Реферат: Синтетический и аналиический учет доходов кредитной организации

Введение        

Глава 1. Синтетический и аналитический учет

1.1 Понятие доходов организации

1.2 Аналитический и синтетический учет вкоммерческих организациях

1.3 Документы синтетического ианалитического учета

Глава 2. Учет и анализ доходов банка

2.1 Доходы банка

2.2 Учет доходов    

2.3 Анализ доходов       

Глава 3. Практическое задание

3.1 Баланс АКБ “Нова” на 1 сентября <st1:metricconverter ProductID=«2005 г» w:st=«on»>2005 г</st1:metricconverter>.

3.2 Журнал регистрации операций АКБ“Нова” за 1 сентября <st1:metricconverter ProductID=«2005 г» w:st=«on»>2005 г</st1:metricconverter>.

3.3 Отражение операций АКБ “Нова” за 1сентября <st1:metricconverter ProductID=«2005 г» w:st=«on»>2005 г</st1:metricconverter>.

3.4 Оборотно-сальдовая ведомость побалансовым счетам АКБ “Нова” за 1 сентября <st1:metricconverter ProductID=«2005 г» w:st=«on»>2005 г</st1:metricconverter>.

3.5 Баланс АКБ “Нова” на 2 сентября <st1:metricconverter ProductID=«2005 г» w:st=«on»>2005 г</st1:metricconverter>.

3.6 Сравнительная характеристикафинансового состояния АКБ “Нова” на 1 сентября <st1:metricconverter ProductID=«2005 г» w:st=«on»>2005 г</st1:metricconverter>. и на 2 сентября <st1:metricconverter ProductID=«2005 г» w:st=«on»>2005 г</st1:metricconverter>.

Заключение

Списокиспользованной литературы

Введение

Переход к рыночной экономике требует от предприятия повышениеэффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основевнедрения достижений научно – технического прогресса, эффективных формхозяйствования и управления производством, активизации предпринимательства имобилизации неиспользованных резервов. Но для выполнения поставленных целейпредприятию необходим постоянный приток дохода в виде денежных средств илииного имущества. Если предприятие своевременно не получает дохода, то в дальнейшемоно становится банкротом.

<img src="/cache/referats/24787/image001.gif" v:shapes="_x0000_s1026">
Издревлесчиталось, что без получения дохода экономическим субъектом невозможнодальнейшее существование экономики. Ведь за счет доходов пополняется бюджетгосударства, увеличивается оборачиваемость капитала, происходит расширенноевоспроизводство, удовлетворяются социальные и материальные потребностиучредителей и работников, повышается платежеспособность и инвестиционнаяпривлекательность. Поэтому увеличение доходов свидетельствует об оптимизацииэкономической системы. Но говорить об одних доходах нет смысла без упоминанияих противоположности — расходов. Они также как и доходы играют важную роль вэкономической деятельности предприятия. Поэтому не следует забывать и о них.Превышение доходов над расходами свидетельствует о положительном эффекте,дающем толчок для улучшения работы предприятия и достижения поставленных целейи задач.

1.1 Понятие доходоворганизации

Доходамиорганизации признается «увеличение экономических выгод в результате поступленияактивов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств,приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников(собственников имущества)».

Для более глубокогопонимания данного определения необходимо разобраться, что подразумевается подэкономическими выгодами, активами и капиталом. К сожалению, названные терминыпока никак не определены в нормативных актах, регулирующих бухгалтерский учеторганизаций. Следует отметить, что данные понятия не определены и в налоговомзаконодательстве.

Единственноеопределение экономических выгод в отечественной литературе есть в Концепциибухгалтерского учета в рыночной экономике России, одобренной Методологическимсоветом по бухгалтерскому учету при Минфине России и Президентским советомИнститута профессиональных бухгалтеров 29 декабря 1997 году. В ней можно встретитьпонятие «будущие экономические выгоды», под которыми понимается потенциальнаявозможность имущества прямо или косвенно способствовать притоку денежныхсредств и их эквивалентов в организацию (п. 7.2.1).

