Реферат: Бухгалтерский учет и анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО Лесопил

Гипероглавление:
Бухгалтерский баланс.
Пояснительная записка
Таблица 3
Анализ прибыли
Факторный анализ рентабельности активов ООО «Лесопил+»
Таблица 9
Система показателей деловой активности
Пояснения
Таблица 11
Расчет показателей «золотого правила», характеризующий экономическую деятельность предприятия
ИТОГО по разделу 1
ИТОГО по разделу 3
ИТОГО по разделу 4
Таблица 13
Анализ признаков «хорошего» баланса
Состав имущества
Источники образования имущества
Таблица 17
Система показателей ликвидности баланса
Таблица 18
Анализ ликвидности баланса предприятия
Расчет, тыс.руб
Расчет, тыс.руб
Таблица 19
Система оценки финансовых коэффициентов платежеспособности
Таблица 20
Расчет финансовых коэффициентов платежеспособности
Таблица 21
Характеристика типов финансовых ситуаций
Таблица 22
Классификация типов финансового состояния предприятия
Таблица 23
Система показателей финансовой устойчивости
Таблица 24
Расчет показателей финансовой устойчивости
Основные показатели, применяемые при анализе проектов.
--PAGE_BREAK--



    продолжение
--PAGE_BREAK--Бухгалтерский баланс.
Бухгалтерский баланс должен характеризовать имущественное и финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату путем представления данных о хозяйственных средствах (актив) и их источниках (пассив[i]).

Существуют определенные правила составления баланса:

-        данные бухгалтерского баланса на начало года должны соответство­вать данным на конец прошлого года;

-        не допускается зачета между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими Положениями по бухгалтерскому учету;

-        отдельные показатели отражаются в нетто-оценке, т.е. за минусом регулирующих величин (износа, амортизации, оценочных резервов и др.);

-        активы и пассивы показываются в зависимости от срока их обращения с подразделением на задолженности со сроком платежа в течение12 месяцев включительно (краткосрочные) и со сроком платежа более чем через12 месяцев (долгосрочные).

Отчет о прибылях и убытках

Отчет о прибылях и убытках должен характеризовать финансовые результаты деятельности организации за отчетный период.

По ст. 010 “Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)” (стр. 010) показывается выручка от реализации готовой продукции (работ, услуг), от продажи товаров и т.п., учитываемая на счете 46 для определения финансовых результатов от реализации исходя из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности.
Пояснительная записка
Основное назначение пояснительной записки к годовой бухгалтерской отчетности дополнить содержание приведен­ных в ней форм с целью получения более полной информа­ции о финансовом положении организации и ее месте на рынке продукции, товаров, работ и услуг.

Для реализации данной задачи должна быть обеспечена сопоставимость показателей за отчетный и предшествующий ему годы, единообразие в применяемых методах оценки от­дельных, наиболее существенных, видов имущества и обяза­тельств, представленных в общей сумме валюты баланса (ф. № 1) и отчета о финансовых результатах (ф.№ 2).

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках должны раскрывать следующие дополнительные данные:

-        о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов нематериальных активов;

-        о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов основных средств;

-        о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода арендованных основных средств;

-        о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов финансовых вложений;

-        о наличии на начало и конец отчетного периода отдельных видов дебиторской задолженности;

-        об изменениях в капитале (уставном, резервном, добавочном и др.) организации;

-        о количестве акций, выпущенных акционерным обществом и полностью оплаченных; количестве акций, выпущенных, но не оплаченных или оплаченных частично; номинальной стоимости акций, находящихся в собственности акционерного общества, ее дочерних и зависимых обществ;

-        о составе резервов предстоящих расходов и платежей, оценочных резервов, наличие их на начало и конец отчетного периода, движении средств каждого резерва в течение отчетного периода;

-        о наличии на начало и конец отчетного периода отдельных видов кредиторской задолженности;

-        об объемах продаж продукции, товаров, работ, услуг по видам (отраслям) деятельности и географическим рынкам сбыта (деятельности);

-        о составе затрат на производство (издержках обращения);

-        о составе прочих доходов и расходов;

-        о чрезвычайных фактах хозяйственной деятельности и их последствиях;

-        о любых выданных и полученных обеспечениях обязательств и платежей организации;

-        о событиях после отчетной даты и условных фактах хозяйственной деятельности;

-        о прекращенных операциях;

-        об аффилированных лицах;

-        о государственной помощи;

-        о прибыли, приходящейся на одну акцию.

В бухгалтерской отчетности организации подлежит раскрытию, как минимум, следующая информация по учету займов:

-        о наличии и изменении величины обязательств по займам;

-        о суммах процентов, причитающихся к оплате заимодавцу, подлежащих включению в стоимость инвестиционных активов;

-        о суммах расходов по займам, включенных в прочие расходы;

-        о величине, видах, сроках погашения выданных векселей, выпущенных и проданных облигаций;

-        о сроках погашения займов;

-        о суммах дохода от временного использования средств полученного займа в качестве долгосрочных и (или) краткосрочных финансовых вложений, в том числе учтенных при уменьшении расходов по займам, связанных с приобретением, сооружением и (или) изготовлением инвестиционного актива;

-        о суммах включенных в стоимость инвестиционного актива процентов, причитающихся к оплате заимодавцу, по займам, взятым на цели, не связанные с приобретением, сооружением и (или) изготовлением инвестиционного актива.

В бухгалтерском балансе займы отражаются в пассиве по статье IV.Долгосрочные обязательства (стр. 510) – долгосрочные займы и по статье V.Краткосрочные обязательства (стр. 610) – краткосрочные займы.




--PAGE_BREAK--показатели -  характеризуют одно из свойств  продукции:

1.      Назначения;

2.      Надёжности;

3.      Технологичности;

4.      Стандартизации и унификации;

5.      Эргономичности;

6.      Эстетичности;

7.      Патентно-правовой защищенности;

8.      Транспортабельности;

9.      Экологичности;

10.  Безопасности.

По продукции, качество которого характеризуется сортом, рассчитывается доля продукции каждого сорта в общем объеме производства, средний коэффициент сортности, средняя взвешенная цена изделия в сопоставимых условиях.

<img width=«372» height=«51» src=«ref-2_1273554777-930.coolpic» v:shapes="_x0000_i1030"> (1)
<img width=«539» height=«48» src=«ref-2_1273555707-1183.coolpic» v:shapes="_x0000_i1031"> (2)

Он характеризует долю первосортной продукциив общем объеме выпуска.

Причины понижения качества продукции

1.      Плохое качество сырья;

2.      Низкий уровень технологии и организации производства;

3.      Невысокий уровень квалификации рабочих, качества оборудования;

4.      Аритмичность производства и др.
Анализ ритмичности производства.

Ритмичность-  равномерный  выпуск  продукции  в соответствии сграфиком, в объёме и ассортименте, предусмотренных планом.

Ритмичная работа   является  основным  условием  своевременноговыпуска и  реализации  продукции.   Неритмичность   ухудшает   всеэкономические показатели деятельности предприятия:

-        снижается качество продукции;

-        увеличиваются объёмы  НЗП  и  сверхплановые остатки на складах готовой продукции;

-        замедляется оборачиваемость капитала;

-        не выполняются договорные  обязательства,  предприятие  платит штрафы за несвоевременную отгрузку;

-        несвоевременно поступает выручка;

-        перерасходуется НЗП, фонд заработной платы и т.д.

Всё это приводит к ухудшению финансового положения предприятия, повышению себестоимости продукции, уменьшению прибыли.

Для оценки  выполнения плана по ритмичности используются прямые

    и косвенные показатели.

Прямые:

-        Коэффициент ритмичности (Кр): характеризует удельный вес продукции, произведенной предприятием (цехом) в установленные планом сроки. Этот коэффициент равен единице, если предприятие успешно выполнило план производства во времени, т.е. в установленные сроки ритма.

<img width=«88» height=«48» src=«ref-2_1273556890-306.coolpic» v:shapes="_x0000_i1032"> (3),

где VВП1,0– объем выпуска продукции фактически, но не выше планового задания;

      VВП0– плановый выпуск продукции.
-        Коэффициент аритмичности (Кар): характеризует удельный вес продукции, не произведенной в установленные сроки или произведенной с нарушением установленных сроков.
<img width=«204» height=«22» src=«ref-2_1273557196-372.coolpic» v:shapes="_x0000_i1033"> (4),

где Jвп – индекс роста объема продукции;
      Кр1 — фактическое значение коэффициента ритмичности.
-        Коэффициент вариации (Квар): характеризуетстепень отклонения расчетных показателей от фактических

<img width=«247» height=«69» src=«ref-2_1273557568-806.coolpic» v:shapes="_x0000_i1034"> (5),

где VВП1– фактический объем выпуска продукции;

      VВП0– плановый объем выпуска продукции;

      <img width=«43» height=«27» src=«ref-2_1273558374-156.coolpic» v:shapes="_x0000_i1035"> — среднесуточный выпуск продукции;

       n–число плановых заданий.

Косвенные:   

-        Наличие доплат за сверхурочные работы;

-        Оплата простоев по вине хозяйствующего субъекта;

-        Потери от брака;

-        Уплата штрафов за несвоевременную отгрузку продукции;

-        Наличие сверхнормативных остатков НЗП и готовой продукции  на складах.

Аритмичность-  это   сумма   положительных   и   отрицательных отклонений в  выпуске  продукции  от плана за каждый день (неделю, декаду). Чем  менее  ритмично  работает  предприятие,   тем   выше показатель аритмичности.

Причины аритмичности:

Внутренние:

-        Тяжёлое финансовое состояние предприятия;

-        Низкий уровень организации технологии и материально-технического обеспечения предприятия;

-        Низкий уровень планирования и контроля.

Внешние:

-        Несвоевременная поставка сырья и материалов поставщиками;


-        Недостаток электроэнергии.

В заключение анализа разрабатывают  конкретные  мероприятия  поустранению неритмичной работы.

Анализ выполнения договорных обязательств по поставкам продукции.

В процессе анализа определяется выполнение  плана  поставок  за месяц и  с  нарастающим  итогом  в  целом по предприятию в разрезе отдельных потребителей  и  видов  продукции,  выясняются   причины недовыполнения плана.

