Реферат: Сущность и принципы организации финансов страховой организации
--PAGE_BREAK--Страховые резервы по видам страхования, относящимся к страхованию жизни
Страховые резервы по страхованию жизни формируются на основе самостоятельно разработанного и согласованного с Министерством финансов Российской Федерации Положения о формировании страховых резервов Они формируются для обеспечения выполнения обязательств страховщика но страховым выплатам (в том числе в виде пенсий, ренты, аннуитетов). Величина резерва по страхованию жизни рассчитывается на основе страховой нетто-премни, поступившей в отчетном периоде по заключенным договорам с учетом нормы доходности. Резервы у страховщиков, проводящих операции долгосрочного страхования, обычно достигают очень крупных размеров. Так как в страховании жизни заранее известны сроки поступления взносов и выплат, страховщики имеют возможность довольно свободно обращаться со своими ресурсами, за исключением части, которую может взять страхователь в качестве выкупных сумм и ссуд.
РЗыкупная сумма образуется, если страхователь в период действия договора долгосрочного страхования прекратил уплату месячных взносов. Договор теряет силу, но страхователь имеет право на получение части накопленного резерва взносов по договору страхования за истекший период.
При большом числе страхователей и непрерывном расширении операций страховщики свои расходы на выплаты производят из текущих поступлений, не прибегая к изъятию средств из резерва. Деньги на счет резерва перечисляются по сальдо. Сальдо выражает прирост резерва и присоединяется к остатку резерва на балансе на отчетную дату.
Темпы прироста резерва зависят от суммы общей массы договоров страхования. Например, если преобладает страхование на случай смерти, то резерв нарастает устойчиво, но медленно. При преобладании смешанного страхования жизни и пенсий резерв нарастает интенсивно.
Итак, резерв страховых взносов нужен страховщику для выполнения финансовых обязательств перед страхователями. Размер этих обязательств можно определить, используя формулу для расчета единовременной нетто-ставки.
Базой для расчета величины резерва служит поступившая в отчетном периоде страховая нетто-премия по заключенным договорам страхования.
Так, резерв при заключении договора страхования на дожитие, оплаченного единовременным взносом, рассчитывается следующим образом:
<img border=«0» width=«425» height=«106» src=«ref-2_570141233-9473.coolpic» alt=«strahovhik.com.ua/images/foto/screenshot051.jpg» v:shapes=«Рисунок_x0020_59»>
Спустя год современная стоимость финансовых обязательств страховщика повысилась, так как резерв будет находиться в обороте на один год меньше и поэтому дохода от процентов будет получено меньше, кроме того, часть застрахованных не прожила этот год и размер резерва определяется следующим образом:
<img border=«0» width=«336» height=«60» src=«ref-2_570150706-4878.coolpic» alt=«strahovhik.com.ua/images/foto/screenshot052.jpg» v:shapes=«Рисунок_x0020_60»>
Для исчисления резерва взносов по страхованию на дожитие по договорам, оплаченным единовременно в конце t-ro года, можно использовать формулу
<img border=«0» width=«144» height=«36» src=«ref-2_570155584-1450.coolpic» alt=«strahovhik.com.ua/images/foto/screenshot053.jpg» v:shapes=«Рисунок_x0020_61»>
Иначе говоря, резерв взносов по истечении t лет от начала страхования равен произведению единовременной нетто-ставки и страховой суммы по договору, заключенному лицом в возрасте х +1 лет на срок п +1 лет.
Для исчисления резерва взносов по договору страхования на случай смерти с единовременной оплатой применяется формула
<img border=«0» width=«437» height=«64» src=«ref-2_570157034-6729.coolpic» alt=«strahovhik.com.ua/images/foto/screenshot054.jpg» v:shapes=«Рисунок_x0020_62»>
Если страховые организации были недавно образованы и не располагают необходимыми статистическими данными, они могут воспользоваться методиками органов надзора за страховой деятельностью.