Капитал. Данноепонятие является одним из самых сложных не только в бухгалтерском учете, но иво всей экономической теории. Чаще всего капитал определяют как имуществоорганизации, свободное от обязательств перед третьими лицами. Данноеопределение отражает лишь механизм расчета капитала, но ни в коей мере нераскрывает его сущности. В принципе, такой подход приемлем для бухгалтера, таккак перед ним ставится задача исчисления капитала, а не раскрытие его сущности.

Не признаются доходамиорганизации поступления от других юридических и физических лиц:

·<span Times New Roman"">    

суммналога на добавленную стоимость, акцизов, налога с продаж, экспортных пошлин ииных аналогичных обязательных платежей;

·<span Times New Roman"">    

подоговорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента,принципала и т.п.;

·<span Times New Roman"">    

впорядке предварительной оплаты продукции, товаров, работ, услуг;

·<span Times New Roman"">    

авансовв счет оплаты продукции, товаров, работ, услуг;

·<span Times New Roman"">    

задатка;

·<span Times New Roman"">    

взалог, если договором предусмотрена передача заложенного имущества залогодержателю;

впогашение кредита, займа, предоставленного заемщику.

1.2 Аналитический и синтетический учет в кредитных  организациях

По договору банковского счета банк обязуется принимать изачислять поступающие на счет, от­крытый клиенту, денежные средства, выполнятьраспоряже­ния клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета ипроведение других операций по счету.

       Банк может использовать имеющиеся на счете денежные средства, гарантируяправо клиента беспрепятственно рас­поряжаться этими средствами, но не вправеопределять и контролировать направления использования денежных средств клиентаи устанавливать другие не предусмотрен­ные законом или договором банковскогосчета ограничения его права распоряжаться денежными средствами по своемуусмотрению. Договор банковского счета расторгается по за­явлению клиента влюбое время. По требованию банка дого­вор банковского счета может бытьрасторгнут судом в следую­щих случаях: когда сумма денежных средств, хранящихсяна счете клиента, окажется ниже минимального размера, предусмотренногобанковскими правилами или договором, и если такая сумма не будет восстановленав течение месяца со дня предупреждения банка об этом; при отсутствии опе­рацийпо этому счету в течение года, если иное не предус­мотрено договором. Такие жеправила распространяются и на корреспондентские счета банков. В банковскихучрежде­ниях все операции по кредитованию, расчетам и другим их видамвыполняются на основании соответствующих доку­ментов. Все они отражаются посчетам бухгалтерского учета, в двух разрезах: аналитическом (детализированном)и син­тетическом (сводном).

  Всчетах аналитического учета фиксируются данные, не­обходимые для отраженияоборота и текущего состояния операций. К аналитическим счетам относятся,например, от­крываемые предприятиям расчетные счета, в которых запи­сываютсяпоступления и выдачи средств и выводятся их ос­татки; из остатка видно,достаточно ли средств на расчетном счете для оплаты предъявляемых его владельцемплатежных документов, в том числе для погашения задолженности бан­ку по ссудам.Аналитическими счетами являются также ссудные счета клиентов банка,показывающие их задолжен­ность по ссудам.

В соответствии с номенклатурой счетовбаланса аналити­ческие счета группируются в синтетические— балансовые счета. Итоги записей по дебету икредиту в аналитических счетах, объединяемых одним балансовым счетом, составятобороты по этому синтетическому счету, а итог остатков дан­ной группыаналитических счетов— остаток по нему.Состав аналитических счетов, относящихся к каждому синтетиче­скому счету,определяется характером учитываемых ценнос­тей, средств, расчетов и другихактивов и пассивов, пре­дусмотренных номенклатурой счетов банковского баланса.

Аналитический учет ведетсяпреимущественно в лицевых счетах, которые и являются его документацией. Ониоткры­ваются не только предприятиям и гражданам, но и учитыва­ют целевоеназначение тех или иных средств, например— фондовбанка.