Недовыполнение плана по договорам оборачивается для  предприятия уменьшением выручки,  прибыли,  выплатой  штрафных санкций.  Кроме того, в условиях  конкуренции  предприятие  может  потерять  рынки сбыта продукции, что повлечёт за собой спад производства.

Рассчитывается коэффициент выполнения договорных обязательств (Квд):

<img width=«619» height=«46» src=«ref-2_1273558530-1330.coolpic» v:shapes="_x0000_i1036"> (6)

-оценивает результаты выполнения договорных обязательств по поставкам продукции.

Недопоставка продукции отрицательно влияет не только на итоги деятельности данного предприятия, но и на работу торговых организаций, предприятий – смежников, транспортных организаций. При анализе реализации особое значение следует обращать на выполнение обязательств по госзаказу, кооперативным поставкам и экспорту продукции.
2.1.3 Анализ состояния и эффективности использования основных фондов
Основные производственные  фонды (ОПФ) являются одним из важнейших факторов любого производства. Их состояние и эффективное использование прямо влияет на конечные результаты хозяйственной деятельности предприятий.

Более полное и рациональное использование основных фондов и производственных мощностей предприятия способствует улучшению всех его технико-экономических показателей: росту производительности труда, повышению фондоотдачи, увеличению выпуска продукции, снижению ее себестоимости, экономии капитальных вложений.

Задачи анализа:

1.      оценка состава и состояния оборудования, его соответствия требованиям научно-технического прогресса;

2.      оценка сложившейся структуры основных фондов, ее соответствия оптимальным параметрам производства;

3.      изучение темпов, форм и методов обновления основных фондов, их эффективности и соответствия требованиям производства;

4.      оценка использования парка наличного оборудования, уровня его экстенсивной и интенсивной загрузки;

5.      оценка уровня использования действующих мощностей;

6.      выявление внутрипроизводственных резервов повышения эффективности использования основных фондов.

Источники информации:

-        бизнес-план (план стратегического и социального развития);

-        план технического развития;

-        отчет о наличии и движении основных средств;

-        баланс производственной мощности предприятия;

-        отчет о запасах неустановленного оборудования.

Анализ работы предприятия начинается с изучения объемов основных средств, динамики и структуры.

Основные фонды в соответствии с функциональной ролью в процессе производства  делятся:

1.      промышленно-производственные;

2.      непромышленные;

3.      фонды непроизводственного назначения.

Различают активную и пассивную части.

Активная часть – основные фонды, участвующие в процессе производства продукции и влияющие на объем выпуска.

Пассивная часть – основные фонды, способствующие созданию продукции косвенно.

Анализ состояния основных фондов включает два вопроса:

1.      анализ форм возмещения износа оборудования (модернизация, реконструкция, перевооружение);

2.      анализ эффективности использования оборудования.

Анализ возрастного и прогрессивного состава оборудования производится с помощью группировки оборудования по срокам его функционирования, причем в каждой возрастной группе выделяются оборудования, работающие в пределах и сверхнормативных сроках. Для характеристики возрастного состава и морального износа фонды группируются по продолжительности эксплуатации (период – 5 лет).

Для характеристики состояния рабочих машин и оборудования применяют группировку по технической пригодности:

-        пригодное оборудование;

-        оборудование, требующее капитального ремонта;

-        непригодное оборудование.

Такой анализ позволяет сделать предварительные выводы о влиянии морального износа на экономические показатели работы.

Для определения степени износа основных фондов рассчитывается коэффициент износа:

<img width=«505» height=«44» src=«ref-2_1273559860-857.coolpic» v:shapes="_x0000_i1037"> (7)

Основными показателями обновления являются:

1.      Коэффициент ввода:

<img width=«528» height=«45» src=«ref-2_1273560717-1012.coolpic» v:shapes="_x0000_i1038"> (8)

-показывает долю поступивших основных средств в отчетном году.

2.      Коэффициент выбытия:

<img width=«551» height=«45» src=«ref-2_1273561729-1070.coolpic» v:shapes="_x0000_i1039"> (9)

-показывает, какая доля основных фондов, имевшихся к началу отчетного периода, выбыла за отчетный период из-за ветхости и износа

3.      Коэффициент интенсивности обновления:

<img width=«168» height=«55» src=«ref-2_1273562799-461.coolpic» v:shapes="_x0000_i1040"> (10)

-характеризует темп технического прогресса.

Темпы роста <img width=«68» height=«25» src=«ref-2_1273563260-162.coolpic» v:shapes="_x0000_i1041"> должны быть выше, чем <img width=«63» height=«24» src=«ref-2_1273563422-168.coolpic» v:shapes="_x0000_i1042"> поскольку новое оборудование производительнее старого.

Анализ структуры и движения основных фондов.

Производственная структура характеризует соотношение в общей их стоимости отдельных элементов, которые различаются по характеру их участия в производственном процессе.

Производственную структуру анализируют в динамике за несколько лет. Прогрессивными считаются такие изменения структуры, при котором увеличивается доля активной части, а, следовательно, конечные результаты работы.

При проведении анализа рассчитывают удельный вес активной части основных средств в общем их количестве и по каждой группе, долю автоматизированного оборудования.

Технологическая структура характеризует распределение основных фондов по их роли и функциям в производственном процессе. В общем виде структуру характеризует распределение основных фондов по видам производства.

Обобщающими показателями, отражающими уровень обеспечения предприятия основными фондами, являются:

1.      <img width=«377» height=«45» src=«ref-2_1273563590-853.coolpic» v:shapes="_x0000_i1043"> (11)
2.      <img width=«541» height=«45» src=«ref-2_1273564443-1062.coolpic» v:shapes="_x0000_i1044"> (12)

По результатам расчета показателей дается оценка состояния, движения ОС, обеспеченность ими производства.

Анализ использования оборудования.

Проводится по трем направлениям:

1.      Анализ использования парка оборудования – проводится по динамике показателя, который называется коэффициентом использования парка наличного оборудования

<img width=«360» height=«50» src=«ref-2_1273565505-850.coolpic» v:shapes="_x0000_i1045"> (13)

-характеризует степень привлечения оборудования в производство.

Расчет может быть произведен в натуральных и стоимостных измерителях.

Анализ выявляет причины снижения этого показателя. Особое внимание уделяется таким причинам как отсутствие производственных площадей или оснастки, разкомплектованность оборудования, устранение заводских дефектов. Идеальное значение показателя = 1.

2.      Анализ уровня экстенсивной загрузки – проводится для характеристики степени экстенсивной загрузки, при котором изучается баланс рабочего времени.

Баланс рабочего времени состоит из:

1.      <img width=«573» height=«20» src=«ref-2_1273566355-800.coolpic» v:shapes="_x0000_i1046"> (14)
2.      <img width=«509» height=«42» src=«ref-2_1273567155-1072.coolpic» v:shapes="_x0000_i1047"> (15)

3.      <img width=«448» height=«45» src=«ref-2_1273568227-636.coolpic» v:shapes="_x0000_i1048">(16)

4.      <img width=«544» height=«45» src=«ref-2_1273568863-769.coolpic» v:shapes="_x0000_i1049">(17)

3.      Анализ уровня интенсивной загрузки – основным показателем является часовая выработка действующего оборудования, который определяется уровнем техники и технологии.

<img width=«273» height=«48» src=«ref-2_1273569632-822.coolpic» v:shapes="_x0000_i1050"> (18)

-характеризует отношение планируемой (или фактической) производительности к производительности по техническому паспорту оборудования и показывает степень использования оборудования в единицу рабочего времени.

В процессе анализа выявляют, на каких производственных участках не были выполнены планы внедрения новой технологии, организационно-технических мероприятий и рациональных предложений, каким образом это сказалось на снижении уровня часовой производительности оборудования.

Для обобщающей характеристики эффективности использования основных фондов служат показатели Фондоотдача и Фондоемкость:

<img width=«316» height=«45» src=«ref-2_1273570454-829.coolpic» v:shapes="_x0000_i1051"> (19)

— характеризует объем выпуска продукции в стоимостном выражении приходящегося на 1 рубль стоимости ОПФ.

<img width=«323» height=«45» src=«ref-2_1273571283-824.coolpic» v:shapes="_x0000_i1052"> (20)

— характеризует стоимость ОПФ приходящуюся на 1 рубль выпущенной продукции.

В процессе анализа изучается динамика показателей, выполнение плана по их уровню и проводятся межхозяйственные сравнения.

В заключение анализа рассчитывают резервы увеличения выпуска продукции и фондоотдачи. Ими могут быть: ввод в действие  неустановленного оборудования, его замена и модернизация, сокращение целодневных  и внутрисменных простоев, повышение коэффициента сменности и внедрения мероприятий научно-технического прогресса.

 

            2.1.4 Анализ использования трудовых ресурсов

           

Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами и эффективность их использования напрямую связана с объемом и своевременностью выполнения всех работ, эффективностью работы оборудования, и как результат, объемом производства, себестоимостью, прибылью и другими экономическими показателям. 

Цель анализа – выявление резервов снижения себестоимости за счет эффективного использования трудовых ресурсов

Задачи анализа:

1.      выявление эффективности использования трудовых ресурсов;

2.      соответствие образовательного и квалификационного уровня работников;

3.      оценка режима рабочего времени;

4.      выявление и сравнение норм выработки и трудоемкости;

5.      выявление значимости повышения образовательного уровня работников.

Источники информации:

-        штатное расписание;

-        положение по оплате труда;

-        положение о премировании;

-        данные по начислению заработной платы;

-        данные табельного учета;

-        данные уровня образованности;

-        данные по начислению налогов с фонда оплаты труда;

-        данные статистической отчетности.

Обеспеченность  предприятия  трудовыми  ресурсами  определяется сравнением фактического количества работников по категориям и профессиям с плановой потребностью.

Особое внимание уделяется анализу обеспеченности предприятия кадрами наиболее важных профессий. Необходимо анализировать и качественный состав трудовых ресурсов по квалификациям.

К анализу привлекают данные о среднесписочной численности работающих по категориям:

Персонала – всего.

В том числе:

1.      Промышленно-производственный персонал  из него:

-        Рабочие;

-        Служащие. 