В соответствии с рекомендациями Росстрахнадзора от 27 декабря 1994 г. №09/2-16р/02 и от 5 апреля 1995 г. № 09/2-12р/02 величину страховых резервов по страхованию жизни можно рассчитать по формуле
<img border=«0» width=«447» height=«159» src=«ref-2_570163763-19165.coolpic» alt=«strahovhik.com.ua/images/foto/screenshot055.jpg» v:shapes=«Рисунок_x0020_63»>
Пример 6.1. Величина резерва по страхованию жизни на 1 октября — 1,5 млн руб. В течение IV квартала страховщик собрал страховых взносов на сумму 800 тыс. руб. и выплатил: страховое обеспечение 900 тыс. руб., выкупных сумм — 50 тыс. руб. Доля нетто-ставки в структуре страхового тарифа — 90%. Годовая норма доходности, использованная при расчете тарифной ставки, — 7%.
Определите величину резерва по страхованию жизни на 1 января.
Решение
Определение величины резерва по страхованию жизни на 1 января:
<img border=«0» width=«386» height=«107» src=«ref-2_570182928-9190.coolpic» alt=«strahovhik.com.ua/images/foto/screenshot056.jpg» v:shapes=«Рисунок_x0020_64»>
Резервы по страхованию жизни часто называют математическими резервами вследствие математической базы из расчета.
Расчет резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни
Состав, назначение и порядок формирования страховых резервов по видам страхования, иным, чем страхование жизни, регламентируется «Правилами формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни», утвержденными приказом Минфина России от 11 июня 2002 г. № 51п.
В страховой организации должно быть разработано положение о порядке формирования технических резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни.
Технические резервы по рисковым видам страхования представлены
<img border=«0» width=«436» height=«199» src=«ref-2_570192118-16459.coolpic» alt=«strahovhik.com.ua/images/foto/screenshot057.jpg» v:shapes=«Рисунок_x0020_189»>
Для расчета страховых резервов договоры страхования распределяются по следующим учетным группам:
1) страхование ^страхование) от несчастных случаев и болезней;
2) добровольное медицинское страхование (сострахование);
3) страхование (сострахование) пассажиров (туристов, экскурсантов);
4) страхование (сострахование) граждан, выезжающих за рубеж;
5) страхование (сострахование) средств наземного транспорта;
6) страхование (сострахование) средств воздушного транспорта;
7) страхование (сострахование) средств водного транспорта;
8) страхование (сострахование) грузов;
9) страхование (сострахование) товаров па складе;
10) страхование (сострахование) урожая сельскохозяйственных культур;
11) страхование (сострахование) имущества, кроме перечисленного в учетных группах 5—10, 12;
12) страхование (сострахование) предпринимательских (финансовых) рисков;
13) страхование (сострахование) гражданской ответственности владельцев автотранспортных средств;
14) страхование (сострахование) гражданской ответственности перевозчика;
15) страхование (сострахование) гражданской ответственности владельцев источников повышенной опасности, кроме указанного в учетной группе 13;
16) страхование (сострахование) профессиональной ответственности;
17) страхование (сострахование) ответственности за неисполнение обязательств;
18) страхование (сострахование) ответственности, кроме перечисленного в учетных группах 13—17;
19) договоры, принятые в перестрахование, кроме договоров перестрахования, в соответствии с условиями которых у перестраховщика возникает обязанность по возмещению заранее установленной доли в каждой страховой выплате, производимой страховщиком по каждому принятому в перестрахование договору (договорам), по которому произошел убыток, подпадающий под действие договора перестрахования (договоры непропорционального перестрахования).
Назначение и формирование резерва незаработанной премии (НП). Резерв незаработанной премии представляет собой базовую страховую премию (БСП), поступившую по договорам страхования, действовавшим в отчетном периоде, и относящуюся к периоду действия договора страхования, выходящему за пределы отчетного [7].
Для расчета резерва незаработанной премии используется базовая премия по f-му договору страхования (БСП,), которая рассчитывается по формуле
БСП, = СБП, — KB, — РПМ„
где БСП, — страховая брутто-прсмня, поступившая в отчетном периоде;
КБ, — комиссионное вознаграждение, фактически выплаченное за заключение г'-го договора страхования; РПМ, — сумма средств, направленная на формирование резерва предупредительных мероприятий.
