределенном рынке, в каких областях и как она будет использована покупателем. />

Совместно спотребителем исследователь рынка должен критически оценить представленныеданные с учетом возможного появления конкурирующих материалов, наличияоборудования для переработки материала, сведений о планируемом изменениинормативов и других факторов и внести в объемы заявленных потребностейсоответствующие коррективы.

/>Анализ потребительского спроса требует изучения важнейшихдемографических факторов, влияющих на его состояние и динамику, а именно: численностинаселения сегмента, уровня рождаемости, возрастного состава населения,географического распределения населения. При анализе покупательской способностинаселения выясняется: уровень доходов населения, объем и условия предоставленияпотребительского кредита, сумма сбережений населения, уровень образования ипрофессиональный состав.

Чтобысоставить динамику оценки возможного изменения емкости рынка в будущем,необходимо проследить тенденции развития производства и спроса. Реально складывающаясяемкость рынка может и не отражать потенциальной емкости рынка, котораяопределяется личными и общественными потребностями и отражает адекватный имобъем реализации продукции.

В маркетингепод потенциалом рынка понимается его способность купить и (или) потребить товарили услугу. ″Это количественная мера, характеризующая абсолютное илиотносительное число единиц продукции, которое может быть закуплено илипотреблено тем или иным сегментом рынка за определенный период.1) ″Другимисловами, расчет емкости рынка продукции должен ответить на вопрос: сколько икаких изделий надо иметь на рынке, чтобы наиболее полно удовлетворитьсуществующие и возможные потребности покупателей.

/>Оценка покупательной способности населения рассчитывается путеманализа ряда показателей: уровня цен, уровня заработной платы, уровнясбережений и др. Кроме того, покупательная способность определяетсяпотреблением продукции на душу населения. Важно также знать спрос на все видысопоставимой продукции, общую сумму доходов населения с разбивкой по регионам,фонд заработной платы, индекс стоимости жизни, уровень налогообложения,процентное отношение стоимости квартплаты и бытовых услуг к размеру реальнойзаработной платы.

По всемвышеперечисленным составляющим определяются тенденции развития предприятия.

/>Предпочтение потребителя определяется престижностью продукции,дизайном, привычкой пользоваться товаром определенной марки. Потребители, какправило, предпочитают продукцию хорошо известного на рынке предприятия, котороечетко выполняет взятые на себя обязательства, обеспечивает своевременноеобслуживание, оптимальное соответствие качества, потребительских свойств и ценыиздания.

Одним изметодов определения приоритетности продукции с точки зрения интересовпокупателей является анкетирование. Анкетные опросы позволяют выяснить мотивы истепень предпочтения при выборе товара, требования к качеству, отношение к ценеи т.д. Анкеты целесообразно распределять пропорционально объему продажмагазина, района, города, поскольку он пропорционален количеству покупателей. Анкетыэкспертных опросов должны содержать все важнейшие характеристики продукции. Затемпо каждой характеристике могут быть установлены уровни значимости: например,«важно», «желательно», «значения не имеет».

/>Немаловажной составляющей процесса исследования планированияпроизводственной программы предприятия является анализ предложения. Специалистыпо маркетингу утверждают, что от успеха предложения зависит успех маркетинга вцелом. Бизнес может быть успешным при производстве самого обычного товара,который хорошо воспринимается потребителем. Изменение предложения представляетсобой основу для реализации важнейшего принципа маркетинга. Суть этого принципасостоит в том, что предприятие должно выпускать такие виды продукции, которыемаксимально соответствовали бы характеру и специфике спроса потребителя. Дляоценки предложения используется ряд показателей: количественная оценкапредложения конкурирующей продукции (производство + импорт — экспорт), доляпредприятий — крупнейших поставщиков продукции на рынок и оценка ихпроизводственных мощностей, структура предложения (степень обновленияассортимента, значение новых изданий, их технико-экономические характеристики),уровень цен на различные издания и их модификации, оценка перспективпредложения с учетом тенденций развития мировой экономики.

При анализепредложения конкретного вида продукции большое значение имеет изучениесостояния и тенденций развития соответствующего мирового товарного рынка. Предприятиянепрерывно ведут исследования по выявлению перспектив научно-техническогопрогресса, большое внимание уделяется ожидаемым открытиям, которые могутповлечь за собой коренные изменения в области производства и сбыта на мировомтоварном рынке и в сфере международного товарооборота в целом.

/>Анализ предложения товара предполагает систематизацию поиска. Иногдаисследователю не хватает знаний для того, чтобы объективно оценить предложениетовара. В этом случае прийти на помощь могут следующие источники информации: доверительнаябеседа с компетентными сотрудниками; изучение рекламы конкурентов; тщательныйпросмотр проспектов, каталогов и других материалов, близких к данной отрасли; просмотрежедневной периодической прессы; посещение ярмарок и выставок; просмотрспециальных телевизионных программ; беседы с клиентами и поставщиками; дискуссиис руководителями подразделений; изучение и анализ предложений сотрудниковпредприятия; посещение конференций, конкурсов и соревнований и беседы сконсультантами.

Существуют идругие методы исследования. Один из них — />функциональныйанализ. Рассматривается вполне конкретный товар, который можно функциональноописать. При этом необходимо в первую очередь исследовать его свойства, затемследует определить, какие новые функции он может выполнить или какие функцииуже находящихся на рынке товаров он выполняет лучше. Если новый товар имеетявные преимущества в выполнении определенных функций или превосходитконкурирующие товары по всем функциям, можно рассчитывать на успех.

/>Морфологический метод предполагает выбор основной проблемы,которая расчленяется на системные элементы.

/>Метод «мозговой атаки» — это интуитивно-творческий метод. Каждыйучастник может использовать идеи партнеров, так как главное в этом методе — количествоидей, а не их качество. Большое количество идей должно дать возможность найтиприемлемое решение.

/>Метод синектики ориентируется на способы мышления творческихработников. В группах от двух до шести человек один является координатором. Процессгрупповой работы начинается с представления проблемы экспертом. Затем проблематочно формулируется и анализируется. Записываются любые спонтанные реакции. Наконец,проблему пытаются рассмотреть с другой точки зрения, привлекая при этом аналогии.Делается попытка подробно описать прямые аналогии и через проекцию описанияподойти к проблеме, требующей решения. После этого можно сформулировать первыйподход к решению проблемы.

На основеисследования спроса и предложения, потребительских предпочтений производитсяпрогноз возможностей развития рынка. При этом определяющими являются: оценкавозможностей развития спроса на продукцию на конкретном рынке, определениеперспектив в изменении рынка, определение возможностей развития производства,потребления, уровня цен.

1.3. Производственные мощности фирмы (предприятия)1.3.1. Производственные мощности

Производственнаямощность предприятия (цеха или производственного участка) характеризуется максимальновозможным выпуском продукции предприятием за определенное время (смену, сутки,месяц, год) в установленной номенклатуре и ассортименте при полнойзагруженности оборудования и производственных площадей.

Производственныемощности можно рассматривать с различных позиций, исходя из этого определяютпроектную (теоретическую), резервную (максимальную), экономическую и текущую (практическую)мощности.

Проектная(теоретическая) мощность характеризует максимально возможный выпуск продукциипри идеальных условиях функционирования производства. Она определяется какпредельная часовая совокупность мощностей средств труда при полном годовомкалендарном фонде времени работы в течение всего срока их физической службы. Этотпоказатель определяется в процессе проектирования, реконструкции илистроительстве предприятия.

Резервная(максимальная) мощность — теоретически возможный выпуск продукции в течениеотчетного периода при обычном составе освоенной продукции, без ограничений состороны факторов труда и материалов, при возможности увеличения смен и рабочихдней, а также использовании только установленного оборудования, готового кработе. Данный показатель важен при определении резервов производства, объемоввыпускаемой продукции и возможностей их увеличения, наращивания.

Резервнаямощность должна формироваться и постоянно существовать в таких отрасляхэкономики:

а) вэлектроэнергетике и газовой промышленности: для покрытия так называемых ″пиковых″ нагрузок в элекро- и газосетях, а также для обеспечения энергоресурсамипотребителей в период выполнения ремонтных работ;

б) в пищевойпромышленности: для переработки увеличенного объема сельхоз сырья ввысокоурожайные годы;

в) втранспортной промышленности: для перевозки увеличенного количества пассажиров влетние месяцы.

Подэкономической мощностью понимают предел производства, который предприятиюневыгодно превышать из-за большого роста издержек производства или каких-либоиных причин.

Текущая(практическая) мощность — наивысший объем выпуска продукции, который может бытьдостигнут на предприятии в реальных условиях работы. Текущая мощностьопределяется периодически в связи с изменениями условий производства.

Вбольшинстве случаев практическая производственная мощность совпадает сэкономической.

В отличие отпроектной плановая производственная мощность действующих предприятийрассчитывается исходя из применяемых технологических процессов, наличногооборудования, имеющихся производственных площадей как величин уже заданных, аобъем выпуска продукции по планируемой номенклатуре является искомой величиной,устанавливаемой в условиях полного использования ресурсов, имеющихся враспоряжении предприятия.

Производственнаямощность — величина динамичная, изменяющаяся под влиянием различных факторов. Поэтомуона рассчитывается применительно к определенному периоду времени и дажекалендарной дате. Мощность определяется на начало планового периода — входнаямощность, и на конец планового периода — выходная мощность. Последняярассчитывается по формуле:

/>; (1.1)

где /> - выходнаямощность на конец планового периода;

/> - входнаямощность на начало планового периода;

/> - увеличениемощности в результате текущих организационно-технических мероприятий;

/> - наращиваниепроизводственной мощности в результате реконструкции или расширения;

/> - увеличениеили уменьшение мощности в результате изменений в номенклатуре и ассортименте;

/> - уменьшениемощности вследствие ее выбытия.