2.      Непромышленный персонал.

 Анализ профессионального и квалификационного уровня работников проводится путем сопоставления наличной численности по специальностям и разрядам, с необходимой для выполнения каждого вида работ по участкам, бригадам и в целом по предприятию.

Для оценки соответствия квалификации рабочих и сложности выполняемых работ рассчитывают средний тарифный разряд рабочих и средний тарифный разряд работ.
<img width=«143» height=«50» src=«ref-2_1273572107-546.coolpic» v:shapes="_x0000_i1053">    продолжение
--PAGE_BREAK-- (21),
<img width=«125» height=«50» src=«ref-2_1273572653-519.coolpic» v:shapes="_x0000_i1054"> (22),

где    <img width=«48» height=«29» src=«ref-2_1273573172-145.coolpic» v:shapes="_x0000_i1055"> — средний тарифный разряд рабочих;

<img width=«21» height=«21» src=«ref-2_1273573317-106.coolpic» v:shapes="_x0000_i1056"> — тарифный разряд;

<img width=«28» height=«21» src=«ref-2_1273573423-117.coolpic» v:shapes="_x0000_i1057"> — количество рабочих  определенного разряда;

<img width=«23» height=«21» src=«ref-2_1273573540-108.coolpic» v:shapes="_x0000_i1058"> — общая численность рабочих;

<img width=«21» height=«21» src=«ref-2_1273573317-106.coolpic» v:shapes="_x0000_i1059"> — средний тарифный разряд работ;

<img width=«27» height=«21» src=«ref-2_1273573754-115.coolpic» v:shapes="_x0000_i1060">  — объем работ определенного вида;

<img width=«21» height=«21» src=«ref-2_1273573869-106.coolpic» v:shapes="_x0000_i1061">  — общий объем работ.

В процессе анализа изучают изменения в составе рабочих по возрасту, стажу и образованию.

Ответственным этапом в анализе использования кадров является изучение движения рабочей силы. Анализ проводится в динамике за ряд лет на основе коэффициентов.

1.      <img width=«580» height=«45» src=«ref-2_1273573975-1088.coolpic» v:shapes="_x0000_i1062"> (23)

— характеризует удельный вес принятых работников за период;
2.      <img width=«600» height=«45» src=«ref-2_1273575063-1113.coolpic» v:shapes="_x0000_i1063"> (24)

— характеризует удельный вес выбывших работников за период;

3.      <img width=«612» height=«69» src=«ref-2_1273576176-1559.coolpic» v:shapes="_x0000_i1064"> (25)

— характеризует уровень увольнения работников по отрицательным причинам;
4.      <img width=«461» height=«21» src=«ref-2_1273577735-670.coolpic» v:shapes="_x0000_i1065"> (26)

— показывает уровень работающих на данном предприятии постоянно.

5.      <img width=«488» height=«45» src=«ref-2_1273578405-1060.coolpic» v:shapes="_x0000_i1066"> (27)

— определяет восполнение работников, выбывших по различным основаниям из предприятия и вновь принятыми работниками.

6.      <img width=«626» height=«43» src=«ref-2_1273579465-1227.coolpic» v:shapes="_x0000_i1067">(28)

— показывает какая доля кадров обновляется в течение года.

Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период. Такой анализ проводится по каждой категории работников, по каждому виду производств, подразделению и в целом по предприятию.

Фонд рабочего времени (ФРВ) зависит от численности работников (Чр), количества отработанных дней одним работником в год (Д) и средней продолжительности рабочего дня (tp).

<img width=«156» height=«32» src=«ref-2_1273580692-426.coolpic» v:shapes="_x0000_i1068"> (29)

Если фактически одним работником отработанно меньше дней или часов, то можно определить сверхплановые потери рабочего времени и выявить причины их образования.

Каждый вид потерь оценивается подробно и выявляется зависимость от предприятия.

Уменьшение потерь рабочего времени  по причинам, зависящим от трудового коллектива, является резервом увеличения производства продукции.

Анализ трудоемкости продукции.

Трудоемкость – затраты рабочего времени на единицу или весь объем  изготовленной продукции.

<img width=«76» height=«45» src=«ref-2_1273581118-259.coolpic» v:shapes="_x0000_i1069"> (30),

где    Тр – трудоемкость;

ФРВ – фонд рабочего времени;

VВП – объем выпущенной продукции.

Снижение трудоемкости является главным фактором повышения производительности труда.

В процессе анализа оценивают:

1.      обоснованность плановых заданий по снижению трудоемкости;

2.      выполнение плана снижения трудоемкости по отдельным видам продукции;

3.      снижение трудоемкости по отдельным видам работ.

В процессе анализа выявляют на сколько фактическая трудоемкость отклонялась от плановой в результате производственной программы и за счет каких факторов.

Анализ производительности труда.

Для оценки уровня производительности труда применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей.

К обобщающим показателям относятся среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка продукции одним рабочим, а также среднегодовая выработка продукции на одного работающего в стоимостном выражении.

Частные показатели – это затраты времени на производство единицы продукции определенного вида (трудоемкость продукции) или выпуск продукции определенного вида в натуральном выражении за один человеко-день или человеко-час.

Вспомогательные показатели характеризуют затраты времени на выполнение единицы определенного вида работ или объем выполненных работ за единицу времени.

Наиболее обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка продукции одним работающим. Величина его зависит не только от выработки рабочих, но и от удельного веса последних в общей численности промышленно-производственного персонала, а также от количества отработанных ими дней и продолжительности рабочего дня.

<img width=«595» height=«45» src=«ref-2_1273581377-1449.coolpic» v:shapes="_x0000_i1071"> (31)

Анализ проводится с помощью методов цепных подстановок, абсолютных и относительных разниц.

Анализ фонда заработной платы.

Анализ  использования  трудовых  ресурсов  на  предприятии,  уровня производительности труда необходимо проводить в тесной связи с оплатой труда (Схема 2). С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда необходимо использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства
<img width=«576» height=«540» src=«ref-2_1273582826-7629.coolpic» v:shapes="_x0000_s1093 _x0000_s1094 _x0000_s1095 _x0000_s1096 _x0000_s1097 _x0000_s1098 _x0000_s1099 _x0000_s1100 _x0000_s1101 _x0000_s1102 _x0000_s1103 _x0000_s1104 _x0000_s1105 _x0000_s1106 _x0000_s1107 _x0000_s1108 _x0000_s1109 _x0000_s1110 _x0000_s1111 _x0000_s1112 _x0000_s1113 _x0000_s1114 _x0000_s1115 _x0000_s1116 _x0000_s1117 _x0000_s1118 _x0000_s1119"><img width=«528» height=«540» src=«ref-2_1273590455-73.coolpic» v:shapes="_x0000_i1070">

Схема 2. Схема взаимосвязи факторов изменения фонда заработной платы
Основным показателем, характеризующим уровень оплаты труда работников, является их средняя заработная плата.

Средняя заработная плата определяется, исходя из фонда оплаты труда работников списочного состава (включая фонд оплаты труда совместителей) и суммы материального поощрения.

Различают среднегодовую, среднемесячную, среднедневную и среднечасовую заработную плату. Приведем их расчет:

<img width=«475» height=«45» src=«ref-2_1273590528-1050.coolpic» v:shapes="_x0000_i1072"> (32);
<img width=«511» height=«45» src=«ref-2_1273591578-986.coolpic» v:shapes="_x0000_i1073"> (33);
<img width=«600» height=«44» src=«ref-2_1273592564-1207.coolpic» v:shapes="_x0000_i1074"> (34);


<img width=«612» height=«45» src=«ref-2_1273593771-1218.coolpic» v:shapes="_x0000_i1075">(35);



Приступая к анализу использования фонда заработной платы, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой.


Абсолютное отклонение (<img width=«63» height=«24» src=«ref-2_1273594989-176.coolpic» v:shapes="_x0000_i1076">) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (<img width=«60» height=«25» src=«ref-2_1273595165-178.coolpic» v:shapes="_x0000_i1077"> ) с плановым фондом заработной  платы (<img width=«56» height=«24» src=«ref-2_1273595343-169.coolpic» v:shapes="_x0000_i1078"> )  в  целом  по  предприятию,  производственным подразделениям и категориям работников:

<img width=«199» height=«25» src=«ref-2_1273595512-372.coolpic» v:shapes="_x0000_i1079"> (36)

Однако нужно иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование фонда зарплаты, так как этот показатель определяется без учета степени выполнения плана по производству продукции.

Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции.

Однако при этом необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.

Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных):

<img width=«461» height=«25» src=«ref-2_1273595884-719.coolpic» v:shapes="_x0000_i1080"> (37),

где    <img width=«64» height=«24» src=«ref-2_1273596603-180.coolpic» v:shapes="_x0000_i1081">  — относительное отклонение по фонду зарплаты;

<img width=«60» height=«25» src=«ref-2_1273595165-178.coolpic» v:shapes="_x0000_i1082">  — фонд зарплаты фактический;

<img width=«47» height=«24» src=«ref-2_1273596961-151.coolpic» v:shapes="_x0000_i1083">  — фонд зарплаты плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции;

<img width=«137» height=«25» src=«ref-2_1273597112-283.coolpic» v:shapes="_x0000_i1084">  — соответственно  переменная  и  постоянная  сумма  планового фонда зарплаты;

<img width=«27» height=«24» src=«ref-2_1273597395-117.coolpic» v:shapes="_x0000_i1085">  — коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.

  Эффективность использования фонда заработной платы изучается с помощью показателей:

1.      Индекс производительности труда

<img width=«153» height=«56» src=«ref-2_1273597512-474.coolpic» v:shapes="_x0000_i1086"> (38),

где    <img width=«37» height=«19» src=«ref-2_1273597986-127.coolpic» v:shapes="_x0000_i1087">  — индекс производительности труда;

<img width=«89» height=«28» src=«ref-2_1273598113-223.coolpic» v:shapes="_x0000_i1088">  — средняя  выработка фактически;

<img width=«85» height=«27» src=«ref-2_1273598336-211.coolpic» v:shapes="_x0000_i1089"> — средняя выработка по плану.