Резерв незаработанной премии (РНП) представляет собой часть начисленной страховой премии по договору, относящейся к периоду действия договора, выходящему за пределы отчетного периода (незаработанная премия предназначена для исполнения обязательств по обеспечению предстоящих выплат, которые могут возникнуть в следующих отчетных периодах).
Расчет РНП производится отдельно по каждой учетной группе.
Величина РНП определяется путем суммирования резервов незаработанной премии по всем учетным группам договоров.
Для расчета незаработанной премии по каждому договору определяется базовая страховая премия (БСП,).
Для расчета НП по договору (договорам), принятому в перестрахование:
НП = Страховая брутто-премия — Сумма начисленного вознаграждения по договору, принятому в перестрахование.
Для расчета величины НП используются методы:
<img border=«0» width=«315» height=«56» src=«ref-2_570208577-4507.coolpic» alt=«strahovhik.com.ua/images/foto/screenshot058.jpg» v:shapes=«Рисунок_x0020_190»>
По договорам, относящимся к учетным группам с 1-й по 18-ю, расчет резерва незаработанной премии производится методом pro rata temporis, а в случае страхования по генеральному полису или если в силу специфики взаиморасчетов между страховщиком и страхователем для целей расчета страховых резервов определять точные даты начала и окончания действия договоров нецелесообразно, то по договорам, относящимся к учетным группам 3, 4, 8 и 9, расчет резерва незаработанной премии может производиться методами «1/24» и (или) «1/8».
По договорам перестрахования (договорам пропорционального перестрахования и договорам, относящимся к учетной группе 19) расчет резерва незаработанной премии может производиться как методом pro rata temporis, так и методами «1/24» и (или) «1/8».
Незаработанная премия методом pro rata temporis определяется по каждому договору как произведение базовой страховой премии по договору на отношение не истекшего на отчетную дату срока действия договора (в днях) ко всему сроку действия договора (в днях):
<img border=«0» width=«444» height=«94» src=«ref-2_570213084-9270.coolpic» alt=«strahovhik.com.ua/images/foto/screenshot059.jpg» v:shapes=«Рисунок_x0020_191»>
Резерв незаработанной премии равен БНП,-, исчисленных по каждому договору страхования.
Пример 6.2. Страховой организацией 1 августа заключен договор страхования имущества на срок до 1 мая следующего года. Страховая брут-то-премия — 120 тыс. руб. Вознаграждение агенту за заключение договора страхования — 7%, отчисления в резерв предупредительных мероприятий — 3%.
Определить незаработанную премию на 1 января по данному договору страхования.
Решение
Определяем:
1) базовую страховую премию:
<img border=«0» width=«425» height=«108» src=«ref-2_570222354-12427.coolpic» alt=«strahovhik.com.ua/images/foto/screenshot060.jpg» v:shapes=«Рисунок_x0020_192»>
Расчет резерва незаработанной премии методом «1/24». Для расчета НП методом «Узд» договоры, относящиеся к одной учетной группе, группируют по подгруппам. В подгруппу включаются договоры с одинаковыми сроками действия (в месяцах) и с датами начала их действия, приходящимися на одинаковые месяцы.
Для расчета НП методом «1/24» принимаются следующие условия:
1) дата начала действия договора приходится на середину месяца;
2) срок действия договора, не равный целому числу месяцев, равен ближайшему большему числу месяцев.
Незаработанная премия по каждой подгруппе рассчитывается следующим образом:
НП, = БСП, х Коэффициент для расчета величины резерва НП.
Коэффициент для каждой подгруппы определяется как отношение не истекшего на отчетную дату рока действия договора подгруппы (в половинах месяцев) ко всему сроку действия договоров подгруппы (в половинах месяцев).
Резерв незаработанной премии методом «1/24» в целом по учетной группе определяется путем суммирования незаработанных премий, рассчитанных по каждой подгруппе.
Пример 6.3. Базовая страховая премия по подгруппам договоров, относящихся к учетной группе 4 (страхование граждан, выезжающих за границу) и заключенных сроком на 1 год в прошедшем году, равна (тыс. руб.):
в январе — 70, в июне — 120, в декабре — 50.
Определите резерв незаработанной премии методом «724* на 1 января.