Кромевходной и выходной мощностей определяется величина среднегодовой мощности (Nср. г):

/>;(1.2)

где /> - входнаямощность предприятия;

/> - вводимаямощность предприятия в расчетном периоде, которая рассчитывается по формуле:

/>; (1.3)

/> - количествомесяцев эксплуатации оборудования с определенной мощностью на протяжении года.

″Отношениепланового, или фактического, выпуска продукции к величине производственноймощности называется коэффициентом использования производственной мощности1) ″:

/>; (1.4)

где /> - плановый,или фактический, объем производства в натуральных единицах.

Величинапроизводственной мощности находится под влиянием различных факторов. Наибольшеевлияние оказывает группа технических факторов. К ним относятся:

а) количественныйсостав основных фондов, их структура, удельный вес активной части основныхфондов;

б) качественныйсостав основных фондов, уровень прогрессивности используемого оборудования навсех стадиях производственного процесса;

в) возрастнойсостав оборудования с учетом морального износа, темпы обновления основныхфондов;

г) степеньпрогрессивности, механизации и автоматизации действующих технологическихпроцессов;

д) степеньпрогрессивности применяемых видов технологической оснастки, инструментов,приспособлений;

е) степеньпропорциональности по мощности (пропускной способности) между агрегатами,группами взаимозаменяемого оборудования, участками, цехами, устранение узкихмест.

В составорганизационных факторов входит степень специализации, концентрации,кооперирования, комбинирования производства, уровень организации производства,труда и управления.

К группеэкономических факторов относятся: формы оплаты труда рабочих, наличиематериального стимулирования и т.д.

Социальныефакторы включают профессиональный, квалификационный и образовательный уровеньколлектива работников предприятия и т.п.

Указанныегруппы факторов влияют как на величину производственной мощности, так и науровень ее использования.

Производственнаямощность предприятия определяется по мощности ведущих производственных единиц,цехов, участков, агрегатов. Расчет мощности предприятия осуществляется по всемего производственным подразделениям — от группы технически однотипногооборудования к производственным участкам, от участков к цехам и т.д. Мощностьведущего подразделения данной ступени определяет мощность подразделенияследующей ступени; по мощности ведущего участка устанавливают мощность цеха и т.д.

″Приналичии на предприятии нескольких ведущих производств, цехов, участков,агрегатов или групп оборудования его производственная мощность определяется потем из них, которые выполняют наибольший по трудоемкости объем работ.1) ″

Расчетпроизводственной мощности включает все действующее и недействующее в результатенеисправности оборудование основных цехов, оборудование, которое пребывает наскладе и должно быть введено в эксплуатацию в расчетном периоде,сверхнормативное резервное оборудование.

Мощностьстанка, оборудования, агрегата определяется по формуле:

/>; (1.5)

где /> - действительныйфонд времени работы оборудования;

/> - нормавремени на единицу продукции.

Производственнаямощность поточной линии определяется по формуле:

/>; (1.6)

где Ч – тактпоточной линии единицы за период.

Производственнаямощность агрегатов непрерывного действия определяется по формуле:

/>; (1.7)

где /> - время на однуплавку;

/> - объемметалла, выплавляемый за одну плавку.

Режим работыпредприятия как важнейшее условие расчета производственной мощностиопределяется исходя из числа смен работы, продолжительности рабочего дня ирабочей недели. При этом различают календарный, режимный и действительный(рабочий) фонды времени использования основных производственных фондов. Календарныйфонд времени равен количеству календарных дней в плановом периоде, умноженномуна 24 ч. Режимный фонд времени определяется режимом производства. Он равенпроизведению числа рабочих дней в плановом периоде на число часов в рабочихсменах. Действительный (рабочий) фонд времени работы оборудования равенрежимному за вычетом времени планово-предупредительного ремонта, рассчитанногопо установленным нормам.

Расчетыиспользования производственных мощностей позволяют обнаружить их резервы. ″Критерием,определяющим необходимость развития и создания резервов производственныхмощностей, является выявленная потребность в продукции и перспективное ееудовлетворение.1) ″

1.3.2. Проект производственных мощностей

Балансовыйметод широко применяется при перспективном проектировании развития мощностейпредприятия. Задания по приросту и вводу в действие производственных мощностейопределяются в следующем порядке:

а) Уточняетсяобщая потребность в увеличении производственных мощностей по годам дляобеспечения намечаемого выпуска продукции.

б) Уточняетсяпринятый в планах максимально возможный размер прироста мощностей надействующих производствах по годам за счет технического перевооружения иреконструкции.

в) Определяетсянеобходимый размер новых мощностей за счет расширения действующих истроительства новых предприятий.

г) Определяетсяперечень строек, которые должны быть начаты и закончены строительством впланируемом периоде.

Уменьшение производственныхмощностей за счет изменения номенклатуры и ассортимента продукции (увеличение трудоемкости);выбытия мощности вследствие ветхости зданий, сооружений, списания оборудования,исчерпания запасов полезных ископаемых и других природных ресурсов, передачи ипродажи основных фондов в установленном порядке должно быть учтено в планеразвития производственной мощности.

Технико-экономическиерасчеты, осуществляемые для составления баланса производственных мощностей основываютсяна применении нормативов, определяющих для отдельных видов производствоптимальные мощности предприятий, сроки освоения проектных мощностей, удельныекапитальные вложения и др.

1.4. Основные разделы и показатели плана развитияпредприятия

Планразвития предприятия (фирмы) включает следующие основные разделы:

а) планпроизводства промышленной продукции (производственная программа);

б) планразвития науки и техники;

в) планповышения экономической эффективности производства;

г) планкапитальных вложений и капитального строительства;

д) планматериально-технического обеспечения;

е) план потруду и кадрам;

ж план поиздержкам производства и реализации продукции;

з) финансовыйплан;

и) плансоциального развития коллективов предприятий и объединений;

к) планмероприятий по охране природы и рациональному использованию природных ресурсов.

″Центральныйраздел плана развития предприятия — план производствапродукции (производственная программа), в котором устанавливаются задания попроизводству отдельных видов продукции в натуральном и стоимостном выражении,предусматривается дальнейшее повышение качества продукции.1) ″Для определения объема продукции в стоимостном выражении используютсяпоказатели реализуемой, товарной и валовой продукции.

Главное егоназначение плана развития науки и техники — ускорение научно-техническогопрогресса, поэтому он включает мероприятия по научно-исследовательским работам,освоению производства новых видов продукции, внедрению прогрессивнойтехнологии, механизации и автоматизации производственных процессов, научнойорганизации труда.

Большоезначение в современных условиях приобретает внедрение вычислительной техники. Вплане развития науки и техники предусматриваются важнейшие мероприятия посозданию автоматизированных систем управления, концентрации средстввычислительной техники на важнейших объектах, по увязке проводимых мероприятий,по созданию и внедрению отраслевых автоматизированных систем управления исистем обработки информации общегосударственного значения.

Показателиплана развития науки и техники: продукция, осваиваемая производством впервые встране; уровень механизации и автоматизации труда с выделением основного ивспомогательного производства; относительное уменьшение численности работников,рост производительности труда и снижение себестоимости товарной продукции впланируемом периоде в результате мероприятий, повышающих технический уровеньпроизводства, и др., а также специфические для предприятий промышленности ипроизводств показатели качества выпускаемой продукции, использованияоборудования, материалоемкости производства, производительности труда внатуральном выражении и др.

В планеповышения экономической эффективности производства даются как обобщающиепоказатели повышения экономической эффективности производства, так и показателиповышения эффективности использования живого труда, основных фондов, оборотныхсредств, капитальных вложений, материальных ресурсов. В числе этих показателей:темпы роста производства чистой и товарной (валовой) продукции; общаярентабельность; затраты на 1 грн. товарной (валовой) продукции;темпы роста производительности труда и доля прироста чистой и товарной (валовой)продукции вследствие повышения производительности труда; производство чистой итоварной (валовой) продукции на 1 грн. среднегодовойстоимости основных производственных фондов (фондоотдача); оборачиваемостьоборотных средств; показатели капиталоемкости и материалоемкости.

Планкапитального строительства предусматривает строительство новых, расширение иреконструкцию действующих предприятий, строительство и расширение крупных цехови объектов на действующих предприятиях, техническое перевооружение действующегопроизводства — модернизацию оборудования, замену устаревшего оборудованияновым, более производительным, совершенствование технологии производства,механизацию и автоматизацию производственных процессов.

Основныепоказатели плана капитального строительства: ввод в действие основных фондов ипроизводственных мощностей, отдельных объектов и сооружений производственногоназначения; прирост производственных мощностей на действующих предприятиях в результатеих технического перевооружения и осуществления организационно-техническихмероприятий, объем капитальных вложений и строительно-монтажных работ; объемнезавершенного производства.

″Планматериально-технического обеспечения представляет собой систему материальныхрасчетов, отражающих производство и потребление важнейших видов промышленнойпродукции, планов их реализации.1) ″

Планматериально-технического обеспечения разрабатывается с расчетами по снижениюудельных расходов сырья, материалов, топлива, энергии. Потребностипромышленного производства в материальных ресурсах, их распределение ииспользование должны определяться на основе прогрессивных техническиобоснованных норм расхода сырья, материалов, топлива и энергии, а также научнообоснованных нормативов использования оборудования, машин, механизмов.

Основногоусловия увеличения объема производства и повышения его эффективности — систематическоеповышение производительности труда. Это главная задача плана по труду и кадрам.Основные показатели плана по труду и кадрам: показатель производительноститруда, фонд заработной платы, средняя заработная плата. Показательпроизводительности труда рассчитывается как годовая выработканормативно-чистой, товарной (валовой) продукции в сопоставимых ценах в расчетена одного среднесписочного работника промышленно-производственного персонала. Здесьже рассчитывается фонд заработной платы и средняя заработная плата работников. Дляопределения потребности предприятий в рабочей силе разрабатывается балансовыйрасчет дополнительной потребности в рабочих и служащих и источников ееобеспечения.