2.      Индекс средней заработной платы

<img width=«132» height=«55» src=«ref-2_1273598547-487.coolpic» v:shapes="_x0000_i1090"> (39),

где   <img width=«37» height=«22» src=«ref-2_1273599034-126.coolpic» v:shapes="_x0000_i1091">  — индекс заработной платы;

<img width=«57» height=«23» src=«ref-2_1273599160-165.coolpic» v:shapes="_x0000_i1092">  — средняя заработная плата отчетная;

<img width=«49» height=«23» src=«ref-2_1273599325-157.coolpic» v:shapes="_x0000_i1093">  — средняя заработная плата по плану.

3.      Коэффициент опережения

<img width=«96» height=«47» src=«ref-2_1273599482-296.coolpic» v:shapes="_x0000_i1094"> (40),

где    <img width=«36» height=«21» src=«ref-2_1273599778-128.coolpic» v:shapes="_x0000_i1095"> — коэффициент опережения;

<img width=«37» height=«19» src=«ref-2_1273597986-127.coolpic» v:shapes="_x0000_i1096">  — индекс производительности труда;

<img width=«32» height=«19» src=«ref-2_1273600033-118.coolpic» v:shapes="_x0000_i1097">  — индекс заработной платы.

4.      Экономия или перерасход фонда заработной платы

<img width=«228» height=«46» src=«ref-2_1273600151-611.coolpic» v:shapes="_x0000_i1098"> (41),

где    <img width=«28» height=«19» src=«ref-2_1273600762-107.coolpic» v:shapes="_x0000_i1099">  — экономия или перерасход;

<img width=«75» height=«21» src=«ref-2_1273600869-196.coolpic» v:shapes="_x0000_i1100">  — фактический фонд заработной платы;

<img width=«37» height=«19» src=«ref-2_1273597986-127.coolpic» v:shapes="_x0000_i1101">  — индекс производительности труда;

<img width=«32» height=«19» src=«ref-2_1273600033-118.coolpic» v:shapes="_x0000_i1102">  — индекс заработной платы.

Анализ использования рабочего времени проводится на основе анализа баланса рабочего времени одного работающего. В ходе анализа определяется удельный вес полезного времени, затраченного работником и удельный вес всех простоев, зависящих и не зависящих от исполнителя.

Показатели баланса рабочего времени:

1.      Календарный фонд времени = число календарных дней в году (42);

2.      Номинальный фонд времени = календарный фонд – праздничные и выходные дни (43);

3.      Эффективный фонд  времени = номинальный фонд времени – невыходы на работу (44).

По данным анализа разрабатываются мероприятия, повышающие эффективность использования рабочего времени.
            2.1.5 Анализ затрат на производство

           

В условиях рыночной системы затраты на производство являются одним из основных каче­ственных показателей деятельности хозяйствующих субъектов и их структурных подразделений. От уровня затрат зависят финансовые результаты (прибыль или убыток), темпы расширения производства, финансовое состояние хозяйствующих субъектов.

Цель анализа – выявление резервов снижения затрат и увеличение рентабельности.

Задачи анализа:

1.      оценка выполнения плана по себестоимости, динамика ее основных показателей;

2.      выявление и оценка причин отклонения в затратах и определение факторов влияющих на себестоимость;

3.      оперативное выявление условий, причин и виновников отклонений от действующих норм расхода;

4.      выявление резервов снижения себестоимости и возможности их быстрой реализации в ходе производственной деятельности.

Источники информации:

-        бизнес-план;

-        отчет о затратах на производство и реализацию продукции;

-        плановые и отчетные калькуляции себестоимости продукции;

-        данные синтетического и аналитического учета затрат по основным и вспомогательным производствам.

Выявление роли себестоимости продукции в условиях применения свободных (договорных) цен имеет существенное практическое значение для всех производственных структур. Предприятия должны самостоятельно планировать свою деятельность, руководствуясь заключенными договорами с поставщиками и покупателями продукции. Они сами с учетом конъюнктуры спроса и предложения должны устанавливать цены на производимую продукцию.

В себестоимости  находят свое выражение все затраты предприятия, связанные с производством и реализацией продукции. Ее показатели отражают степень использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, качество работы как производства в целом, так и отдельных его служб.
Таблица 1

Классификация затрат

Признак

Виды затрат

Характеристика

1

2

3

Экономическое содержание

По экономическим элементам


По статьям калькуляции

Экономический элемент — первичный, однородный вид затрат, который нельзя разделить на составные части:

1.      Материальные затраты
Затраты на оплату труда и отчисления на социальные нужды Амортизация
4.      Прочие
Калькуляционная статья — определенный вид затрат, образующий себестоимость как отдельных видов, так и всей продукции в целом:

1.      сырье и материалы
возвратные отходы (вычитаются) покупные изделия и полуфабрикаты топливо и энергия на технологические цели оплата труда производственных рабочих отчисления на социальные нужды расходы на подготовку и освоение производства общепроизводственные расходы общехозяйственные расходы потери от брака прочие производственные расходы
По составу (однородности)

Одноэлементные

Комплексные

Одноэлементные — затраты, состоящие из одного элемента, не зависят от места возникновения и целевого назначения.


Комплексные -  состоят из нескольких элементов.

В зависимости от объема производства

Постоянные

Переменные

Величина переменных затрат изменяется пропорционально объему производства.


Постоянные затраты практически не зависят от объема производства.

По целевому назначению

Основные

Накладные

Основные — затраты, связанные с технологическим процессом выпуска продукции.


Накладные — связаны с организацией, обслуживанием производства и реализацией продукции.

По способу включения в себестоимость

Прямые

Косвенные

Прямые — расходы по производству конкретного вида продукции, могут быть сразу отнесены на объекты калькуляции. Все прямые расходы являются переменными затратами.



Косвенные расходы связаны с выпуском нескольких видов продукции (затраты на управление и обслуживание производства), эти расходы собираются на соответствующих счетах, а затем путем распределения включаются в себестоимость продукции.



Продолжение Таблицы 1

1

2

3

По времени включения в себестоимость

Текущие

Будущих периодов

Текущие — расходы по производству и реализации продукции данного периода, которые принесли до-ход в настоящем.

Будущих периодов — затраты, произведенные в текущем периоде, но подлежащие включению в себестоимость в будущих периодах, т.к. будут приносить доход в будущих периодах.



Анализ себестоимости проводится по следующим основным направлениям:

-        анализ  динамики  обобщающих   показателей  себестоимости  и факторов ее изменения;

-        анализ себестоимости единицы продукции или себестоимости 1 руб. товарной продукции;

-        анализ структуры затрат, ее динамики;

-        факторный анализ себестоимости по статьям;

-        изучение расходов по обслуживанию производства и управлению;

-        анализ потерь от производственного брака;    

-        выявление резервов снижения себестоимости.

Анализ себестоимости может проводиться как ретроспективный, так и оперативный, предварительный, прогнозный.

Ретроспективный анализ проводится с целью накопления информации о динамике затрат, факторах их изменения.

Оперативный анализ себестоимости (ежедневный или по данным учета за 1, 5, 10 дней) направлен на своевременное выявление непроизводительных затрат и потерь.

Предварительный анализ себестоимости проводится на этапе проведения научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ.

Перспективный (прогнозный) анализ  проводится  для оценки изменения себестоимости продукции как в целом, так и по отдельным изделиям в связи с изменениями в прогнозируемом периоде на рынке ресурсов.     

Наиболее известный и широко используемый на практике обобщающий показатель анализа затрат на производство — затраты на один рубль товарной (реализованной) продукции (Сз/т) – он позволяет характеризовать уровень и динамику затрат на производство продукции в целом по промышленности и определяется делением суммы затрат на производство товарной продукции (З) на ее объем  (ТП):

<img width=«84» height=«41» src=«ref-2_1273601310-242.coolpic» v:shapes="_x0000_i1103"> (45)

На изменение уровня затрат на рубль товарной продукции оказывают влияние следующие факторы:   

-        изменение структуры выпущенной продукции;   

-        изменение уровня затрат на производство отдельных изделий;   

-        изменение цен и тарифов на потребленные материальные ресурсы;   

-        изменение цен на товарную продукцию.

Используя  способы  абсолютных  разниц,  цепных  подстановок, можно определить влияние каждого из них.

Анализ структуры затрат проводится по направлениям:

-        анализ состава себестоимости на основе сопоставления суммы и удельных весов каждой статьи и элементов расходов;

-        анализ затрат с группировкой по калькуляционным статьям с целью выявления их функциональной роли в производственном процессе;

-        анализ прямых материальных и трудовых затрат;

-        анализ косвенных затрат с подразделением на переменные и постоянные.

Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет большое значение, потому что позволяет определить тенденции изменения затрат производства,  выполнение  плана  по  уровню себестоимости,  влияние факторов изменения издержек производства и на этой основе дать оценку работы предприятия и установить резервы снижения себестоимости продукции.
            2.1.6 Анализ финансовых результатов деятельности организации

           

      Прибыль обеспечивает предприятию возможности самофинансирования,  удовлетворения  материальных  и  социальных  потребностей собственника капитала и работников предприятия. На основе налога на прибыль формируются бюджетные доходы. Поэтому одна из важнейших составных частей экономического анализа — это анализ формирования прибыли.

      Прибыль — часть чистого дохода, созданного в процессе производства и реализованного в сфере обращения. Только после продажи продукции доход принимает форму прибыли. Количественно она представляет собой разность между выручкой (после уплаты налога на добавленную стоимость, акцизного налога и других отчислений из выручки  в  бюджетные  и  внебюджетные  фонды)  и  полной  себестоимостью реализованной продукции.

Цель анализа финансовых результатов – оценка полученных результатов и показателей за отчетный год, разработка рекомендаций по их улучшению на предстоящие периоды.

Источники информации:

-        бизнес-план;

-        накладные на отгрузку продукции;

-        данные аналитического учета по счетам 90, 91, 99, 84;

-        формы №1 и №2;

-        данные финансового плана.

Задачи анализа:

1.      систематический контроль над выполнением планов по реализации продукции и получением прибыли;

2.      определение влияния объективных и субъективных факторов на финансовый результат;

3.      выявление резервов увеличения прибыли и рентабельности;

4.      разработка мероприятий по использование выявленных резервов;

5.      разработка рекомендаций по наиболее эффективному использованию прибыли.