Решение
Определяем РНП,:
<img border=«0» width=«272» height=«56» src=«ref-2_570234781-4634.coolpic» alt=«strahovhik.com.ua/images/foto/screenshot061.jpg» v:shapes=«Рисунок_x0020_193»>
Для расчета незаработанной премии методом «1/24» договоры, относящиеся к одной учетной группе, группируют по подгруппам. В подгруппу включаются договоры с одинаковыми сроками действия (в кварталах) и с датами начала их действия, приходящимися на одинаковые кварталы.
Для расчета НП методом «%» принимается:
1) дата начала действия договора приходится на середину квартала;
2) срок действия договора, неравный целому числу кварталов, равен ближайшему большему целому числу кварталов.
НП, = БСП, х Коэффициент для расчета величины резерва НП.
Коэффициент для каждой подгруппы определяется как отношение не истекшего на отчетную дату срока действия договоров подгруппы (в половинах кварталов) ко всему сроку действия договоров подгруппы (в половинах кварталов).
Пример 6.4. Базовая страховая премия по подгруппам договоров, относящихся к учетной группе 8 (страхование грузов), заключенных сроком на 1 год, составила по кварталам прошедшего года (тыс. руб.):
<img border=«0» width=«361» height=«83» src=«ref-2_570239415-8392.coolpic» alt=«strahovhik.com.ua/images/foto/screenshot062.jpg» v:shapes=«Рисунок_x0020_194»>
Расчет резерва заявленных, но неурегулированных убытков (РЗНУ) оценивает неисполненные или исполненные не полностью на отчетную дату обязательства страховщика по осуществлению страховых выплат, включая сумму денежных средств, необходимых страховщику для оплаты экспертных, консультационных или иных услуг, связанных с оценкой размера и снижением ущерба (вреда), нанесенного имущественным интересам страхователя (расходы по урегулированию убытков), возникших в связи со страховыми случаями, о факте наступления которых в установленном законом или договором порядке заявлено страховщику в отчетном пли предшествующих ему периодах.
Расчет РЗНУ производится отдельно по каждой учетной группе договоров.
Величина резерва заявленных, но не урегулированных убытков определяется путем суммирования резервов заявленных, но неурегулированных убытков, рассчитанных по всем учетным группам договоров.
В качестве базы расчета РЗНУ принимается размер не урегулированных на отчетную дату обязательств страховщика, подлежащих оплате в связи:
■ со страховыми случаями, о факте наступления которых в установленном законом или договором порядке заявлено страховщику;
■ с досрочнымпрекращением (изменением условий) договоров в случаях, предусмотренных действующим законодательством.
Для расчета РЗУ величина неурегулированных на отчетную дату обязательств страховщика увеличивается на сумму расходов по урегулированию убытков в размере 3% от ее величины.
Величина РЗНУ определяется по каждой неурегулированной претензии. Если убыток заявлен, но размер ущерба не установлен, для расчета принимается максимально возможная величина убытка, не превышающая сумму страхования.
Общая величина РЗНУ равна сумме заявленных убытков за отчетный период, зарегистрированных в журнале учета, и убытков за периоды, предшествующие отчетному, и уменьшенной на сумму уже оплаченных в течение отчетного периода убытков плюс расходы по урегулированию убытка в размере 3% от суммы неурегулированных претензий за отчетный период.
<img border=«0» width=«441» height=«122» src=«ref-2_570247807-16263.coolpic» alt=«strahovhik.com.ua/images/foto/screenshot063.jpg» v:shapes=«Рисунок_x0020_195»>
Пример 6.5. Сумма заявленных в связи со страховыми случаями претензий за отчетный год составила 700 тыс. руб. Величина страховых выплат — 750 тыс. руб. Неурегулированные претензии за периоды, предшествующие отчетному, — 150 тыс. руб., сумма страховых премий, подлежащих на отчетную дату возврату страхователям в связи с досрочным прекращением договоров, — 60 тыс. руб.
Определение резерва заявленных, но неурегулированных убытков: РЗНУ = 150 + 700 — 750 + 60 + 0,03(150 + 700 + 60) = 164 (тыс. руб.).