Все разделыплана развития предприятия тесно взаимосвязаны. Обобщающим разделом плана, вкотором находят отражение результаты предыдущих разделов, является план поиздержкам производства и реализации продукции. При его разработке ставитсязадача повышения эффективности производства, наиболее рациональногоиспользования материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Непосредственнаяцель планирования себестоимости — экономически обоснованное определениевеличины затрат на производство, необходимых для изготовления предусмотреннойпланом продукции, а задача планирования прибыли — исчисление величины дохода,получаемого в результате производственной деятельности.

План поиздержкам составляется на основе плана производства и реализации продукции,внедрения достижений науки и техники и других разделов.

В финансовомплане устанавливаются важнейшие финансовые показатели: расчет потребности всобственных оборотных средствах и задание по ускорению их оборачиваемости; взаимодействиепредприятия с государственным бюджетом; создание и использование основныхпроизводственных фондов, задание по прибыли. Важная часть финансового плана — кредитныйплан.

Мероприятияпо решению задач социального развития, улучшения условий труда, отдыха и бытарассматриваются в плане социального развития коллективов предприятий иобъединений. Предусматривается усиление воздействия социальных мероприятий наразвитие производства и повышение его эффективности.

Для предотвращениязагрязнения окружающей среды, а также рационального использования природныхресурсов создается план мероприятий по охране природы и рациональномуиспользованию природных ресурсов, включающий такие направления: охрана ирациональное использование водных ресурсов, охрана воздушного бассейна, охранаи рациональное использование земель, охрана и рациональное использованиеминеральных ресурсов. Предусматривается развитие комбинированных производств,обеспечивающих полное и комплексное использование природных ресурсов, сырья иматериалов, исключающих или существенно снижающих вредное воздействие наокружающую среду, широкое внедрение малоотходных и безотходных технологическихпроцессов.

1.5. Разработка производственной программы1.5.1. Варианты производственной программы

Производственнаяпрограмма (план производства и реализации продукции) – это система адресныхзаданий по производству и доставке продукции потребителю в развернутойноменклатуре и ассортименте соответствующего качества и в установленные сроки.

″Основойдля определения в плане объема продукции в стоимостном выражении служит планпроизводства промышленной продукции в натуральном выражении.1) ″

Единицахизмерения, которые устанавливаются на задания по производству продукции внатуральном выражении должны учитывать особенности потребления отдельных видовизделий. Такими единицами могут быть тонны, метры, киловатт-часы, штуки,комплекты и т.д. Единица измерения должна отражать специфику производства ипотребления разных видов продукции, стимулировать производство наиболееэффективных и высококачественных изделий и способствовать использованиюматериальных, трудовых и финансовых ресурсов.

Чтобыобеспечить выполнение производственной программы в предусмотренномассортименте, выполнение плана кооперированных поставок и плана поставок подоговорам, а также для увязки производственной программы с показателямикачества продукции необходимо использовать только те единицы измеренияпродукции, которые установлены в плане.

Качествоважнейших видов продукции должно отвечать по своим технико-экономическимпоказателям высшим достижениям отечественной и зарубежной техники на всехстадиях проектирования и изготовления продукции. В соответствии с этими требованиямипредусматриваются замена и снятие с производства устаревшей продукции илимодернизация устаревших изделий, улучшение основных технических характеристиквыпускаемой продукции, соблюдение требований стандартов, технических условий идругой технической документации.

Дляустаревших видов изделий, т.е. продукции, не соответствующей современнымтребованиям национальной экономики и населения страны, морально устаревшей предусматриваютсязадания по снятию с производства с указанием конкретных сроков заменыустаревших изделий, а также новые виды изделий (типы, модели), их заменяющие.

Работа посоставлению производственной программы имеет свои особенности для разных типовпроизводства. ″Для единичного и мелкосерийного производствапроизводственная программа разрабатывается на основе графика изготовленияизделий в соответствии с утвержденными сроками сдачи продукции потребителям.1) ″Календарныйграфик выпуска изделий разрабатывается на основе длительности производственногоцикла по всем видам работ (испытание, сборка, механическая обработка, подачазаготовок), в порядке, обратном ходу технологического процесса.

Серийногопроизводства осуществляет выпуск продукции с учетом незавершенного производствана всех стадиях производственного процесса и изменения номенклатуры запускаемыхв производство изделий на протяжении года.

Массовоепроизводство осуществляется поточным методом, и в связи с этим производственнаяпрограмма разрабатывается одновременно по предприятию и всем основным цехам, сразбивкой по кварталам и месяцам.

Предприятиеимеет возможность разрабатывать различные варианты производственной программывыпуска продукции во времени в целях достижения полной и равномерной загрузкиоборудования и рабочих мест. Число вариантов распределения (комбинации) выпускаизделий при любом типе производства может быть значительным.

1.5.2. Показатели производственной программы

Стоимостнымипоказателями производственной программы являются: объем реализации, товарная,валовая продукция.

По объемуреализуемой продукции оценивается производственно-хозяйственная деятельностьотраслей, объединений и предприятий. Реализуемая продукция – продукция, котораяотгружена потребителю, за которую пришла оплата на расчетный счетпредприятия-поставщика. Определяется как стоимость предназначенных к поставке иподлежащих оплате в плановом периоде: готовых изделий; полуфабрикатовсобственного производства; работ промышленного характера, предназначаемых креализации на сторону (включая капитальный ремонт своего оборудования итранспортных средств), а также как реализация продукции и выполнение работ длясвоего капитального строительства и других непромышленных хозяйств, находящихсяна балансе предприятия.

Объемреализуемой продукции (РП) можно определить по следующей формуле:

/>; (1.8)

где ТП — объемтоварной продукции по плану;

Гк, Гн — остаткинереализованной продукции на начало и конец расчетного периода соответственно;

Внн, Внк — остаткипродукции отгруженной, за которую срок оплаты не наступил и продукция насоответственном хранении у потребителя соответственно на начало и конецрасчетного периода.

″Важнымипоказателями плана, позволяющими определить общий объем промышленной продукции,ее структуру, темпы роста производительности труда, фондоотдачу и другиеэкономические показатели, служат товарная и валовая продукция.1) ″

Объемтоварной продукции в плане включает стоимость: готовой продукции, услуг,ремонтных работ, полуфабрикатов и вспомогательной продукции, предназначенных котпуску на сторону. Объем товарной продукции можно определить по формуле:

/>; (1.9)

где /> - объемпродукции i-того вида в натуральных единицах измерения;

/> - оптовая ценапредприятия единицы изделия i-того вида;

/> - стоимостьработ и услуг на сторону, т.е. сторонним организациям.

Объемваловой продукции ВП включает всю продукцию в стоимостном выражении, независимоот степени ее готовности и определяется по следующей формуле:

ВП=ТП-(НЗПн- НЗПк) — (Iн — Iк); (1.10)

где НЗПн,НЗПк — стоимость остатков незавершенного производства соответственно на началои конец расчетного периода;

Iн, Iк – стоимость инструмента длясобственных нужд соответственно на начало и конец расчетного периода.

Объемреализуемой продукции так же, как и товарной, в плане определяется вдействующих оптовых ценах предприятий. В отчете — как в сопоставимых оптовыхценах предприятий на определенную дату (так называемых неизменных ценах),необходимых для определения динамики производства, так и в оптовых ценахпредприятий, действующих в отчетном периоде (для использования в расчетахсебестоимости).

В целяхвыявления результатов производственной деятельности, динамики производствапродукции и зависящих от предприятий показателей производства ряд производствосуществляет планирование и оценку деятельности по чистой продукции вместообъема реализованной продукции.

Объем чистойпродукции определяется вычитанием из товарной продукции (в оптовых ценахпредприятий) материальных затрат в тех же ценах (т.е. в ценах, принятых приразработке плана), а также суммы амортизации основных фондов:

ЧП = ТП – (М– А); (1.11)

где ЧП –объем чистой продукции;

М –материальные затраты на производство продукции;

А – суммаамортизационных отчислений.

Применениепоказателя чистой продукции позволяет исключить повторный счет продукции, болееточно определить уровень выполнения ряда важнейших качественных показателейпроизводительности труда, фондоотдачи и др.

1.6. Содержание и порядок разработки бизнес-плана1.6.1. Бизнес-план, его назначение и роль в системеперспектив развития производства

На Западесреди бизнесменов распространено выражение: «Предприниматель, которыйпланирует неудовлетворительно, планирует провал дела.1)»Бизнес-план помогает тщательно продумать стратегию, избегнуть ошибок, а отсюдаи убытков из-за неправильного определения направления развития производства.

Бизнес-планпредприятия или организации — это письменный документ, в котором изложена суть,направления и способы реализации предпринимательской идеи, охарактеризованырыночные, производственные, организационные и финансовые аспекты будущегобизнеса, а также особенности его управления. Он является основанием дляосуществления предпринимательской деятельности, необходимой предпосылкойпривлечения инвестиций для разработки и реализации предпринимательской идеи,любых инновационно-инвестиционных проектов.

Бизнес-план выступаетинструментом малого и среднего бизнеса, нуждавшегося во внешней помощи(партнера или инвестора) для реализации проектов. Сегодня бизнес-планыразрабатываются практически всеми ведущими зарубежными компаниями на постояннойоснове. ″Бизнес-план являются как бы стержнем всей системывнутрифирменного планирования.2) ″ Их разрабатываютзаводы и отделы, цеха, производственные подразделения и филиалы. Бизнес-планыструктурных подразделений анализируются и обобщаются в бизнес-планы корпораций.