Различные стороны производственной, сбытовой, снабженческой и финансовой деятельности организации получают законченную денежную оценку в системе показателей финансовых результатов. Обобщенно эти показатели представлены в отчете о прибылях и убытках (форма № 2 годового и квартального бухгалтерского отчета организации).

Общий финансовый результат деятельности организации (схема 2), бухгалтерская прибыль или убыток, представляет собой алгебраическую сумму результата (прибыли или убытка) от реализации продукции, товаров (работ, услуг), результата (прибыли или убытка) от финансовой деятельности (процентов полученных и уплаченных), операционной деятельности (доходов и расходов), доходов и расходов от прочих внереализационных операций.

Формализованный расчет бухгалтерской прибыли представлен ниже.




Схема 3. Формирование показателей прибыли организации.
Анализ динамики балансовой прибыли.

В процессе анализа необходимо изучить состав прибыли от обычной деятельности, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год. При изучении динамики прибыли необходимо учитывать инфляционные факторы изменения ее суммы. Для этого выручку необходимо скорректировать на средневзвешенный рост цен на продукцию предприятия в среднем по отрасли, а себестоимость товаров, продукции (работ, услуг) уменьшить на их прирост в результате повышения цен на потребленные ресурсы за анализируемый период. Основную часть прибыли предприятия получают от обычных видов деятельности, к которой относят прибыль от продаж продукции (работ, услуг).

Прибыль от продаж продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности: объема продаж продукции, ее структуры, себестоимости и уровня среднереализационных цен.

Объем продаж продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема продаж происходит уменьшение суммы прибыли.

Структура товарной продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции  в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет, и, наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.

Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает и наоборот.
<img width=«626» height=«744» src=«ref-2_1273601552-19878.coolpic» v:shapes="_x0000_i1027">
Схема 4.Балансовая прибыль
Анализ рентабельности деятельности предприятия.

Рентабельностьхарактеризует результативность деятельности  предприятия. Показатели рентабельности позволяют оценить, какую прибыль имеет предприятие с каждого рубля средств, вложенных в активы.

Показатели рентабельности являются относительными показателями и определяются как отношение прибыли к стоимости используемых предприятием ресурсов.

Чтобы определить рентабельность конкретного вида продукции, необходимо предварительно определить сумму прибыли по этой продукции. Для этого из цены продажи этого вида продукции необходимо исключить сумму НДС и акцизов и вычесть ее полную себестоимость. Отношение полученной суммы прибыли к полной себестоимости покажет уровень рентабельности конкретной продукции.

Рентабельность всей реализованной продукции зависит от уров­ня рентабельности отдельных видов продукции и их удельного веса в общем объеме реализованнойпродукции.

Анализ рентабельности продукции проводится сравнением показателей отчетного года с предыдущим годом и планом.

Таблица 2

Показатели рентабельности организации



Наименование

Способ расчета

Характеристика

1.      Рентабельность реализованной продукции

<img width=«215» height=«45» src=«ref-2_1273621430-609.coolpic» v:shapes="_x0000_i1104"> (46)

-показывает сколько прибыли от реализации приходится на 1 рубль затрат на производство

2.      Рентабельность изделия

<img width=«197» height=«45» src=«ref-2_1273622039-504.coolpic» v:shapes="_x0000_i1105"> (47)

-показывает прибыль, приходящуюся на 1 рубль затрат на изделие

3.      Рентабельность предприятия

<img width=«239» height=«45» src=«ref-2_1273622543-667.coolpic» v:shapes="_x0000_i1106"> (48)

-отражает величину прибыли, приходящуюся на каждый рубль производственных ресурсов предприятия

4.      Рентабельность имущества

<img width=«239» height=«45» src=«ref-2_1273623210-597.coolpic» v:shapes="_x0000_i1107"> (49)

-отражает величину прибыли на 1 рубль совокупных активов

5.      Рентабельность оборотных активов

<img width=«239» height=«45» src=«ref-2_1273623807-632.coolpic» v:shapes="_x0000_i1108"> (50)

-показывает величину общей прибыли, приходящуюся на 1 рубль оборотных активов

6.      Рентабельность чистого оборотного капитала

<img width=«263» height=«45» src=«ref-2_1273624439-706.coolpic» v:shapes="_x0000_i1109"> (51)

-характеризует величину прибыли на 1 рубль чистого оборотного капитала

7.      Рентабельность собственного капитала

<img width=«220» height=«45» src=«ref-2_1273625145-567.coolpic» v:shapes="_x0000_i1110"> (52)

-показывает величину чистой прибыли, приходящуюся на 1 рубль собственного капитала

8.      Рентабельность инвестиций



<img width=«259» height=«45» src=«ref-2_1273625712-617.coolpic» v:shapes="_x0000_i1111"> (53)

-отражает величину чистой прибыли, приходящуюся на 1 рубль инвестиций

9.      Рентабельность продаж

<img width=«239» height=«45» src=«ref-2_1273626329-637.coolpic» v:shapes="_x0000_i1112"> (54)

-характеризует сколько общей прибыли приходится на 1 рубль объема продаж



Анализ рентабельности и финансовых показателей в целом имеет существенное значение для определения стратегии развития организации и критериев повышения эффективности деятельности и окупаемости вложений в активы.

Рентабельность активов может рассматриваться с помощью трехфакторной мультипликативной модели (модель Дюпона):

<img width=«440» height=«21» src=«ref-2_1273626966-642.coolpic» v:shapes="_x0000_i1113"> (55)

Немаловажное влияние на величину валовой прибыли оказывают финансовые  результаты  от  прочей  реализации  и  внереализационные доходы и расходы. Каждый вид реализации прочих активов имеет свою специфику, которую необходимо  учитывать  при  анализе.  Доходы  от  реализации  имущества прогнозируются с учетом временного фактора: доход от продаж минус дисконтированный  доход  от  возможной  эксплуатации  оборудования.

Особое внимание следует обратить на реализацию излишних материалов. При анализе доходов от аренды необходимо учитывать издержки по содержанию сдаваемого в аренду имущества.

Внереализационные доходы и расходы являются  результатом нарушений финансово-хозяйственной дисциплины,  создания непроизводственных расходов, доходов от ценных бумаг. Каждый вид непроизводственных расходов является самостоятельным объектом анализа.

Результаты аналитических расчетов по финансовым результатам предприятия применяются для обоснования бизнес-планов и отдельных управленческих решений. 

Анализ прибыли и  рентабельности предприятия ООО «Лесопил+» представлены в таблицах 3, 4, 5.

--PAGE_BREAK--Таблица 3 Анализ прибыли
Показатель

Код стр.

Прошедший год

Отчетный год

Отклонения за год

тыс.руб

% к выручке от реализации*

тыс.руб

% к выручке от реализации

тыс.руб

гр. 5 – гр. 3

% к  началу года (+-)

гр.5/ гр.3*100**

% изменение к выручке (+-)

гр. 6 – гр. 4

1

2

3

4

5

6

7

8

9

Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добав­лен­ную стоимость, акцизов и обязательных аналогичных платежей)

010

199

100

200

100

+1

+100,503

0

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

020

173

86,935

174

87

+1

+100,578

+0,065

Валовая прибыль

029

26

13,065

26

13

0

100

-0,065

Коммерческие расходы

030

–

–

–

–

–

–

–

Управленческие расходы

040

–

–

–

–

–

–

–

Прибыль (убыток) от продаж (стр.010-020-030-040)

050

26

13,065

26

13

0

+100

-0,065

Проценты к получению

060

–

–

–

–

–

–

–

Проценты к уплате

070

9

4,523

9

4,5

0

+100

-0,023

Доходы от участия в других организациях

080

–

–

–

–

–

–

–

Прочие операционные доходы

090

–

–

–

–

–

–

–

Прочие операционные расходы

100

–

–

–

–

–

–

–

Прочие внереализационные доходы

120

–

–

–

–

–

–

–

Прочие внереализационные расходы

130

2

1,005

3

1,5

+1

+150

+0,495

Прибыль (убыток) до налогообложения

140

15

7,538

14

7

-1

+93,333

-0,538

Отложенные налоговые активы

141

–

–

–

–

–

–

–

Отложенные налоговые обязательства

142

–

–

–

–

–

–

–

Текущий налог на прибыль

150

3

1,508

3

1,5

0

+100

-0,008

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

190

12

6,030

11

5,5

-1

+91,666

-0,53




Таблица 4

Система показателей рентабельности

Показатель

Пояснения

Способ расчета

1. Коэффициент прибыльности от производственной деятельности (рентабельность продаж)

Показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции

(Прибыль от продаж/ выручка от продаж)*100

(Стр.050(ф№2) /

        стр.010(ф№2))*100

2. Чистая рентабельность

Показывает, сколько чистой прибыли приходится на единицу выручки

(Чистая прибыль/ выручка от продаж)*100

(Стр.190 (ф№2) /

        стр.010(ф№2)) *100

3. Экономическая рентабельность

Показывает эффективность использования всего имущества организации

(Чистая прибыль/ средняя стоимость активов)*100

(Стр.190 (ф№2) /

        стр.300* (ф№1)) *100

4. Рентабельность собственного капитала

Показывает эффективность использования собственного капитала. Динамика показателя оказывает влияние на уровень котировки акций

(Чистая прибыль/ средняя стоимость собственного капитала)*100

(Стр.190 (ф№2) /

        стр.490 (ф№1)) *100

5. Валовая рентабельность

Показывает, сколько валовой прибыли приходится на единицу выручки

(Прибыль валовая/ выручка от продаж)*100

(Стр.029 (ф№2) /

        стр.010 (ф№2)*100

6. Затратоотдача

Показывает, сколько прибыли от продажи приходится на

1 тыс.руб затрат

(Прибыль от продаж/ затраты на производство

и реализацию продукции)*100

(Стр.050 (ф№2) /

        стр.020 + стр.030 +

        стр.040)*100

7. Рентабельность текущих активов

Показывает эффективность использования мобильных оборотных активов

(Чистая прибыль/ средняя стоимость оборотных активов)*100

(Стр.190/ (стр.290, графа3 +

        графа4)/2) *100


Таблица 5

Анализ прибыльности (рентабельности)

Показатель

Предыдущий год

(%)

Отчетный год

(%)

Изменения (+-)

гр. 3 – гр. 2

1

2

3

4

1. Коэффициент прибыльности от производственной деятельности (рентабельность продаж)

13,065

13

-0,065

2. Чистая рентабельность

6,030

5,5

-0,53

3. Экономическая рентабельность

4,040

2,880

-1,16

4. Рентабельность собственного капитала

13,953

11,340

-2,613

5. Валовая рентабельность

13,065

13

-0,065

6. Затратоотдача

15,030

14,943

-0,087

7. Рентабельность текущих активов

71,676

46,923

-24,753

--PAGE_BREAK--Факторный анализ рентабельности активов ООО «Лесопил+»


Показатель

На начало периода

На

конец периода

Изменение (+,-)

1. Чистая прибыль (после налого­обложения) тыс. руб.