1.3   Документыаналитического и синтетическогоучета

 Итак, документамианалитического учета являютсялицевые счета,     которым присваиваютсянаимено­вание и номера. Номер лицевого счета должен однозначно определять егопринадлежность конкретному клиенту и це­левому назначению. Используемые принумерации лицевых счетов признаки закрытых договоров (счетов) могут присва­иватьсяновым счетам с данным клиентом по истечении от­четного года (после31 декабря), в котором был закрыт старыйдоговор. В лицевых счетах должна быть отражена следую­щая информация: датапредыдущей операции по счету, вхо­дящий остаток на начало дня, обороты подебету и кредиту, отраженные по каждому документу, остаток после каждойоперации и остаток на конец дня. Лицевые счета ведутся на отдельных листах(карточках), в книгах. В реквизитах лицевыхдолжно отражаться: дата совершения операции, но­мер документа, вид (шифроперации), номер корреспондент­ского счета, суммы— отдельно по дебету, кредиту и остаток.

Допускается ведение учета взносовакционеров, вкладов физических лиц, работников банка, учета основных средств,МБП, товарно-материальных ценностей и других важных для банка операций, поотдельным программам с отражением на соответствующих счетах в балансе итоговымисуммами.

Открытые счета клиентам регистрируются вспециаль­ной книге. В книге регистрации должны содержаться следу­ющие данные:дата открытия счета; дата и номер договора об открытии счета; наименованиеклиента; наименование (цель) счета; номер лицевого счета; порядок и периодич­ностьвыдачи выписок по счету; дата сообщения налоговым органам об открытии счета;дата закрытия счета; примечание.

Учетной политикой кредитной организацииможет быть предусмотрено ведение книги регистрации лицевых счетов сиспользованием ЭВМ, при условии ежедневной и на каждое первое число нового годараспечатки ведомости вновь откры­тых и закрытых счетов, которые подшиваются вотдельное дело и хранятся у главного бухгалтера или его заместителя. Книгарегистрации действующих счетов, сформированная за год, сверяется с ведомостямиоткрытых и закрытых счетов, прошнуровывается, опечатывается, подписываетсяглавным (зам. главного) бухгалтером и сдается в архив. При необходи­мостикредитная организация может вести несколько книг, с обязательной сквознойнумерацией каждой страницы по всем книгам.

Внесение изменений в книгу учета лицевыхсчетов кли­ентов может осуществляться только с разрешения главного бухгалтералибо его заместителя.

Лицевые счета клиентов печатаютсяприменительно к действующим формам бланков в двух экземплярах, которыепередаются в бухгалтерию. Второй экземпляр является выпиской из лицевого счетаи предназначается для выдачи или отсылки клиенту. Лицевые счета, выписки изкоторых клиентам не выдаются, печатаются в одном экземпляре. Выписки лицевыхсчетов, изготовленные на ЭВМ, выдаются клиентам без штампов и подписейработников кредитной организации.

После выдачи выписок клиентам лицевыесчета за отчет­ный месяц брошюруются в пачки в возрастающем порядке номеровсчетов по балансовым и внебалансовым счетам и сдаются в архив. База данныхлицевых счетов в ЭВМ ведет­ся с обязательным дублированием как минимум на двухразличных носителях, и должна обеспечивать сохранение ин­формации в течениесрока, установленного для хранения соответствующих документов.

Документами     синтетического    учета  являются   ежедневные оборотная  ведомость и  баланс.   Оборотная  ведомость   составляется   по  балансовыми внебалансовым счетам. Внутри месяца  обороты  показываются за день. Кроме этого, на 1-ечисло составляется оборотная ведомость за  месяц, на квартальные игодовые даты — нарастающим итогом с начала  года.  Обороты за истекший период даются в трехизмерениях: в рублях, иностранной валюте в рублевом  эквиваленте  и итоговой  суммой.  Входящие и  исходящие  остатки отражаются в отчетности итоговойсуммой.