Возрастаниероли бизнес-плана в планировании за последние десятилетия связано со следующимипричинами:

а) Осложнениевнешней хозяйственной среды потребовало от компаний высокой гибкости вуправлении, умения постоянно просчитывать множество вариантов управленческихрешений в комплексе, с учетом всех факторов.

б) Возрослароль стратегического маркетинга, умения находить и оценивать возможные новые,перспективные направления хозяйственной деятельности.

в) Расшириласьсамостоятельность производственных подразделений. В современных условияхувидеть все варианты хозяйственного развития можно лишь на нижнем уровне, аоценить их привлекательность с точки зрения корпорации в целом, проанализироватьс учетом интересов владельцев капитала можно на высшем уровне.

Разработкабизнес-плана не имеет строгой регламентации, но при его подготовке главноевнимание обращают на то, что:

а) Бизнес-пландолжен быть простым, понятным и доступным для пользования и, вместе с тем, профессиональносоставленным.

б) Бизнес-планформулирует задачу и конечную цель производственной деятельности. Любойинвестор должен легко найти в нем собственную заинтересованность (здесь должныбыть таблицы, схемы, графики и др.).

в) Относительнокачества и достоверности бизнес-плана рекомендуется независимый аудиторскийвывод.

г) Бизнес-планявляется конфиденциальной информацией, и любой его экземпляр долженконтролироваться.

Функциибизнес-плана: внешняя (ознакомление заинтересованных деловых людей с сущностьюи эффективностью реализации новой предпринимательской идеи) и внутренняя(управление реализацией предпринимательского проекта).

Целямиразработки бизнес-плана являются:

а) установлениеделовых отношений между предпринимателем и будущими поставщиками, продавцами инанимаемыми работниками;

б) проектированиесистемы управления начатым бизнесом в конкретной сфере деятельности;

в) своевременноепредусмотрение возможных препятствий и проблем пути к успеху организациисобственного дела;

г) формированиеи развитие управленческих качеств предпринимателя;

д) проверкажизнеспособности предпринимательской идеи еще до ее фактической реализации.

″Бизнес-планвсегда носит вероятностный характер, предполагает возможность различных вариантовделового поведения предприятия.1) ″

Бизнес-план- это план возможных действий предприятия на рынке. Любая информация,представленная в бизнес-плане (хозяйственная стратегия, формулы распределенияприбыли, схемы работы с поставщиками и субподрядчиками и т.п.), может статьпредметом обсуждения, дальнейшего анализа.

Бизнес-планвсегда имеет адресата. Им может быть партнер-инвестор, вышестоящее руководствоили органы государственного управления, поэтому в любом случае в бизнес-планедолжны быть учтены интересы того, кому он адресован.

1.6.2. Содержание и методика составления отдельныхразделов бизнес-планов

Общаяметодика разработки бизнес-плана охватывает три стадии: начальную,подготовительную и основную.

На начальнойстадии необходимо учитывать фактор времени, поскольку эта стадия являетсяобязательной при условии открытия нового дела. Необходимо рассчитать, как вовремени будет выглядеть прибыль, когда возвратятся средства, израсходованные навоплощение проекта в жизнь, и как повлияют возможные инфляционные процессы.

На подготовительнойстадии формируются конкретные цели, информационное поле, оцениваются сильные ислабые стороны деятельности предприятия, разрабатывается стратегия развитиядеятельности. Должно разрабатываться не менее 2-3 вариантов с целью выбораоптимального.

На основнойстадии осуществляется непосредственная разработка конкретного бизнес-плана.

В Украинесегодня есть большое количество разнообразных методик по подготовкебизнес-планов, которые связанны с требованиями банков и инвесторов.

″Насодержание и структуру бизнес-плана существенно влияют: цели разработкибизнес-плана; аудитория, для которой рассчитан бизнес-план; сфера и размерыбизнеса; характеристика продукции; финансовые возможности предприятия. ″1)

Обобщеннуюструктуру бизнес-плана можно представить такими обязательными разделами:

а) Общаяинформация о проекте и его цели (концепция проекта, цели и стратегия, описаниепродукта (вида услуг), отмечаются руководители проекта);

б) Описаниеокружающей среды — рынка сбыта, потребителей товара, поставщиков сырья иматериалов, возможных конкурентов, стратегии, конъюнктуры рынка;

в) Планинвестиций — необходимый объем средств для реализации проекта, источник и формаполучения необходимых средств, сроки предоставления и возвращения привлеченныхсредств, эффективность вложенных средств;

г) Планпроизводства — сводные и основные параметры показателей плана, характеристикаконечного продукта очерченного плана, области использования продукции,специальные показатели (качество, приспособленность, окупаемость гарантии и т.д.);

д) Планмаркетинга — исследование, анализ и оценка конъюнктуры рынка, продвижениепродукции (услуг), реклама, стимулирование спроса, обслуживание после продажи,гарантийная характеристика.

Планмаркетинга показывает результаты исследования рынка для нового бизнеса,оценивает профиль потребителя, сильные и слабые стороны конкурентов,географические и иные факторы рынка. Здесь находят отражение результатымаркетингового исследования, которое лежит в основе бизнес-плана.

Назначениеданного раздела бизнес-плана — показать, что на рынке имеется достаточное числопотребителей данного продукта, обосновать, что потребители предпочтут именноэту продукцию или торговую марку конкурентам, показать, на чем следует сделатьосновные акценты в стратегии рекламы и сбыта продукции, в ценовой политике.

е) Финансовыйплан — затраты на производство продукции, отчет о финансовом состоянии(прибыль, убытки), отчет об обороте денежной наличности, баланс предприятия,график достижения безубыточности.

ж) Юридическийплан — форма собственности, правовой статус организации.

з) Организационныйплан — описание организации, его структура, численность работников, их функциии обязанности, кадровое обеспечение, короткая характеристика команды управления.

и) Оценкарисков и страхование — организационные мероприятия с профилактикой рисков,программа страхования рисков.

к) Обобщениеи выводы из основных положений бизнес-плана.

″Даннаяструктура существенно отличается от структуры бизнес-плана, общепринятой взападном деловом мире, которая рекомендуется научной литературой дляпредприятий.1) ″

Существуютразличные специализированные формы бизнес-планов, которые предлагаютсяразнообразными фондами содействия и помощи (Государственный инновационный фонд,Фонд мелких частных предприятий в Украине, Украинско-Канадская программа SВЕDІF (г. Ивано-Франковск)и т.д.

2. РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ

Изучаемоепредприятие (это может быть предприятие тяжелого машиностроения) выпускает двавида деталей: А (материал сталь А12, Ø 38) и Б (материал латунь ЛС59-1,Ø 16). Станочный парк предприятия включает следующие агрегаты: токарныйстанок, фрезерный станок, шлифовальный станок.

Задание.

Расчетныйвариант № 3

Показатели Данные по методичке Расчетные данные

Программа выпуска изделий, шт.:

изделие А

изделие Б

Цена 1 т. материала, грн.

сталь А12, ø 38

латунь ЛС 59-1, ø 16

Расход топлива технологического, т.

изделие А

изделие Б

4. Оптовая цена станка, грн.

токарного

фрезерного

шлифовального

5. Рентабельность изделий для расчета оптовой цены предприятия,%

изделие А

изделие Б

6. Стоимость внедряемых машин, аппаратов, приборов, грн.

7. Увеличение выпуска изделий А после внедрения новой технологии,%

1050

1320

1630

7500

0,517

0,607

24410

31000

26000

21

21

2700000

4

995

1265

1630

7500

0,517

0,607

23360

29950

24950

21

21

2698000

4

2.1. Составление сметы затрат на изготовлениепродукции2.1.1. Расчет стоимости основных материалов

Расчетзатрат на материалы за вычетом отходов на каждую выпускаемую деталь выполняетсяпо формуле:

М = Ц1к m 1 — Ц2 m 2, грн., (2.1)

где к — коэффициент,учитывающий дополнительные затраты на транспортно-заготовительные работы,принимать от 5 до 15%;

Ц1 — цена 1т. материала, тыс. грн.;

m1 — масса заготовки, т.;

Ц2 — цена 1т. отходов, тыс. грн.;

m 2 — масса отходов, т.

Нормарасхода и цена материалов приведены в табл.2.1.

Таблица 2.1.

Деталь Материал (мерка) Масса заготовки Цена 1 т., тыс. грн. черновой чистовой материала отходов

А

Б

Сталь А12, Ø38

Латунь ЛС 59-1, Ø16

1,8

2,0

1,65

1,6

1630

7500

410

1890

Расчетзатрат на материалы за вычетом отходов на каждую выпускаемую деталь

А:

МА= 1630 •1,1 • 1,8 – 410 • (1,8 — 1,65) = 3227,4 — 61,5 = 3165,90 грн.

Расчетзатрат на материалы за вычетом отходов на каждую выпускаемую деталь Б:

МБ= 7500 •1,1 • 2,0 – 1890 • (2,0 – 1,6) = 16500 – 756 = 15744,00 грн.

2.1.2. Расчет топливно-энергетических затрат

Расчетпрямых текущих расходов на топливо и электроэнергию следует определяется поформуле:

РТnэ = n • Ц,грн., (2.2)

где n — расход ресурса (топлива или энергии) на единицупродукции, т, кг, кВт-час;

Ц — стоимостноезначение единицы ресурса, грн.

В табл.2.2. представленынормы расхода и цены на топливно-энергетические ресурсы.

Таблица 2.2.

Деталь Вид ресурсов

Расходный коэффициент

на единицу продукции

Цена единицы ресурса,

грн.

А

Топливо технологическое, т.

Электроэнергия на технологические

нужды, кВт-час

0,517

1600

375

0,14

Б

Топливо технологическое, т.