12

11

-1

2. Средние остатки всех активов, тыс. руб.

297

382

+85

3. Средние остатки собственного капитала, тыс. руб.

86

97

+11

4. Выручка от реализации товаров, продукции, работ и услуг, тыс. руб.

199

200

+1

5. Рентабельность активов, %

4,040

2,890

-1,15

6. Рентабельность продаж, %

6,030

5,5

-0,53

7. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала

2,314

2,062

-0,252

8. Коэффициент автономии

0,290

0,254

-0,036

9. Влияние на изменение рентабельности активов факторов:

X

X

-1,165

а) рентабельности продаж, %

X

X

-0,355

б) коэффициента оборачиваемости собственного капитала, %

X

X

-0,402

в) коэффициента автономии, %

X

X

-0,408

г) балансотклонений, %

X

X

-1,165



Составим мультипликативную модель: <img width=«253» height=«27» src=«ref-2_1273632191-419.coolpic» v:shapes="_x0000_i1124">, где

Rактивов – рентабельность активов;

Rпродаж – рентабельность продаж;

Кобор ск – коэффициент оборачиваемости собственного капитала;

Кавтономии – коэффициент автономии.

Пусть Rактивов = y, Rпродаж = а, Кобор ск = b, Кавтономии = с.

Проведем анализ влияния факторов на Rчистых активов методом цепных подстановок:

<img width=«71» height=«21» src=«ref-2_1273628075-169.coolpic» v:shapes="_x0000_i1125">

<img width=«319» height=«24» src=«ref-2_1273632779-519.coolpic» v:shapes="_x0000_i1126">

<img width=«305» height=«24» src=«ref-2_1273633298-491.coolpic» v:shapes="_x0000_i1127">

<img width=«297» height=«24» src=«ref-2_1273633789-488.coolpic» v:shapes="_x0000_i1128">

<img width=«307» height=«25» src=«ref-2_1273634277-515.coolpic» v:shapes="_x0000_i1129">

<img width=«289» height=«25» src=«ref-2_1273634792-441.coolpic» v:shapes="_x0000_i1130">

<img width=«284» height=«24» src=«ref-2_1273635233-440.coolpic» v:shapes="_x0000_i1131">

<img width=«281» height=«24» src=«ref-2_1273635673-442.coolpic» v:shapes="_x0000_i1132">

<img width=«407» height=«24» src=«ref-2_1273636115-590.coolpic» v:shapes="_x0000_i1133">

По данным расчетов выявлено:

-        снижение рентабельности продаж на 0,53% привело к снижению рентабельности активов на 0,355%;

-        снижение коэффициента оборачиваемости собственного капитала на 0,252 привело к снижению рентабельности активов на 0,402%;

-        снижение коэффициента автономии на 0,036 привело к снижению рентабельности активов на 0,408%.

Общее влияние всех факторов привело к снижению рентабельности активов на 1,165%.
Таблица 8

Анализ рентабельности собственного капитала и оценка влияния

 факторов на ее изменение ООО Лесопил+»





Составим мультипликативную модель: <img width=«280» height=«27» src=«ref-2_1273636705-448.coolpic» v:shapes="_x0000_i1134">, где

Rcк – рентабельность собственного капитала;

Л – коэффициент соотношения заемного капитала с собственным – леверидж;

Дактивов – доля активов на 1 рубль заемного капитала;

Кобор активов – коэффициент оборачиваемости активов;

Rпродаж – рентабельность продаж.

Пусть Rcк = y, Л = а, Дактивов = b, Кобор активов = c, Rпродаж = d.

Проведем анализ влияния факторов на Rcк методом цепных подстановок:

<img width=«91» height=«21» src=«ref-2_1273637153-200.coolpic» v:shapes="_x0000_i1135">

<img width=«388» height=«24» src=«ref-2_1273637353-614.coolpic» v:shapes="_x0000_i1136">

<img width=«391» height=«24» src=«ref-2_1273637967-620.coolpic» v:shapes="_x0000_i1137">

<img width=«391» height=«24» src=«ref-2_1273638587-622.coolpic» v:shapes="_x0000_i1138">

<img width=«388» height=«24» src=«ref-2_1273639209-616.coolpic» v:shapes="_x0000_i1139">

<img width=«379» height=«25» src=«ref-2_1273639825-619.coolpic» v:shapes="_x0000_i1140">

<img width=«353» height=«26» src=«ref-2_1273640444-519.coolpic» v:shapes="_x0000_i1141">

<img width=«309» height=«24» src=«ref-2_1273640963-482.coolpic» v:shapes="_x0000_i1142">

<img width=«297» height=«24» src=«ref-2_1273641445-461.coolpic» v:shapes="_x0000_i1143">

<img width=«297» height=«24» src=«ref-2_1273641906-452.coolpic» v:shapes="_x0000_i1144">

<img width=«516» height=«24» src=«ref-2_1273642358-739.coolpic» v:shapes="_x0000_i1145">

По данным расчетов выявлено:

-        увеличение коэффициента соотношения заемного капитала с собственным – левериджа на 0,836 привело к повышению рентабельности собственного капитала на 66,875 %;

-        снижение доли активов на 1 рубль заемного капитала на 15,902 привело к снижению  рентабельности собственного капитала на 64,888%;

-        снижение  коэффициента оборачиваемости активов на 0,146 привело к снижению рентабельности собственного капитала на 3,466%;

-        снижение рентабельности продаж на 0,53% привело к снижению рентабельности собственного капитала на 1,094%.

Общее влияние всех факторов привело к снижению рентабельности собственного капитала на 2,573%.




2.2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «ЛЕСОПИЛ+»
2.2.1. Анализ деловой активности организации
Деловая активность является комплексной и динамичной характеристикой предпринимательской деятельности и эффективности использования ресурсов. Уровни деловой активности конкретной организации отражают этапы ее жизнедеятельности (зарождение, развитие, подъем, спад, кризис, депрессия) и показывают степень адаптации к быстроменяющимся рыночным условиям, качество управления.

Значение анализа деловой активности заключается в формировании экономически обоснованной оценки эффективности и интенсивности использования ресурсов организации и в выявлении резервов их повышения.

В ходе анализа решаются следующие задачи:

1.      изучение и оценка тенденции изменения показателей деловой активности;

2.      исследование влияния основных факторов, обусловивших изменение показателей деловой активности и расчет величины их конкретного влияния;

3.      обобщение результатов анализа, разработка конкретных мероприятий по вовлечению в оборот выявленных резервов.

Деловая активность характеризуется качественными и количественными показателями.

Качественными критериямиявляются:

-        широта рынков сбыта (как внутренних, так и внешних);

-        деловая репутация организации;

-        спрос на продукцию;

-        степень диверсификации;

-        удельный вес продукции, поставляемой на экспорт.

Количественная оценкадаётся по двум направлениям:

1.      исследование динамики и соотношения темпов роста абсолютных показателей: основных оценочных показателей деятельности организации (выручка и прибыль) и средняя величина активов;

2.      изучение значений и динамики относительных показателей, характеризующих уровень эффективности использования авансированных и потребленных ресурсов организации.

При изучении сравнительной динамики абсолютных показателей деловой активности оценивается соответствие следующему оптимальному соотношению, получившему название «золотого правила экономики организации»:

Трчп  > ТрВ  > ТрА  > 100% (56),

где    Трчп – темп роста чистой прибыли;

ТрВ – темп роста выручки от продаж;

ТрА – темп роста средней величины активов.
<img width=«738» height=«378» src=«ref-2_1273643097-7327.coolpic» v:shapes="_x0000_s1122 _x0000_s1123 _x0000_s1124 _x0000_s1125 _x0000_s1126 _x0000_s1127 _x0000_s1128 _x0000_s1129 _x0000_s1130 _x0000_s1131 _x0000_s1132 _x0000_s1133 _x0000_s1134 _x0000_s1135 _x0000_s1136 _x0000_s1137 _x0000_s1138 _x0000_s1139 _x0000_s1140 _x0000_s1141 _x0000_s1142 _x0000_s1143">




                                                       
                                                                                             
Схема 5. Приемы проведения оценки деловой активности

Уровень эффективности ресурсов оценивается с помощью показателей.

1.      Коэффициент оборачиваемости авансированного капитала– характеризует объем реализованной продукции, приходящейся на рубль средств, вложенных в деятельность предприятия.

<img width=«199» height=«45» src=«ref-2_1273650424-480.coolpic» v:shapes="_x0000_i1146"> (57)

2.      Коэффициент устойчивости экономического роста – показывает какая часть собственного капитала обеспечивается приростом прибыли, направляемой на развитие хозяйственной деятельности, как основной источник сохранения устойчивых темпов экономического роста.

<img width=«264» height=«45» src=«ref-2_1273650904-689.coolpic» v:shapes="_x0000_i1147"> (58)

Деловую активность можно охарактеризовать как мотивированный  макро- и микроуровнем управления процесс устойчивой хозяйственной деятельности организаций, направленный на обеспечение ее положительной динамики, увеличение трудовой занятости и эффективное использование ресурсов в целях достижения рыночной конкурентоспособности.

Деловая активность выражает эффективность использования материальных, трудовых, финансовых и других ресурсов по всем бизнес-линиям деятельности и характеризует качество управления, возможности экономического роста и достаточность капитала организации.

Проведем анализ деловой активности организации в таблице 10.