Все совершаемые за рабочий день операцииотражаются в ежедневном балансе кредитной организации и ее филиалов.Банковский  баланс представляет  собой составляемую ежедневно опись всеготого,  чем  владеет, либо  разместил  от своего имени банк, и того, что составляетего долг. Баланс  должен  отвечать следующим основным требованиям:составляется по счетам второго порядка;  по каждому счету второгопорядка суммы показываются в отдельных  колонках  (по счетам в рублях, в  иностранной валюте,  выраженной  в рублях  и  итоговая сумма); итоги выводятся по каждомусчету первого  порядка,  по группе  этих счетов, по разделам,по всем счетам; по ряду счетов суммы  показываются  по контрсчетам, а итог выводится за минусомэтих сумм (сумм  по   контрсчетам); баланс должен быть оформлен ввиде таблицы,  т.е.  в заголовке  указываются

название кредитной организации, датабаланса и единица  измерения  и другие данные; остатки по дебету и кредитупоказываются в  одну  строчку; итоговая сумма должна называться «баланс». Первичные балансысоставляются в рублях  и копейках,сводные — в единицах, указанных для составления  и  представления отчетности.  Бухгалтерский баланс,  результаты  которого имеют  обобщенный характер,представляет собой портрет банка. Ежедневный баланс по  операциям, совершаемым непосредственнокредитной организацией,  должен  быть составлен

за истекший день до 12 часов местноговремени на  •следующий  рабочий день. Сводный баланс свключением  балансов  филиалов составляется  до  12 часов следующего  рабочего   дня  после   составления   баланса  по   операциям, непосредственновыполняемым кредитной организацией. Балансы для  публикации составляютсяна  основе  баланса по  счетам  'второго порядка  по  формам, принятым в кредитной организации.

Балансы и оборотные  ведомости  подписываются после  их  рассмотрения руководителем  кредитной организации,  главным  бухгалтером  или   по   их поручению —  заместителем.  Бухгалтерский журнал,  ведомость  остатков по счетам, ведомость остатков размещенных (привлеченных) средств  подписываются после рассмотрения главнымбухгалтером или по его поручению  —  заместителем главного бухгалтера. Суммы,отраженные по счетам аналитического учета, должны соответствовать суммам,отраженным по счетам синтетического учета.  Это  может достигаться

устойчивым  программным обеспечением,  одновременным   отражением  в   ЭВМ операций вовзаимосвязанных регистрах бухгалтерского учета.

Перед подписанием  баланса главный  бухгалтер  или по  его  поручению работник банка должны сверить:соответствие оборотов по итогу, отраженным в бухгалтерском  журнале,  оборотам,  показанным   в   оборотной  ведомости; соответствие остатков по счетам  второго  порядка, отраженным  в  балансе, остаткам, показанным в оборотнойведомости, ведомости  остатков  по счетам;

соответствие остатков по счетам  второго порядка,  отраженным  в ведомости остатков по счетам, остаткам, показанным в  ведомости остатков  размещенных(привлеченных) средств. О произведенной сверке  делается  соответствующая запись  в балансе  перед подписями  должностных лиц.  Если  по поручению главного бухгалтера  сверку  производил бухгалтерский  работник, то онвизирует надпись о произведенной сверке. Исправление  ошибки совершается  в момент  ее обнаружения.  Перепечатывание   материалов   аналитического   и синтетического учета не допускается.

1.3 Доходы банка

Проценты,полученные за предоставленные кредиты (балансовый счет второго порядка)

1. Проценты, полученные попредоставленным кредитам (срочным)

1. Минфину России

11101

2. Финансовыморганам субъектов РФ и местных органов власти

11102

3.Государственным внебюджетным фондам РФ

11103

4. Внебюджетнымфондам субъектов РФ и местных органов власти

11104

5. Финансовыморганизациям, находящимся в федеральной собственности

11105

6. Коммерческимпредприятиям и организациям, находящимся в федеральной собственности

11106

7. Некоммерческиморганизациям, находящимся в федеральной собственности

11107

8. Финансовыморганизациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

11108

9. Коммерческимпредприятиям и организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной)собственности