Электроэнергия на технологические нужды, кВт-час

0,607

2000

375

0,14

Расчетпрямых текущих расходов на топливо по детали А:

РТА = 0,517 •375 = 193,88 грн.

Расчетпрямых текущих расходов на электроэнергию по детали А:

РЭА = 1600 •0,14 = 224 грн.

Расчетпрямых текущих расходов на топливо по детали Б:

РТБ = 0,607 •375 = 227,63 грн.

Расчетпрямых текущих расходов на электроэнергию по детали Б:

РЭБ = 2000 •0,14 = 280 грн.

2.1.3. Расчетфонда оплаты труда основных рабочих.

Исходныеданные для расчета фонда оплаты труда представлены в табл.2.3.

Таблица 2.3.

№

п/п

Операция Норма времени на операцию, ч. Разряд работы Часовая тарифная ставка, грн. Деталь А Деталь Б

1

2

3

4

5

Токарная

Фрезерование шлицев

Фрезерование зубьев

Шлифование шлицев

Шлифование зубьев

39,17

144.17

288,33

88,33

312,17

45

164,17

305

123,33

334,17

3

3

3

4

4

1,42

1,42

1,42

1,55

1,55

Фондтарифной заработной платы определяется по формуле (расчет выполняется длякаждого вида деталей):

/>, грн., (2.3)

где W — количество изготовляемых деталей, шт.;

Т — нормавремени на операцию, час;

h — часовая тарифная ставка, грн.

Фондтарифной заработной платы по детали А:

ЗТА = 995 •((39,17 • 1,42) + (144,17 • 1,42) + (288,33 • 1,42) + (88,33 • 1,55) + (312,17 •1,55) = 1284089,29 грн.

Фондтарифной заработной платы по детали Б:

ЗТБ = 1265 •((45 • 1,42) + (164,17 • 1,42) + (305 • 1,42) + (123,33 • 1,55) + (334,17 • •1,55) = 1820641,13 грн.

Расчетпремии из фонда оплаты труда выполняется по формуле:

ЗП =0,3 •ЗТ, грн. (2.4)

Премия изфонда оплаты труда по детали А:

ЗПА =0,3 •1284089,29 = 385226,79 грн.

Премия изфонда оплаты труда по детали Б:

ЗПБ =0,3 •1820641,13 = 546192,34 грн.

Основнойфонд оплаты труда определяется по формуле:

30 = ЗТ +ЗП, грн. (2.5)

Основнойфонд оплаты труда по детали А:

30А =1284089,29 + 385226,79 = 1669316,08 грн.

Основнойфонд оплаты труда по детали Б:

30Б =1820641,13 + 546192,34 = 2366833,47 грн.

Расчетдополнительной заработной платы определяется по формуле:

ЗД=0,1 • 30,грн. (2.6)

Дополнительнаязаработная плата по детали А:

ЗДА = 0,1 •1669316,08 = 166931,61 грн.

Дополнительнаязаработная плата по детали Б:

ЗДБ = 0,1 •2366833,47 = 236683,35 грн.

Годовой фондоплаты труда определяется по формуле:

ЗГ = 30 + ЗД(с учетом выпуска двух деталей), грн. (2.7)

Годовой фондоплаты труда по детали А:

ЗГА =1669316,08 + 166931,61 = 183624,69 грн.

Годовой фондоплаты труда по детали Б:

ЗГБ =2366833,47 + 236683,35 = 2603516,82 грн.

Годовой фондоплаты труда с учетом выпуска двух деталей:

ЗГА+Б =183624,69 + 2603516,82 = 4439764,51 грн.

2.1.4. Расчет отчислений на социальные меры

Расчетотчислений на социальные меры выполняется для каждого вида

деталей поформулам:

— отчисленияв Пенсионный фонд (32%)

ОПФ = ЗГ •0,32, грн. (2.8)

Отчисления вПенсионный фонд по детали А:

ОПФА =183624,69 • 0,32 = 587599,26 грн.

Отчисления вПенсионный фонд по детали Б:

ОПФБ =2603516,82 • 0,32 = 833125,38 грн.

— отчисленияв Фонд социального страхования на случай безработицы (2,1%)

ОФПТ = ЗГ •0,021, грн. (2.9)

Отчисления вФонд социального страхования на случай безработицы по детали А:

ОФПТА =183624,69 • 0,021 = 38561,20 грн.

Отчисления вФонд социального страхования на случай безработицы по детали Б:

ОФПТБ =2603516,82 • 0,021 = 54673,85 грн.

— отчисленияв Фонд социального страхования в случае временной потери трудоспособности (2,9%)

ОФС= ЗГ •0,029, грн. (2.10)

Отчисления вФонд социального страхования в случае временной потери трудоспособности подетали А:

ОФСА =183624,69 • 0,029 = 53251,18 грн.

Отчисления вФонд социального страхования в случае временной потери трудоспособности подетали Б:

ОФСБ =2603516,82 • 0,029 = 75501,99 грн.

— отчисленияв фонд социального страхования от несчастного случая на производстве ипрофессиональных заболеваний, которые привели к утрате

трудоспособности(2,55%)

ОФНС = ЗГ •0,0255, грн. (2.11)

Отчисления вфонд социального страхования от несчастного случая на производстве ипрофессиональных заболеваний, которые привели к утрате трудоспособности подетали А:

ОФНСА =183624,69 • 0,0255 =4684,32 грн.

Отчисления вфонд социального страхования от несчастного случая на производстве ипрофессиональных заболеваний, которые привели к утрате трудоспособности подетали Б:

ОФНСБ =2603516,82 • 0,0255 = 66389,68 грн.

Общая суммаотчислений на социальные меры составляет:

Остр = ОПФ +ОФС + ОФПТ + ОФНС, грн. (2.12)

Общая суммаотчислений на социальные меры по детали А:

ОстрА =587599,26 + 53251,18 + 38561,20 + 4684,32 = 726235,96 грн.

Общая суммаотчислений на социальные меры по детали Б:

ОстрБ =833125,38 + 75501,99 + 54673,85 + 66389,68 = 1029690,90 грн.

Общая суммаотчислений на социальные меры:

Остр =726235,96 + 1029690,90 = 1755926,86 грн.

2.1.5. Расчет стоимости основных производственныхфондов и фонда амортизационных отчислений

Стоимостьздания укрупненно составляет 200 грн. за 1 м3. Объем здания принять 180000 м3. Стоимостьздания:

1800000 •200 = 36000000 грн.

Общаястоимость оборудования и рабочих машин предприятия определяется какпроизведение количества станков и стоимости станка. Расчеты выполняются в табл.2.4.

Таблица 2.4

Наименование станка Количество станков, шт. Оптовая цена станка, грн. Транспортно-монтажные расходы (15% оптовой цены) Стоимость единицы оборудования, грн. Общая стоимость станков, грн.

Токарный

Фрезерный

Шлифовальный

Итого

6

3

3

12

23360

29950

24950

3504,00

4492,50

3742,50

26864,00

34442,50

28692,50

161184,00

103327,50

86077,50

350585,00

Стоимостьсилового оборудования предприятия составляет 10% стоимости рабочих машин иоборудования:

350585 • 0,1= 35058,50 грн.

Стоимость измерительныхи регулирующих приборов и устройств составляет укрупненно 5% стоимости рабочихмашин и оборудования:

350585 •0,05 = 17529,25 грн.

Стоимостьтранспортных средств цеха укрупненно составляет 4% стоимости рабочих машин иоборудования:

350585 •0,04= 14023,40 грн.

Стоимостьинструмента укрупненно составляет 10% стоимости рабочих машин и оборудования:

350585 • 0,1= 35058,50 грн.

Стоимостьпроизводственного и хозяйственного инвентаря составляет 3% стоимости рабочихмашин и оборудования:

350585 •0,03 = 10517,55 грн.

Амортизационныеотчисления определяются, используя налоговый метод расчета, по формуле:

/>, грн., (2.13)

где С — стоимостьосновных фондов по группам, грн.;

На — нормаамортизации,%.

Расчет фондаамортизационных отчислений производится в табл.2.5.

Таблица.2.5.

Наименование основных фондов Стоимость основных фондов, грн.

Норма амортизацион-

ных отчислений,%

Сумма амортизацион-

ных отчислений, грн

Здание

Рабочие машины и оборудование

Силовое оборудование

Измерительные и регулирующие приборы и устройства

Транспортные средства

Инструмент

Хозяйственный и производственный инвентарь

36000000

350585

35058,50

17529,25

14023,40

35058,50

10517,55

5

15

15

25

15

25

15

1800000

52587,75

5258,78

4382,31

2103,51

8764,63

1577,63

Итого 1874674,61

Рассчитаемфонд амортизационных отчислений для здания:

/>грн.

Рассчитаемфонд амортизационных отчислений для рабочих машин и оборудования:

/>грн.

Рассчитаемфонд амортизационных отчислений для силового оборудования:

/>грн.

Рассчитаемфонд амортизационных отчислений для измерительных и регулирующих приборов иустройств:

/>грн.

Рассчитаемфонд амортизационных отчислений для транспортных средств:

/>грн.

Рассчитаемфонд амортизационных отчислений для инструментов:

/>грн.

Рассчитаемфонд амортизационных отчислений для хозяйственного и производственногоинвентаря:

/>грн.

Рассчитаемитог для фонда амортизационных отчислений:

/>грн.

2.1.6. Расчет сметы затрат на содержание иэксплуатацию оборудования

Рассчитаемзатраты на вспомогательные материалы:

5000 • 12 = 6000грн.

Рассчитаемзатраты на силовую электроэнергию, сжатый воздух, воду и пар напроизводственно-хозяйственные нужды:

7000 • 12 = 8400грн.