Резерв происшедших, но незаявлепных убытков оценивает обязательства страховщика по осуществлению страховых выплат, включая выплаты по урегулированию убытков, возникших в связи со страховыми случаями, происшедшими в отчетном или предшествующих ему периодах, о факте наступления которых в установленном законом или договором порядке не заявлено страховщику в отчетном или предшествующих ему периодах.
Стабилизационный резерв оценивает обязательства страховщика, связанные с осуществлением будущих страховых выплат в случае образования отрицательного финансового результата от проведения страховых операций в результате действия факторов, не зависящих от воли страховщика.
По учетным группам 6, 7, 10, 12, 14 и 15 расчет стабилизационного резерва производится в обязательном порядке.
По учетным группам 1—5,8—9,11 —13 и 16—19 страховщик может производить расчет стабилизационного резерва, если по учетной группе имеются существенные отклонения коэффициента состоявшихся убытков от его среднего значения.
Коэффициент состоявшихся убытков рассчитывается как отношение суммы произведенных в отчетном периоде страховых выплат по страховым случаям, происшедшим в этом периоде, резервов убытков, рассчитанных по убыткам, происшедшим в этом отчетном периоде, к величине заработанной страховой премии в этот же период.
Стабилизационный резерв формируется за счет средств самого страховщика, в чем он принципиально отличается от остальных технических резервов, формируемых за счет страховых премий, т.е. средств страхователя.
Пример расчета резерва произошедших, но незаявленных убытков и стабилизационного резерва приведен в методике «Правила формирования страховых резервов по страхованию, иному, чем страхование жизни» (приказ Минфина России от 23 июня 2003 г. № 54-н) письмо Минфина России от 18 октября 2002 г. № 24-08/13.
Методика определения доли перестраховщика в РНП и РПНЗУ В соответствии с письмом Росстрахнадзора от 3 июля 1995 г. № 08/2-32р/02 долю перестраховщика в РНП и РПНЗУ рекомендуется определять следующим образом:
<img border=«0» width=«371» height=«80» src=«ref-2_570264070-6819.coolpic» alt=«strahovhik.com.ua/images/foto/screenshot064.jpg» v:shapes=«Рисунок_x0020_196»>
Доля перестраховщика в РЗНУ применяется равной доле убытков.
<img border=«0» width=«410» height=«335» src=«ref-2_570270889-29453.coolpic» v:shapes="_x0000_i1043">
<img border=«0» width=«394» height=«500» src=«ref-2_570300342-39482.coolpic» v:shapes=«Рисунок_x0020_4»>
<img border=«0» width=«384» height=«200» src=«ref-2_570339824-17229.coolpic» v:shapes=«Рисунок_x0020_7»>
Финансовый результат деятельности страховой организации
Статьей 2 Федерального закона № 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации» установлено, что «страхование представляет собой отношения по защите имущественных интересов физических и юридических лиц при наступлении определенных событий (страховых случаев) за счет денежных фондов, формируемых из уплачиваемых ими страховых взносов (страховых премий)». Из определения следует, что источниками исполнения страховщиком своих обязательств перед страхователями являются специальные фонды (страховые резервы), которые необходимо формировать в размере неисполненных страховых обязательств.
Экономическая сущность страхования состоит в формировании целевых фондов к их использовании для осуществления страховых выплат при наступлении страховых случаев. Характерным признаком страхования является замкнутая, солидарная раскладка ущерба во времени и в пространстве. С макроэкономических позиций страхование выступает стабилизатором социально-политической жизни общества, обеспечивая спокойствие и уверенность хозяйствующим субъектам и гражданам страны.
Страхованию присуща эквивалентность финансовых взаимоотношений: при верно рассчитанном страховом тарифе и сбалансированном количественно и качественно страховом портфеле за тарифный период сумма собранных страховых премий (в доле нетто-став-ки) эквивалентна сумме произведенных страховых выплат. Это означает, что накопление и расходование средств страхового фонда происходит не одномоментно, а в течение определенного периода времени.