По данным расчетов выявлено:

-        Снижение ресурсоотдачи на 0, 146 привело к снижению эффективности использования имущества;

-        Снижение мобильных средств на 0, 381 привело к снижению скорости оборота всех оборотных средств организации;

-        Увеличение фондоотдачи на 0,034 руб/руб говорит о повышении эффективности использования основных средств организацией;

-        Снижение коэффициента отдачи собственного капитала на 0,252 привело к снижению скорости оборота собственного капитала;

-        Снижение оборачиваемости материальных средств на 7,462 дня привело к снижению дней оборачиваемости запасов в периоде;

-        Повышение оборачиваемости денежных средств на 164,307 дней привело к повышению срока оборота денежных средств;

-        Снижение срока погашения дебиторской задолженности на 1,809 привело к снижению дней погашения дебиторской задолженности организации;

-        Снижение коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности на 17,859 привело к снижению коммерческого кредита;

-        Повышение срока погашения кредиторской задолженности на 158,31 дней привело к повышению срока возврата долгов организации по текущим обязательствам.

--PAGE_BREAK--Таблица 9 Система показателей деловой активности
Показатель
Пояснения
Способ расчета

А. Общие показатели оборачиваемости

1. Коэффициент общей оборачиваемости капитала (ресурсоотдача), оборотов

Показывает эффективность использования иму­щества. Отражает скорость оборота (в количест­ве оборотов за период всего капитала организации)

Д1=выручка от продажи/ среднегодовая стоимость активов

Д1=стр.010 (ф№2) /

       (стр.190*+стр.290

       (ф№1))

2. Коэффициент обора­чиваемости оборотных (мо­бильных) средств, оборотов

Показывает скорость оборота всех оборотных средств организации (как материальных, так и денежных)

Д2=выручка от продажи/ среднегодовая стоимость оборотных активов

Д2=стр.010(ф№2) /

       стр.290(ф№1)

3. Коэффициент отдачи нематериальных активов, оборотов

Показывает эффективность использования нематериальных активов

Д3=выручка от продажи/ средняя стоимость нематериальных активов

Д3=стр.010(ф№2) /

       стр.110(ф№1)

4. Фондоотдача, оборотов

Показывает эффективность использования только основных средств организации

Д4=выручка от продажи/ средняя стоимость основных средств

Д4=стр.010(ф№2) /

       стр.120(ф№1)

5. Коэффициент отдачи собственного капитала, оборотов

Показывает скорость оборота собственного капитала. Сколько рублей выручки приходится на 1 рубль вложенного собственного капитала

Д5=выручка от продажи/ средняя стоимость собственного капитала

Д5=стр.010(ф№2) /

       стр.490(ф№1)




Продолжение таблицы 9

Б. Показатели управления активами

6. Оборачиваемость материальных средств (запасов), в днях

Показывает, за сколько в среднем дней оборачиваются запасы в анализируемом периоде

Д6=((средняя стоимость запасов)*T**)/ выручка от продажи

Д6=(стр.210(ф№1)*T) /

       стр.010(ф№2)

7. Оборачиваемость денежных средств, в днях

Показывает срок оборота денежных средств

Д7=((средняя стоимость денежных средств)*T)/ выручка от продаж

Д7=(стр.260(ф№1)*T) /

       стр.010(ф№2)

8. Коэффициент оборачива­емости средств в расчетах, оборотов

Показывает количество оборотов средств в дебиторской задолженности за отчетный период

Д8=выручка от продажи/ средняя стоимость дебиторской задолженности

Д8=стр.010(ф№2) /

       (стр.230 или

       стр.240(ф№1))

9. Срок погашения дебитор­ской задолжен­ности, в днях

Показывает, за сколько в среднем дне погашается дебиторская задолженность организации

Д9=((средняя стоимость дебиторской задолженности)*T/ выручка от продажи

Д9=(стр.230 или

       стр.240(ф№1)*T) /

       стр.010(ф№2)

10. Коэффициент оборачи­ваемости кредиторской задолженности, оборотов

Показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого организации

Д10=выручка от продажи/ средняя стоимость кредиторской задолженности

Д10=стр.010(ф№2) /

         стр.620(ф№1)

11. Срок погашения креди­то­рской задолженности, в днях

Показывает средний срок возврата долгов организации по текущим обязательствам

Д11=(средняя стоимость кредиторской задолженности)*T/ выручка от продажи

Д11=(стр.620(ф№1)*T) /

         стр.010(ф№2)




Таблица 10

Расчет показателей деловой активности

Показатели

Обозначение

Расчет

Абсолютное отклонение (+-) гр.4 – гр.3

на начало года (предыдущий год)

на конец года (отчетный год)

1

2

3

4

5

1. Коэффициент общей оборачиваемости капитала (ресурсоотдача), оборотов

Д1

0,670

0,524

-0,146

2. Коэффициент обора­чиваемости оборотных (мо­бильных) средств, оборотов

Д2

1,150

0,769

-0,381

3. Коэффициент отдачи нематериальных активов, оборотов

Д3

0

0

0

4. Фондоотдача, оборотов

Д4

1,605

1,639

+0,034

5. Коэффициент отдачи собственного капитала, оборотов

Д5

2,314

2,062

-0,252

6. Оборачиваемость материальных средств (запасов), в днях

Д6

52,462

45

-7,462

7. Оборачиваемость денежных средств, в днях

Д7

258,693

423

+164,307

8. Коэффициент оборачива­емости средств в расчетах, оборотов

Д8

199

0

-199

9. Срок погашения дебитор­ской задолжен­ности, в днях

Д9

1,809

0

-1,809

10. Коэффициент оборачи­ваемости кредиторской задолженности, оборотов

Д10

19,9

2,041

-17,855

11. Срок погашения креди­то­рской задолженности, в днях

Д11

18,090

176,4

+158,31



--PAGE_BREAK--Таблица 11 Расчет показателей «золотого правила», характеризующий экономическую деятельность предприятия
Нормативное значение показателя

Фактическое значение показателя за отчетный год

Размер имуществ (ИМ) должен увеличиваться, предприятие должно ра0звиваться, т.е. Тим – увеличивается

+28,620

Темп роста выручки от реализации (Твр) должен превышать темп роста имущества (Тим), т.е. Твр > Тим

+0,501

Тем роста прибыли (Тп) должен опережать темп роста выручки от реализации (Твр), т.е. Тп > Твр

-6,667

Пропорции «золотого правила» (показатели, характеризующие экономическую деятельность предприятия) должны иметь вид: Тп > Твр > Тим > 100%

-6,667 < 0,501 < 28,620
    продолжение
--PAGE_BREAK--

--PAGE_BREAK--



Продолжение таблицы 12

1

2

3

4

5

6

7

8

6

10

ПАССИВ



















3. Капитал и резервы



















— Уставной капитал

410

86

86



28,956

22,513

-6,443





— Добавочный капитал

420

–

–

–

–

–

–

–

–

— Резервный капитал

430

–

–

–

–

–

–

–

–

— Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470



11

+11



2,880

+2,880



+12,941
ИТОГО по разделу 3
490

86

97

+11

28,956

25,393

-3,563

+12,791

+12,941

4. Долгосрочные обязательства



















— Займы и кредиты

510

196

187

-9

65,993

48,953

-17,04

-4,592

-10,588

-Отложенные налоговые обязательства

515

–

–

–

–

–

–

–

–

— Прочие долгосрочные пассивы

520

–

–

–

–

–

–

–

–
ИТОГО по разделу 4
590

196

187

-9

65,993

48,953

-17,04

-4,592

-10,588

5. Краткосрочные обязательства



















— Займы и кредиты

610

–

–

–

–

–

–

–

–

— Кредиторская задолженность

620

10

98

+88

3,367

25,654

+22,287

+880

+103,529

— Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов

630

5



-5

1,684



-1,684

-100

-5,882

— Доходы будущих периодов

640

–

–

–

–

–

–

–

–

— Резервы предстоящих расходов и платежей

650

–

–

–

–

–

–

–

–

-Прочие краткосрочные обязательства

660

–

–

–

–

–

–

–

–

ИТОГО по разделу 5

690

15

98

+83

5,051

25,654

+20,603

+553,333

+97,647

БАЛАНС

700

297

382

+85

100

100



+28,620

+100
    продолжение
--PAGE_BREAK--
--PAGE_BREAK--

2.2.3. Оценка финансового состояния предприятия
В условиях рыночных отношений исключительно велика роль анализ финансового состояния предприятия. Это связано с тем, что предприятия приобретают самостоятельность и несут полную экономическую и юридическую ответственность за результаты финансово-хозяйственной деятельности перед собственниками, работниками, банками и кредиторами.

Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным.

Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует о его хорошем финансовом состоянии.

Финансовое состояние предприятия зависит от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение предприятия. И, наоборот, в результате недовыполнения плана по производству и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие — ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособности.

Устойчивое финансовое положение в свою очередь оказывает положительное влияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами.

Целями анализа финансового состояния предприятия являются:

-        оценка текущего и перспективного состояния;

-        оценка возможных и целесообразных темпов развития с позиции их финансового обеспечения;

-        выявление доступных источников средств, оценка возможности и целесообразности их мобилизации;

-        прогнозирование положения предприятия на рынке капиталов.

Финансовое состояние предприятия характеризуется финансовыми ресурсами, необходимыми для функционирования предприятия, финансовыми взаимоотношениями с другими физическими и юридическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Основной целью анализа является своевременное выявление и устранение недостатков финансовой деятельности и выявление резервов улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности.

Основными задачами анализа являются:

-        оценка динамики, состава, структуры активов и пассивов, их состояния и движения;

-        анализ абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости, оценка изменения его уровня;

-        анализ платежеспособности предприятия и ликвидности активов баланса;

-        анализ деловой активности и оборачиваемости активов;

-        анализ относительных показателей доходности.

 Источники информации:

-        Бухгалтерский баланс – форма №1;

-        Отчет о прибылях и убытках – форма №2;

-        Отчет о движении капитала – форма №3;

-        Отчет о движении денежных средств – форма №4;

-        Приложение к бухгалтерскому балансу – форма №5;

-        Данные первичного аналитического и синтетического учета.