Рассчитаемзаработную плату вспомогательных рабочих (основная, дополнительная, отчисленияна социальные меры):

(4439764,51 +1755926,86) • 0,2 = 1239138,27 грн.

Рассчитаемамортизационные отчисления (кроме отчислений на здания):

1874674,61 –1800000 = 74674,61 грн.

Рассчитаемсодержание, ремонт и восстановление малоценного инструмента и приспособлений,оборудования, транспорта:

(35058,50 + 17529,25+ 14023,40 + 35058,50) • 0,1 = 10166,97 грн.

Рассчитаемпрочие затраты:

(6000 + 8400+ 1239138,27 + 74674,61 + 10166,97) • 0,05 = 66918,99 грн.

Рассчитаемвсего расходов по содержанию и эксплуатации оборудования:

6000 + 8400 +1239138,27 + 74674,61 + 10166,97 + 66918,99 = 1405298,84 грн.

Расчет сметызатрат на содержание и эксплуатацию оборудования выполняется в табл.2.6.

Таблица 2.6

Статьи затрат Определение расходов (нормативы) Сумма годовых расходов, грн. 1. Затраты на вспомогательные материалы 500 грн. в год на один станок 6000 2. Затраты на силовую электроэнергию, сжатый воздух, воду и пар на производственно-хозяйственные нужды 700 грн. в год на один станок 8400 3. Заработная плата вспомогательных рабочих (основная, дополнительная, отчисления на социальные меры) 20% от сумму (Зг+Остр) основных рабочих 1239138,27 4. Амортизационные отчисления (кроме отчислений на здания) Из табл.2.5 74674,61 5. Содержание, ремонт и восстановление малоценного инструмента и приспособлений, оборудования, транспорта 10% от их первоначальной стоимости 10166,97 6. Прочие затраты 3-5% от суммы (1-5) статей данной таблицы 66918,99 Всего расходов по содержанию и эксплуатации оборудования - 1405298,84

Распределяемрасходы на содержание и эксплуатацию оборудования пропорционально основнойзаработной плате основных рабочих:

а) Общийфонд основной оплаты труда основных рабочих — 30 по двум деталям рассчитываетсяпо формуле 2.5.

Зо А+Б = 1669316,08+ 2366833,47 = 4036149,55 грн.

б) Затратына содержание и эксплуатацию оборудования приходящиеся на 1 грн. основнойзаработной платы основных рабочих (отношение суммы затрат из табл.2.6. кзначению 30 по двум деталям).

/>

в) Затратына содержание и эксплуатацию на годовой выпуск деталей (произведение результатапункта б на 30 для каждой детали соответственно).

Для изделияА:

1669316,08 •0,348 = 580921,996 грн.

Для изделияБ:

2366833,47 •0,348 = 823658,05 грн.

г) Затратына содержание и эксплуатацию оборудования, приходящиеся на одно изделие(отношение результата пункта в к программе выпуска изделий соответственноизделия А и Б).

Для изделияА:

/>грн.

Для изделияБ:

/>грн.

2.1.7. Расчет сметы цеховых расходов

Рассчитаемзаработную плату специалистов, служащих, МОП:

4036149,55 •0,3 = 1210844,87 грн.

Рассчитаемотчисления на социальные меры:

1210844,87 •0,3955 = 478889,15 грн.

Рассчитаемзатраты на содержание зданий и хозяйственного инвентаря:

(36000000 + 10517,55)• 0,05 = 1800525,88 грн.

Рассчитаемсодержание, ремонт, восстановление оснастки, приспособлений:

350585 • 0,005= 1752,93 грн.

Амортизациюзданий возьмем из табл.2.5., равную 1800000 грн.

Рассчитаемрасходы по охране труда:

(4036149,55 +1239138,27) • 0,05 = 263764,39 грн.

Рассчитаемпрочие неучтенные расходы:

(1210844,87 +478889,15 + 1800525,88 + 1752,93 + 1800000 + 263764,39) • 0,01 =

= 55557,77грн.

Рассчитаемвсего цеховых расходов:

1210844,87 +478889,15 + 1800525,88 + 1752,93 + 1800000 + 263764,39 + +55557,77= 5611334,99грн.

В табл.2.7. представленрасчет сметы цеховых расходов.

Таблица. 2.7.

Наименование статей затрат Определение расходов (нормативы) Сумма годовых расходов, грн. 1. Заработная плата специалистов, служащих, МОП 30% от основной заработной платы основных рабочих по 2-м деталям 1210844,87 2. Отчисления на социальные меры 39,55% от з/п п.1 478889,15 3. Затраты на содержание зданий и хозяйственного инвентаря 5% от их стоимости 1800525,88 4. Содержание, ремонт, восстановление оснастки, приспособлений 0,5% от стоимости оборудования и рабочих машин 1752,93 5. Амортизация зданий Из табл.2.5 1800000 6. Расходы по охране труда 5% от суммы основной заработной платы основных и вспомогательных рабочих 263764,39 7. Прочие неучтенные расходы 1 — 2% от суммы затрат по статьям (1-6) данной табл. 55557,77 Всего цеховых расходов - 5611334,99

Распределяем расходы на содержание и эксплуатациюоборудования пропорционально основной заработной плате основных рабочих:

а) Общий фонд основной оплаты труда основных рабочих — 30по двум деталям рассчитаем по формуле 2.5.

Зо А+Б = 1669316,08 + 2366833,47 = 4036149,55 грн.

б) Затраты на содержание и эксплуатацию оборудованияприходящиеся на 1 грн. основной заработной платы основных рабочих (отношениесуммы затрат из табл.2.6. к значению 30 по двум деталям).

/>

в) Затраты на содержание и эксплуатацию на годовой выпускдеталей (произведение результата пункта б на 30 для каждой деталисоответственно).

Для изделия А:

1669316,08 • 1,39 = 2320349,35 грн.

Для изделия Б:

2366833,47 • 1,39 = 3289898,52 грн.

г) Затраты на содержание и эксплуатацию оборудования,приходящиеся на одно изделие (отношение результата пункта в к программе выпускаизделий соответственно изделия А и Б).

Для изделия А:

/>грн.

Для изделия Б:

/>грн.

2.1.8. Расход сметы общепроизводственных расходов

Для расчета полной себестоимости единицы выпускаемойпродукции необходимо составить смету общепроизводственных расходов.

Известно, что на данном предприятии общепроизводственныерасходы составляют 80% основной заработной платы основных рабочих.

Зо А+Б • 0,8 = 4036149,55 • 0,8 = 3228919,64 грн.

Определив общую сумму общепроизводственных расходов, далееследует разнести их по месту учета:

переменная часть — 20% от общей суммы общепроизводственныхрасходов — должна быть включена в калькуляцию себестоимости соответствующихдеталей. При чем эту сумму следует распределить пропорционально основнойзаработной плате основных рабочих:

20% = 3228919,64 • 0,2 = 645783,93 грн.

постоянная часть — 80% от общей суммы общепроизводственныхрасходов:

80% = 3228919,64 • 0,8 = 2583135,71 грн.

В табл.2.8. представлена смета общепроизводственныхрасходов.

Таблица 2.8.

Наименование статей Сумма, грн. % к итогу

1. Заработная плата аппарата управления

2. Расходы на служебные командировки

3. Заработная плата пожарно-сторожевой охраны

4. Прочие административно-управленческие расходы

5. Расходы на содержание заводского (административно-управленческого) персонала

6. Амортизация основных средств

7. Расходы на содержание и текущий ремонт здания, сооружений и инвентаря общезаводского назначения

8. Расходы на проведение испытаний, опытов, исследований и содержание общезаводских лабораторий.

9. Расходы на охрану труда и подготовку кадров

10. Прочие общехозяйственные расходы

11. Расходы на обслуживание производственного процесса. Общепроизводственных расходов всего

807229,91

32289, 20

113012, 19

32289, 20

242168,97

258313,57

1291567,86

161445,98

226024,37

32289, 20

32289, 20

3228919,64

25,0

1,0

3,5

1,0

7,5

8,0

40

5,0

7,0

1,0

1,0

100

Распределим переменную часть 20% от общей суммыобщепроизводственных расходов пропорционально основной заработной платеосновных рабочих:

а) Общий фонд основной оплаты труда основных рабочих — 30по двум деталям рассчитывается по формуле 2.5.

Зо А+Б = 1669316,08 + 2366833,47 = 4036149,55 грн.

б) Затраты на содержание и эксплуатацию оборудованияприходящиеся на 1 грн. основной заработной платы основных рабочих (отношениесуммы затрат из табл.2.6. к значению 30 по двум деталям).

/>

в) Затраты на содержание и эксплуатацию на годовой выпускдеталей (произведение результата пункта б на 30 для каждой деталисоответственно).

Для изделия А:

1669316,08 • 0,16 = 267090,57 грн.

Для изделия Б:

2366833,47 • 0,16 = 378693,36 грн.

г) Затраты на содержание и эксплуатацию оборудования,приходящиеся на одно изделие (отношение результата пункта в к программе выпускаизделий соответственно изделия А и Б).

Для изделия А:

/>грн.

Для изделия Б:

/> грн.

2.2. Составление калькуляции себестоимости продукции

Расчет калькуляции себестоимости единицы изделиявыполняется в табл.2.9.

Таблица 2.9

Наименование статей калькуляции Изделие А Изделие Б

Сумма затрат

всего по

статье,

грн.

Сумма

затрат

на

изделие,

грн.

Сумма

затрат

всего по

статье,

грн.

Сумма

затрат

на изделие,

грн.