11109

10. Некоммерческиморганизациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

11110

11.Негосударственным финансовым организациям

11111

12.Негосударственным коммерческим предприятиям и организациям

11112

13.Негосударственным некоммерческим организациям

11113

14. Физическимлицам — предпринимателям

11114

15. Гражданам(физическим лицам)

11115

16. Юридическимлицам — нерезидентам

11116

17. Физическимлицам — нерезидентам

11117

18. Кредитныморганизациям

11118

19. Банкам — нерезидентам

11119

2. Проценты, полученные за кредиты, неуплаченные в срок (за просроченные)

1. МинфиномРоссии

11201

2. Финансовымиорганами субъектов РФ и местных органов власти

11202

3.Государственными внебюджетными фондами РФ

11203

4. Внебюджетнымифондами субъектов РФ и местных органов власти

11204

5. Финансовымиорганизациями, находящимися в федеральной собственности

11205

6. Коммерческимипредприятиями и организациями, находящимися в федеральной собственности

11206

7.Некоммерческими организациями, находящимися в федеральной собственности

11207

8. Финансовымиорганизациями, находящимися в государственной (кроме федеральной) собственности

11208

9. Коммерческимипредприятиями и организациями, находящимися в государственной (кромефедеральной) собственности

11209

10.Некоммерческими организациями, находящимися в государственной (кромефедеральной) собственности

11210

11.Негосударственными финансовыми организациями

11211

12.Негосударственными коммерческими предприятиями и организациями

11212

13.Негосударственными некоммерческими организациями

11213

14. Физическимилицами — предпринимателями

11214

15. Гражданами(физическими лицами)

11215

16. Юридическимилицами — нерезидентами

11216

17. Физическимилицами — нерезидентами

11217

18. Кредитнымиорганизациями

11218

19. Банками — нерезидентами

11219

3. Полученные просроченные проценты от:

1. Минфина России

11301

2. Финансовыхорганов субъектов РФ и местных органов власти

11302

3.Государственных внебюджетных фондов РФ

11303

4. Внебюджетныхфондов субъектов РФ и местных органов власти

11304

5. Финансовыхорганизаций, находящихся в федеральной собственности

11305

6. Коммерческихпредприятий и организаций, находящихся в федеральной собственности

11306

7. Некоммерческихорганизаций, находящихся в федеральной собственности

11307

8. Финансовыхорганизаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности

11308

9. Коммерческихпредприятий и организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности

11309

10.Некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной)собственности

11310

11.Негосударственных финансовых организаций

11311

12.Негосударственных коммерческих предприятий и организаций

11312

13. Негосударственныхнекоммерческих организаций

11313

14. Физическихлиц — предпринимателей

11314

15. Граждан(физических лиц)

11315

16. Юридическихлиц — нерезидентов

11316

17. Физическихлиц — нерезидентов

11317

18. Кредитныхорганизаций

11318

19. Банков — нерезидентов

11319

4. Проценты, полученные от прочихразмещенных средств

1. Минфина России

11401

2. Финансовыхорганов субъектов РФ и местных органов власти

11402

3.Государственных внебюджетных фондов РФ

11403

4. Внебюджетныхфондов субъектов РФ и местных органов власти

11404

5. Финансовыхорганизаций, находящихся в федеральной собственности

11405

6. Коммерческихпредприятий и организаций, находящихся в федеральной собственности

11406

7. Некоммерческихорганизаций, находящихся в федеральной собственности

11407

8. Финансовыхорганизаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности

11408

9. Коммерческихпредприятий и организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной)собственности

11409

10. Некоммерческихорганизаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности

11410

11.Негосударственных финансовых организаций

11411

12.Негосударственных коммерческих предприятий и организаций

11412

13.Негосударственных некоммерческих организаций

11413

14. Юридическихлиц — нерезидентов

11414

15. Кредитныхорганизаций

11415

16. Банков — нерезидентов

11416

5. Проценты, полученные по открытымсчетам

1. В Банке Россиии его учреждениях

11501

2. В кредитныхорганизациях и их учреждениях

11502

3. В банках — нерезидентах

11503

6. Проценты, полученные по депозитам(если депозиты предусмотрены договором), включая суточные, и иным размещеннымсредствам