Раскрытие принципов формирования финансовых результатов деятельности страховой организации осуществляется через понимание состава доходов и расходов страховщика. При изучении этого вопроса следует помнить, что страховая организация может как передавать риски в перестрахование другим страховщикам или профессиональным перестраховщикам, так и принимать в перестрахование риски от партнеров (страховщиков или профессиональных перестраховщиков), то есть страховщик одновременно может быть и перестрахователем (цедентом), и перестраховщиком. Это ведет к тому, что одна операция (например, приобретение цедентом перестраховочной защиты) будет отражаться как расход у цедента и как доход у перестраховщика.
Второй аспект специфики доходов и расходов страховщика связан с формированием страховых резервов, которые необходимы для осуществления будущих страховых выплат.
Эта операция не является расходом с точки зрения движения денежных средств, однако влияет на финансовый результат деятельности компании. С прекращением страховых обязательств у страховщика связана операция по возврату ранее сформированных страховых резервов. Это не доход в смысле притока финансовых ресурсов, но эта операция увеличивает финансовый результат деятельности страховщика.
Доходы страховщика складываются из доходов, полученных от осуществления страховой деятельности по всем разрешенным видам страхования, инвестиционных доходов, а также доходов от прочей не запрещенной законом деятельности, непосредственно не связанной с осуществлением страховой деятельности.
Согласно статье 6 Федерального закона «Об организации страхового дела в Российской Федерации» № 4015-1 «предметом непосредственной деятельности страховщиков не могут быть производственная, торгово-посредническая и банковская деятельность».
Бухгалтерская прибыль (убыток) представляет собой конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации и оценки статей баланса.
До принятия главы 25 части второй Налогового кодекса «Налог на прибыль организаций» конечный финансовый результат деятельности страховой организации за отчетный период определялся согласно Положению о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденному постановлением Правительства РФ от 5 августа 1992 г. № 552, с учетом Положения об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль страховщиками, утвержденного Постановлением правительства РФ от 16 мая 1994 г. № 491. С 1 января 2002 года принципы и порядок формирования финансового результата деятельности страховой организации установлен: в целях бухгалтерского учета Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденным приказом Минфина России от 31 октября 2000 года № 94н, с учетом дополнений и особенностей его применения для страховых организаций, утвержденных приказом Минфина России от 4 сентября 2001 года № 69н; в целях налогообложения: главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации «Налог на прибыль организаций».
Прибыль (убыток) страховой организации исчисляется как разность между доходами и расходами страховщика за отчетный период. При этом доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов собственников1. Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению собственников2.
До определения финансовых результатов на основании специальных расчетов определяется сумма отчислений в страховые резервы и доля перестраховщиков в страховых резервах, а также производится возврат страховых резервов, отчисленных в предыдущие периоды, и доли в них перестраховщиков. Операции по начислению и возврату страховых резервов не отвечают критериям, установленным для доходов и расходов, и потому не являются таковыми. При этом отчисления в страховые резервы уменьшают финансовый результат деятельности страховщика, а возврат страховых резервов, отчисленных в предыдущих отчетных периодах, его увеличивает. Доходы страховой организации могут быть подразделены на три группы:
— доходы от страховых операций;
— доходы от других сделок, связанных со страховой деятельностью;
— доходы от иных сделок.