1. Основные материалы за вычетом отходов

2. Топливо технологическое

3. Электроэнергия на технологические нужды

4. Основная заработная плата основных рабочих

5. Дополнительная заработная плата основных рабочих

6. Отчисления на социальные меры

7. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования

8. Цеховые расходы

Итого цеховая себестоимость

9. Общепроизводственные расходы

Итого производственная себестоимость

10. Внепроизводственные расходы (коммерческие) — 3% производственной себестоимости)

Процент за банковский кредит (0,1% производственной себестоимости)

3150070,50

192910,60

222880,00

1669316,08

166931,61

726235,96

580920,80

2320340,00

9029600,55

267087,85

9296688,43

278900,65

9296,69

3165,90

193,88

224,00

1677,70

167,77

729,89

583,84

2332,00

9074,98

268,43

9343,41

280,30

9,34

19916160,00

287951,95

354200,00

2366833,47

236683,35

1029690,90

823654,15

3289898,15

28305071,97

378690,40

28683756,05

860512,68

28683,76

15744,00

227,63

280,00

1871,10

187,10

813,98

651,11

2600,71

22375,63

299,36

22674,99

680,25

22,67

Итого полная себестоимость 9584885,77 9633,05 29572952,49 23377,91

Сумма затрат на основные материалы за вычетом отходов всегопо статье по детали А:

3165,90 • 995 = 3150070,50 грн.;

По детали Б:

15744,00 • 1265 = 19916160,00 грн.;

Сумма затрат на топливо технологическое всего по статье подетали А:

193,88 • 995 = 192910,60 грн.;

По детали Б:

227,63 • 1265 = 287951,95 грн.;

Сумма затрат на электроэнергию на технологические нуждывсего по статье по детали А:

224,00 • 995 = 222880,00 грн.;

По детали Б:

280,00 • 1265 = 354200,00 грн.;

Сумма затрат на основную заработную плату основных рабочихна изделие по детали А:

1669316,08 / 995 = 1677,70 грн.;

По детали Б:

2366833,47 / 1265 = 1871,10 грн.;

Сумма затрат на дополнительную заработную плату основныхрабочих на изделие по детали А:

166931,61 / 995 = 167,77 грн.;

По детали Б:

236683,35 / 1265 = 187,10 грн.;

Сумма затрат на отчисления на социальные меры на изделие подетали А:

726235,96 / 995 = 729,89 грн.;

По детали Б:

1029690,90 / 1265 = 813,98 грн.;

Сумма затрат на расходы на содержание и эксплуатациюоборудования всего по статье по детали А:

583,84 • 995 = 580920,80 грн.;

По детали Б:

651,11 • 1265 = 823654,15 грн.;

Сумма затрат на цеховые расходы всего по статье по детали А:

2332,00 • 995 = 2320340,00 грн.;

По детали Б:

2600,71 • 1265 = 3289898,15 грн.;

Итого цеховая себестоимость всего по статье по детали А:

3150070,50 + 192910,60 + 222880,00 + 1669316,08 + 166931,61+ 726235,96 + +580920,80 +2320340,00 = 9029600,55 грн.;

Итого цеховая себестоимость изделия А:

3165,90 + 193,88 + 224,00 + 1677,70 + 167,77 + 729,89 +583,84 + 2332,00 = =9074,98 грн.;

Итого цеховая себестоимость всего по статье по детали Б:

19916160,00 + 287951,95 + 354200,00 + 2366833,47 +236683,35 + 1029690,90 + +823654,15 + 3289898,15 = 28305071,97 грн.;

Итого цеховая себестоимость изделия Б:

15744,00 + 227,63 + 280,00 + 1871,10 + 187,10 + 813,98 +651,11 + 2600,71 = =22375,63 грн.;

Сумма затрат на общепроизводственные расходы всего постатье по детали А:

268,43 • 995 = 267087,85 грн.;

По детали Б:

299,36 • 1265 = 378690,40 грн.;

Итого производственная себестоимость всего по статье подетали А:

9029600,55 + 267087,85 = 9296688,43 грн.;

Итого производственная себестоимость изделия А:

9074,98 + 268,43 = 9343,41 грн.;

Итого производственная себестоимость всего по статье подетали Б:

28305071,97 + 378690,40 = 28683756,05 грн.;

Итого производственная себестоимость изделия Б:

22375,63 + 299,36 = 22674,99 грн.;

Сумма затрат на внепроизводственные расходы всего по статьепо детали А:

9296688,43 • 0,03 = 278900,65 грн.;

Сумма затрат на внепроизводственные расходы на изделие А:

9343,41 • 0,03 = 280,30 грн.;

Сумма затрат на внепроизводственные расходы всего по статьепо детали Б:

28683756,05 • 0,03 = 860512,68 грн.;

Сумма затрат на внепроизводственные расходы на изделие Б:

22674,99 • 0,03 = 680,25 грн.;

Процент за банковский кредит всего по статье по детали А:

9296688,43 • 0,001 = 9296,69 грн.;

Процент за банковский кредит на изделие А:

9343,41 • 0,001 = 9,34 грн.;

Процент за банковский кредит всего по статье по детали Б:

28683756,05 • 0,001 = 28683,76 грн.;

Процент за банковский кредит на изделие Б:

22674,99 • 0,001 = 22,67 грн.;

Итого полная себестоимость всего по статье по детали А:

9296688,43 + 278900,65 + 9296,69 = 9584885,77 грн.;

Итого полная себестоимость изделия А:

9343,41 + 280,30 + 9,34 = 9633,05 грн.;

Итого полная себестоимость всего по статье по детали Б:

28683756,05 + 860512,68 + 28683,76 = 29572952,49 грн.;

Итого полная себестоимость изделия Б:

22674,99 + 680,25 + 22,67 = 23377,91 грн.

2.3. Ценообразование

Оптовую ценуизделий предприятий определяется по формуле:

/> (2.14)

где Р — рентабельностьизделия,%;

С — себестоимостьизделия, грн/шт.

Оптовая ценуизделия А составляет:

/> грн. /шт.

Оптовая ценуизделия Б составляет:

/>грн. /шт.

Отпускнаяцена изделий определяется по формуле:

/>, грн. (2.15)

Отпускнаяцена изделия А составляет:

/>грн.

Отпускнаяцена изделия Б составляет:

/>грн.

Объемреализации в отпускных ценах предприятия определяется по формуле:

/>, грн. (2.16)

где VA и VБ — объем реализации внатуральном выражении.

Объемреализации в отпускных ценах предприятия составляет:

Vр=13987, 19/>грн.

2.4. Формирование прибыли

а) Выручка(валовый доход) от реализации продукции, товаров, работ и услуг определяется поданным Vp и коэффициента увеличения Vp,равному 1,2 (т.е. считается, что предприятие не только реализовывало изделия Аи Б, но и выполняло работы и услуги промышленного характера сторонниморганизациям)

Выручка отреализации = 56857324,85 • 1,2 = 68228789,82 грн.;

б) НДСпринять в размере 20% от суммы выручки

НДС =68228789,82 • 0,2 = 13645757,96 грн.;

в) Чистыйдоход (выручку) от реализации продукции (товаров, работ, услуг) определяетсяпутем вычитания из валового дохода суммы НДС

Чистый доходот реализации = 68228789,82 — 13645757,96 = 54583031,86 грн.;

г) Себестоимостьреализованной продукции (товаров, работ, услуг) принять из табл.2.9. (итого«полная себестоимость» по деталям А и Б – в тыс. грн)

Себестоимостьреализованной продукции = 9584885,77 + 29572952,49 = =39157838,26 грн. или39157,84 тыс. грн.;

д) Валоваяприбыль определяется как разность между чистым доходом и себестоимостьюреализованной продукции

Валоваяприбыль = 54583031,86 — 39157838,26 = 15425193,60 грн.

е) Прочиеоперационные доходы (доходы от реализации некоторой части производственныхзапасов; от операционной аренды активов; от возмещения ранее списанных активови т.д.) — принять в сумме 3700 тыс. грн.;

ж) Административныерасходы (постоянная часть общепроизводственных расходов) определены в п.2.1.6. исоставляют 80% от общей суммы общепроизводственных расходов

Административныерасходы = 2583135,71 грн.;

з) Затратына сбыт принять в сумме — 980 тыс. грн.;

и) Прочиеоперационные расходы (расходы на командировки, на услуги связи, на выплатуматериальной помощи, плата за расчетно-кассовое обслуживание и т.д.) — 3500 тыс.грн.;

й) Финансовыерезультаты от операционной деятельности = 15425193,60 + +3700000 — 2583135,71 –980000 – 3500000 = 12062057,89 грн.;

к) Прочиерасходы от операционной деятельности — 1300 тыс. грн.;

л) Финансовыерезультаты от обычной деятельности до налогообложения = =12062057,89 — 1300000= 10762057,89 грн.;

м) Налог наприбыль от обычной деятельности — 30% от финансовых результатов от обычнойдеятельности

Налог наприбыль от обычной деятельности = 10762057,89 • 0,3 = 3228617,37 грн.;

н) Финансовыерезультаты от обычной деятельности или чистая прибыль =

=10762057,89 — 3228617,37 = 7533440,52 грн.

2.5. Капиталовложения в развитие производства

Напредприятии предполагается внедрение новой техники, использование которойпозволит улучшить технико-экономические показатели его деятельности.

Составляющиекапиталовложений в новую технику:

— стоимостьвнедряемых машин, аппаратов, приборов (Ц):

Ц=2698000грн.

— расходы натранспортировку техники к месту эксплуатации (Ст):

СТ = 2698000• 0,04 = 107920,00 грн.

— затраты наприобретение комплекта дорогостоящего инструмента (И):

И = 2698000• 0,05 = 134900,00 грн.

— стоимостьстроительно-монтажных работ (См):

СМ = 2698000• 0,03 = 80940,00 грн.

— суммаоборотных средств, связанных с внедрением техники(С0):

СО = 2698000• 0,02 = 53960,00 грн.

Общая суммакапиталовложений рассчитывается по формуле:

К = Ц+СТ + И+ СМ+С0, грн. (2.17)

К = 2698000+ 107920,00 + 134900,00 + 80940,00 + 53960,00 = 3075720,00 грн.