1. В Банке Россиии его учреждениях

11601

2. В кредитныхорганизациях и их учреждениях

11602

3. В банках — нерезидентах

11603

Итого по символам0 11601 — 11603

Итого поподразделу 0

2. Доходы, полученные от операций сценными бумагами (балансовый счет второго порядка)

1. Процентныйдоход от вложений в долговые обязательства

1. РоссийскойФедерации

12101

2. Субъектов РФ иместных органов власти

12102

3. Кредитныхорганизаций

12103

4. Прочиедолговые обязательства

12104

5. Иностранныхгосударств

12105

6. Банков — нерезидентов

12106

7. Прочиедолговые обязательства нерезидентов

12107

2. Процентный доход по векселям

1. Органовфедеральной власти

12201

2. Органов властисубъектов РФ, местных органов власти

12202

3. Кредитныхорганизаций

12203

4. Прочимвекселям

12204

5. Органовгосударственной власти иностранных государств

12205

6. Органовместной власти иностранных государств

12206

7. Банков — нерезидентов

12207

8. Прочимвекселям нерезидентов

12208

3. Дисконтный доход по векселям

1. Органовфедеральной власти

12301

2. Органов властисубъектов РФ, местных органов власти

12302

3. Кредитныхорганизаций

12303

4. Прочимвекселям

12304

5. Органовгосударственной власти иностранных государств

12305

6. Органовместной власти иностранных государств

12306

7. Банков — нерезидентов

12307

8. Прочимвекселям нерезидентов

12308

4. Доходы от перепродажи (погашения)ценных бумаг

1. РоссийскойФедерации

12401

2. Субъектов РФ иместных органов власти

12402

3. Кредитныхорганизаций

12403

4. Прочих ценныхбумаг

12404

5. Иностранныхгосударств

12405

6. Банков — нерезидентов

12406

7. Прочих ценныхбумаг нерезидентов

12407

5. Дивиденды, полученные от вложений вакции

1. Кредитныхорганизаций

12501

2. Прочие акции

12502

3. Банков — нерезидентов

12503

4. Прочие акциинерезидентов

12504

6. Другие доходы, полученные от операцийс ценными бумагами

1. Доходы отпереоценки ценных бумаг

12601

2. Комиссия,полученная по операциям с ценными бумагами

12602

3. Доходы подругим операциям с ценными бумагами

12603

4. Доходы пооперациям РЕПО

12604

3. Доходы, полученные от операций синостранной валютой и другими валютными ценностями (балансовый счет второгопорядка)

1. Доходы,полученные от операций с иностранной валютой

1. По обменнымоперациям с иностранной валютой

13101

2. По операциямна валютных биржах

13102

3. По другимоперациям

13103

2. Доходы от переоценки счетов виностранной валюте

1. Доходы отпереоценки счетов в иностранной валюте

13201

4. Дивиденды полученные, кроме акций(балансовый счет второго порядка)

1. Дивиденды,полученные за участие в хозяйственной деятельности

1. Дочерних изависимых банков

14101

2. Дочерних изависимых организаций

14102

3. Дочерних изависимых банков — нерезидентов

14103

4. Дочерних изависимых организаций — нерезидентов

14104

Итого по символам14101 — 14104

2. Дивиденды,полученные за участие в уставном капитале

1. Неакционерныхбанков

14201

2. Предприятий иорганизаций

14202

3. Неакционерныхбанков — нерезидентов

14203

4. Фирм — нерезидентов

14204

5. Своихфилиалов, находящихся в другой стране

14205

5. Доходы по организациям банков(балансовый счет второго порядка)

1. Доходы,полученные от деятельности

1. Банковскихучебных заведений

15101

2 Организацийкредитной организации

15102

6. Штрафы, пени, неустойки полученные (балансовыйсчет второго порядка)        1. Штрафы,пени, неустойки полученные по:

1. Кредитнымоперациям

16101

2. Расчетнымоперациям

16104

3. Другимоперациям

16105

7. Другие доходы (балансовый счет второгопорядка)

1. Восстановлениесумм со счетов фондов и резервов

1. Под возможныепотери по ссудам

17101

2. Под возможноеобесценение ценных бумаг

17102

3. По другимоперациям

17103

2. Комиссия полученная

1. По кассовымоперациям

17201

2. По операцияминкассации

17202

3. По расчетнымоперациям

17203

4. По выданнымгарантиям

17204

5. По другимоперациям

17205

3. Другие полученные доходы

1. От реализации(выбытия) имущества кредитной организации

17301

2. От списаниякредиторской задолженности

17302

3. От клиентов ввозмещение банку телеграфных и других расходов

17303

4. От доставкибанковских документов (кроме инкассации)

17304

5. От операций сдрагоценными металлами

17305

6. Отоприходования излишков денежной наличности, материальных ценностей

17306

7. От сдачи имуществав аренду

17307

8. От проведенияфакторинговых, форфейтинговых операций

17308

9. От проведениялизинговых операций

17309

10. От проведенияопераций по доверительному управлению имуществом

17310

11. От проведенияопераций с опционами

17311

12. От проведенияфорвардных операций

17312

13. От проведенияфьючерсных операций

17313

14. От проведенияопераций СВОП

17314

15. Доходы покредитным операциям прошлых лет, поступившие в отчетном году

17315

16. Другие доходыпрошлых лет, выявленные в отчетном году

17316

17. Доходы,полученные за обработку документов, обслуживание вычислительной техники, отинформационных услуг

17317

18. Другие доходы

17318

Всего доходов 10000

1.2 Учет доходов банка

Банк учитываетсвои доходы на счете No701 и на счетахпо учету доходов будущих периодов (No613). Вседоходы банка можно разделить на две части: процентные и непроцентные. Кпроцентным относятся такие доходы, как:

— проценты повыданным краткосрочным кредитам;

— проценты повыданным долгосрочным кредитам;

— проценты помежбанковским кредитам.

К непроцентнымотносятся комиссионные доходы, дивиденды, положительные курсовые разницы,просроченная кредиторская задолженность. По каждой статье доходов ваналитическом учете ведутся лицевые счета.

Вопросы отнесениясумм доходов на ту или иную статью решаются главным бухгалтером учреждениябанка или его заместителем при оформлении соответствующих документов. К доходамбудущих периодов относят доходы, возможные к получению в будущем, но неполученные на текущую дату. Доходы будущих периодов учитывают на следующихпассивных счетах:

Noсчета

Наименование счета

61301

Доходы будущих периодов по кредитнымоперациям

61302

Доходы будущих периодов по ценным бумагам

61303

Доходы будущих периодов по драгоценнымметаллам

61304

Доходы будущих периодов по другимоперациям

61305

Полученный авансом накопленный процентный(купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам

61306

Переоценка средств в иностранной валюте — положительные разницы

61307

Переоценка ценных бумаг — положительныеразницы

61308

Переоценка драгоценных металлов — положительные разницы

61309

Требования банка по получению процентов

При фактическомполучении доходов суммы списываются со счетов по учету доходов будущих периодовв корреспонденции со счетом No701«Доходы». По счетам переоценки счетам доходов будущих периодовсоответствуют счета расходов будущих периодов. Счета парные. Положительныеразницы по переоценке ценных бумаг и драгоценных металлов ежемесячно относятсяна счета доходов, а по иностранной валюте — 1 раз в квартал.

Кредиторскаязадолженность по которой истек срок исковой давности списывается в доход банка.

Как ужеупоминалось, учет доходов ведется на банковском счете 701 «Доходы». Сальдо Козначает сумму доходов, по

еще рефераты
Еще работы по банковскому делу и кредитованию. бухгалтерскому учету