В состав доходов от страховых операций включаются:
1) страховые взносы по договорам прямого страхования, сострахования и по рискам, принятым в перестрахование. При этом страховые премии по договорам сострахования включаются в состав доходов страховщика (состраховщика) в размере его доли страховой премии, установленной в договоре сострахования;
2) полученные вознаграждения и тантьемы по рискам, переданным в перестрахование. Перестраховочное вознаграждение, уплачиваемое перестраховщиком цеденту, предназначено для покрытия аквизиционных расходов прямого страховщика. Отражается в составе доходов в размере, определенном соглашением сторон. Тантьема является особой формой вознаграждения страховщика со стороны перестраховщика за предоставление участия в перестраховочных договорах и осмотрительное ведение дела. Тантьема выплачивается ежегодно в определенном проценте от суммы чистой прибыли, полученной перестраховщиком от прохождения перестраховочных договоров, в которых он участвует;
3) возмещения перестраховщиками доли страховых выплат по договорам, переданным в перестрахование. Перестраховщик участвует в убытках страхователя в части, соответствующей условиям договора перестрахования, а также несет свою долю расходов по урегулированию убытка. Поскольку ответственным перед страхователем в полном объеме является прямой страховщик, перестраховщик обязан возместить цеденту свою долю в страховых выплатах;
4) суммы возврата (уменьшения) страховых резервов, образованных в предыдущие отчетные периоды с учетом изменения доли перестраховщиков. До определения финансового результата страховщик на основании специального расчета производит отчисления в страховые резервы, а также возврат страховых резервов, образованных в предыдущие отчетные периоды;
5) суммы полученных процентов, начисленных на депо премий по рискам, переданным в перестрахование. Если условиями договора перестрахования предусматривалось депонирование у цедента всей либо части страховой премии по договорам, переданным в перестрахование, то по окончании срока действия договора, при его безубыточном прохождении, сумма депонированной премии перечисляется перестраховщику вместе с начисленными на нее процентами;
6) доходы от реализации перешедшего к страховщику в соответствии с законодательством права требования страхователя (выгодоприобретателя) к лицам, ответственным за причиненный ущерб.
К доходам от других сделок, связанных со страховой деятельностью, относятся доходы в виде:
1) вознаграждений, полученных за оказание услуг страхового агента, сюрвейера и аварийного комиссара. Страховщики могут оказывать друг другу агентские услуги, оказывать содействие в оценке страхового риска, определении страховой стоимости имущества, оценке последствий страховых случаев и урегулировании страховых выплат;
2) доходы от инвестиционной деятельности. К ним относятся: доходы, полученные от долевого участия в других предприятиях, дивиденды по акциям и паям, доходы по облигациям, депозитным сертификатам, векселям, находящимся в распоряжении страховой организации, доходы от передачи за плату имущества во временное пользование. Основной источник инвестиционных ресурсов страховой организации — полученные страховщиком страховые премии, трансформированные в страховые резервы. Находясь в распоряжении страховщика в течение определенного периода времени (от поступления до востребования на выплату страхового возмещенияили страховой суммы), эти средства в соответствии с установленными правилами инвестируются в доходные активы. Особое значение инвестиционная деятельность имеет для страховщика, осуществляющего страхование жизни. Заключая договор страхования жизни на длительный период (в российской практике — от 1 года до 10 лет, за рубежом — от 10 лет и пожизненно), страховщик заранее, на этапе расчета тарифной ставки, включает потенциальный инвестиционный доход в свои обязательства перед страхователем путем дисконтирования страхового взноса. Поэтому страховщик обязан инвестировать активы, покрывающие страховые резервы по страхованию жизни, с доходностью не меньше расчетной. Если фактически полученные инвестиционные доходы превышают необходимый уровень, страховщик может направить это превышение на выплату страхователям инвестиционных бонусов. В последние годы отмечаются тенденции усиления роли инвестиционной составляющей в страховых продуктах по страхованию жизни. Разработаны страховые планы, учитывающие инвестиционные предпочтения страхователя, предлагающие гарантированный инвестиционный доход либо зависящий от результатов инвестиционной активности страховщика. Доходы страховой организации от иных сделок могут включать:
1) доходы от продажи основных средств, материальных ценностей и иных активов, отличных от денежных средств;
2) штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
3) поступления в возмещение причиненных страховой организации убытков;
4) суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;
5) курсовые разницы, возникающие при переоценке в установленном порядке имущества и обязательств, выраженных в иностранной валюте;
6) чрезвычайные доходы: поступления, возникшие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности, в том числе стихийного бедствия, пожара, аварии.
Последняя группа доходов страховой организации, как правило, занимает невысокую долю в общем объеме доходов страховой организации.
Расходы страховой организации могут быть подразделены на две группы:
— расходы, связанные с несением страхового обязательства,
— расходы по ведению страховой деятельности.