2.6. Снижениесебестоимости изделий

С внедрениемновой техники производство изделий А увеличится на 4%, а изделий Б – на 3%. Снижениесебестоимости продукции при этом составит:

— экономияпо металлу

/>М = (Ц•М1 — Ц•М2)•А2, грн., (2.18)

где А2 — новыйобъем производства изделий, шт.;

М1 и М2 — расходныйкоэффициент металла до и после внедрения новой

техники (дляизделия А принять сокращение расходного коэффициента металла на

5%, а дляизделия Б – на 4%);

Ц — ценаединицы металла, грн.

Для изделияА:

А2 = 995 •1,04 = 1035 шт.

М1 = />;

М2 = 0,92 •0,95 = 0,87;

/>МА = (1630 •0,92 – 1630 • 0,87) •1035 = 84352,50 грн.

Для изделияБ:

А2Б = 1265 •1,03 = 1303 шт.

М1Б = />;

М2Б = 0,8 •0,96 = 0,77;

/>МБ = (7500 •0,8 – 7500 • 0,77) •1303 = 312720,00 грн.

— экономияпо заработной плате производственных рабочих (основной и дополнительной сотчислениями)

/>З=(31-32) •А2,грн., (2. 19)

где З1 и З2- затраты в себестоимости изделий на заработного плату (основную идополнительную с отчислениями) производственных рабочих. Учесть снижение 32 на3% от З1.

А2 — экономияна условно-постоянных расходах.

Для изделияА:

З1А = 1677,7+ 167,77 + 729,89 = 2575,36 грн.

З2А =2575,36 • 0,97 = 2498,10 грн.

/>ЗА = (2575,36 –2498,10) • 1035 = 79965,14 грн.

Для изделияБ:

З1Б =1871,10 + 187,10 +813,98 = 2872,18 грн.

З2Б =2872,18 • 0,97 = 2786,02 грн.

/>ЗБ = (2872,18 –2786,02) • 1303 = 112272,99 грн.

Условно-постоянныерасходы составляют 50% от затрат на 1 единицу изделия по следующим статьямкалькуляции: таблица 2.9. — номера статей 7,8.9, 10.

Тогдаэкономия на условно-постоянных расходах составит:

/>, (2. 20)

где С — условно-постояннаячасть расходов в себестоимости изделия, грн.;

К — коэффициент,учитывающий рост объема производства изделий.

Для изделияА:

/>А = (583,84+2332 +268,43 +280,30) • 0,5 = 1732,29 грн.

/>А = (1732,29 — />) • 1035 =68962,05 грн.

Для изделияБ:

/>Б = (651,11 +2600,71 + 299,36 + 680,25) • 0,5 = 2115,71 грн.

/>Б = (2115,71 — />) • 1303 = 80294,77грн.

Суммарноеснижение себестоимости изделий составит:

/>, грн. (2.21)

Суммарноеснижение себестоимости изделия А:

/>= 84352,5 +79965,14 + 68962,05 = 233279,69 грн.

Суммарноеснижение себестоимости изделия Б:

/>= 312720,00 +112272,99 + 80294,77 = 505287,76 грн.

2.7. Годовая экономия от снижения себестоимостиизделий

Годоваяэкономия от снижения себестоимости изделий определяется как сумма снижениясебестоимости изделия А и изделия Б.

/>грн.

2.8. Срок окупаемости капиталовложений

Срококупаемости изделий определяется по формуле:

/>, год (2.22)

/>года

Вывод: капиталовложенияокупятся за 4,2 года, что будет быстрее, чем предусмотрено нормативным срокомокупаемости, равным Тн=5 лет на 0,8 года (5 – 4,2). Это говорит о том, чтокапиталовложения окупятся быстрее при более быстром темпе оборачиваемостиоборотных средств предприятия.

2.9. Определение точки безубыточности при выбореинвестиционной стратегии предприятия2.9.1 Определение точки безубыточности при выбореинвестиционной стратегии предприятия аналитическим способом

Для расчета точкибезубыточности используется аналитический и графический методы. Исходные данныедля расчета представлены в табл.2.10.

Таблица 2.10.

Показатели Изделие А Изделие Б

1. Объем реализации изделий, шт.

2. Цена реализации одной штуки, тыс. грн.

3. Переменные затраты, тыс. грн. /ед.

4. Постоянные затраты, тыс. грн.

995

13,99

7,91

1723,62

1265

33,94

21,26

2676,38

Постоянные затраты в калькуляции себестоимости одногоизделия составляют 50% от статей 7, 8, 9, 10 табл.2.9. Постоянные затраты дляизделий А, Б на весь объем.

Постоянные затраты для изделия А на весь объем составляют:

Зпост А = (583,84 +2332 +268,43 +280,3) • 0,5 • 995 =1723623,58 грн.

Постоянные затраты для изделия Б на весь объем составляют:

З пост Б = (651,11 + 2600,71 +299,36 +680,25) • 0,5 • 1265 =2676379,48 грн.

Переменные затраты рассчитываются как разность между полнойсебестоимостью и постоянными затратами (табл.2 9).

Переменные затраты на единицу продукции определенысоответственно для изделий А, Б:

Зпер А = />

Зпер Б = />

Исходя из условия равенства валового дохода от реализации иваловых затрат рассчитывается объем производства, соответствующий точкебезубыточности по формуле:

А0 = Зпост/(Ц — Зпер), шт., (2.23)

где А0 — объем производства, соответствующих точкебезубыточности, шт.;

Зпост — постоянные затраты на весь объем, тыс. грн.;

Ц — цена реализации единицы изделия, тыс. грн.;

Зпер — удельные переменные затраты, тыс. грн. /ед.

Точка безубыточности для изделия А:

АоА = /> шт.

Точка безубыточности для изделия Б:

АоБ = /> шт.

Для изделия А запланированный объем составляет 995 шт., абезубыточным для данного изделия является производство 284 шт. Запланированныйобъем производства превышает безубыточный в 3,5 раза.

Для изделия Б запланированный объем составляет 1265 шт., абезубыточным для данного изделия является производство 211 шт. Запланированныйобъем производства превышает безубыточный в 6 раз.

2.9.2 Определение точки безубыточности при выбореинвестиционной стратегии предприятия графическим способом

Расчеты кграфику:

Переменныезатраты:

Зперем А =7900,77 • 995 = 7861266,15 грн. или 7861,27 тыс. грн.

ЗперемБ =21262,11 • 1265 = 26896569,15 грн. или 26896,57 тыс. грн.

Суммапеременных и постоянных затрат:

ЗпостА+Зперем А = 7861266,15 + 1723623,58 = 9584889,73 грн. или 9584,89 тыс. грн.

ЗпостБ+Зперем Б = 26896569,15 + 2676379,48 = 29572948,63 грн. или 29572,95 тыс. грн.

Доход отреализации:

ДА = 995 •13987,19 = 13917254,05 грн. или 13917,25 тыс. грн.

ДБ = 1265 •33944,72 = 42940070,80 грн. или 42940,07 тыс. грн.

Определениеточки безубыточности при выборе инвестиционной стратегии предприятия дляизделия А представлено на рис.2.1

Определениеточки безубыточности при выборе инвестиционной стратегии предприятия дляизделия Б представлено на рис.2.2

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Обобщиввышесказанное, в заключение можно сделать следующие выводы:

а) Вусловиях рыночной экономики эффективная деятельность предприятия, фирмы взначительной степени зависит от разработки оптимальных планов развития;

б) Главнаязадача планирования — определение структуры, объемов, направлений капитальныхвложений, исходя из конечных финансовых и рыночных целей предприятия;

в) Необходимостьтехнико-экономического обоснования планов предопределяет систему показателейплана. Показатели, применяемые в планировании, подразделяются наколичественные, качественные, объемные и удельные.

Дляисчисления показателей плана применяются натуральные, трудовые и стоимостныеизмерители.

г) Передосуществлением внутрифирменного планирования, составлением прогнозов сбытанеобходимо проанализировать состояние, тенденции и степень влияния внешнейсреды (т.е. экономика, политика, рынок, технология, конкуренция, международноеположение и социальное поведение общества, региона и т.д.);

д) Производственнаяпрограмма — система плановых заданий по производству и доставке продукциипотребителю в установленной номенклатуре и ассортименте соответствующегокачества и в установленные сроки.

е) Производственнаямощность предприятия (цеха, участка) характеризуется максимально возможнымвыпуском продукции предприятием за определенное время (смену, месяц, год) вустановленной номенклатуре и ассортименте при полной загруженности оборудованияи производственных площадей.

Определяетсяпроектная (теоретическая), резервная (максимальная), экономическая и текущая(практическая) мощности, а также коэффициент использования производственныхмощностей.

и) Бизнес-планыявляются основой внутрифирменного планирования. Бизнес-план включает в себя,как правило, десять типовых разделов. Количество разделов и их содержание могутменяться с учетом размера и специфики предприятия, фирмы.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. http //: www. znaj.ru

2. Экономикапредприятия: Учебник для вузов/ Под ред. проф.В.Я. Горфинкеля, проф.В.А… Щвандара.3-еизд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. — 718 с.

3.Економіка підприємства: Підручник/ за заг. ред. С.Ф.Покропивного, — вид 2-ге, перераб. та доп. — К.: КНР, 2001. -258с.

4. Манів З.О., Луцький І.М. Економіка підприємства: Навчальний посібник. — К.: Знання, 2004. -580с. (Вища освіта ХХІ століття)

5.http: // www. hi-edu. ru/e-books/xboook080/01/predmetnyi. htm

6. Экономика предприятия/Под ред. проф. Н.А. Сафронова. — М.: Юристъ, 2002. — 608с.