Для оценки устойчивости финансового состояния предприятия используется целая система показателей, характеризующих изменения:

-        структуры капитала предприятия по его размещению и источникам образования;

-        эффективности и интенсивности его использования;

-        платежеспособности и кредитоспособности предприятия;

-        запаса его финансовой устойчивости.

Анализом финансового состояния занимаются не только руководители и соответствующие службы предприятия, но и его учредители, инвесторы с целью изучения эффективности использования ресурсов, банки для оценки условий кредитования и определения степени риска, поставщики для своевременного получения платежей, налоговые инспекции для выполнения плана поступления средств в бюджет.

В соответствии с этим анализ делится на внутренний и внешний.

Внутренний анализ проводится службами предприятия и его результаты используются для планирования, контроля и прогнозирования финансового состояния предприятия.

Его цель – установить планомерное поступление денежных средств и разместить собственные и заемные средства таким образом, чтобы обеспечить нормальное функционирование предприятия, получение максимума прибыли и исключение банкротства.

Внешний анализ осуществляется инвесторами, поставщиками материальных и финансовых ресурсов, контролирующими органами на основе публикуемой отчетности.

Его цель — установить возможность выгодно вложить средства, чтобы обеспечить максимум прибыли и исключить риск потери.

Финансовая деятельность как составная часть хозяйственной деятельности направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективного его использования.

--PAGE_BREAK--

--PAGE_BREAK--Таблица 17 Система показателей ликвидности баланса
Активы баланса предприятия, сгруппированные по степени скорости их превращения в денежные средства

Пассивы баланса, сгруппированные по степени срочности их оплаты

Норматив­ные значения

Обозна­­чение

Наименование групп и их содержание

Расчетная формула

Обозна­чение

Наименование групп и их содержание

Расчетная формула

1

2

3

4

5

6

7

А1

Наиболее ликвидные активы (все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные финансовые вложения – ценные бумаги)

А1+стр.250+стр260

П1

Наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность)

П1=стр.620

А1>=П1

А2

Быстро реализуемые активы (дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев, после отчетной даты)

А2+стр.240

П2

Краткосрочные пассивы (краткосрочные заемные средства, задолженность участникам по выплате доходов и прочие краткосрочные пассивы)

П2=стр.610+ стр.630+ стр.660

А2>=П2

А3

Медленно реализуемые активы (статьи раздела II актива баланса, включающие запасы, налог на добавленную стоимость, дебиторскую задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев, после отчетной даты и прочие оборотные активы)

А3=стр.210+стр.220+стр.230+стр.270

П3

Долгосрочные пассивы (статьи баланса разделов IV и V – долгосрочные кредиты и заемные средства, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей)

П3=стр.590+ стр.640+ стр.650

А3>=П3

А4

Трудно реализуемые активы (статьи раздела I актива баланса – внеоборотные активы)

А4=стр.190

П4

Постоянные пассивы или устойчивые (статья баланса раздела III, если есть убытки, то они высчитываются)

П4=стр.490

А4<=П4



Таблица 18 Анализ ликвидности баланса предприятия
Активы баланса предприятия, сгруппированные по степени скорости их превращения в денежные средства

Пассивы баланса, сгруппированные по степени срочности их оплаты

Платежный изли­шек или недоста­ча, тыс.руб

Обозна­­чение

Наименование групп и их содержание
Расчет, тыс.руб
Обозна­чение

Наименование групп и их содержание


Расчет, тыс.руб
графа3-графа7

графа4-графа8

на начало года

на конец года

на начало года

на конец года

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

А1

Наиболее ликвидные активы (все статьи денежных средств предприя­тия и краткосрочные финансовые вложения – ценные бумаги)

143

235

П1

Наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность)

10

98

+133

+137

А2

Быстро реализуемые активы (дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев, после отчетной даты)

1

0

П2

Краткосрочные пассивы (краткосрочные заемные средства, задолженность участникам по выплате доходов и прочие краткосрочные пассивы)

5

0

-4

0

А3

Медленно реализуемые активы (статьи раздела II актива баланса, включающие запасы, налог на добав­ленную стоимость, дебиторскую задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 меся­цев, после отчетной даты и прочие оборотные активы)

29

25

П3

Долгосрочные пассивы (статьи баланса разделов IV и V – долгосрочные кредиты и заемные средства, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей)

196

187

-167

-162

А4

Трудно реализуемые активы (статьи раздела I актива баланса – внеоборотные активы)

124

122

П4

Постоянные пассивы или устойчивые (статья баланса раздела III, если есть убытки, то они высчитываются)

86

97

+38

+25
    продолжение
--PAGE_BREAK--Таблица 19 Система оценки финансовых коэффициентов платежеспособности
Показатель

Пояснения

Способ расчета

1. Общий показатель платежеспособности



(А1+0,5А2+0,3А3)/ (П1+0,5П2+0,3П3)

2. Коэффициент абсолютной ликвидности

Показывает, какую часть текущей краткосрочной задолженности организация может погасить в ближайшее время за счет денежных средств и приравненных к ним финансовым вложениям

((Денежные средства)+(краткосрочные финансовые вложения))/ текущие обязательства

(Стр.250+стр.260)/ /(стр.610+стр.620+стр.630+стр.660)

3. Коэффициент «критической оценки»

Показывает, какая часть краткосрочных обязательств организации может быть немедленно погашена за счет денежных средств, средств в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам

((Денежные средства)+ (текущие финансовые вложения)+(краткосрочная дебиторская задол­женность))/ текущие обязательства

(Стр.250+стр.260+стр.240)/ /(стр.610+стр.620+стр.630+стр.660)

4. Коэффициент текущей ликвидности

Показывает, какую часть текущих обязательств по кредитам и расчетам можно погасить, мобилизовав все оборотные средства

Оборотные активы/ текущие обязательства

Стр.290/ /(стр.610+стр.620+стр.630+стр.660

5. Коэффициент маневренности функционирующего капитала

Показывает, какая часть функционирующего капитала обездвижена в производственных запасах и долгосрочной дебиторской задолженности

Медленно реализуемые активы/ ((оборотные активы)-(текущие обязательства))

(Стр.210+стр.220+стр.230)/ /(стр.290-стр.610-стр.620-стр.630-

-стр.660)

6. Доля оборотных средств в активах

Зависит от отраслевой принадлежности организации

Оборотные активы/ валюта баланса

Стр.290/стр.300

7. Коэффициент обеспеченности собственными средствами

Характеризует наличие собственных оборотных средств у организации, необходимых для ее текущей деятельности

((Собственный капи­тал)-(внеоборотные активы))/ оборотные активы

(Стр.490-стр.190)/стр.290


Таблица 20 Расчет финансовых коэффициентов платежеспособности
Показатели

Расчет

Абсолютное отклонение (+-) гр.3 – гр.2

Норматив

Отклонение от норматива

на начало года (предыдущий год)

на конец года (отчетный год)

предыдущего года,
гр.2 – гр.5

отчетного года, гр.3 – гр.5

1

2

3

4

5

6

7

1. Общий показатель платежеспособности

2,135

1,574

+0,845

>=1

+1,135

+0,574

2. Коэффициент абсолютной ликвидности

9,533

2,398

-7,135

>=0,1÷0,7 (зависит от отраслевой принадлежности организации)

+9,433

+2,298

3. Коэффициент «критической оценки»

9,6

2,398

-7,202

Допустимое 0,7÷0,8; желательно ≈1

+8,9

+1,698

4. Коэффициент текущей ликвидности

11,533

2,653

-8,88

Необходимое значение 1-1,5; оптимальное ≈2,0÷3,5

+10,533

+1,653

5. Коэффициент маневренности функционирующего капитала

0,184

0,154

-0,03

Уменьшение показателя в динамике – положительный факт

+0,184

+0,154

6. Доля оборотных средств в активах

0,582

0,681

+0,099

>=0,5

+0,082

+0,181

7. Коэффициент обеспеченности собственными средствами

-0,220

-0,096

-0,316

>=0,1

(чем больше, тем лучше)

-0,320

-0,196

--PAGE_BREAK--Таблица 21 Характеристика типов финансовых ситуаций
Тип финансовых ситуаций

Характеристика

Условия / Значение

Абсолютная независимость финансового состояния

Встречается крайне редко, представляет собой крайний тип финансовой устойчивости

±Фс>=0;

±Фт>=0;

±Фо>=0;

т.е. S(Ф) = (1,1,1)

Нормальная независимость финансового состояния

Гарантирует платежеспособность

±Фс<=0;

±Фт>=0;

±Фо>=0;

т.е. S(Ф) = (0,1,1)

Неустойчивое финансовое состояние

Нарушение платежеспособности, но сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств, за счет сокращения дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости запасов

±Фс<=0;

±Фт<=0;

±Фо>=0;

т.е. S(Ф) = (0,0,1)

Кризисное финансовое состояние

Предприятие на грани банкротства, в данной ситуации денежные средства, краткосрочные ценные бумаги и дебиторская задолженность не покрывают даже его кредиторской задолженности

±Фс<=0;

±Фт<=0;

±Фо<=0;

т.е. S(Ф) =  (0,0,0)

--PAGE_BREAK--Таблица 24 Расчет показателей финансовой устойчивости
Показатели

Расчет*

Абсолютное отклонение (+-) гр.3 – гр.2

Норматив

Отклонение от норматива

на начало года (предыдущий год)

на конец года (отчетный год)

предыдущего года,
гр.2 – гр.5

отчетного года, гр.3 – гр.5

1

2

3

4

5

6

7

Коэффициент капитализации (плечо финансового рычага)

2,453

2,938

+0,485

Не выше 1,5

+0,953

+1,438

Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования

-0,220

-0,096

-0,316

Нижняя граница 0,1;

opT.>=0,5

-0,32

-0,196

Коэффициент финансовой независимости (автономии)

0,290

0,254

-0,036

>=0,4; <=0,6

-0,11

-0,146

Коэффициент финансирования

0,408

0,340

-0,068

>=0,7;

opT. ≈ 1,5

-0,292

-0,36

Коэффициент финансовой устойчивости

0,949

0,734

-0,206

>=0,6

+0,349

+0,134



--PAGE_BREAK--