К расходам страховщика, связанным с несением страхового обязательства, относятся:
1) страховые выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования;
2) суммы страховых премий по рискам, переданным в перестрахование;
3) вознаграждения и тантьемы, выплаченные по договорам перестрахования;
4) возврат части страховых премий, а также выплата выкупных сумм по договорам страхования (сострахования, перестрахования), в случаях, предусмотренных законодательством и (или) условиями договора;
5) суммы отчислений в страховые резервы (с учетом изменения доли перестраховщиков в страховых резервах), формируемые на основании законодательства о страховании в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью. Расходы по ведению страховой деятельности представляют собой затраты, понесенные страховой организацией в связи с заключением, ведением и исполнением договора страхования (сострахования, перестрахования), а также административно-управленческие, внереализационные и чрезвычайные расходы.
В состав расходов по ведению страховой деятельности, связанных с обеспечением страховой защиты имущественных интересов страхователей и застрахованных, включаются:
1) вознаграждения, уплаченные за оказание услуг страхового агента и страхового брокера;
2) оплата услуг специалистов (экспертов, сюрвейеров, аварийных комиссаров, юристов, адвокатов и других), привлекаемых для оценки страхового риска, определения страховой стоимости имущества и размера страховой выплаты, оценки последствий страховых случаев, урегулирования страховых выплат;
3) оплата инкассаторских услуг;
4) оплата услуг организаций по выдаче справок, заключений, статистических данных и т.п.;
5) оплата услуг актуариев;
6) оплата услуг по изготовлению страховых свидетельств (полисов), квитанций, бланков строгой отчетности и иных подобных документов;
7) помимо перечисленных выше расходов по оплате услуг сторонних организаций, в состав расходов, связанных с обеспечением страховой защиты, включаются также расходы по оплате труда работников подразделений страховой организации, прямо связанных с заключением, поддержанием и исполнением договоров страхования (сострахования, перестрахования).
Административно-управленческие, внереализационные и чрезвычайные расходы страховой организации практически не отличаются от аналогичных расходов, присущих иным хозяйствующим субъектам. Так, к административно-управленческим расходам относятся расходы по оплате труда (включая начисленный единый социальный налог) работников административно-управленческого аппарата;
• оплата консультационных и информационных услуг, а также аудиторских услуг, оказанных с целью подтверждения годового бухгалтерского отчета и в соответствии с другими требованиями законодательства;
• расходы на публикацию бухгалтерской отчетности;
• расходы на содержание зданий и помещений, оборудования и инвентаря;
• другие расходы, связанные с уставной деятельностью страховой организации.
<img border=«0» width=«420» height=«131» src=«ref-2_570357053-12951.coolpic» alt=«strahovhik.com.ua/images/foto/screenshot176.jpg» v:shapes=«Рисунок_x0020_341»>
ДОХОДЫ СТРАХОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
Страховые взносы по прямым договорам страхования.
Перестраховочная премия по рискам, принятым в перестрахование (для перестраховщика).
Перестраховочная комиссия по рискам, переданным в перестрахование (для перестрахователя).
Возмещение перестраховщиками доли страховых выплат по рискам, переданным в перестрахование (для перестрахователя). Инвестиционные доходы.
Доходы от реализации права требования страхователя к виновному лицу. Доходы от прочей, не запрещенной законом деятельности.
РАСХОДЫ СТРАХОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
Страховые выплаты по прямым договорам страхования.
Возмещение доли страховых выплат по рискам, принятым в перестрахование
(для перестраховщика).
Перестраховочная премия по рискам, переданным в перестрахование (для перестрахователя).
Расходы на ведение дела.
Прочие расходы страховой организации. До определения финансовых результатов на основании специальных расчетов определяется сумма отчислений в страховые резервы и доля перестраховщиков в страховых резервах, а также производится возврат страховых резервов и доли перестраховщиков в них, отчисленных в предыдущие периоды,
Если в отчетном периоде отчисления в страховые резервы — нетто-перестрахование больше, чем возврат страховых резервов — нетто-перестрахование, сальдо изменения резервов списывается в убыток отчетного периода.
Если в отчетном периоде начисления страховых резервов — нетто-перестрахование меньше, чем возвращено резервов — нетто-перестрахование, сальдо изменения страховых резервов относится на прибыль страховщика в данном отчетном периоде. продолжение
--PAGE_BREAK--
еще рефераты
Еще работы по банку